高级财务会计-大作业答疑 附答案

高级财务会计大作业

资料：

20*1年1月1日，A公司以定向发行10万股每股面值1元、市价18元的普通股和支付200万元现金的合并对价换取B公司80%股权，B公司继续维持其法人地位生产经营。

付日为20*2年2月1日。假定B公司除固定资产和无形资产外，其余资产项目年度内均未发生变动。

20*2年B公司实现净利润10万元，年末宣告暂不分配现金股利。假设当年已经将上一年年初的库存商品全部售出。

要求：

1．假设双方是同一控制下的企业，请编制A公司有关企业合并的日常会计分录；编制合并日编制集团合并报表时的调整与抵销分录；编制20*1年年末编制集团合并报表时的相关调整与抵销分录；编制20*2年年末编制集团合并报表时的相关调整与抵销分录。

2．假设双方是非同一控制下的企业，请编制A公司有关企业合并的日常会计分录；编制合并日编制合并报表时的调整与抵销分录；编制20*1年年末编制集团合并报表时的相关调整与抵销分录；编制20*2年年末编制集团合并报表时的相关调整与抵销分录。

3．企业合并有哪些类型？企业合并应采用何种会计处理方法？请说明理由。若企业集团中有一子公司设在中国境外且以所在国货币作为记账本位币，则集团在编制合并报表时应注意哪些问题？（本步骤不得少于500汉字）

【答疑】

1、合并日常会计分录：

借：长期股权投资 2 192 000

贷：股本 100 000

银行存款 2 000 000

资本公积 92 000

合并日

借：股本 1 800 000

资本公积 660 000

盈余公积 30 000

未分配利润 250 000

贷：长期股权投资 2 192 000

少数股东权益 548 000

20*1年年末

借：长期股权投资 120 000 贷：投资收益 120 000 借：股本 1 800 000

资本公积 660 000

盈余公积 30 000

未分配利润 400 000

贷：长期股权投资 2 312 000 少数股东权益 578 000 借：投资收益 160 000

少数股东损益 40 000

贷：应付普通股股利 50 000

未分配利润 150 000

20*2年年末

借：长期股权投资 200 000 贷：未分配利润 120 000 投资收益 80 000 借：股本 1 800 000

资本公积 660 000

盈余公积 30 000

未分配利润 500 000

贷：长期股权投资 2 392 000

少数股东权益 598 000

借：投资收益 80 000

少数股东损益 20 000

未分配利润-年初 400 000

贷：未分配利润-年末 500 000

2、合并日常会计分录：

借：长期股权投资 3 800 000 贷：股本 100 000

银行存款 2 000 000

资本公积 1 700 000

合并日

借：固定资产 120 000

无形资产 90 000

应收账款 40 000

贷：资本公积 195 000

递延所得税负债 65 000

借：递延所得税资产 15 000

资本公积 45 000

贷：库存商品 60 000

借：股本 1 800 000

资本公积 810 000

盈余公积 30 000

商誉 1 461 000

贷：长期股权投资 3 800 000 少数股东权益 581 000

20*1年年末

借：固定资产 120 000

无形资产 90 000

应收账款 40 000

贷：资本公积 195 000

递延所得税负债 65 000

借：递延所得税资产 15 000

资本公积 45 000

贷：库存商品 60 000

借：管理费用 50 000 贷：固定资产-累计折旧 40 000 无形资产-累计摊销 10 000

借：递延所得税负债 12 500 贷：所得税费用 12 500

借：长期股权投资 90 000

贷：投资收益 90 000

借：股本 1 800 000

资本公积 810 000

盈余公积 30 000

商誉 1 461 000

贷：长期股权投资3 890 000

少数股东权益 603 500

借：投资收益 90 000

少数股东损益 22 500

未分配利润 250 000

贷：应付普通股股利 50 000

未分配利润 312 500

20*2年年末

借：固定资产 120 000

无形资产 90 000

应收账款 40 000

贷：资本公积 195 000

递延所得税负债65 000

借：管理费用 50 000

贷：固定资产-累计折旧 40 000

无形资产-累计摊销 10 000

借：递延所得税负债 12 500

贷：所得税费用 12 500

借：未分配利润-年初 50 000 贷：固定资产-累计折旧 40 000

无形资产-累计摊销 10 000

借：递延所得税负债 12 500

贷：未分配利润-年初 12 500

借：长期股权投资 90 000

贷：未分配利润-年初 90 000

借：股本 1 800 000

资本公积 855 000

盈余公积 30 000

未分配利润 462 500

商誉 1 372 000

贷：长期股权投资 3 890 000

少数股东权益 629 500

借：投资收益 80 000

少数股东损益 20 000

未分配利润 362 500

贷：未分配利润 462 500

3、企业合并可以从以下不一样的角度进行分类：

一、按合并双方合并前后是否同属于同一方或相同的多方最终控制，企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并两类。

二、按合并后主体的法律形式不同，企业合并分为吸收合并，新设合并和控股合并三类。

三、企业合并按涉及行业的不同可分为横向合并，纵向合并和混合合并三种。

企业合并应采用的会计处理方法：

一、同一控制下的企业合并，需要采用账面价值计量。因为其实质是一项事项，所以作为购买交易中取得的资产，承担的负债或取到的股权，需要采用账面