(财务会计)银行会计学复习资料最全版

（财务会计）银行会计学复习资料1会计科目：是会计核算的壹种方法，是按照经济内容对各个会计要素进行分类所形成的项目。

每壹个会计科目都反映壹定的经济内容，是总括反映监督各项业务和财务活动的壹种方法2复式记账法，是相对于单式记账法而言的。

它是指对每壹项经济业务，都以对应相等的金额同事在所涉及的俩个或俩个之上的账户中进行登记的壹种记账方法。

3借贷记账法：是以资产总额等于负债加所有者权益总额的平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记帐符号，以“有借必有贷、借贷必相等”的记帐规则，记录和反映资金增减变化过程及其结果的壹种复式记账方法。

4会计凭证：是商业银行各项经济业务和财务收支活动的原始记录，是办理货币资金收、付和记账的壹句，是核对账务和事后考查的重要依据。

原始记账：是在经济业务发生时，直接取得或根据业务事实填制的凭证。

按其来源又可分为自制原始凭证（利息清单、特种转账凭证等）和外来原始凭证（客户签发的支票、各种结算凭证）记账凭证：是由会计部门根据原始凭证或原始凭证汇总表编制的凭证。

5单式凭证：是在每张凭证上只填制壹个借方或贷方账户，只是壹个账户的记账凭证（反映业务不集中，不便于事后查找）6复式凭证：是将壹笔经济业务所涉及的借方、贷方账户填制在壹张凭证上（优点是资金的来龙去脉清楚，对应关系明确，方便查找）7科目日结单：是反映壹个科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务和登记总账的依据。

8贴现：指汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行按票面金额扣收自贴现日至汇票到期日的利息后，将扣除后的净额交给汇票持有人。

9贷款损失准备：按贷款余额的壹定比例提取的用于弥补呆账损失的准备金。

10支票：是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时向收款人或持票人无条件支付确定的金额的票据。

可分为：现金支票，转账支票，普通支票，划线支票。

转账支票和划线支票只能用于转账;现金支票、普通支票只能用于支取现金。

11银行本票：由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

银行本票包括不定额本票和定额本票。

银行本票的持有者即可用其办理转账，也能够支取现金。

12银行汇票：出票银行签发，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票的票据。

付款人为出票银行，代理付款人为代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。

13商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。

汇兑：是汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。

分为信汇和电汇。

14托收承付：收款人根据经济合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，付款人按合同核对单证或验货后，向银行承认付款的壹种法结算方式。

15委托收款是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。

信用卡：商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特种载体卡片15同城票据交换：是指同城的各商业银行，将相互代收、代付的凭证、票据，按规定的时间、场次，集中到既定的场所进行交换，轧计往来之间应收、应付差额，由主办清算行以转账方式进行清算的同城银行间资金清算办法16同业往来：是指商业银行之间由于办理跨系统结算、异地汇划款项、相互拆借等业务所引起的资金账务往来。

17同业拆借:是指商业银行之间临时融通资金的壹种短期资金借贷行为。

18金融机构往来是指各金融机构相互之间的资金账务往来，有广义和狭义之分。

广义的金融机构往来包括中央银行和商业银行的往来、各商业银行之间的往来、中央银行和各金融机构之间的往来、商业银行和各金融机构之间的往来、各金融机构之间的往来等，范围较广。

狭义的金融机构往来主要包括中央银行和商业银行的往来、各商业银行之间的往来等。

21.分户账：是指在会计科目下，按单位获按经济事项性质设置的，用以具体反映各个科目资金活动详细情况的账户。

22.逾期贷款：指贷款到期，借款单位事先未向银行申请办理展期手续，或申请展期未得到银行批准；或已办理展期，但展期到期仍未能归仍的贷款。

1会计凭证是如何分类的，银行会计凭证的使用范围有什么特点分类：A按凭证的来源和用途分类：原始凭证和记账凭证b按凭证形式分为：单式凭证和复式凭证c按格式和使用范围分为：基本凭证（是银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制且凭以记账的凭证）和特定凭证（是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证如支票，进账单等，它既是原始凭证又是记账凭证）使用范围特点：1必须要符合记录银行各项经济业务2充分考虑银行、企业、会计核算的共同需要3要有利于提高会计工作的质量和效率2会计凭证的基本要素和传递原则基本要素：1凭证的名称及编制的日期（特定凭证中须注明记账日期）2收、付款人开户银行的名称和行号3首付款人的户名和账号4货币名称和大小写金额5款项来源、用途、摘要及附件张数6会计分录和凭证编号7客户按照有关规定的签章8银行及有关人员签章传递原则：1现金收入业务必须先收款，后记账，以防漏收或错收账款2现金付出业务必须先记账后付款以防账户余额不足而垫付款项3转账业务必须先付后收，即先记付款单位账户，后记收款单位账户，以防付款单位套用资金，造成银行垫款4对他行票据、托收业务必须坚持受托后再入帐，贯彻银行不垫款原则3明细核算和综合核算的形式明细核算时按账户核算，反映各单位或各项资金增减变化及结果的详细情况，包括1分户账：a甲种分户账(设有借、贷方发生额及余额三栏适用于不计息或或用余额表计息的账户及银行的内部账户）b乙种分账户（设有借、贷方发生额，余额及积数四栏，适用于在帐页上加计积数，计算利息的账户）c丙种分户账（设有借、贷方发生额，余额及销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的账户）2登记簿（是壹种辅助账簿，属备查簿性质，是分户账的补充）3现金收付日记簿（是现金收付的明细记录，现金收入付出业务发生后依据现金收入传票和现金付出传票分别逐笔、序时登记现金收入日记簿、现金付出日记簿）4余额表（用来核对总账和分户账余额，兵计算利息的工具），又分为计息余额表（适用于计息的科目）和壹般余额表（不适用于计息的科目）综合核算是按科目汇总核算反映各类资金的增减变化及其结果的总括情况。

包括：1科目日接单（是反映壹个科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务和登记总账的依据）2总账（各科目的总括记录，是统驭分户账、编制会计报表的依据）3日记表（是全面反映当日各科目借贷方发生额和余额，轧平当日全部账务的工具4借贷记账法的主要内容和账户结构借贷记账法的内容包括：1记账符号：在账户中，用借和贷作为记账符号2记账原则：以有借必有贷，借贷必相等为记账规则3试算平衡：以有借必有贷借贷必相等的记账规则进行试算平衡4能够设置和运用双重性质的账户账户结构：借贷记账法下，账户左右方分别称借方、贷方，本期发生额即为借方发生额、贷方发生额，余额分别有借（贷）方期初余额、借（贷）方期末余额。

其基本结构即为“借、贷、余”三栏。

5贷款损失准备计提的种类、比例、范围：种类：1，壹般准备：根据全部贷款余额的壹定比例来提取的，用以弥补尚未识别的可能性损失2，专项准备：根据央行的原则，对贷款进行风险分类后来提取的，用来弥补专项损失。

3，特种准备：针对某壹个国家某壹个地区、某壹个行业，的总风险大小不同来计提的准备金。

计提范围：不只是贷款，仍包括其他承担风险和损失的资产。

信用卡透支；信用证变换；银行担保变换等。

计提比例：壹般准备按年末贷款余额的1%；专项贷款（分类）：正常1%、关注贷款2%、次级25%、可疑50%、损失100%；特种准备：自行确定。

6贷款和贴现的异同：共同之处在于他们都属于银行的资产业务，银行都要按规定收取利息。

不同之处：A信用关系涉及的当事人不同B收取的利息的时间不同C资金贷放和融通的期限不同D资金流通性不同E风险程度不同7银行存款账户的种类，个账户开户条件：按存款账户性质不同分为单位存款账户和储蓄存款账户。

单位存款账户：按用途可分为四类，各单位可根据运营活动和资金流动的需要申请开立1，基本存款账户是存款人办理日常转账和现金收付的账户2，壹般存款账户是存款人在基本账户之外，为满足和适应向多家银行借款的需要，在其他借款银行的运营机构开立的存款账户。

3，临时存款账户，是存款人因临时运营活动需要而开立的账户。

4，专用存款账户，是存款人因特殊业务需要而开立的限定资金来源和用途的账户个人储蓄账户：可分为活期储蓄存款账户（分为存折户和支票戸）和定期储蓄存款账户（整存整取、整存零取、存本取息、教育储蓄）。

开户条件：8活期存款的计息方法，和账务处理方法：单位：积数法，有计息余额表计算积数和账面和账页上计算积数俩种。

公式：利息=计息积数*日利率计息积数=存款余额*日数1，余额表计息法：银行会计部门于每日营业终了，将各计息分户账的余额抄列在计息余额表内，逐日余额相加之和即为累积积数。

在结息日，将余额表上的各账户余额，从上季度结息日（20日）后第壹天起，加总至本季度计息日止，得出累计计息积数乘以日利率，即得出各户本季度应付利息额。

2，帐页计息法：当发生存取款业务时，按上次最后存款余额乘以该余额实存天数计算出积数且记入“积数栏”。

实存天数按“算头不算尾”原则处理。

到结息日，先算出截至当日的日数和积数，再加总本计息期的积数总和，乘以适用利率即可得出应付利息。

3，个人活期存款也采用积数计息法。

包括在分户账上计算积数或用积数差算表加减积数计算。

在分户账账上计算积数方法和单位活期存款计息法相同，即，以存款余额乘以其实际天数，求出每笔约的计息积数且加以累计，到结息日或销户时，以累计积数乘以活期存款日利率，得出应付利息。

9支付结算原则（三）：A恪守信用，履约付款。

恪守信用就是讲信誉守信用；履约付款的核心是协议合约的规定，也就是照章办事，依法办理。

B谁的钱进谁的帐，由谁支配。

这是维护存款人权益的原则在结算过程中的体现。

C银行不垫款，作用是有助于划清银行资金和存款人资金的界限。

10各种结算方式的规定及核算程序：（壹）支票的基本规定：1，出票人必须在规定的金融机构开立了银行账户。

2，支票必须记载壹定事项，这些事项必须体现票据的有效性：a表明“支票”字样b无条件支付的字样c 确定的金额d付款人的名称（开户行）e出票的日期f出票人签章。

3，票据签发必须使用碳素墨水笔签发4，支票的名称、金额、日期不能更改。

5、支票为简款即付，超过提示付款期，银行不受理。

6，签发空头支票或者印章和预期印鉴不符合的要按票面金额的5%处于1000元之上的罚款（二）银行本票的基本规定：1，同城范围内使用2，出票人为银行3，必须记载事项，表明“银行本票”字样，无条件支付的承诺，确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章。