高级会计学模拟试卷一答案

《高级会计学》模拟试卷四、【名词解释】21、分部报告—指以企业的经营分部和地区分部为主体编制的提供分部信息的财务报告。

分部报告是跨行业、跨地区经营的企业按其确定的企业内部组成部分编报的有关各组成部分收入、费用、利润、资产、负债等信息的财务报告。

22、股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供服务或商品而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。

股份支付分为以权益结算的股份。

支付和以现金结算的股份支付。

五、【简答题】23、简述所得税会计核算的一般程序。

（1）按照相关企业会计准则规定，确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。

（2）按照企业会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。

（3）比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间的差额形成的暂时性差异，按其不同种类，分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异。

应纳税暂时性差异是应该纳税而未纳税，形成企业的一项负债，称为递延所得税负债；可抵扣暂时性差异是可抵扣企业的所得税费用，形成企业的一项资产，成为递延所得税资产。

（4）有了递延所得税负债与递延所得税资产，又知道当期的所得税的数额（税法规定的应纳税所得额与适用的所得税税率相乘计算出的结果），然后用当期的所得税的数额与递延所得税负债、递延所得税资产加减计算就得出利润表中的所得税费用。

24、什么是追溯调整法？简述追溯调整法的处理程序？追溯调整法是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该交易或事项初次发生时就采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。

追溯调整法的处理程序包括一、计算会计政策变更的累计影响数;二、编制相关项目的会计分录；三、调整列保前期最早期财务报表相关项目及其金额；四、附注说明六、【计算及账务处理题】25、A公司2002年1月1日采用售后回租方式将一套设备（A公司自有的生产用固定资产）出售给某租赁公司，出售价格100万元，该设备账面原值为120万元，已提折旧30万元。

该设备租赁期为8年，每年租金20万元，租赁期届满时租赁资产转让给A公司，A公司采用平均年限法计提固定资产折旧。

租赁合同规定的利率为12%。

要求：编制A公司的会计分录。

26、2011年12月31日，M公司以200万元长期负债所借款项购买了N公司100%的有表决权的普通股，合并交易之前双方资产负债表如下（单位：元）要求：根据以上资料，编制合并日的合并资产负债表。

四、【名词解释】21、资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。

任何营商单位、企业或个人拥有的各种具商业或交换价值的东西。

[1]资产按其流动性可以分为流动资产、和非流动资产22、服务期是指劳动者与用人单位约定的劳动者必须为用人单位提供服务的期限。

服务期可以长于劳动合同的期限，只要是双方的真实意思表示并通过合同固定下来，则对双方均具有约束力五、【简答题】23、递延所得税负债的确定一般原则？递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。

确认因可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。

(1)对与子公司、联营企业、合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，应当确认相关递延所得税资产：一是暂时性差异在可预见的未来很可能转回;二是未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

(2)对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。

24、会计政策变更的会计处理方法有哪些及相关方法的定义。

、会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。

比较常见的会计政策变更有:企业在对被投资单位的股权投资在成本法和权益法核算之间的变更、坏账损失的核算在直接转销法和备抵法之间的变更、外币折算在现行汇率法和时态法或其它方法之间的变更等。

六、【计算及账务处理题】25、2001年1月1日，甲公司向乙公司租入全新办公用房一套，租期6年，办公用房价值为60000000元，预计使用年限为30年。

租赁合同规定，租赁开始日甲公司向乙公司一次性预付租金2800000元，每一年末支付租金100000元，第六年末支付租金330000元。

租赁期满后预付租金不退回，乙公司收回办公用房使用权。

甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入，不存在租金逾期支付情况。

要求：为承租人（甲公司）进行会计处理。

答案：（1）2001年1月1日借：其他应付款2800000贷：银行存款2800000（2）2001年12月31日借：管理费用605000贷：银行存款100000其他应付款505000（3）对于2002年12月31日、2003年12月31日、2004年12月31日、2005年12月31日都做同上（2）的会计分录。

（4）2006年12月31日借：管理费用605000贷：银行存款330000其他应付款27500026、甲公司2008年和2009年有关资料如下：（1）甲企业2008年1月1日购置某软件系统400万元，按照会计规定计入当期管理费用，假设按照税法规定购置该软件系统的费用应按两年摊销，甲企业2008年、2009年实现利润均为1 000万元，所得税率25%。

（2）甲公司2008年1月1日向乙公司投资，持有乙公司40%的股份并采用权益法核算。

乙公司适用的所得税税率为15%，按照税法规定甲公司从乙公司分得的利润需要就税率差部分补交所得税，乙公司2008年和2009年税后净利润为425万元和510万元，2009年乙公司分配利润340万元。

甲公司不能控制暂时性差异转回的时间。

假定除上述事项外，无其他纳税调整事项。

要求：（1）根据上述资料（1）填列下表。

（2）根据上述资料（2）计算2008年和2009年递延所得税负债的发生额。

（3）计算甲公司2008年和2009年应交所得税，并编制与所得税有关的会计分录。

（金额单位用万元表示）4．甲公司2007年和2008年有关资料如下：(1)甲企业2007年1月1日购置某软件系统200万元，按照会计规定计人当期管理费用，假设按照税法规定购置该软件系统的费用应按两年摊销，甲企业2007年、2008年实现利润均为1000万元，所得税率33％。

(2)甲公司2007年1月1日向乙公司投资，持有乙公司40％的股份并采用权益法核算。

乙公司适用的所得税税率为15％，按照税法规定甲公司从乙公司分得的利润需要就税率差部分补缴所得税，乙公司2007年和2008年税后净利润为212．5万元和255万元，2008年乙公司分配利润170万元。

假定除上述事项外，无其他纳税调整事项。

要求：(1) 根据资料(1)填列下表。

(2)根据资料(2)计算2007年和2008年递延所得税负债的发生额。

(3)计算甲公司2007年和2008年应交所得税，并编制与所得税有关的会计分录。

答案：（2）2007年12月31日递延所得税负债余额＝212.5×40％／(1-15％) ×(33-15％) =18万元，2007年递延所得税负债发生额为18万元；2008年递延所得税负债余额=(212．5-170+255)×40％／(1-15％)×(33％-15％)=25．2万元，2008年递延所得税负债发生额=25．2-18=7．2万元。

（3）2007年应交所得税=(1000+100-212．5×40％)×33％=334．95万元；2008年应交所得税＝（1000－100-255 x 40％)×33％+170×40％／(1-15％) ×(33％-15％) =277.74万元2007年会计处理借：所得税费用319．95递延所得税资产33贷：应交税费一应交所得税334．95递延所得税负债182008年会计处理借：所得税费用317．94贷：递延所得税资产33成交税费一应交所得税277．74递延所得税负债7．2四、【名词解释】（本大题共2小题，每题4分，共8分；请将答案填写在答题卷相应题号处）21、货币性项目在通货膨胀或通货紧缩条件下,其金额固定不变而实际购买力发生变动的资产\负债和所有者权益项目.。

货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。

22、会计估计变更是指由于资产和负债的当前状况及预期未来经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或资产的定期消耗金额进行的重估和调整。

五、【简答题】23、简述以现金结算的股份支付的确认和计量原则？以现金结算的股份支付，是指企业为获取服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金或其他资产的义务的交易。

企业应当在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照企业承担负债的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入负债，并在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计量，将其变动计入损益。

对于授予后立即可行权的现金结算的股份支付(例如授予虚拟股票或业绩股票的股份支付)，企业应当在授予日按照企业承担负债的公允价值计入相关资产成本或费用，同时计入负债，并在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计量，将其变动计入损益。

24、在编制合并会计报表时，为什么要抵消集团公司内部交易的损益？母公司与子公司以及子公司之间除了股权投资及其引起的内部事项以外，很可能发生各种涉及损益或不涉及损益的内部交易事项，这种内部交易发生以后，已经分别以母公司或各子公司为主体反映在其个别会计报表中了，从企业集团的角度看，其合并会计报表中不应包括这类内部交易事项，而应予以抵销，以避免虚列资产、负债和虚计利润六、【计算及账务处理题】25、2007年12月31日，A公司将某大型机器设备按1500000元的价格销售给B公司租赁公司。

该设备2007年12月31日的账面价值为1350000元，已计提折旧150000元。

同时又签订了一份租赁合同将该设备融资租回。

在折旧期内按年限平均法计提折旧，并分摊未实现售后租回损益，资产的折旧期为5年。

要求：（1）编制A公司2007年12月31日结转出售资产账面价值的会计分录；（2）计算2007年12月31A公司未实现售后租回损益并编制有关会计分录；（3）编制A公司2008年12月31日分摊未实现售后租回损益的会计分录。

26、安达公司于2008年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%。

该公司2008年利润总额为5 000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）2008年12月31日，安达公司应收账款余额为2 000万元，对该应收账款计提了200万元坏账准备。