初级财务会计期末实训报告

《初级财务会计模拟实训（2）》是会计学专业的重要实践教学环节之一，在初级财务会计理论教学课程结束后开设的集中实践环节。2017年8月28日至9月8日，在老师的指导下，在校内实验室完成为期两周的初级财务会计模拟实训。本实训利用福思特基础会计实训系统软件平台，根据企业真实案例资料，仿真模拟完成企业会计核算工作。

一、实训单位介绍

广州市华光科技有限公司是一家只生产mlg一种产品的制造型企业，为一般纳税人。该企业的会计制度是根据《会计法》、《企业会计准则》、《企业会计准则应用指南》、《企业财务通则》进行制定的。其具体的规定如下：该公司规定库存现金限额为4 000元。银行存款有1个银行明细账户：工行海新路支行，结算存款，账号：65201154286。规定每月月末计提坏账准备，提取比例为0.3%。材料日常收发按实际成本核算，发出材料的成本按照移动加权成本计算。低值易耗品领用时采用一次摊销法。企业产成品的收发按实际成本核算，发出产成品的实际单位成本按全月一次加权平均计算。固定资产提取折旧均采用平均年限法，其中房屋建筑物折旧期限二十年，机械设备十年，运输工具五年，办公设备为五年，所有固定资产均按4%计残值。固定资产的中小修理费用，直接记入当月的有关费用。mlg产品成本的核算分别按直接材料、直接人工、制造费用设置3个成本项目，各分配率保留小数点后五位数，尾差由管理费用或其它项目（无管理费用时）负担。税前利润弥补以前年度亏损，经过五年期未足额弥补的，未弥补亏损应用所得税后的利润弥补。盈余公积提取比例为：法定盈余公积10%，任意盈余公积5%。应付给投资者的利润，按当年可供投资者分配利润的60%计算，分配依据为各方所持普通股比例。

二、实训岗位描述

（一）出纳岗位

能根据审核无误的现金、银行存款、其他货币资金所涉及的原始凭证进行现金、银行存款以及其他货币资金的收、付，并根据相应的会计凭证进行登记库存现金、银行存款、其他货币资金日记账。

（二）会计岗位

会计岗位有专门负责往来的应收账款会计、专门负责存货的仓库会计、专门负责费用的费用会计，专门负责成本的成本会计，专门负责报税的税务会计、对所有会计负责的总账会计等。

本企业会计主要的工作有审核原始凭证，填制记账凭证，审核记账凭证，

填制总账，分类账，明细账，进行成本核算，结转损益，编制会计财务报表。作为一名会计，做记账工作时，要求有理有据，记账准确无误。

三、实训目的

本实训借助福思特软件平台，仿真广州华光科技有限公司2011年12月份全部经济业务的会计操作，以便全面、系统掌握会计方法运用及操作，熟练掌握企业典型经济业务的确认、计量、记录，以及资产负债表、利润表的编制方法。使学生独立分析各项经济业务，完成填制及审核原始凭证、编制记账凭证、登记总账和明细账，以及编制会计报表等工作，为适应会计工作奠定专业基础。

四、实训内容

（一）开设账户

根据该企业的经济业务应当开设账户有：库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、在途物资、原材料、库存商品、固定资产、累计折旧、固定资产清理、短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、实收资本、盈余公积、本年利润、利润分配、生产成本、主营业务收入、投资收益、主营业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、制造费用、财务费用、营业外支出、所得税费用。

（二）填制及审核原始凭证、编制记账凭证

本实训共给出47笔经济业务，全是真实的票据，会计人员应当根据所给出原始凭证进行审核，并据此判断所发生的经济业务，根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。举例其中两个我个人认为比较重要的业务：

1.固定资产清理业务

生产车间机床报废转入清理，固定资产减少，累计折旧减少，固定资产清理增加，故借方固定资产清理20000元，累计折旧180000元，贷方科目固定资产200000元；用银行存款支付清理费用，银行存款减少，固定资产清理增加，故借方科目固定资产清理1000元，贷方银行存款1000元；固定资产清理的产值进行出售，获得残值，银行存款增加，固定资产清理减少，故借方银行存款4000元，贷方固定资产4000元；结转固定资产清理，营业外支出—处置固定资产净损益增加，固定资产清理减少，故借方营业外支出—处置固定资产净损益17000元，贷方固定资产清理17000元。

2.计算企业税金业务

计提未交增值税，如果销项大于进项，出现了增值税，故借方应交税费--转出未交增值税97070元，贷方应交税费--未交增值税97070元；计算城市维护建设税、教育费附加，借方营业税金及附加97070元，贷方应交税费---城

建税69749元，应交税费---教育费附加29121元；计算企业所得税，借方所得税费用697328元，贷方应交税费——应交所得税费用697328元。

（三）登记账簿

根据企业所设置的账户分别要设总账与明细账，总账采用的是借、贷、余三栏式。明细账则根据账户的分别设成不同的格式。

采用三栏式的明细账有：库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、累计折旧、固定资产清理、短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、实收资本、盈余公积、本年利润总账、利润分配、所得税费用。

采用借方多栏式的明细账有：主营业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、制造费用、生产成本。

采用贷方多栏式的明细账有：营业务收入、投资收益。

采用借方、贷方多栏式的明细账有：应交税费—应交增值税。

采用数量金额式的明细账有：在途物资、原材料、库存商品。

根据审核无误的会计凭证进行登记总账与明细账。

（四）编制财务会计报告

本实训只需要编制资产负债表以及利润表。根据资产、负债、所有者权益的总账及明细账的余额分别进行直接填列、计算分析填列资产负债表的相应栏次，根据损益类账户的发生额分析填列利润表。

1.资产负债表编制

本企业采用账户式资产负债表，“年初余额”栏各项目的数字，可根据上年末资产负债表“期末余额”栏相应项目的数字填列。

根据明细账户期末余额分析计算填列的有应付账款，应收账款和应收票据等；根据总分类账户期末余额计算填列的有货币资金14971187元，未分配利润9650585.36元，存货4157160元，固定资产22717480元；根据总账账户期末余额直接填列的股本10000000元，应交税费1769023元等。主要根据资产=负债+所有者权益。

2.利润表编制

本企业采用多步式利润表，“上期金额”栏各项目的数字，可根据上月末利润表“本期金额”栏相应项目的数字填列。

填制利润表首先要了解各个项目的内容，以及各个项目的公式，营业收入=主营业务收入+其他业务收入=7000000元，业成本=主营业务成本+其他业务成本=3977820元，营业利润=营业收入-营业成本-各项费用+各项损益=2806312元，利润总额=营业利+营业外收入-营业外支出=2789312元，净利润=利润总

额*75%=2091984元等。

五、实训收获及体会

（一）实训收获

1.细节决定成败

在本次实训中，我发现想要当好会计，必须要细心和严谨。如果你没有在登账过程当中认真，细心，那么会很容易增加你自己的工作负担，二次返工。例如我在登记管理费用总分类账的时候时，由于业务较多，繁杂。所以我不小心把金额写错了，借贷方向写反了，但是我自己也没有发现。导致系统最后不让我保存，我只好对照着记账凭证一个一个校对，最后花了很久才找出错误的地方。所以可见细心很重要。所以老师在记账前就反复嘱咐我们登记账户时要细心，从而在本次实训中，我发现了自己的缺点。所以，在今后的生活与工作当中我要多加注意此点。

2.不耻下问的精神

不懂就要问。这次实训中我发现，发扬不耻下问的精神也很重要。但不是随便什么都问，也需要自己思考。不要害怕问也不要怕问别人觉得丢脸。相反如果你遇到问题不去主动问别人，别人是不会知道你会不会的。目前我是学生，可以问老师或者同学，以后我会是会计工作者，我可以去向有经验的老会计。如果你不问，反而会拉低你的工作效率和工作质量。从而阻碍你以后的个人发展。所以要不耻下问。

3.保持良好的心态

众所周知，会计工作是很枯燥的，我们需要不停的记账，登账，编制报表。虽然经手的业务不一样，但是都必须经过这几个步骤。而且不是一次两次，有可能是成千上百次。如果你一直做会计的话是避免不了的。再加上有时候如果做错了帐，你还会不停的返工寻找错误的地方，需要把它改正过来。所以时间一长，难免你会心浮气躁，产生厌烦情绪。所以做会计的人需要保持一个良好的心态。积极、乐观一点。你也可以从工作中找到乐趣。并引以为傲。况且这次实训的锻炼都是为我们今后的工作打下一个基础。

4.树立终身学习的精神

我们要树立终身学习的意识。不要只学习和会计有关的知识，还要学习与经济，法律和社会相关的知识。因为现代企业的发展不仅仅局限于内部的运作，还要靠外部的推动。要按经济规律和法律规定办事。有一位教育学家说过，当我们把学过的知识忘得一干二净时，最后剩下来的就是教育的本质了。我们在大学里学习的知识也许在未来会被淘汰，但那些最基本的学习方法永远是我们掌握最新知识的法宝。我们要不断扩大自己的知识面，充实自己，才不至于落

后。相反我们自己也要成为推动社会进步的助力。

（二）实训体会

通过这次实训，我个人有了很多的感受和体会，之前我们也进行过手工会计模拟实训，让我对企业会计的工作流程有了一个大概的了解。这次实训又将计算机和会计软件系统的结合，让我再次对课本上的知识又了更深刻的理解，缩短了抽象的理论知识和实践操作的距离。弥补了我们在课堂学习中实践知识不足的缺陷,掌握书本中学不到的具体技巧,还通过实训的仿真性，使我们感到实训的真实性,增强了我们积极参与实训的兴趣。会计理论来自于会计实践,是会计实践经验的概括总结,同时又对会计实践工作加以指导,所以我们在会计专业学习中,不仅需要构建出较完整的理论框架,而且还要树立起完整的操作理念。

实训让我们离企业会计工作的实际环境中又更近了一步。实训也是我在大学生涯中非常宝贵的经历。通过实训，不仅培养了我的实际动手能力也增加了我的实际操作经验，对实际的财务工作也有了新的认识。实习让我学到了很多在课堂上学不到的知识，也让我更加看清自己的不足之处。通过这次会计实习，我对今后的学习、发展方向有了新的认识：学习不仅仅学的是理论知识，更重要的是学习如何将理论知识应用于实践，学习将工作做到尽善尽美。此次的实习为我们深入实际工作环境，体验生活提供了宝贵的机会，让我们在实际的社会活动中感受到会计工作的严谨与一丝不苟以及我们还应该需要具备的能力。在今后的工作与生活当中我会更加努力学习，严格要求自己，虚心向老师请教，认真学习理论知识，并积极扩展自己更大的知识面，不仅仅局限于会计，还有经济，法律和社会类。不断充实自己。与时俱进。

六、实训中存在的问题

（一）外部问题

实训时间安排过长和紧凑，长时间的操作容易导致学生产生倦怠和疲惫感。教室个别同学不爱护公共设施。并且不注意公共卫生。有的同学没有把注意力放在课堂学习上，说话声音太大，影响了其他同学的学习，扰乱了课堂秩序。

（二）内部问题

个人基础知识不牢固，导致做账错误。除了会计知识面的知识，对经济和会计法方面的知识还有待加强。做账不够细心和严谨。需要提高。在操作的过程中没有仔细看清每一个细节，一旦出错会导致接下来的称无法进行。并且要确认每一步的准确性，一步一步慢慢做，不可以急躁。要确保每一步的连贯性。

七、实训想法及建议

（一）外部建议

希望在实训时间的安排更能合理化一点，这样才能保证学生学习的效率和质量问题。对于教室卫生问题和公共设施保护问题，老师可以将任务进行合理化分配。落实到每位同学身上。引起相关同学的重视。同学之间要相互监督，严于律己，自主维持课堂秩序。将精力投入到实训当中。

（二）内部建议

个人在接受实训之前应该对实训内容提前进行了解，打好基础。并进行相关理论知识的查询和学习。

树立终身学习意识，不仅仅局限于学习会计方面的知识，还应该涉猎与之有关联的知识面，比如法律、管理、社会和营销等之类的。完善扩展自己的知识面。

对于个人做账细心和严谨方面，平时不论在学习、生活和工作中多加主语，逐渐养成习惯就可以了。

感谢学校安排的这次实训让我得到了进步，有很多的收获和感悟。对我对今后的工作和生活产生了非常好的影响。