审计学第五章 审计目标和审计计划.ppt

1、详细审计阶段
审计目标
审计方法
详细审计，即逐笔审 查会计记录和账簿
为企业的业主查找 所有错误和舞弊。
2、资产负债表审计阶段
（1）背景
（2）审计目标
（3）审计方法
编制单位：××公司
资
产
资产负债表
20
××年 12 月 31 日
行次 年初数
期末数
负债和所有者权益
单位：元 行次 年初数
期末数
流动资产：（略）
44
953 800
953 800
400 000
170 000 预收账款
45
0
0
1 100 000 2 231 000 应付工资
47
100 000
100 000
0
0 应付福利费
48
10 000
80 000
1 100 000 0
2 231 000 ××××××（以下略）
150 000
流动负债合计
57 2 Fra Baidu bibliotek51 400
审计总体目标是判断被审计单位一 定时期内的财务报表是否公允地反 映其财务状况和经营成果，以及所 采用的会计政策和会计处理方法是 否符合既定的会计准则，并在出具 审计报告的同时，提出管理意见。
3、财务报表审计阶段
（1）背景 （2）审计目标 （3）审计方法
此阶段广泛采用抽样审计，审计模 式经历了账项基础审计和制度基础 审计的发展后，进入了风险导向审 计，并向舞弊导向审计发展。
（3）财务报表 反映的信息是 否具有相关性、 可靠性、可比 性和可理解性。
（4）财务报表是否作出 充分披露，使财务报表 使用者能够理解重大交 易和事项对被审计单位 财务状况、经营成果和 现金流量的影响。
三、独立审计的总体目标
我国独立审计的总体目标为：通过执行审计工作， 对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计 意见。
管理层认定是指管理层对财 务报表各组成要素的确认、 计量、列报与披露作出的明 确或隐含的表达或声明。
管理层认定与审计目标密切相关，因为审 计的总体目标是对财务报表的合法性和公 允性表达意见，那么被审计单位管理层在 编制财务报表时的认定就是需要审计人员 验证的对象，审计具体目标的确定就应以 这些认定作为依据。
公允性是指财务报表是否在所有重大方 面公允反映被审计单位的财务状况、经 营成果和现金流量。在评价财务报表的 公允反映时，CPA应当考虑：
（1）经管理层调整 后的财务报表，是 否与CPA对被审计单 位及其环境的了解 一致。
（2）财务报 表的列报、 结构和内容 是否合理。
（3）财务报表 是否真实地反 映了交易和事 项的经济实质。
实例：
实例：
某公司2019年12月31日部分资产负债 表如下：
流动资产：
存货
1 000 000
这项内容包括： 2个明示性的认定
➢存货是存在的 ➢存货的价值是100万元
3个暗示性的认定
➢所有应报告的存货均已包括在内 ➢所有报告的存货都归公司所有 ➢存货的使用不受任何的限制
2、管理层认定的内容
存在或发生 完整性 权利和义务 估价或分摊 反映与披露
审计目标是在一定历史环境 下，人们通过审计实践活动 所期望达到的境地或最终结 果。审计目标是审计工作的 出发点和归宿。
二、审计总体目标的历史演进
随着审计实务的发展，审计目标也 经历了不断变化的过程。
审计总目标的发展历程可分为 以下几个阶段：
1、详细审计阶段 2、资产负债表审计阶段 3、财务报表审计阶段
第五章 审计目标与审计计划
学习目的和要求
理解审计总目标 掌握具体目标及其确定 理解审计业务约定书 理解审计范围 了解审计过程
主要内容
第一节 审计目标 第二节 审计计划
第一节 审计目标
审计目标的定义 审计总目标的历史演变 独立审计的总体目标 审计具体目标 审计过程与审计目标的实现
一、审计目标的定义
四、 审计具体目标
实现 总目标
管理当局的认定
具体目标 审计程序
审计证据
再认定
充分、适当
（认定、目标、程序、证据图示）
四、 确定具体审计目标
管理层对财务报表的认定 审计人员在财务报表审计中所运用的认定 审计具体目标
（一）管理层对财务报表的认定
管理层认定的含义 管理层认定的内容
1、管理层认定的含义
为企业的业主和债 权人服务。
2、资产负债表审计阶段
（1）背景 （2）审计目标 （3）审计方法
➢内部控制理论和实践的发展 ➢系统基础审计（制度基础审
计）的确立
2、资产负债表审计阶段
（1）背景 （2）审计目标 （3）审计方法
总体审计目标是审查资产负债表 各项目余额的可靠性和真实性， 并判断其财务状况和偿债能力。
三、独立审计的总体目标
我国独立审计的总体目标为：通过执行审计工作， 对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计 意见。
合法性是指被审计单位财务报表是否按 照适用的会计准则和相关会计制度的规 定编制。评价财务报表编制的合法性时， CPA应当考虑：
（1）选择和运用的会 计政策是否符合使用 （2）管理 的会计准则和相关会 层作出的 计制度，并适用于被 会计估计 审计单位的具体情况。 是否合理。
存在或发生的认定是指资 产负债表所列的各项资产、 负债、权益在资产负债表 日是否存在，损益表所列 的各项收入和费用在会计
1 577 959.85
1 500 000
578 000 长期负债：（略）
0
0 递延税项：（略）
2 600 000 2 959 000
负债合计
64 3 251 400 2 737 959.85
所有者权益：（略）
8 401 400 8 093 645 负债和所有者权益合计 75 8 401 400
8 093 645
长期投资：（略）
固定资产：
固定资产原价
27
减：累计折旧
28
固定资产净值
29
减：固定资产减值准备
固定资产净额
工程物资
30
在建工程
31
固定资产清理
32
固定资产合计
34
××××××（以下略）
资产合计
41
流动负债：
短期借款
42
300 000
50 000
应付票据
43
200 000
100 000
1 500 000 2 401 000 应付账款
2、资产负债表审计阶段
（1）背景 （2）审计目标 （3）审计方法
此阶段主要采用抽查的方式，并 逐步使用系统基础审计（亦称制
度基础审计）。
3、财务报表审计阶段
（1）背景 （2）审计目标 （3）审计方法
➢社会对审计人员的要求不断提高； ➢审计诉讼案件频繁发生； ➢审计风险加大
3、财务报表审计阶段
（1）背景 （2）审计目标 （3）审计方法