各行业税种税率统计表

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家电行业纳税筹划—以青岛海尔为例

家电行业上市公司税负现状分析及其筹划——以青岛海尔（600690）为例摘要：家电行业主要指在家庭及类似场所中使用的各种电气和电子器据，又称民用电器。

家用电器行业的发展水平是衡量一个国家人民生活水平的重要标志之一。

改革开放后中国经济的发展，使人民的生活水平不断得到提高和改善，中国家电行业也在这一时期迅猛发展。

经济发展到一定阶段，扩大内需便成为了促进国民经济增长的一个重要方面，家电下乡、以旧换新等都给中国家电业提供了广阔的发展空间。

在行业继续迅速发展的时期，进行纳税筹划，将为各家电企业的增长提供更多的力量。

本文就家电行业龙头“青岛海尔”的发展与税负状况为例，提出了一些家电企业合理避税的方式。

关键词：纳税筹划家电行业增长一家电行业的行业现状与税负情况随着“十二五”时期的临近，新一轮的经济高速增长已近在咫尺，据有关数据显示，未来三年我国GDP的增长率将达到8%左右，相应的，家电行业这一关乎人民生活水平的产业，不仅在视野上受到了广泛的重视，同时其自身也保持着稳定增长的势头。

并且，由于政策导向，高端产品市场潜力巨大，家电行业进入了一个迅速发展的黄金时期。

但是，我们必须承认，家电行业也面临着激烈的竞争，其发展环境并不是一帆风顺的。

1.1 家电行业现状2009年我国政府继续出台了各项政策，刺激家电内需增长，拉动了家电产品消费，2010年刺激家电消费的政策将延续，实施力度将增大。

2010年家电下乡政策提高了产品最高限价，满足了富裕起来的农村居民消费，推动了厂商高端产品的销售。

从2009年年底开始，海外家电需求逐步复苏，家电出口多月连续增长。

美国家电库存从去年10月开始出现小幅回升，但是整体仍处于2008年以来的低点。

日本家用电器库存指数从去年9月开始不断下降，今年2月份继续下降。

欧洲25国的家用设施零售额保持小幅增长，说明欧洲家电需求处于温和回升状态。

随着国外经济环境的好转、海外家电库存的下降，家电出口逐步恢复。

全国税收调查表(信息表)

＿＿年度全国税收调查表(信息表)【表单说明】一、报表填写的解释（一）填报对象。

全国税收调查信息表(00表)、调查问卷表(01表)、企业表(02表)和货物劳务服务表(03表)，应以增值税纳税人为填报对象，但办理临时税务登记证的企业可以不纳入调查。

（二）数据来源。

02表和03表均来源于主管税务部门、企业主管部门和会计师事务所审核后的2018年度各税种纳税申报表、企业财务报告、所得税汇算清缴报表、会计账户及其他有关资料。

（三）指标范围。

法人企业需填写本法人(含其非独立核算的非法人分支机构)的相关税费指标(02表第2-252行及03表各行，下同)、财务和其他指标(02表253-443行，下同)；独立核算的非法人企业需填写本企业相关税费指标、财务和其他指标；非独立核算的非法人企业只需填写本企业相关税费指标，不填写财务及其他指标。

所有企业均需填写01表指标。

（四）填写要求。

00表、02表应逐行填列，03表应逐栏（即分货物劳务或服务）并逐行填列，对没有数据的项目填"0"，不留空行。

各项指标中，对注明关系式的指标，相关数据应满足关系式的要求；对未列明关系式的指标，相关数据之间逻辑关系要求正确。

特殊情况不能满足关系式的须填写审核说明。

03表要求真实、客观反映企业实际情况，部分选项的排列顺序代表了其重要性程度。

二、《信息表》填写说明（一）D1统一社会信用代码（纳税人识别号）:已使用统一社会信用代码的企业，按照18位统一社会信用代码填写。

尚未使用统一社会信用代码的企业，填写纳税人识别号。

（二）D2纳税人名称:纳税人名称以该纳税人在工商行政管理局登记注册的汉字名称为准。

（三）D3企业规模（工业和信息化部标准）：根据《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）相关内容进行划分，下分：1.大型企业；2.中型企业；3.小型企业；4.微型企业。

（四）D4国民经济行业类别代码：按纳税人实际从事的主要社会经济活动性质分类，按GB/T4754-2017执行。

税收收入分企业规模分税种统计月报表

附件3
税收收入分企业规模分税种统计月报表
表号：国税统28表
制表机关: 国家税务总局编报单位：年月单位：万元
序号税种
合计大型企业中型企业
小微企业
小计小型企业微型企业户数
税收
收入
户数
税收
收入
户数
税收
收入
户数
税收
收入
户数
税收
收入
户数
税收
收入
1 国内税收收入合计
2 1.增值税收入
3 其中:一般纳税人
4 小规模纳税人
5 2.消费税收入
6 3.营业税
7 4.企业所得税
8 5.个人所得税
9 6.城市维护建设税
10 7.房产税
11 8.印花税
12 9.城镇土地使用税
13 10.土地增值税
14 11.车辆购置税
15 12.车船税
16 13.耕地占用税
17 14.契税
18 15.其他各税。

中国税收行业专题分析报告

中国税收行业专题分析^p 报告中国税收行业专题分析^p 报告目录第一节中国税收负担情况分析^p (5)一、中央政府税负低于世界平均水平 (5)二、中国企业生产税负高于主要经济体 (7)第二节中美日税制对比 (9)一、中国：商品劳务税的半壁 (9)二、美国：绝对主导地位的所得税 (15)三、日本：商品税和所得税的并重 (18)四、结论：企业导向税制造成生产的高税负 (20)第三节行业税负比较分析^p (21)一、行业间税负差距悬殊 (21)二、石油行业：增值税和资税齐头并进 (22)三、批发零售：高额进口税加速海外消费 (27)四、房产：受制税负去库存维艰 (33)五、汽车：不含关税裸价约等于国外价 (37)第四节地区税负差异情况 (40)一、经济发展与税收负担的弱相关性 (40)二、发达地区征税行业各有亮点 (42)三、四大省市税负超 19 (44)四、蒙藏豫为最低税负省市 (49)第五节供给侧改革的税改预期 (50)图表目录图表1：国内生产总值税负率表明中国税负低于大多数G20地区国家 (5) 图表2：中央税收和地方税收平分中国税收收入 (6)图表3：和其他新兴经济体相比中国中央税收收入/GDP偏低，但增速较快 (6) 图表4：中国生产税占GDP比重基本维持14-16 (7)图表5：中国生产税占GDP比重高于其他发达国家 (8)图表6：中国各税种的税目及税率表 (9)图表7：商品和劳务税增长迅速 (11)图表8：流转税超过总税额半数 (11)图表9：商品和劳务税增值税为主 (13)图表10：印花税和契税此消彼长 (13)图表11：资税类土地增值税为主 (14)图表12：特定税类三大主力税种 (14)图表13：所得税基本保持高速增长 (15)图表14：美国税种的税目税率概况 (16)图表15：美国所得税比重超过70 (16)图表16：1995-20__年所得税变化图 (17)图表17：美国个人所得税税率表(美元) (17)图表18：美国公司所得税税率表(美元) (18)图表19：日本税种的税目税率概况 (18)图表20：日本税制三足鼎立 (19)图表21：消费税在20__7年后比重增长迅速 (19)图表22：中美日的税类分布差异大 (21)图表23：三国同税种的税率差别大 (21)图表24：20__年各行业生产净税负率差别显著 (22)图表25：石油行业亏损率超过30 (22)图表26：石油行业利润率低于1.6 (23)图表27：石油工业所缴纳的税收种类繁多 (24)图表28：我国原油进口需求大 (24)图表29：成品油价格近年来多次下调 (25)图表30：成品油消费税税率 (25)图表31：各类成品油消费量逐年增加 (26)图表32：20__年全球油价下跌20 (27)图表33：20__年社会消费零售额逐步企稳 (28)图表34：核心商业企业零售指数走低 (28)图表35：化妆品进口比重大 (29)图表36：高昂关税也带动境外免税店发展 (30)图表37：主要货物批发零售环节税收 (30)图表38：亿元以上商品交易市场面积创新高 (31)图表39：一线城市物流仓储租金连年攀升 (31)图表40：网上零售业务高速增长 (32)图表41：“双十一”成交额屡创新高 (33)图表42：国房景气程度创20年历史低位 (33)图表43：市场去库存仍有压力 (34)图表44：房屋住宅价格有所回暖 (34)图表45：人均可支配收入仅可购买不足3平米 (35)图表46：房地产开发各环节税收示意图 (36)图表47：中高端车型国内外售价差距明显(已折算成人民币，单位：万元) (37)图表48：汽车及零部件进口金额超900亿美元 (38)图表49：汽车购置征收税费示意图 (39)图表50：1.6升以下乘用车占汽车总销量70左右 (39)图表51：20__年各省市GDP及生产税情况一览表 (41)图表52：发达地区优势行业对税收贡献大 (43)图表53：20__年江苏房地产销售火爆 (43)图表54：社会消费品零售总额山东仅次于广东 (44)图表55：云南省约生产全国卷烟的15 (45)图表56：烟草制品业贡献云南工业增加值的38左右 (45)图表57：上海海关进出口规模居全国首位 (46)图表58：上海平均工资超过10万元 (47)图表59：陕西省煤炭产量全国第三 (48)图表60：陕西省原油产量全国第二 (48)图表61：供给侧改革的税改政策汇总 (50)第一节中国税收负担情况分析^p我们常有中国税收负担大这样的直观感受，《福布斯》“全球 20__5税务负担指数”中更是将中国内地列为仅次于法国的全球第二大税收负担地区，亚洲税负最重的地区。

流转税和所得税

➢分类：
✓ 按课税对象：消费税、营业税和增值税 ✓ 按课税环节：单环节、多环节；生产、批
发和零售环节 ✓ 按课税和计税方式：从价税；从量税 ✓ 按课税范围的大小：所有商品;有选择性地
征收
二、增值税（VAT）
➢ 增值税（value added tax）定义：是以商品或劳务的生产和流通环节中的价值增值额为课税对象而征收的一种流转税。
我国消费税的调节范围包括以下几个方面：
– 一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮焰火、实木地板、一次性木筷子等；
– 奢侈品、非生活必需品：高档手表、游艇、首饰珠宝、化妆品
– 高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车、轮胎 – 不可再生和替代的石油消费品，如汽油、柴油等
✓ 从公平原则看，普遍、量能负担.
增值税与周转税的比较（税率均为10%）
产销阶段购买额
采矿
0
冶炼
60
机械制造 100
批发
300
零售
400
合计
销售额
60 100 300 400 500
增加值
60 40 200 100 100 500
增值税额
6 4 20 10 10 50
全值流转税
6 10 30 40 50 136
• 增值税专用发票只限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。小规模纳税人销售货物或应税劳务时，可由税务机关代开增值税专用发票，但必须按6%或4%的征收率填列税金。
资料
• 大案惊天：泥瓦匠虚开增值税发票33亿元 • 30岁的陈学军，一个只上过几年小学的泥瓦匠。他
附：

各税种基础税率表

（详见附件：印花税税率表）
契税
3%
房产税
依照房产余值（四川按房产原值减除30%计算余值）计算缴纳：%
依照房产租金收入计算缴纳：12%
环境保护税
（详见附件二）
附件一：
印花税税目税率表
税目
范围
税率
纳税义务人
说明
1．购销合同
包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同
按购销金额万分之三贴花
各税种税率统计表
税种
税率
增值税
16%：提供加工、修理、修配劳务，销售或进口货物，提供有形动产租赁服务
10%：粮食等农产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；粮食、食用植物油；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物
按件贴花五元
领受人
附件二：
立合同人
2．加工承榄合同
包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同
按加工或承揽收入万分之五贴花
立合同人
3．建设工程
勘察设计合同
包括勘察、设计合同
按收取费用万分之五贴花
立合同人
4．建筑安装工程承包合同
包括建筑、安装工程承包合同
按承包金额万分之三贴花
立合同人
5．财产租赁合同
包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等
立合同人
11．产权转移书据
包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据
按所载金额万分之五贴花
立据人
12．营业帐簿
生产经营用帐册
记载资金的帐簿，按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。其他帐簿按件贴花五元

纳税申报统计表

0.00 月报
0.00 月报
0.00 月报
0.00 月报
0.00 月报
XXXX 4
2020年6月
2020年7月
2020年8月
小计：
0.00
0.00
0.00
税种核定
月报
月报
月报
2020年1月
2020年2月
2020年3月
XXXX
2020年4月
5
2020年5月
2020年6月
2020年7月
2020年8月
小计：
纳税申报统计
序号
1 2 3 4
公司名称
XXXX 小计：
XXXX 小计：
XXXX 小计：
XXXX
申报期
税种核定 2020年1月 2020年2月 2020年3月 2020年4月 2020年5月 2020年6月 2020年7月 2020年8月
税种核定 2020年1月 2020年2月 2020年3月 2020年4月 2020年5月 2020年6月 2020年7月 2020年8月
0.00 月报
0.00 月报
0.00 月报
0.00 月报
0.00 月报
0.00 月报
0.00 月报
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
金额单位：人民币元备注
0.00
0.00
0.00
税种核定
月报
月报
月报
2020年1月
2020年2月
2020年3月
XXXX
2020年4月
6
2020年5月
2020年6月
2020年7月
2020年8月

房屋租赁缴税标准

房屋租赁缴税标准精致生活来自精算的人生，毕竟我们每个人都是普通人。

最新最准的房屋租赁缴税标准，店铺马上为你奉上，请查看吧。

房屋租赁缴税标准以月租5000元为例计算各税额?个人出租计算：(1)营业税=5000*3%/2=75元(2)城建税=75*7%=5.25元(3)教育费附加=75*3%=2.25元(4)房产税=5000*4%=200元单位出租计算：(1)营业税=5000*5%=250元(2)城建税=250*7%=17.5元(3)教育费附加=250*3%=7.5元(4)房产税=5000*12%=600元1、根据《中华人民共和国营业税条例实施细则》(2009年1月1日起施行)规定第二十三条条例第十条所称营业税起征点，是指纳税人营业额合计达到起征点。

营业税起征点的适用范围限于个人。

营业税起征点的幅度规定如下：(1)按期纳税的，为月营业额1000-5000元;(2)按次纳税的，为每次(日)营业额100元。

省、自治区、直辖市财政厅(局)、税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。

2、房租收入涉及缴纳个人所得税。

问：我一直搞不懂房屋出租税费是咋算，能不能给举个例子，比如70平方米自有产权的房子，占地面积是10平方米，租赁价格是2000元，出租方应该缴纳的税费是咋算的?最后是多少?答：出租方每月出租该套房产应缴纳的税费包括(以下等号后数字单位均为元)，(1)营业税：月租金收入×3%，即2000×3%=60;(2)城建税：营业税×(1%或5%或7%)(在市区的，税率为7%;在县城、镇的，税率为5%;所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%;外籍和港澳台人员不征)，按照在市区标准计算即60×7%=4.2;(3)教育费附加：营业税×3%(外籍和港澳台人员不征)，即60×3%=1.8;(4)地方教育附加：营业税×1%，即60×1%=0.6;(5)房产税：月租金收入×4%，即2000×4%=80;(6)土地使用税：每平方米土地年税额÷12个月×占地面积，岛内土地使用税为每平方米6元，6÷12个月×10=5(每月);(7)印花税：月租金收入×0.001，即2000×0.001=2。

118套财务常用表格

118套财务常用表格以下为118套财务常用表格及相关参考内容：1. 资产负债表资产负债表是企业在特定日期对其资产、负债、所有者权益等方面的情况进行基本的会计报表。

资产负债表的编制是会计报告的基本内容，也是投资者和债权人重要的参考信息。

2. 利润表利润表是企业在一定期间的经营成果的呈现。

它主要反映企业的营业收入、成本、费用以及利润等情况，是企业经营情况的重要指标。

3. 现金流量表现金流量表是反映企业在一个会计期间内现金流入与流出的情况，以及各种现金流量变动的原因和数额的财务报表。

它旨在提供有关企业现金流量的信息，以便用户能够评估企业现金流量的规模、时点和风险。

4. 应收账款明细表应收账款明细表是反映企业应收账款的情况的表格，记录了收据、客户信息、应收金额、已收金额、未收金额、收款日期等信息。

5. 应付账款明细表应付账款明细表是记录企业应付账款情况的表格，记录了收据、供应商信息、应付金额、已付金额、未付金额、付款日期等信息。

6. 存货明细表存货明细表是反映企业存货情况的表格，记录了存货名称、型号、数量、单价、总金额、入库日期等信息。

7. 固定资产台账固定资产台账是反映企业固定资产情况的台账，记录了固定资产的名称、型号、金额、使用时间、折旧率、采购日期、启用日期、折旧方法等信息。

8. 投资项目统计表投资项目统计表是记录企业投资项目情况的表格。

记录了投资项目的名称、类型、投资金额、起止日期、投资回报情况等信息。

9. 资金日报表资金日报表是反映企业资金流动情况的表格，记录了当日收款、付款、银行存款、贷款等信息。

10. 现金日记账现金日记账是记录企业现金收支情况的表格，记录了现金收入、现金支出、日期、摘要等信息。

11. 银行日记账银行日记账是反映企业银行账户交易情况的表格，记录了银行存款、支票存入、支票支付、银行手续费、利息收入等信息。

12. 财务费用明细表财务费用明细表是反映企业财务费用情况的表格，记录了银行利息、贷款利息、手续费、汇兑损失、保险费等信息。

浙江省国家税务局关于印发《浙江省重点行业增值税税负率统计表》的通知

乐税智库文档财税法规策划乐税网浙江省国家税务局关于印发《浙江省重点行业增值税税负率统计表》的通知【标签】增值税税负率【颁布单位】浙江省国家税务局【文号】浙国税流﹝2004﹞61号【发文日期】2004-10-07【实施时间】2004-10-07【有效性】全文有效【税种】增值税各市、县国家税务局(不发宁波)、省局直属分局：为进一步增强增值税纳税评估工作的针对性和有效性，省局对我省重点行业近两年的增值税税负率进行了统计。

现将《浙江省重点行业增值税税负率统计表》印发给你们，供你们在评估工作中参考。

对税负率低于统计表中“2004年平均先进税负率”的企业，要进行重点评估。

浙江省国家税务局二○○四年十月七日浙江省重点行业增值税税负率统计表行业统计年度税负率纺织品 2003年　平均税负率238 2003年　平均先进税负率447 2004年　平均税负率180 2004年　平均先进税负率325 电力 2003年　平均税负率478 2003年　平均先进税负率1036 2004年　平均税负率495 2004年　平均先进税负率1005 化工产品 2003年　平均税负率298 2003年　平均先进税负率502 2004年　平均税负率244 2004年　平均先进税负率462 机械及交通运输设备　2003年　平均税负率368 2003年　平均先进税负率548 2004年　平均税负率321 2004年　平均先进税负率512 建材产品 2003年　平均税负率639 2003年　平均先进税负率868 2004年　平均税负率498 2004年　平均先进税负率668 纺织服装及皮革制品　2003年　平均税负率320 2003年　平均先进税负率555 2004年　平均税负率291 2004年　平均先进税负率452 商业批发 2003年　平均税负率073 2003年　平均先进税负率169 2004年　平均税负率089 2004年　平均先进税负率157 商业零售 2003年　平均税负率113 2003年　平均先进税负率315 2004年　平均税负率095 2004年　平均先进税负率159 注：年平均先进税负率是指高于年平均税负率以上企业的平均税负率。

2017年中国税收行业专题分析报告

2017年中国税收行业专题分析报告目录第一节中国税收负担情况分析 (5)一、中央政府税负低于世界平均水平 (5)二、中国企业生产税负高于主要经济体 (7)第二节中美日税制对比 (9)一、中国：商品劳务税的半壁江山 (9)二、美国：绝对主导地位的所得税 (15)三、日本：商品税和所得税的并重 (18)四、结论：企业导向税制造成生产的高税负 (20)第三节行业税负比较分析 (21)一、行业间税负差距悬殊 (21)二、石油行业：增值税和资源税齐头并进 (22)三、批发零售：高额进口税加速海外消费 (27)四、房产：受制税负去库存维艰 (33)五、汽车：不含关税裸价约等于国外价 (37)第四节地区税负差异情况 (40)一、经济发展与税收负担的弱相关性 (40)二、发达地区征税行业各有亮点 (42)三、四大省市税负超 19% (44)四、蒙藏豫为最低税负省市 (49)第五节供给侧改革的税改预期 (50)图表目录图表1：国内生产总值税负率表明中国税负低于大多数G20地区国家 (5)图表2：中央税收和地方税收平分中国税收收入 (6)图表3：和其他新兴经济体相比中国中央税收收入/GDP偏低，但增速较快 (6)图表4：中国生产税占GDP比重基本维持14%-16% (7)图表5：中国生产税占GDP比重高于其他发达国家 (8)图表6：中国各税种的税目及税率表 (9)图表7：商品和劳务税增长迅速 (11)图表8：流转税超过总税额半数 (11)图表9：商品和劳务税增值税为主 (13)图表10：印花税和契税此消彼长 (13)图表11：资源税类土地增值税为主 (14)图表12：特定税类三大主力税种 (14)图表13：所得税基本保持高速增长 (15)图表14：美国税种的税目税率概况 (16)图表15：美国所得税比重超过70% (17)图表16：1995-2014年所得税变化图 (17)图表17：美国个人所得税税率表(美元) (17)图表18：美国公司所得税税率表(美元) (18)图表19：日本税种的税目税率概况 (18)图表20：日本税制三足鼎立 (19)图表21：消费税在2007年后比重增长迅速 (19)图表22：中美日的税类分布差异大 (21)图表23：三国同税种的税率差别大 (21)图表24：2012年各行业生产净税负率差别显著 (22)图表25：石油行业亏损率超过30% (22)图表26：石油行业利润率低于1.6% (23)图表27：石油工业所缴纳的税收种类繁多 (24)图表28：我国原油进口需求大 (24)图表29：成品油价格近年来多次下调 (25)图表30：成品油消费税税率 (25)图表31：各类成品油消费量逐年增加 (26)图表32：2016年全球油价下跌20% (27)图表33：2015年社会消费零售额逐步企稳 (28)图表34：核心商业企业零售指数走低 (28)图表35：化妆品进口比重大 (29)图表36：高昂关税也带动境外免税店发展 (30)图表37：主要货物批发零售环节税收 (30)图表38：亿元以上商品交易市场面积创新高 (31)图表39：一线城市物流仓储租金连年攀升 (31)图表40：网上零售业务高速增长 (32)图表41：“双十一”成交额屡创新高 (33)图表42：国房景气程度创20年历史低位 (33)图表43：市场去库存仍有压力 (34)图表44：房屋住宅价格有所回暖 (34)图表45：人均可支配收入仅可购买不足3平米 (35)图表46：房地产开发各环节税收示意图 (36)图表47：中高端车型国内外售价差距明显(已折算成人民币，单位：万元) (37)图表48：汽车及零部件进口金额超900亿美元 (38)图表49：汽车购置征收税费示意图 (39)图表50：1.6升以下乘用车占汽车总销量70%左右 (39)图表51：2014年各省市GDP及生产税情况一览表 (41)图表52：发达地区优势行业对税收贡献大 (43)图表53：2013年江苏房地产销售火爆 (43)图表54：社会消费品零售总额山东仅次于广东 (44)图表55：云南省约生产全国卷烟的15% (45)图表56：烟草制品业贡献云南工业增加值的38%左右 (45)图表57：上海海关进出口规模居全国首位 (46)图表58：上海平均工资超过10万元 (47)图表59：陕西省煤炭产量全国第三 (48)图表60：陕西省原油产量全国第二 (48)图表61：供给侧改革的税改政策汇总 (50)第一节中国税收负担情况分析我们常有中国税收负担大这样的直观感受，《福布斯》“全球 2005税务负担指数”中更是将中国内地列为仅次于法国的全球第二大税收负担地区，亚洲税负最重的地区。

(税务局内部)各行业增值税税负率

作为财务人员一般希望知道企业所在行业一般增值税税负率大致是多少，可以做为企业的参考标准，但是一般情况下，这些信息只能是税务局内部才知道，不提供给企业．中国财税网现提供部分行业增值税税负率给大家！如下示：农副食品加工３．５０食品饮料４．５０纺织品（化纤）２．２５建材产品４．９８化工产品３．３５医药制造业８．５０卷烟加工１２．５０塑料制品业３．５０金属制品业２．２０电子通信设备２．６５商业批发０．９０商业零售２．５０其他３．５０所得税行业税负率（％）饮料制造业２．００医药制造业２．５０塑料制品业３．００食品制造业１．００商务服务业２．５０其他建筑业１．５０其他服务业４．００农副食品加工１．００批发业１．００零售业１．５０建筑材料制造３．００建筑安装业１．５０家具制造业１．５０计算机服务业２．００纺织业１．００房地产业４．００道路运输业２．００餐饮业２．００娱乐业６．００税负分析基础知识一、宏观税负及相关概念（一）税收负担分类１、税收负担税收负担是指国家征收的税款占纳税人税源数量的比重，反映出税款与社会新增财富之间的内在关系。

以不同主体为出发点，税收负担具有两个方面的含义。

一方面，从国家的角度看，税收负担反映出国家在税收课征时的强度要求，即：要征收多少税收；另一方面，从纳税人的角度看，税收负担反映出纳税人在税收缴纳时的负担水平，即：承担了多少税款。

２、宏观税收负担宏观税收负担是指一个国家在一定时期内税收总收入占当期社会新增财富的比重，反映出一定时期纳税人因国家课税而承受的经济负担水平，是一个受制于国家政治、经济、财税体制等诸多因素的综合经济指标。

计算公式：宏观税收负担率＝税收总收入／国内生产总值＊１００％３、单项税种的税收负担单项税种的税收负担是指某一税种在一定时期内的收入占该税种税基的比重，反映该税种的征税强度，是分析和研究税收制度和税制结构的重要内容。

计算公式如：增值税负担率＝实纳增值税税额／含税销售额＊１００％（或不含税销售额）企业所得税负担率＝实纳所得税额／实现利润额＊１００％本次税负调查分析中分行业增值税负担率分母统一为不含税销售额。

小微企业税费负担分析

小微企业税费负担分析作者：王晓燕来源：《会计之友》2013年第16期【摘要】小微企业作为国民经济的“毛细血管”，是朝阳经济的成长力量，是扩大就业的重要途径，是实现社会稳定的重要支撑。

减轻小微企业负担，营造良好的企业经营环境是一项长期而艰巨的工作。

通过调查研究小微企业税费负担现状，积极探讨减轻我国小微企业税费负担的思路和方法，可以促进小微企业经营环境的进一步改善。

【关键词】税费负担；隐性负担；正税清费小微企业为小型微型企业的简称。

不同国家、不同经济发展阶段、不同行业对其界定的标准不尽相同，且随着经济的发展而动态变化。

2011年我国工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，规定了各行业划型标准，如工业行业，从业人员一、数据采集和分析为了完成本次课题研究，2011年笔者通过调查问卷及走访的形式，获得了部分小微企业税费负担的第一手资料。

本次调查问卷对象主要是武汉市的小微企业，共回收有效问卷90份。

问卷结果的数据统计具体如下：（一）基本税种税额统计（表1）（二）基本费额统计（表2）（三）我国小微企业税费的基本构成通过90份问卷的统计，可以看出，目前武汉市小微企业税费构成如下：一是纳税项目。

主要有：增值税、营业税、消费税、城建税、印花税、房产税、城镇土地使用税、车船税、企业所得税、土地增值税、契税、关税、其它税收13项；二是缴费项目。

主要有：（1）社会保险类：医疗保险、养老保险、生育保险、工伤保险、失业保险、住房公积金；（2）随同流转税的附加费用：城市教育费附加、环卫费、产品质量监督检查费、商标注册费、教育发展费、文化事业建设费、平抑基金、堤防费、残障金、价格调节基金；（3）其他行政部门收费：环保检测费、排污费、城市公用事业附加、公路养路费、车辆通行费、绿化补偿费、车辆年审费；（4）项目建设的收费项目：城市基础设施配套费、道路恢复费、建设工程质量监督费、工程定额测定费、文明施工技术咨询服务费、新型墙体材料专项基金、散装水泥专项资金、档案整理综合服务费、建设施工安全技术服务费、垃圾处理服务费33项。

税种统计表

都应当在次月7 日内缴入国库
报缴税款的期限
纳税地点
1.固定用户到机构所在地，机构不在同一县的，分别申报，也可 1.以1个月或1个季度为一期的，自期满之日起15日内汇总申报； 2.固定用户到外县的，申请《外管证》的到机构所在地，未申请申报纳税； 2.以1日、3日、5日、10日、15日为一期的，自期满的到销售地；3.非固定用户到销售地；之日起5日内预缴，次月1日起15日内申报纳税并结清 4.进口货物到报关地海关。上月税款； 3.进口货物的，自海关填发缴纳凭证之日起15日内缴 1.销售、自产自用的，到核算地；纳税款。 2.委托加工的，到委托方机构所在地； 3.进口的，到报关地海关； 4.到外县的，到机构所在地或居住地。 1.提供劳务的，到劳务发生地； 2.从事运输业的，到机构所在地； 3.转让土地使用权的，到土地所在地；同上（没有1日的） 4.转让无形资产的，到机构所在地； 5.销售不动产，出租土地使用权、不动产的，到其所在地； 6.出租动产的，到出租单位机构所在地。 1.居民企业到登记注册地，登记注册地在境外的，到实际管理机 1.按纳税年度计算的，自公历1月1日至12月31日；构所在地； 2.分月或分季预缴的，自月份或季度终了之日起15日 2.非居民企业到机构、场所所在地，有两处及以上机构、场所内；的，汇总缴纳； 3.年度清缴时，自年度终了之日起5个月内。 3.扣缴义务人未扣缴的，到所得发生地。 1.工资、薪金所得、个体工商户经营所得，在次月7 日内缴入国库； 2.企事业单位的承包、承租所得，境外所得，在年度终了后30日内缴入国库。
营税
企业所得税
居民企业25%；非居民企业20%
1.分月预缴的，为每月最后一日； 2.分季预缴的，为每季度最后一日； 3.年度清缴时，为年度最后一日。

浅析个人所得税问题及其改进建议-上海商学院毕业论文任务书及开题报告

开题报告上海商学院毕业论文（设计）任务书毕业论文(设计)开题报告论文题目浅析个人所得税问题及其改进建议设计题目学生姓名杨艺学生学号指导教师郑莹二级学院财经学院专业班级税务112班目录上海商学院毕业论文（设计）任务书 (1)毕业论文(设计)开题报告 (4)毕业论文(设计)文献综述 ............................................................................. .. (10)外文文献原文 (13)外文翻译译文 (16)上海商学院毕业论文(设计)指导记录表 (19)上海商学院毕业论文(设计)评阅书 (22)上海商学院本科毕业论文(设计)答辩记录单 (23)引言随着个人所得税法不断完善，纳税筹划逐渐被人们接受，渐渐褪去了偷、漏、骗税的负面影响，发展成为通过法律合理征收个人所得收入，减少基层人民税收负担，保障公民切身利益。

在这种背景下，正确引导个人所得税纳税筹划对我国居民纳税、保证国家财政收入、合理再分配收入以及国家经济发展有着比较重要的现实意义。

一、课题背景我国发展近十年以来，随着人口的不断增加和收入的不断提高，个人所得税的纳税规模越来越广、纳税起点一高再高，我国个人所得税征税的收入在财政收入中占了最高的比例的份额，因此个人所得税的筹划也应运而生。

就各项收入的税率各不相同这方面来说，导致了不同收入税负不同、征收额不同，社会中一些企业利用这弊端采取了不正当的税收筹划行为，比如许多法人公司利用税制的缺陷采取各种所谓的“合理避税现象”：减少现金奖金和工资的发放，取而代之的是大量地为员工购买商业保险、提供健身俱乐部会员卡、用餐券、假期旅游等福利，减少了个人所得税的应纳税金额，侵蚀了税基。

二、课题意义与目的1993年我国开始进行个人所得税税制改革，合并个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商户所得税为统一的个人所得税，并实行分类课征模式。

税收分类编码及税率表

税收分类编码及税率表税收分类编码是指按照一定的标准对税收项目进行分类和编码，以方便计算机处理和识别。

税收分类编码是税收制度中的重要组成部分，也是税务部门进行征管和统计的重要基础。

在实际应用中，税收分类编码一般采用国际通用的HS编码标准。

1.增值税增值税是一种流转税，是对商品和劳务的增值部分征收的税种。

增值税的税收分类编码为170，税率分为一般纳税人和小规模纳税人两种情况。

一般纳税人的税率为17%，可以抵扣进项税额。

小规模纳税人的税率为3%，不能抵扣进项税额。

2.消费税消费税是一种流转税，是对特定商品和劳务征收的税种。

消费税的税收分类编码为172，税率根据不同商品和消费行为而有所不同。

目前，共有37个税目，税率从0%到20%不等，具体根据不同商品和消费行为而定。

3.企业所得税企业所得税是一种所得税，是对企业所得征收的税种。

企业所得税的税收分类编码为174，税率分为基本税率和优惠税率两种情况。

基本税率为25%，适用于大多数企业。

优惠税率则根据不同行业、地区和企业规模等因素而有所不同，如小微企业的税率为20%或15%。

4.个人所得税个人所得税是一种所得税，是对个人所得征收的税种。

个人所得税的税收分类编码为171，税率分为综合所得和分类所得两种情况。

综合所得的税率为3%至45%，采用超额累进税率。

分类所得的税率则根据不同所得类型而定，如稿酬税率为14. 1%，利息税率为20%等。

5.附加税费附加税费是在增值税、消费税的基础上，按照一定比例征收的税费。

附加税费的税收分类编码为173，包括城市建设维护税、教育费附加、地方教育附加等。

城市建设维护税的税率为7%或5%，教育费附加的税率为3%，地方教育附加的税率为2%。

这些税率会根据不同地区和政策有所不同。

6.其他税收除了以上几个常见的税收分类编码及税率表之外，还有许多其他的税收项目，如房产税、印花税、车船使用税、土地增值税等。

这些税收的税率也会根据不同地区、行业和政策而有所不同。

各行业税种税率统计表

各行业税种、税率统计表
4、商贸企业增值税税率分两种，一般纳税人为应纳税所得额的17%（进项与销项可以相抵），小规模纳税人为3%（不得抵扣）
5 、旅行服务以全部收费减去为旅游者支付给其他单位的食、宿和交通费用后的余额为营业收入；旅游企业组织旅客在境内外旅游，改由其他旅游企业接团的，以全旅游游费减去付给该团企业的旅游费后的余额为营业收入。

3、在物流企业中，营业税的税率有2中，一类是从事运输，装卸及搬运的企业，营业税税率是3%，另外一类是从事仓储和货运代理的企业，营业税税率是5%，运输类企业可以开两种发票，一种是普通的服务类发票可以自开，另一种
是交通运输专用发票新办企业必须有一个3个月的辅导期才可以申请代开。

交通运输专用发票可以给商贸类一般纳税人做7%的进项税额抵扣
备注：1、在租赁行业中，房产租赁要交的主税种除了5%的营业税外，还要缴纳房产税，税率：自有房产为出租收入1.2%，转租房产为出租收入12%
2、企业所得税一般情况下为应税所得额的25%，有两种例外，一类是国家扶持的高新技术产业，所得税税率为15%，另一类是小型微利企业，所得税税率是20%
（要认定小型微利企业需满足3个条件：1、工业企业资产总额在3000万以下，其他产业资产总额在1000万以下；2、工业企业从业人数在100人以下，其他产业从业人数在80人以下；3、企业应纳税所得额在30万以下）。

中国的税收种类

中国的税收种类税是政府与⼈民关系的重要⽅⾯。

纳税本⽆关道德，它是法定义务。

官⽅和民众，对中国税负是否过重的问题有截然相反的看法。

那么我们就来梳理⼀下，中国现有的税负有哪些？这些税负到底⾼不⾼？中国有多少个税种？中国现在共有17种税，16种由税务机关征收，2种由海关负责征收。

（注：2016年5⽉起营业税改为增值税，减少了部分重复纳税的环节，所以现在是17种税。

以下统⼀为17种。

）理论上，税收可以⼤致分为对商品（包括劳务）的税收，在中国叫做“流转税”（增值税、消费税、关税、船舶吨税）；对所得的课税，即所得税（（含财产税）：企业所得税、个⼈所得税、房产税、车船税）；对⾏为的课税，即⾏为税（印花税、车辆购置税、契税、城镇⼟地使⽤税、耕地占⽤税）；以及不能归到上述分类中的其他税（资源税、城市维护建设税、⼟地增值税、烟叶税）。

⼜可按照纳税⼈是否为税收的实际负担⼈，可分为直接税和间接税。

直接税，是指纳税义务⼈同时是税收的实际负担⼈，纳税⼈不能或不便于把税收负担转嫁给别⼈的税种。

需要纳税⼈⾃⼰直接买单的。

直接税主要包括：1、所得税类：个⼈所得税、企业所得税；2、财产税类：房产税、契税、车船税、船位吨税、车辆购置税；3、⾏为税类：城市维护建设税、烟叶税。

间接税，是指纳税义务⼈不是税收的实际负担⼈，纳税义务⼈能够⽤提⾼价格或提⾼收费标准等⽅法把税收负担转嫁给别⼈的税种。

属于间接税税收的纳税⼈，虽然表⾯上负有纳税义务，但是实际上已将⾃⼰的税款加于所销售商品的价格上由消费者负担或⽤其他⽅式转嫁给别⼈，即纳税⼈与负税⼈不⼀致。

间接税主要包括：1、流转税类：增值税、消费税、关税；2、资源税类：资源税、⼟地增值税、城镇⼟地使⽤税、耕地占⽤税；3、⾏为税类：印花税其中，关税、船舶吨税由海关征收，海关还代征进⼝环节的增值税和消费税；其他税由税务机关征收。

消费税、关税、中央企业的所得税、增值税的75%、个⼈所得税等，属于中央财政收⼊，其余基本是地⽅财政收⼊。