第四讲公立医院财务分析与现金流量表实务讲解
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❖财务分析通过有效分析和解释，将众多的 会计信息转换成对管理者决策有用的信息 ，将专业性极强的会计语言转换成通俗易 懂的一般性语言，以帮助管理者正确理解 和使用会计报表信息，使会计报表充分发 挥作用。
❖3、医院会计报表设计无法满足医院管理者 的特殊要求。
❖由于医院会计报表是按照一般报表使用人 ，特别是为了满足政府预算管理需要而设 计的，所以，需要财务部门根据自己医院 的特殊情况以及管理者的特殊需求，对会 计报表信息进性深入分析和研究，再将有 用信息提供给医院管理者。
❖ 其中，偿债能力是财务目标实现的稳健保证，营 运能力是财务目标实现的物质基础，收益能力是 两者共同作用的结果，同时对前两者的增强起到 推动作用。三者相互依存，相互作用，相辅相成， 共同构成财务分析的基本内容。
❖第四部分评价段。作出财务说明和分析后 ， 对于经营情况、财务状况、业绩，应该从 财务角度给予公正、客观的评价和预测。 财务评价不能运用似是而非，可进可退， 左右摇摆等不负责任的语言，评价要从正 面和负面两方面进行。
❖医院偿债能力分析主要分析医院的短期及 长期偿还债务的能力。短期债务能力主要 分析医院流动资产的变现能力，即流动性 的高低。长期偿债能力重点分析医院债权 人的投资是否安全，长期债务是否能够到 期偿还。
❖ 营运能力分析着重分析医院资产的管理水平及使 用效率，旨在揭示资金周转情况，资源利用情况 等。
❖ 收益能力分析主要是分析医院的收益能力和收益 水平，可以将当期的收支结余与资产、净资产相 对比，掌握医院的收益情况。
❖2、拟出写作提纲，列出大体框架。为了使 财务报告说明书编写规范化，可规划一定 格式，拟出写作提纲，列出大体框架，有 些数据还可以预先编制空白表格式样，等 到会计报表数据出来再填写，以加快编写 过程。
❖3、收集有关的信息 ❖一般来讲，财务报告是财务分析的主要信
息来源，另一方面，根据不同的分析目的 ，还要收集其他信息。如本单位历年的经 营状况、人员构成等，要写出一份好的医 院财务报告说明书，财务数据分析是关键 ，如业务收入、业务支出数、历史数据、 同行业、同病种等数据，这些资料需要平 时注意收集、积累，然后整理归类，对重 复的、过时的、相互矛盾的资料予以剔除 ，最后将资料分成数字和文字加以整理。
第四 现金流量表实务讲解
赛岳 Email:saiyue_
一、财务分析报告的内容
❖财务分析报告主要包wenku.baidu.com五个方面的内容。
❖第一部分提要段。即概括单位的综合情况， 让财务报告接受者对财务分析说明有一个 总括的认识。
❖第二部分说明段。
❖是对单位的运营及财务现状的介绍。 该部分要求文字表述恰当、数据引用 准确。对经济指标进行说明时可适当 运用绝对数、比较数及复合指标数。 特别要关注单位当前经济工作的重心， 对重要事项要单独反映。
四、医院财务分析报告写作中的注意事项
❖1、了解相关的方针政策。 ❖财务人员应了解国家政策规定，根据会计
制度和财务制度，在熟悉本单位业务情况 的基础上，提出科学合理的建议，提供出 高质量的财务分析。
❖2、了解报告的阅读对象。
❖财务报告的写作因阅读对象的不同而异， 院长是医院财务分析的第一阅读者，而医 院的院长一般都是医疗专家，因此财务分 析报告要力求通俗一些，不能太专业化。
❖5、选择分析方法 ❖分析方法服从于分析目的，应当根据
不同的分析目的，采取不同的分析方 法。对未来发展趋势的预测，往往需 要用到回归分析法；对流动性的分析 ，需要用到比率分析法；对计划执行 情况的分析，则要用到因素分析法等 。
❖6、进行分析计算
❖根据所掌握的数据资料和分析目的，采用 一定的方法，特别是采用一定的指标进行 计算。如分析医院流动性时，就应计算其 流动比率、速动比率等指标；分析其盈利 能力时，就要计算期净资产收益率、收入 收益率等。
❖第五部分建议段。即财务人员在对经营运 作、投资决策进行分析后形成的意见和看 法，特别是对运营过程中存在的问题所提 出的改进建议。提出的建议不能太抽象， 要具体化，最好有一套切实可行的方案。
二、财务分析的基本步骤
❖财务分析一般按照以下几个步骤进行：
❖1、明确分析目的
❖如何进行财务分析，首先取决于分析的目 的是什么。如果要了解医院的盈余情况， 就要开展盈余性分析，如果要了解医院的 支付能力，据此制定现金管理政策，就要 开展流动性分析。总之，开展什么分析， 取决于财务报表分析使用者的需要和目的 。
❖第三部分分析段，是对单位的经营情况进 行分析研究。在说明问题的同时还要分析
问题，寻找问题的原因和症结。财务分析
一定要有理有据，要细化分解各项指标。
要善于运用表格、图示，突出表达分析的
内容。分析问题一定要善于抓住当前要点， 多反映单位经营热点和易于忽视的问题。
❖尽管不同利益主体进行财务分析有着各自 不同的侧重点，但综合各方面对信息的需 求，就总体来看,医院财务分析主要包含三 方面内容：
❖4、做好影响医院重大事件的调查工作。对 医院的重要会议、重大事件、影响医院经 营活动的情况，要注意了解掌握，必要时 到现场进行实地调查，记录在案，供编写 说明书时采用。调查到的情况有时可以从 会计报表的数据得到证实，会计报表上的 数据又可以进一步扩大线索，调查核实， 相互印证，使说明书既有数据又有实例， 更具有说服力。
三、为什么要进行医院财务分析
❖1、医院经济发展需要财务部门提供有用信 息
❖随着医院经济的快速发展，医院管理水平 越来越高。高水平的管理，必然需要有高 质量的信息作保障，需要财务部门对这些 信息进行归纳、分析和总结，再将有用信 息提供给医院管理者。
❖2、专业化会计报表数据需要转换成对医院 管理者有用的信息。
❖7、撰写分析报告
❖集思广益，达成共识，编好说明书。大中 型医院情况复杂，分工细致，可以按照业 务分工分头编写，并安排好进度，最后由 一人（总会计师、财务负责人或主管会计 ）执笔汇总修改编写。会计报表初稿出来 后，应组织有关人员（总会计师、财务部 门负责人、有关业务人员）一起讨论，集 思广益，对当年医院财务状况和经营成果 做出合理评价，最后成稿。
❖3、医院会计报表设计无法满足医院管理者 的特殊要求。
❖由于医院会计报表是按照一般报表使用人 ，特别是为了满足政府预算管理需要而设 计的，所以，需要财务部门根据自己医院 的特殊情况以及管理者的特殊需求，对会 计报表信息进性深入分析和研究，再将有 用信息提供给医院管理者。
❖ 其中，偿债能力是财务目标实现的稳健保证，营 运能力是财务目标实现的物质基础，收益能力是 两者共同作用的结果，同时对前两者的增强起到 推动作用。三者相互依存，相互作用，相辅相成， 共同构成财务分析的基本内容。
❖第四部分评价段。作出财务说明和分析后 ， 对于经营情况、财务状况、业绩，应该从 财务角度给予公正、客观的评价和预测。 财务评价不能运用似是而非，可进可退， 左右摇摆等不负责任的语言，评价要从正 面和负面两方面进行。
❖医院偿债能力分析主要分析医院的短期及 长期偿还债务的能力。短期债务能力主要 分析医院流动资产的变现能力，即流动性 的高低。长期偿债能力重点分析医院债权 人的投资是否安全，长期债务是否能够到 期偿还。
❖ 营运能力分析着重分析医院资产的管理水平及使 用效率，旨在揭示资金周转情况，资源利用情况 等。
❖ 收益能力分析主要是分析医院的收益能力和收益 水平，可以将当期的收支结余与资产、净资产相 对比，掌握医院的收益情况。
❖2、拟出写作提纲，列出大体框架。为了使 财务报告说明书编写规范化，可规划一定 格式，拟出写作提纲，列出大体框架，有 些数据还可以预先编制空白表格式样，等 到会计报表数据出来再填写，以加快编写 过程。
❖3、收集有关的信息 ❖一般来讲，财务报告是财务分析的主要信
息来源，另一方面，根据不同的分析目的 ，还要收集其他信息。如本单位历年的经 营状况、人员构成等，要写出一份好的医 院财务报告说明书，财务数据分析是关键 ，如业务收入、业务支出数、历史数据、 同行业、同病种等数据，这些资料需要平 时注意收集、积累，然后整理归类，对重 复的、过时的、相互矛盾的资料予以剔除 ，最后将资料分成数字和文字加以整理。
第四 现金流量表实务讲解
赛岳 Email:saiyue_
一、财务分析报告的内容
❖财务分析报告主要包wenku.baidu.com五个方面的内容。
❖第一部分提要段。即概括单位的综合情况， 让财务报告接受者对财务分析说明有一个 总括的认识。
❖第二部分说明段。
❖是对单位的运营及财务现状的介绍。 该部分要求文字表述恰当、数据引用 准确。对经济指标进行说明时可适当 运用绝对数、比较数及复合指标数。 特别要关注单位当前经济工作的重心， 对重要事项要单独反映。
四、医院财务分析报告写作中的注意事项
❖1、了解相关的方针政策。 ❖财务人员应了解国家政策规定，根据会计
制度和财务制度，在熟悉本单位业务情况 的基础上，提出科学合理的建议，提供出 高质量的财务分析。
❖2、了解报告的阅读对象。
❖财务报告的写作因阅读对象的不同而异， 院长是医院财务分析的第一阅读者，而医 院的院长一般都是医疗专家，因此财务分 析报告要力求通俗一些，不能太专业化。
❖5、选择分析方法 ❖分析方法服从于分析目的，应当根据
不同的分析目的，采取不同的分析方 法。对未来发展趋势的预测，往往需 要用到回归分析法；对流动性的分析 ，需要用到比率分析法；对计划执行 情况的分析，则要用到因素分析法等 。
❖6、进行分析计算
❖根据所掌握的数据资料和分析目的，采用 一定的方法，特别是采用一定的指标进行 计算。如分析医院流动性时，就应计算其 流动比率、速动比率等指标；分析其盈利 能力时，就要计算期净资产收益率、收入 收益率等。
❖第五部分建议段。即财务人员在对经营运 作、投资决策进行分析后形成的意见和看 法，特别是对运营过程中存在的问题所提 出的改进建议。提出的建议不能太抽象， 要具体化，最好有一套切实可行的方案。
二、财务分析的基本步骤
❖财务分析一般按照以下几个步骤进行：
❖1、明确分析目的
❖如何进行财务分析，首先取决于分析的目 的是什么。如果要了解医院的盈余情况， 就要开展盈余性分析，如果要了解医院的 支付能力，据此制定现金管理政策，就要 开展流动性分析。总之，开展什么分析， 取决于财务报表分析使用者的需要和目的 。
❖第三部分分析段，是对单位的经营情况进 行分析研究。在说明问题的同时还要分析
问题，寻找问题的原因和症结。财务分析
一定要有理有据，要细化分解各项指标。
要善于运用表格、图示，突出表达分析的
内容。分析问题一定要善于抓住当前要点， 多反映单位经营热点和易于忽视的问题。
❖尽管不同利益主体进行财务分析有着各自 不同的侧重点，但综合各方面对信息的需 求，就总体来看,医院财务分析主要包含三 方面内容：
❖4、做好影响医院重大事件的调查工作。对 医院的重要会议、重大事件、影响医院经 营活动的情况，要注意了解掌握，必要时 到现场进行实地调查，记录在案，供编写 说明书时采用。调查到的情况有时可以从 会计报表的数据得到证实，会计报表上的 数据又可以进一步扩大线索，调查核实， 相互印证，使说明书既有数据又有实例， 更具有说服力。
三、为什么要进行医院财务分析
❖1、医院经济发展需要财务部门提供有用信 息
❖随着医院经济的快速发展，医院管理水平 越来越高。高水平的管理，必然需要有高 质量的信息作保障，需要财务部门对这些 信息进行归纳、分析和总结，再将有用信 息提供给医院管理者。
❖2、专业化会计报表数据需要转换成对医院 管理者有用的信息。
❖7、撰写分析报告
❖集思广益，达成共识，编好说明书。大中 型医院情况复杂，分工细致，可以按照业 务分工分头编写，并安排好进度，最后由 一人（总会计师、财务负责人或主管会计 ）执笔汇总修改编写。会计报表初稿出来 后，应组织有关人员（总会计师、财务部 门负责人、有关业务人员）一起讨论，集 思广益，对当年医院财务状况和经营成果 做出合理评价，最后成稿。