2019年度国有企业财务会计决算报表编制说明
2019年度部门决算报表填报说明(财政汇总编写格式)【模板】
2019年度部门决算报表填报说明
（财政汇总编写格式）
一、决算汇编基本情况
（一）机构情况说明。
2019年度，纳入本地区部门决算汇编范围的独立核算单
2019年度，本地区部门决算汇编户数共182个，比上
注：主管部门使用经费差额表代编收支，财政部门和主管部门使用调整表调整收支重复汇总数的情况需另作说明，包括代编（或调整）的依据、涉及的单位和金额。
二、基础数据核对情况
（一）与上年指标核对情况。
主要指标变动情况表
主要指标上下年变动情况说明。
三、报表审核情况
（一）审核情况。
四、决算数据其他需要说明的情况
1.年末结转和结余为负数的原因说明，包括单位财政拨款结转和结余、其他资金结转结余为负数的情况。
无
2.“项目支出决算明细表”中列支“工资福利支出”和“对个人和家庭的补助”的依据及说明。
项目中列支人员经费
3．其他需要说明的问题。
无。
国家粮食和物资储备局办公室关于印发2019年度国有粮食企业财务会计决算报表的通知
国家粮食和物资储备局办公室关于印发2019年度国有粮食企业财务会计决算报表的通知文章属性•【制定机关】国家粮食和物资储备局•【公布日期】2020.01.20•【文号】国粮办财〔2020〕26号•【施行日期】2020.01.20•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文国家粮食和物资储备局办公室关于印发2019年度国有粮食企业财务会计决算报表的通知国粮办财〔2020〕26号各省、自治区、直辖市粮食和物资储备局（粮食局），中国储备粮管理集团有限公司、中粮集团有限公司、中国供销集团有限公司：为做好2019年度国有粮食企业财务会计决算工作，促进企业加强经营管理，推动深化改革、转型发展，更好服务粮食宏观调控，切实保障国家粮食安全，根据《财政部关于做好2019年度国有企业财务会计决算报告工作的通知》（财资〔2019〕117号），结合粮食行业实际，我局制定了《2019年度国有粮食企业财务会计决算报表》及其编制说明、2019年度财务情况说明书内容提要（见附件）。
现就有关事项通知如下：一、编报范围本套报表为国有及国有控股粮食企业向各级粮食行政管理部门报送的年终财务会计决算报表格式，适用于境内经营粮油业务、具有法人资格、独立核算的所有国有及国有控股粮食企业（单位）编报。
国有控股粮食企业是指国家或国有企业（单位）作为出资人之一，国有投资份额（包括国家资本和国有法人资本）直接或间接占被投资企业实收资本50%以上（含50%），或者虽未拥有多数股权，但对被投资企业拥有实际控制力的企业。
二、报表种类本套报表包括封面、单户录入封面、资产负债表、利润表、所有者权益变动表、国有资本权益变动情况表、资产减值准备情况表、应上交应弥补款项表、基本情况表、人力资源情况表、带息负债情况表、财政补贴明细表、费用明细表、粮食行业情况调查表。
三、报送方式本套报表通过“全国粮食财务报表系统（网络版）”进行填列、审核、汇总和上报。
2019年度企业财务会计决算填报要求-PPT文档资料
决算填报要求
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1
一、企业财务会计决算报表的特点
二、企业财务会计决算报表的结构
三、企业财务会计决算报表编报范围
四、新《准则》对企业财务会计报表的
影响 五、决算报表的填报要求 六、上报内容 七、上报时间
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封面。 （二）主表：资产负债表、利润表、现 金流量表、所有者权益变动表（去年在 附表中）。 （三）附表：应上交应弥补款项表、资 产减值准备情况表、基本情况表，企业 办社会职能情况表。 （四）补充指标表：十四类补充表。
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三、企业财务会计决算报表编报范围
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五、决算报表的填报要求
将原“预付帐款”调整为 “预付款项”
（第7行），各单位可按原口径填报。 其他流动资产（第15行），包括待摊费 用等往年报表有但新报表没有的项目。
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五、决算报表的填报要求
新增“可供出售金融资产”（第18
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五、决算报表的填报要求
封面
（一）将上年“国民经济行业分类与代
码”改为“所属行业代码”，同时增加 “企业会计准则”代码选项，要求各单 位按实际填报。 （二）将上年“养老统筹标识码”改为 “社会保险标识码”，要求按照单位实 际为职工缴纳社会保险的种类填报。包 括基本养老保险、基本医疗保险、失业 保险、工伤保险、生育保险。
资产负债表
横栏左侧取消原流动资产，长期投 资、固定资产、无形及其他资产的 结构，取而代之的是以资产流动性 划分的流动资产和非流动资产，衔 接问题本着“调表不调帐”原则进 行。
2019年度国有企业财务会计决算报表附注内容提要
会计报表附注内容提要企业应当按照规定披露附注信息。
其中：中央管理企业集团除按规定向财政部报送企业年度财务会计决算报表、财务状况说明书等内容外，还应报送企业合并财务会计决算报表附注。
附注主要包括下列内容：一、企业的基本情况（一）企业历史沿革、注册地、组织形式和总部地址。
（二）企业的业务性质和主要经营活动。
包括：所处行业、所提供的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等。
（三）母公司以及集团最终母公司的名称。
（四）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。
（五）营业期限有限的企业，还应当披露有关其营业期限的信息。
二、财务报表的编制基础企业应评价自报告期末起12个月的持续经营能力。
如果评价结果表明对持续能力产生重大怀疑的，企业应说明导致对持续经营能力产生重大怀疑的因素以及企业拟采取的改善措施。
三、遵循企业会计准则的声明编制的财务报表是否符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
四、重要会计政策和会计估计重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和在运用会计政策过程中所做的重要判断等。
重要会计估计的说明，包括可能导致下一个会计期间内资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。
企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，并结合企业的具体实际披露其重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，及其会计估计所采用的关键假设和不确定因素。
（一）会计期间企业设立不足一个会计年度的,应说明其财务报表实际编制期间；子公司如采用的会计期间与我国会计制度规定不一致的，需说明是否进行调整。
（二）记账本位币若记账本位币为人民币以外的其他货币的，说明选定记账本位币的考虑因素及折算成人民币时的折算方法。
（三）记账基础和计价原则如果子公司的计价原则与母公司不一致的，需单独披露。
（四）企业合并说明企业合并的处理方法，即企业合并的分类、合并日的会计处理以及合并财务报表的编制方法，并且披露非同一控制下企业合并中商誉/负商誉的确定方法。
2019年度部门决算报表编制指南
2019年度部门决算报表编制指南一、编报范围（一）单位范围：本套决算编报范围包括列入2019年度部门预算编报范围的各级各类行政事业单位和其他单位。
未纳入部门预算编报范围的单位，不需向财政部门报送部门决算报表。
解放军、武警部队决算不纳入本套决算编报范围，其决算布置文件另行下发。
（二）资金范围：本套决算编报内容包括预算单位的全部收支情况，编报口径与单位综合预算衔接一致。
财政部门拨付未纳入部门预算编报范围单位的资金，不需编报本套决算。
按照现行部门预决算管理，部门决算中财政拨款包括一般公共预算财政拨款和政府性基金预算财政拨款；国有资本经营预算财政拨款暂不纳入部门决算反映。
二、填报口径（一）本套决算收支报表均不包括未纳入部门预算管理的偿还性资金。
（二）纳入本套决算编制范围的单位应当参照“会计科目与部门决算报表对应关系表”设定的口径填报本套决算。
已经实施政府会计准则制度的单位，应当按照《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》中预算会计核算内容填报收入、支出、结转和结余。
三、录入级次（一）纳入本套决算编报范围、独立编报预算的单位，都应作为独立核算机构逐户编制和录入本套决算。
（二）县级以下（含县级）不具备分户录入条件的预算单位，可以汇总录入本套报表。
县级预算单位原则上应分户录入到二级预算单位。
乡镇级预算单位原则上应分户录入到一级预算单位，也可按乡镇汇总录入，两种录入方式由各省（自治区、直辖市、计划单列市）统一规定。
（三）预算单位应按照财务管理关系或单位预算级次，逐级汇总建立决算数据的树形结构。
树形结构应规范、清晰。
地方财政部门应按行政区划建立汇总节点。
四、填报要求（一）一级预算单位应对部门本级、所属单位和本级代编决算报表进行审核、汇总，并对有关收入支出重复汇总数进行剔除。
其中，“上级补助收入”科目应与“对附属单位补助支出”科目进行对冲，“附属单位上缴收入”科目应与“上缴上级支出”科目进行对冲。
（二）一级预算单位拨给企业和其他不属于本套报表编报范围单位的财政拨款，可由拨款单位根据用款单位经费使用情况代编决算，填报有关经费表。
政府会计制度部门决算报表编报说明
2019年度部门决算注意事项一、基础数据核对1.由于今年机构改革以及新旧会计衔接等情况，所有单位在提取上年封面代码和上年数据时，一定要把所有的年初数自己都核实一遍，避免出错。
按照功能分类科目，上年年末数与本年年初数变动差异率较大（超过5%）或变动差额较大（超过1000万元）的情况需要说明。
2.主要指标变动情况表主要指标上下年变动幅度超过20%，其中，机构指标上下年变动幅度超过5%的，人员指标上下年变动幅度超过2%的,应具体核实并说明原因。
3.核对标准年初结余在审核调整或往来账调整的情况下允许有差异，科目间调剂只允许在同一类科目之间，一般不得跨类级科目。
因单位撤并或调整预算科目造成结余数和资产负债不能核对的情况，应在填报说明中予以说明。
二、机构改革单位填报要求（一）原单位撤销，组建新部门的情况1.2019年初预算数。
原则上，新组建部门年初数为各原单位年初预算数合并数，比如：新组建的阜阳市自然资源和规划局的年初预算数由原阜阳市国土资源局、原阜阳市规划局合并填列。
2.2019年决算数。
原则上，新组建部门决算数包括合并前各原单位决算数和组建后新部门决算数，合并前各原单位决算发生数可根据单位实际账务情况处理：若撤销单位1-3月份账务未合并，从4月份开始以新单位名义记账，那么撤销单位1-3月份单位的收支可通过做经费差额表反映（作为新单位下的二级单位），或者将1-3月份账务并至新单位，统一纳入新部门单户表反映。
（二）原单位撤销，职能并入一个以上部门的情况1.2019年初预算数。
原则上，撤销单位年初预算数应并入主接收单位。
2.2019年决算数。
原则上，主接收单位的决算数应包括撤销单位决算数，撤销单位的决算发生数可根据单位实际账务情况处理：若撤销单位1-3月份账务未并入主接收单位，那么撤销单位1-3月份单位的收支可通过做经费差额表反映（作为新单位下的二级单位），或者将1-3月份账务并至新单位，统一纳入新部门单户表反映。
2019年度国有企业财务会计决算报表[收益情况表]编制说明
![2019年度国有企业财务会计决算报表[收益情况表]编制说明](https://img.taocdn.com/s3/m/7db32bae16fc700aba68fc33.png)
2019 年度国有企业财务会计决算报表[ 收益情况表] 编制说明一、填报范围本表填报范围为2020 年纳入中央国有资本经营预算实施范围的中央企业（一级企业）。
二、主要指标填报方法（一）中央企业国有资本收益（应交利润）情况表（国资收益01 表）本表由国有独资企业填报，如果国有独资企业拥有全资公司或者控股子公司、子企业的，应当由集团公司（母公司、总公司）以年度合并财务报表反映的数据为基础申报，且在集团合并表级次填报。
其中：1.合并净利润（第一行）填报企业集团合并表中的净利润。
2.少数股东损益（第二行）填报企业集团合并表中的少数股东损益。
3.弥补以前年度亏损（第四行）填报企业上年未分配利润期末数。
4.提取法定公积金（第五行）填报的数小于等于（归属于母公司所有者净利润-弥补以前年度亏损）X 10%5.上交收益比例（第七行）根据国务院批准的收益上交比例填报。
6.以前年度欠交利润（第九行）填报以前年度审核应交国有资本收益未完成缴库金额。
7.以前年度损益调整补交利润（第十行）填报（未分配利润期初数-未分配利润上年的期末数）X收益上交比例，其中清产核资、合并范围变化等因素调整了年初未分配利润不作为以前年度损益调整补交利润基数。
8.本期已交利润（第十一行）填报预收收入。
9.本期应免交利润（第十二行）针对小微企业且当年收益不足10万的可填报后申请免交国有资本收益。
（二）中央企业国有资本收益（国有股股利、股息）情况表（国资收益02 表）本表由国有控股企业或国有参股企业填报，在股东会或者股东大会（没设立股东会或者股东大会的为董事会）表决日起30个工作日内申报，并附送经依法审计的年度合并财务会计报告和股东会或股东大会决议通过对利润分配方案，且在集团合并表级次填报。
其中：1.合并净利润（第一行）填报企业集团合并表中的净利润。
2.少数股东损益（第二行）填报企业集团合并表中的少数股东损益。
3.年初未分配利润（第四行）填报企业上年未分配利润期末数。
财政部关于做好2019年度国有企业财务会计决算报告工作的通知
财政部关于做好2019年度国有企业财务会计决算报告工作的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2019.12.31•【文号】财资〔2019〕117号•【施行日期】2019.12.31•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】预算、决算正文关于做好2019年度国有企业财务会计决算报告工作的通知财资〔2019〕117号有关中央预算单位，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局：为贯彻落实国务院向全国人大常委会报告国有资产管理情况制度，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业财务通则》、《企业会计准则》等有关法规制度，现就编报2019年度国有企业财务会计决算报告工作（以下称《决算报告》）通知如下：一、编报范围（一）中华人民共和国境内、境外所有国有及国有控股企业和城镇集体企业（以下简称企业，不含一级金融企业）均应按本通知规定的统一格式编制并向财政部门报送《决算报告》。
（二）《决算报告》基本填报单位为具有法人资格、独立核算的企业（单位）。
企业集团母公司除编制本级报表外，还应编制集团公司的合并财务报表。
汇总（合并）单位应全级次上报纳入汇总（合并）范围的企业。
二、报送内容（一）2019年度国有企业财务会计决算报告。
纸质材料以正式文件报送，其中财务会计决算报表金额以“万元”为单位印制；电子数据通过财政部统一报表平台（https://）实行网络报送，系统操作手册在财政部网站资产管理司频道国有企业财务信息管理专题栏目下载（/zhuantilanmu/gyqicwxxgl）。
不适用网络报送方式的单位（企业），在财政部网站资产管理司频道下载统一报表离线客户端报送。
1.中央部门报送内容包括：（1）封面、2019年度汇总的决算报表、财务情况说明书，按以上顺序编排目录和页码，装订成册后加盖本单位印章；（2）汇总和全部单户企业电子数据及财务情况说明书电子文档、中介机构对部门所属一级企业出具的审计报告电子文档，通过财政部统一报表平台报送。
2019国资委决算报表讲解-PPT文档资料
一、主要报表项目说明
５
基本情况表［企财08表］
本表内涉及职工人数和薪酬的指标，按照人员与工资相匹 配，“人随工资走”的原则填列；企业负责人人数的统计 不包括在企业兼职不兼酬的企业负责人；合并报表以汇总 口径填列，不得产生差额。 工业总产值：按报告期内实际销售价格计算的工业产品总 量。仅由工业企业填列。 劳动生产总值：即增加值，为劳动者报酬、生产税净额、 固定资产折旧和营业盈余四个部分之和，可根据决算专项 说明中的参考公式计算上报。 资本构成情况：本年报表新增项目，与资产负债表中“实 收资本”情况对应，合并报表以汇总口径填列，不产生差 额。
一、主要报表项目说明
３
资产减值准备情况表［企财06表］
合并增加额、合并减少额：反映企业（集团）因合并范围变化 而增加或减少的减值准备金额。执行新会计准则的企业，因同 一控制下企业合并增加的子公司，应调整合并期初数，不在本 项目下反映。 因资产价值回升转回额：反映企业在以前会计期间计提的减值 准备，在本期期末因资产价值回升而转回的金额。 转销额：反映企业在以前会计期间计提的减值准备，在本期因 资产处置、核销等因素，转销的减值准备金额。 转回额是标的物的价值回升；转销是标的物已卖出；核销是账 销。
一、主要报表项目说明
７
成本费用情况表[企财20表] 本年增加主营业务成本的明细分类，按照“材料费（采购 成本）”、“人工成本”、“折旧费”分别填列。 “营业成本”（1行）与“金融企业营业成本”、“营业 税金及附加”、“期间费用”“勘探费用”为平行会计科 目，构成“成本费用总额”。 “勘探费用”（53行）仅由石油天然气开采企业填列。
一、主要报表项目说明
５
基本情况表［企财08表］
当年计提的固定资产折旧总额、当年计提折旧的固定资产 原价：这两项往年出错率较高，主要表现在：前者填了累 计折旧额，后者漏填或所填金额与前者不匹配，应该要注 意固定资产折旧率的合理范围。 社会贡献总额：本年报表新增项目，反映企业工资、劳保 退休统筹及其他社会福利支出、利息支出、上交税费、企 业对外捐赠和净利润等。其中：企业工资反映全部从业人 员的职工薪酬，不含劳务派遣；劳保退休统筹及其他社会 福利支出反映企业承担的离退休人员的工资、福利等其他 相关费用；利息支出反映企业当年全部利息支出，包括费 用化和资本化金额；上交税费反映企业当年实际上交税费 总额。
2019年度国资委财务决算报表讲解
二、国资表的填报要求与注意事项
2019年度企业财务决算报表——资产负债表 4、“其他应收款”： 应根据“应收利息”、“应收股利”和 “其他应收款”科目的期末余额合计数， 减去“坏账准备”科目中相关坏账准备 期末余额后的金额填列。其中的“应收 利息”仅反映相关金融工具已到期可收 取但于资产负债表日尚未收到的利息。 基于实际利率法计提的金融工具的利息 应包含在相应金融工具的账面余额中。
4、信用减值损失和资产减值 损失的报表序列发生变化。
7
一、国资表变动情况
2019年度企业财务决算报表——现金流量表
8
1、收到再 保业务现金 净额、支付 给职工及为 职工支付的 现金等5项 报表科目名 称发生稍许 变化。 2、新增代 理买卖证券 收到的现金 净额、拆出 资金净增加 额，由金融 类企业填列。
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二、国资表的填报要求与注意事项
2019年度企业财务决算报表——资产负债表
5、“合同资产”： • 应根据“合同资产”科目的相关明细科目
期末余额分析填列，同一合同下的合同资 产应当以净额列示，其中净额为借方余额 的，应根据其流动性在“合同资产”或 “其他非流动资产”项目中填列，已计提 减值准备的，还应减去“合同资产减值准 备”科目中相关的期末余额后的金额填列。 执行新收入准则企业填列。 • 按照新收入准则的相关规定确认为资产的 合同取得成本，应根据“合同取得成本” 科目的明细科目初始确认时摊销期限是否 超过一年或一个正常营业周期，在“其他 流动资产”或“其他非流动资产”项目中 填列，已计提减值准备的，还应减去“合 同取得成本减值准备”科目中相关的期末 余额后的金额填列。
2019年度国资委财务决算报表讲解 2019年12月21日
目录
一、 国资表变动情况 二、 国资表的填报要求与注意事项 三、 国资表的审核要求及常见问题
2019年度中央行政事业单位国有资产年度决算编制手册【模板】
2019年度中央行政事业单位国有资产年度决算编制手册国家机关事务管理局2020年1月第一部分中央行政事业单位国有资产年度决算报表编制指南 (1)一、编报范围 (1)二、填报流程图 (1)三、前期准备工作 (2)四．编制资产年度决算报表 (2)五．编制资产管理报告书 (4)六．逐级上报资产年度决算报表 (4)第二部分中央行政事业单位国有资产年度决算报表项目注释 (6)一、封面 (6)二、国有资产基本情况表（国管资决01表） (9)三、固定资产变动情况表（国管资决02表） (9)四、对外投资情况表（国管资决03表） (9)五、固定资产配置情况表（国管资决04表） (9)六、固定资产处置情况表（国管资决05表） (9)七、土地和房屋情况表（国管资决06表） (9)八、交通运输工具情况表（国管资决07表） (9)九、资产负债简表（国管资附01表） (10)十、机构人员情况表（国管资附02表） (10)十一、资产管理机构设置及人员配备情况表（国管资附03表） (10)十二、公务用车运行费用情况表（国管资附04表） (11)十三、对外投资明细表（国管资明细01表） (14)十四、固定资产处置明细表（国管资明细02表） (16)十五、经营性固定资产收益明细表（国管资明细03表） (18)十六、土地情况明细表（国管资明细04表） (19)十七、房屋情况明细表（国管资明细05表） (21)十八、构筑物情况明细表（国管资明细06表） (25)十九、车辆明细表（国管资明细09表） (28)二十、无形资产明细表（国管资明细14表） (31)二十一、土地使用权明细表（国管资明细15表） (34)二十二、其他明细表（国管资明细07、08、10表至国管资明细13表） (37)二十三、资产管理报告书撰写提纲 (40)第三部分中央行政事业单位国有资产 (41)年度决算报表编报问题解答 (41)一．编报资产年度决算报告的目的和意义？ (41)二．编报资产年度决算报告的范围是什么？ (41)三．2019年度国有资产决算报表较往年是否有较大改动？ (41)四．决算报表表样调整后，是否影响提取上年数据和E XCEL导数功能？ (41)五．决算报表调整后，是否需要安装新的软件？ (42)六．在填报决算报表时，封面代码信息能否像往年一样通过“复制代码”、“粘贴代码”的方式进行？ (42)七．新报因素如何选择？上年代码如何填报？ (42)八．没有预算编码的非预算单位如何填报预算代码？ (42)九．填报口径是什么？ (42)十．录入级次有什么要求？ (43)十一．在涉及对各项资产采购组织形式的填列中，各部门根据保密规定，已报经主管部门批准，自行采购的涉密类办公设备、办公家具或公务用车，是否属于政府集中采购率中的集中采购范围？ (43)十二．已出售给职工的住房如何填报？ (43)十三．房屋构筑物本年部分增加（如维修等）如何填报？ (44)十四．社团编制单位“机构人员情况表”如何填报？ (44)人员编制通常按照组织机构的性质进行区分，分别确定为行政编制、事业编制、企业编制以及军事编制等。
2019年度企业财务决算报表 - PowerPoint 演示文稿 72页PPT文档
（二）报表设计修改的基本思路
基本宗旨与原则：
一表多用，数据共享，满足需要 。
基本思路：
维持现有报表体系稳定，兼容新旧会计 准则；满足监管工作需要；继续减轻企业负 担。
（三）主要修改内容： 决算报表表式
A:增减的报表 1、单设“国有资本保值增值情况表” ， 2、删除了“企业办社会情况表”
B:变化较大的报表 1、“所有者权益变动表” 与新会计准则的表式趋同 2、“非经常性损益情况表”右半部分增加了有关经营效益 关注项目。 3、 “主辅分离改制情况表” 指标进行了梳理和重新排列。
现金流量表 1、对02表的检验。 2、逐渐备受关注的报表。 3、当前经济形势下的分析。
所有者权益变动表
1、本表格式与新准则进一步趋同。 2、上年年末数都按照决算数填列；本年年初数 是指在上年年末数基础上，经过追溯调整后的余 额。 3、具体指标填列方法。
国有资本保值增值情况表
1、根据9号令设置的国有及国有控股企业填报的表式。 2、客观因素影响分为直接影响和间接影响两种类型，具体
主附表（01表－08表）：
1、为减轻企业负担，报表与财政部的企业会计基本保持一致。
2、兼顾会计准则和会计制度等多种会计核算制度的内容，由企 业根据实际执行的会计核算制度分别选择相关指标、口径填列
3、表中带*科目为合并会计报表专用；加△为执行新《企业会计 准则》企业填列，其他企业不填；加＃仅由执行《企业会计制 度》的企业填列，新《企业会计准则》企业不填。
封面 主附表（8张） 财务情况表（25张） 报表附注 财务专项说明 财务情况说明书
二、报表填报范围
（一）基本要求：本套报表填报范围为所有国有全 资及控股企业，及其所属能够实质控制的各类子 企业。 具体包括：全资及控股子企业 事业单位 基建单位（项目） 各类独立核算的分支机构
2019年度国有企业财务会计决算报表编制说明【模板】
2019年度国有企业财务会计决算报表编制说明财政部依据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业财务通则》、《企业会计准则》及相关财务会计制度规定，按照贯彻落实国有资产管理情况报告制度，以管资本为主完善国有资产管理体制的相关要求，制订本套国有企业财务会计决算报表。
一、填报范围本套报表适用于境内、境外具有法人资格、独立核算的所有国有及国有控股的企业和实行企业化管理的事业单位、城镇集体企业填报。
具体指各类国有企业（单位），以及供销合作社、二轻集体企业、劳动就业服务企业、民政福利企业、街道企业、校办企业等城镇集体企业、厂办大集体。
（一）国有控股企业是指国家或国有企业（单位）作为出资人之一，国有投资份额（包括国家资本和国有法人资本）占被投资企业实收资本50%以上（含50%），或者虽未拥有多数股权，但对被投资企业拥有实际控制力的企业。
具体包括:1.国有间接控制的企业，指通过子公司间接拥有其过半数以上国有权益性资本的企业。
2.国有直接与间接控制的企业，指母公司虽然只拥有其半数以下的权益性资本，但通过与子公司合计拥有其过半数以上国有权益性资本。
3.多方国有单位投资的、具有实际控制权的企业，控制权指能够决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从企业的经营活动中获取利益的权力。
（二）境外企业是指以下三类企业（单位）:1.在中华人民共和国境外和香港、澳门特别行政区设立的国有境外企业集团（以下简称境外企业集团）及所属子公司。
2.在中华人民共和国境外和香港、澳门特别行政区投资设立企业或办事机构的境内国有及国有控股的投资单位（以下简称境内投资单位）。
3.境内投资单位直接投资控股的境外企业。
（三）企业化管理的事业单位是指执行《企业财务通则》和相关企业会计制度，实行企业化管理的报社、出版社等国有事业单位。
（四）厂办大集体是指二十世纪七八十年代，为安置回城知识青年和国有企业职工子女就业，一些国有企业批准并资助兴办的劳动服务公司或其他形式工商登记注册的集体所有制企业。
财务决算报表编制说明
财务决算报表编制说明第一部分总体要求一、财务报告组成根据国务院《企业财务会计报告条例》规定，各单位财务报告由封面信息、财务情况说明书、报表目录、会计报表、会计报表附注、财务专项说明组成。
二、基本要求（一）内容完整会计报表，必须按照管理局统一规定的报表种类、格式和内容进行编制。
对规定编制的各种会计报表，都必须编报齐全，不得漏编漏报。
对于应当填列的报表指标，无论是表内项目还是补充资料，都必须填列齐全，表内数字不能有空白。
各单位编制的会计报表，应当全面地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。
某些重要信息，如果不便列入报表的主体部分，应在括号内说明，或以附注的形式加以说明。
例如，可以使用几种不同的会计方法而选用了某种方法的说明，所用会计原则、方法或分类的改变及其影响的说明等。
（二）数字真实根据客观性原则，各单位会计报表的数字必须客观、真实，能够准确地反映企业财务状况与经营成果。
不应以估计数代替实际数，更不得弄虚作假，伪造报表数字，且表内和表间数字勾稽关系要正确。
为了保证报表数据真实可靠，编制会计报表必须以核对无误的账簿记录为依据。
为此，在编制会计报表之前，必须做到：按期结账。
不得为赶制会计报表而提前结账，也不得先编制会计报表后结账。
在结账之前，必须将本年发生的全部经济业务都登记入账；然后，在此基础上，结出各个账户的本年发生额和年末余额。
认真对账和财产清查。
要认真核对账目，保证账证相符和账账相符。
同时要清查盘点财产物资，并对应收、应付款项和银行存款、银行借款进行查询核对，以保证账实相符。
在会计报表编制完成之后，还应检查账簿记录与报表数字、报表之间有关数字是否衔接一致，以确保会计报表数字的真实性。
（三）编报及时根据及时性原则，为了便于报表使用者及时、有效地利用会计报表资料，会计报表必须按照规定的期限和程序及时编制与报送。
为此，企业应当科学地组织好日常会计核算工作，认真做好记账、算账、对账和结算等工作。
关于做好2019年度市属企业财务决算管理及报表编制工作的通知
关于做好2019年度市属企业财务决算管理及报表编制工作的通知为做好2019年度市属企业财务决算管理与报表编制工作，如实反映企业财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息，更好地服务企业发展改革监管党建工作，更好地满足经济决策和国资监管需要，现就决算工作有关事项通知如下。
一、严格规范会计核算行为。
会计信息质量是财务决算工作的生命线。
各企业要严格遵守会计法和企业会计准则各项规定，如实反映财务状况和经营成果，确保会计信息真实可靠、全面完整。
一是严格执行集团会计核算办法，规范会计政策与会计估计标准，明确新要素、新业务和特殊事项的会计处理方法。
二是准确界定合并范围，集团公司要全面梳理各级子企业、各类机构，厘清股权架构，以控制为基础规范确定报表合并范围。
三是做好资产清查盘点工作，认真开展货币资金、固定资产、应收款项、存货等财产清查盘点，认真梳理股权投资情况和在建工程项目，加强内部交易和往来款项核对。
四是规范确认收入、成本、费用，严格公允价值计量，合理计提各项资产减值准备。
按照会计准则规定，确因合并范围变化、重要前期差错更正、会计政策变更等调整期初数的，应在财务决算专项说明中逐项披露调整内容、金额、原因及对经营业绩的影响等。
二、认真执行新修订会计准则。
各企业要组织有关子企业做好施行新修订会计准则有关工作，按财政部统一要求，分批逐步执行《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》《会计准则第23号—金融资产转移》《企业会计准则第24号—套期会计》《企业会计准则第37号—金融工具列报》（上述四个准则以下简称新金融准则）、《企业会计准则第14号—收入》（以下简称新收入准则）、《企业会计准则第21号—租赁》（以下简称新租赁准则）。
及时研究修订相关会计核算办法和财务管理制度，为全面施行新修订会计准则做好准备。
2019年，财政部印发《关于修订印发合并财务报表格式（2019版）的通知》（财会〔2019〕16号），对企业财务报表格式进行了重新修订。
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2019 年度国有企业财务会计决算报表编制说明财政部依据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业财务通则》、《企业会计准则》及相关财务会计制度规定，按照贯彻落实国有资产管理情况报告制度，以管资本为主完善国有资产管理体制的相关要求，制订本套国有企业财务会计决算报表。
一、填报范围本套报表适用于境内、境外具有法人资格、独立核算的所有国有及国有控股的企业和实行企业化管理的事业单位、城镇集体企业填报。
具体指各类国有企业（单位），以及供销合作社、二轻集体企业、劳动就业服务企业、民政福利企业、街道企业、校办企业等城镇集体企业、厂办大集体。
（一）国有控股企业是指国家或国有企业（单位）作为出资人之一，国有投资份额（包括国家资本和国有法人资本）占被投资企业实收资本50%以上（含50%），或者虽未拥有多数股权，但对被投资企业拥有实际控制力的企业。
具体包括:1. 国有间接控制的企业，指通过子公司间接拥有其过半数以上国有权益性资本的企业。
2. 国有直接与间接控制的企业，指母公司虽然只拥有其半数以下的权益性资本，但通过与子公司合计拥有其过半数以上国有权益性资本。
3. 多方国有单位投资的、具有实际控制权的企业，控制权指能够决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从企业的经营活动中获取利益的权力。
（二）境外企业是指以下三类企业（单位）:1. 在中华人民共和国境外和香港、澳门特别行政区设立的国有境外企业集团（以下简称境外企业集团）及所属子公司。
2. 在中华人民共和国境外和香港、澳门特别行政区投资设立企业或办事机构的境内国有及国有控股的投资单位（以下简称境内投资单位）。
3. 境内投资单位直接投资控股的境外企业。
（三）企业化管理的事业单位是指执行《企业财务通则》和相关企业会计制度，实行企业化管理的报社、出版社等国有事业单位。
（四）厂办大集体是指二十世纪七八十年代，为安置回城知识青年和国有企业职工子女就业，一些国有企业批准并资助兴办的劳动服务公司或其他形式工商登记注册的集体所有制企业。
二、报表组成本套报表包括:（一）报表封面（二）主表: 资产负债表（财企01表）、利润表（财企02 表）、现金流量表（财企03 表）、所有者权益变动表（财企04 表）、国有资本权益变动情况表（财企05 表）、资产减值准备情况表（财企06 表）、应上交应弥补款项表（财企07 表）、基本情况表（财企08 表）、人力资源情况表（财企09 表）、带息负债情况表（财企10 表）。
（三）补充指标表: 企业集团基本情况表（财企补01 表）、企业股权结构表（财企补02 表）、境外投资情况表（财企补03表）、企业办社会机构情况表（财企补04 表）、中央企业国有资本经营决算支出表（财企补05 表）、主要分析指标表（财企补06 表）。
（四）国有资本收益表: 中央企业国有资本收益（应交利润）情况表（国资收益01 表）、中央企业国有资本收益（国有股股利、股息）情况表（国资收益02 表）。
三、分户报表封面（一）封面左边1. 企业名称: 指在工商行政管理部门登记注册的企业全称。
2. 单位负责人:指在工商行政管理部门登记的法定代表人。
凡企业正在更换法定代表人，但尚未办理变更登记手续的，由实际负责人签字盖章。
3. 主管会计工作负责人（总会计师）: 指按照国家规定担任总会计师职务的企业领导人。
尚未设置总会计师职务及总会计师未分管财务决算工作的企业，由实际分管财务决算工作的企业负责人签字盖章。
4. 会计（财务）机构负责人: 指企业内部承担财务会计职能的专职机构的部门负责人。
5. 填表人: 指具体负责编制报表的工作人员。
6. 编报日期: 指财务决算报表通过企业经理办公会或董事会，或类似决策机构审核签发的日期。
7. 报表审计机构: 指对企业年度财务决算报表实施审计并发表审计意见的会计师事务所名称或企业内部审计机构名称。
8. 审计报告签字人: 指在企业年度财务决算报表审计报告上签字的注册会计师或内部审计机构负责人。
（二）封面右边1. 统一社会信用代码: 根据《国务院办公厅关于加快推进“五证合一、一照一码” 登记制度改革的通知》（国办发〔2016〕53号）,2016 年10月1日起正式实施“五证合一、一照一码”登记制度:企业原证照有效期满、申请变更登记或者申请换发营业执照的，一律改为使用统一社会信用代码（18 位）。
无法提供统一社会信用代码的企业（单位），按照下述情况及规定方法编写18 位代码，具体填报方法如下:（1）中央自编企业（单位）:第1位:# ，自编单位标识；第2-4 位: 部门标识，3 位码；第5-8 位: 隶属关系代码前4 位码，中央企业统一为“ 000000”；第9-17 位: 新增自编代码企业按照自定规则自编码，确保内部不重复；第18 位: 校验位，按照《法人和其他组织社会信用代码编码规则》中的校验码计算方法生成，可使用报表软件中的IDC 单位代码生成工具自动生成。
中央自编企业（单位）一般为没有统一信用代码的、独立核算单独报送决算的境外单位、分公司、项目部等。
（2）地方企业:第1位:# ，自编单位标识；第2-4位：按所在省名称前三个字开头字母，如：北京市一BJS,山东省一SDS 黑龙江省一HLJ，特殊三位码：河北HEB湖北HUB海南HAN湖南HUN河南HEN 第5-8 位：隶属关系代码前4位码，如隶属关系为石家庄市，4位码为“ 1301”；第9-17 位：新增项目编码企业按照自定规则自编码，确保内部不重复；第18 位：校验位，按照《法人和其他组织社会信用代码编码规则》中的校验码计算方法生成，可使用报表软件中的IDC 单位代码生成工具自动生成。
2. 隶属关系: 本代码由“行政隶属关系代码”和“部门标识代码”两部分组成。
具体填报方法如下:（1）中央企业（不论级次和所在地区）: “行政隶属关系代码”均填零，“部门标识代码”根据国家标准《中央党政机关、人民团体及其他机构名称代码》（GB/T4657 —2009）编制。
（2 ）地方企业:①“行政隶属关系代码”根据国家标准《中华人民共和国行政区划代码》（GB/T2260-2007）编制。
具体编制方法：A、省级企业以行政区划代码的前两位数字后加四个零表示。
如：山东省省属企业一律填列“ 370000”；B地市级企业以行政区划代码的前四位数字后加两个零表示。
如：山东省济南市市属企业一律填列“ 370100”；C县级（市辖区）企业以行政区划代码的本身六位数表示。
如：山东省济南市长清区区级企业一律填列“ 370113”。
②“部门标识代码”根据企业财务或产权归口管理的部门、机构或企业集团，比照国家标准《中央党政机关、人民团体及其他机构名称代码》（GB/T4657－2009）填报。
如：隶属各省“交通厅（局）”管理的企业，填报“交通部”代码“ 348”。
无行政主管部门的企业，填行业对口部门（协会）的代码。
机构设置与中央对口的各地方部门均应按国家标准填列。
3. 所在地区：根据国家标准《世界各国和地区名称代码》（GB/T2659- 2000）和国家标准《中华人民共和国行政区划代码》（GB/T2260-2007）选择填列。
4. 所属行业码：“国民经济行业分类与代码” 依据国家标准《国民经济行业分类》（GB/T4754- 2017）,结合企业主要从事的社会经济活动性质，按“小类”划分填列。
5. 经营规模：按照国家统计局关于印发《统计上大中小微型企业划分办法（2017）》的通知（国统字〔2017〕213 号）规定的分类标准填列，具体分为：1 大型，2 中型，3 小型，4 微型。
6. 经济类型：按照所有制形式划分的企业类型。
厂办大集体是指二十世纪七八十年代，为安置回城知识青年和国有企业职工子女就业，一些国有企业批准并资助兴办了一批劳动服务公司或其他形式工商登记注册的集体所有制企业。
厂办大集体主要依附于主办国有企业从事生产经营活动，向主办国有企业提供配套产品或劳务服务。
其中:中央企业厂办大集体是指各类中央企业（含国务院有关部门所属企业）批准并资助兴办的集体所有制企业。
中央下放企业厂办大集体是指中央下放的煤炭、有色、军工等企业批准并资助兴办的集体所有制企业。
地方企业厂办大集体指地方国有企业批准并资助兴办的集体所有制企业。
7. 组织形式: 根据企业在工商行政管理部门注册登记的类型及有关性质填列。
具体包括:10 公司制企业（11国有独资公司12其他有限责任公司13上市股份有限公司14 非上市股份有限公司15法人独资公司），20非公司制企业（21 非公司制独资企业22 其他非公司制企业），30 企业化管理事业单位，40其他。
国有独资的有限责任公司选“公司制企业”中的“国有独资公司” ，一人有限等有限责任公司选“ 15 法人独资公司”填列。
上市股份有限公司还应填报其股票代码，为6 位数字。
如果企业已发行A 股股票并有其他类别股票上市（如B股、H股、N股等）则填报A股股票代码；如果只发行了B股股票，则填报B股股票代码；如果只在境外发行股票，则该代码填“000000”8. 工资管理标识码: 整体执行工效挂钩工资办法的企业填“ 10”；部分执行工效挂钩工资办法的企业填“ 20”；部分执行工效挂钩工资办法针对合并主体而言，如果其合并报表范围内所属企业既有执行工效挂钩工资办法的企业，又有不执行工效挂钩工资办法的企业，则其合并报表封面工效挂钩标识码填“ 20”；不执行工效挂钩工资办法的企业填“30”，其中: 实行工资总额预算管理的企业填“31”，除此以外的其他情况填“ 32”。
9. 审计方式: 指企业年度财务决算报表具体审计方式，包括:0 未经审计，1 社会中介机构审计，2 内部审计机构审计。
10. 审计意见类型: 指注册会计师或内部审计机构对企业年度财务决算报表出具的审计报告意见类型，具体包括:1 标准无保留意见，2 非标准无保留意见，3 保留意见，4 否定意见，5无法表示意见。
非标准无保留意见是指带强调事项段和其他事项段的无保留意见。
11. 设立年份:指企业（单位）工商注册登记或批准成立的具体年份。
12. 上年代码: 由本企业上一年度填报本套报表时，录入的“组织机构代码——本企业代码”和上年“报表类型码”共19 位码组成。
如为新报单位，此代码不填。
13. 上报因素: 反映企业连续上报情况，或以前年度未填报企业财务决算报表、从本年度起纳入企业财务决算报表填报范围的新报原因。
具体标识含义如下:（1）0 连续上报: 指上年度填报企业财务决算报表的企业（单位）。
（2）1新投资设立:指本年新投资注册设立并正式营业的企业（不含竣工移交、新设合并、分立）。
（3）2 竣工移交: 指建设项目竣工后从基本建设单位转为生产经营的企业。
（4）3 新设合并: 指两个或两个以上企业（单位）合并成一个新企业（单位），原企业（单位）均不再具有法人资格。