中注协审计工作底稿

《中国注册会计师审计准则第3号——审计工作底稿》指南

《中国注册会计师审计准则第3号——审计工作底稿》指南中国注册会计师审计准则第3号，审计工作底稿指南是中国注册会计师协会发布的一个重要指南文件。

该指南对审计工作底稿的编制、使用等进行了详细的规定和说明，旨在提高审计工作底稿的准确性和规范性，确保审计工作的质量和效率。

审计工作底稿是审计师在进行审计工作中所制作的记录和准备的文件，是审计师对审计过程、审计方法、审计程序等进行记录和准备的重要工具和依据。

审计工作底稿的规范和准确与否，直接影响着审计工作的质量和效果。

因此，审计工作底稿的编制和使用是审计师必须高度重视的事项。

一、审计工作底稿的目的和作用。

指南明确审计工作底稿的目的是为了记录审计工作的过程和结果，为审计报告提供充分的依据。

指南还明确了审计工作底稿的作用是评价审计工作的质量和合规性，维护审计师责任和责任。

二、审计工作底稿的编制要求。

指南规定了审计工作底稿的编制要求，包括底稿的分类和编号、底稿的完整性和连续性、底稿的准确性和规范性等。

指南还要求审计人员要详细记录审计工作的工作内容、原始凭证、计算公式、关键判断和结论等。

三、审计工作底稿的保管和使用。

指南规定了审计工作底稿的保管和使用的要求，包括底稿的保密性和安全性、底稿的保存期限和销毁方式等。

指南还要求审计人员要合理有效地利用审计工作底稿，不得滥用和私自更改底稿。

四、审计工作底稿的审查和监督。

指南明确了对审计工作底稿的审查和监督的要求，包括审计机构内部对底稿进行定期和不定期的审查，以及外部审计机构或监管部门对底稿的检查和抽查。

通过遵循《中国注册会计师审计准则第3号，审计工作底稿》指南的规定和要求，审计人员能够更加规范、准确地进行审计工作底稿的编制和使用，提高审计工作的质量和效率，确保审计结果的准确性和可靠性。

同时，对于审计机构和监管部门来说，也能够更好地对审计工作进行监督和评价。

中国注册会计师审计准则31号—审计工作底稿

中国注册会计师审计准则31号—审计工作底稿审计工作底稿是中国注册会计师审计工作中的重要文件。

根据中国注册会计师审计准则1131号，审计工作底稿应当包括审计程序的规划、实施和结果，以及审计报告的编制。

本文将对中国注册会计师审计准则1131号中关于审计工作底稿的要求进行详细解读。

首先，根据审计准则1131号，审计工作底稿应当包括审计人员实施审计工作的过程和结果。

审计人员应当按照审计程序的规定，逐一完成审计工作程序，包括审计计划的制定、风险评估、内部控制评价、检查账务凭证、抽样核查、资产负债项目的验证等。

审计人员在执行这些审计程序时，应当在底稿中详细记录所采取的方法、步骤和结果。

其次，审计工作底稿应当准确、完整和清晰。

审计人员应当详细记录每一项审计工作的过程和结果，以保证审计工作的可靠性和可复核性。

底稿应当清晰表达审计人员的思路、判断和分析，以及使用的数据、方法和依据。

此外，底稿中还应当注明相关工作人员的姓名、职务以及审计日期等信息，方便审计质量评估和审计查证。

再次，审计工作底稿应当完整而连贯。

底稿应当按照审计程序的要求逐一记录审计工作的过程和结果，确保相关的审计工作材料的完整性。

底稿中的各项审计程序和对应的结果应当互相关联和相互印证，形成一个连贯的整体。

底稿还应当包括审计人员对审计结果的综合分析、评价和判断，以及审计人员提出的改进意见和建议。

此外，审计工作底稿应当仔细保管和备查。

审计人员应当妥善保管审计工作底稿，并按照相关规定和要求备查。

底稿的保管和备查可以帮助审计人员回顾和总结工作经验，提高审计的连续性和稳定性。

同时，底稿的备查也有助于内外部审计机构对审计工作的监督和评价，确保审计质量和诚信度。

总结起来，根据中国注册会计师审计准则1131号，审计工作底稿是审计工作中的重要文件，包括审计人员实施审计工作的过程和结果。

审计工作底稿应当准确、完整、清晰，完整而连贯，并仔细保管备查。

它对于保证审计工作的可靠性、可复核性和连续性具有重要意义，也是审计质量评估和内外部审计监督的重要依据。

2013小型企业财务报告审计工作底稿编制指南 (中注协)第一部分

第一部分初步业务活动工作底稿一、初步业务活动程序表初步业务活动程序表被审计单价：索引号： A项目：初步业务活动财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：一、注册会计师的目标确定是否接受业务委托；如果接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的事项；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。

二、审计工作核对表索引号：AA-1说明：本沟通函是后任注册会计师（B会计师事务所）在接受审计委托前向被审计单位（S公司）征询是否允许与前任注册会计师（A会计师事务所）沟通的函件参考格式。

沟通函S公司：贵公司拟聘请本所执行20×2年度财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》的规定，本所在接受委托之前，应当与贵公司的前任注册会计师——A会计师事务所进行沟通，以确定本所是否能够接受委托。

为此，请贵公司同意本所与A会计师事务所进行沟通，并授权A会计师事务所对本所就贵公司事项的询问作出答复。

感谢贵公司对本所工作的支持！如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵公司进一步沟通。

联系人：传真：联系电话：邮编：地址：（B会计师事务所盖章）20×2/3年×月×日回执：本公司同意贵所与A会计师事务所进行沟通，并授权A会计师事务所对贵所对贵公司事项的询问作出答复。

（S公司盖章）20×2/3年×月×日注：本底稿主要适用于首次接受业务委托。

说明：本沟通函是后任注册会计师（B会计师事务所）在首次接受审计委托前与前任注册会计师（A会计师事务所）进行必要的沟通沟通函A会计师事务所：S公司（以下简称该公司）拟聘本所为其20×2年度财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》的规定，经该公司同意，本所就如下问题与贵所及相关注册会计师沟通，烦请贵所根据所了解的事实在收到本函后尽快对其作出充分的答复：1.是否发现该公司管理层存在正直的诚信方面的问题；2.贵所与该公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；3.贵所向该公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；4.贵所认为导致该公司变更会计师事务所的原因；5.其他需要沟通的事项；感谢贵所对本所工作的支持！如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵所进一步沟通。

中注协财务报表审计工作底稿(第二版)

八、期后事项九、对应数据十、含有已审计财务报表的文件中的其他信息十一、对集团财务报表审计的特殊考虑识别重要组成部分了解集团层面控制了解合并过程确定组成部分重要性了解组成部分注册会计师确定对组成部分执行工作的类型集团审计指令函沟通记录表十二、诉讼和索赔十三、利用注册会计师的专家的工作十四、利用管理层的专家的工作十五、分部信息十六、利用内部审计人员的工作第五部分业务完成阶段工作底稿一、业务报汇总表未更正错报汇总表未更正的列报和披露错报汇总表评价识别出的错报评价错报的性质与管理层和治理层的沟通三、试算平衡表资产负债表试算平衡表利润表试算平衡表四、总结会议纪要五、与治理层的沟通函六、项目经理复核声明书七、项目合伙人复核声明书八、质量控制复核人复核声明书九、管理层声明书
总索引表
工作底稿名称第一部分初步业务活动工作底稿一、初步业务活动程序表二、业务承接评价表三、业务保持评价表四、审计业务约定书第二部分风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）（一）了解和评价整体层面内部控制汇总表（二）了解和评价控制环境（三）了解和评价被审计单位风险评估过程（四）了解和评价与财务报告相关的信息系统与沟通（五）了解和评价被审计单位对控制的监督二、在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制（一）采购与付款循环 1. 了解内部控制汇总表 2. 了解业务流程 3. 评价控制的设计并确定控制是否得到执行（1）确定控制是否得到执行（二）工薪与人事循环 1. 了解内部控制汇总表 2. 了解业务流程 3. 评价控制的设计并确定控制是否得到执行（三）生产与仓储循环 1. 了解内部控制汇总表 2. 了解业务流程 3. 评价控制的设计并确定控制是否得到执行（四）销售与收款循环 1. 了解内部控制汇总表 2. 了解业务流程 3. 评价控制的设计并确定控制是否得到执行（五）筹资与投资循环 1. 了解内部控制汇总表 2. 了解业务流程 3. 评价控制的设计并确定控制是否得到执行（六）固定资产和其他长期资本循环 1. 了解内部控制汇总表 2. 了解业务流程 3. 评价控制的设计并确定控制是否得到执行（七）货币资金循环 1. 了解内部控制汇总表 2. 了解业务流程 3. 评价控制的设计并确定控制是否得到执行三、项目组讨论纪要——风险评估四、风险评估结果汇总表五、总体审计策略第三部分进一步审计程序工作底稿一、控制测试工作底稿 1.控制测试汇总表 2.控制测试过程和过程记录二、实质性程序工作底稿第四部分其他项目工作底稿一、舞弊风险评估与应对 1.风险评估程序和相关活动 1.1舞弊风险因素评价表 2.识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险 3.项目组讨论纪要 4.应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险 5.就舞弊事项的沟通索引号二、对法律法规的考虑工作底稿名称三、接受委托后与前任注册会计师的沟通四、关联方及关联方交易风险评估程序和相关工作了解与关联方及其相关的控制针对与关联方及其交易相关的重大错报风险的应对措施测试和平价关联方及其交易的会计处理和披露五、持续经营持续经营调查表六、首次接受委托时对期初余额的审计七、会计估计风险评估程序和相关活动了解与会计估计相关的控制应对评估的重大错报风险索引号

中国注册会计师审计准则1131号—审计工作底稿

中国注册会计师审计准那么1131号——审计工作底稿第一章总那么中国注册会计师审计准那么1131号——审计工作底稿?〔以下简称本准那么〕第一章〔第一条至第六条〕，要紧讲明本准那么的制定目的和适用范围、审计工作底稿的含义、编制目的和使用的文字及对审计工作底稿实施操纵程序的要求。

一、审计工作底稿的含义本准那么第三条明确了审计工作底稿的含义，指出本准那么所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计方案、实施的审计程序、猎取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和猎取的资料。

它形成于审计过程，也反映整个审计过程。

二、审计工作底稿的编制目的本准那么第四条规定、注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现以下目的：〔1〕提供充分、适当的记录，作为审计报告的根底；〔2〕提供证据，证实其按照中国注册会计师审计准那么〔以下简称审计准那么〕的规定执行了审计工作。

审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直截了当依据。

1〕在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证实会计师事务所是否按照审计准那么的规定执行了审计工作。

2〕及时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的质量，便于在出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。

要是时刻拖延过久，注册会计师可能会遗忘某些事项，使得审计工作底稿的记录不能全面地反映注册会计师所执行的审计工作。

一般情况下，在审计工作执行过程中编制的审计工作底稿比事后编制的审计工作底稿更正确。

三、编制审计工作底稿使用的文字本准那么第五条规定，编制审计工作底稿的文字应当使用中文。

少数民族自治地区能够同时使用少数民族文字。

中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所能够同时使用某种外国文字。

会计师事务所执行涉外业务时能够同时使用某种外国文字。

中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿(2022年12月22日修订)

核以及质量管理体系中的监控活动；
（六）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。
第二章定义
第五条审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记
录。
第六条审计档案，是指一个或多个文件夹或其他存储介质，以实物或电子形式存储构成某项具体业务的审计工作底稿的记录。
２
（一）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；
（二）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
第四章要求
第一节及时编制审计工作底稿
第九条注册会计师应当及时编制审计工作底稿。
第二节记录实施的审计程序和获取的审计证据
第十条注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：
３
重大事项的讨论，包括所讨论的重大事项的性质以及讨论的时间、地
点和参加人员。
第十三条如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，注册会计师应当记录如何处理该不一致的情况。
第十四条在极其特殊的情况下，如果认为有必要偏离某项审计
准则的相关要求，注册会计师应当记录实施的替代审计程序如何实现相关要求的目的以及偏离的原因。
５．《中国注册会计师审计准则第１１５１号——与治理层的沟通》
第二十四条；
６．《中国注册会计师审计准则第１２０１号——计划审计工作》第
十一条；
７．《中国注册会计师审计准则第１２１１号——重大错报风险的识
别和评估》第四十四条；
８．《中国注册会计师审计准则第１２２１号——计划和执行审计工
第十九条会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿

中注协最新审计工作底稿模板

客户：项目：客户基本情况会计期间：法定地址经营地址
营业范围
及
经营方式
投资者名称
客户基本情况表
签名编制人复核人
批准证书号
日期
营业执照号
合同期限
开业日期企业性质投资总额
注册资本主管部门主管国税部门
应交出资额原币（）Biblioteka 人民币主管地税部门
实收资本原币（）
人民币
索引号页次
已交占应交比例
项目（万元）资产总额
主要财务指标
上年
本年
董事长副董事长
主负债总额要所有者权益财营业收入务利润总额指所得税标净利润
名称
分支机构概况
投资比例
名称
投资比例
总经理副总经理总会计师财务经理
电话传真邮编
职工人数其中：外籍

CPA考试《审计》第六章审计工作底稿

第六章审计工作底稿第一节审计工作底稿概述一、审计工作底稿的基本含义[内容、用途、来源]1.内容：审计计划、审计程序、审计证据、审计结论2.用途：记录审计证据，是审计证据的载体。

具体包括：(1)形成审计报告的基础；(2)质量控制复核；(3)监督会计师事务所对审计准则的遵循情况；(4)第三方检查；(5)法律诉讼(证明自己没有过错)。

3.来源：审计过程中形成的工作记录和获取的资料。

二、审计工作底稿的编制目的1.编制目的(1)[对内]提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础(2)[对外]提供证据，证明已按准则规定执行了审计工作2.其他目的(1)有助于计划和实施审计工作；(2)有助于监督是否履行“指导、监督与复核的责任”；(3)便于项目组说明其执行工作的情况；(4)保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；(5)便于有经验的注册会计师实施质量控制复核与检查；(6)便于监管机构和注册会计师协会实施职业质量检查。

三、审计工作底稿的编制要求1.编制要求使未曾接触该项审计工作的有经验专业人士清楚地了解：(1)按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据；(3)就重大事项得出的结论以及作出的重大职业判断。

2.有经验专业人士事务所内部或外部具有审计实务经验[学习时容易忽略的地方]，并合理了解下列方面的人士：(1)审计过程；(2)法律法规和审计准则的规定；(3)被审计单位所处的经营环境；(4)被审计单位所处行业的会计和审计问题。

[例题•多选]编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。

下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有( )。

[2009/工作底稿/有经验的专业人士]A.了解相关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作[可内可外]C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题D.了解注册会计师的审计过程【答案】ACD四、审计工作底稿的形式与内容(一)审计工作底稿的存在形式1.存在形式：纸质、电子或其他介质。

中国注册会计师审计准则1131号__审计工作底稿

中国注册会计师审计准则1131号——审计工作底稿第一章总则《中国注册会计师审计准则1131号——审计工作底稿》（以下简称本准则）第一章（第一条至第六条），主要说明本准则的制定目的和适用范围、审计工作底稿的含义、编制目的和使用的文字及对审计工作底稿实施控制程序的要求。

一、审计工作底稿的含义本准则第三条明确了审计工作底稿的含义，指出本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。

它形成于审计过程，也反映整个审计过程。

二、审计工作底稿的编制目的本准则第四条规定、注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（2）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定执行了审计工作。

审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直接依据。

1）在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作。

2）及时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的质量，便于在出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。

如果时间拖延过久，注册会计师可能会遗忘某些事项，使得审计工作底稿的记录不能全面地反映注册会计师所执行的审计工作。

一般情况下，在审计工作执行过程中编制的审计工作底稿比事后编制的审计工作底稿更准确。

三、编制审计工作底稿使用的文字本准则第五条规定，编制审计工作底稿的文字应当使用中文。

少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。

中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所可以同时使用某种外国文字。

会计师事务所执行涉外业务时可以同时使用某种外国文字。

四、审计工作底稿的编制程序本准则第六条规定，会计师事务所应当按照《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，对审计工作底稿实施适当的控制程序，以满足下列要求：（l）安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密；（2）保证审计工作底稿的完整性；（3）便于对审计工作底稿的使用和检索；（4）按照规定的期限保存审计工作底稿。

2013企业会计准则审计工作底稿(excel,中注协)版资产类-1.货币资金

ZA3 ZA4
AD
ZA8
BA
ZA9 略
（三）其他货币资金 17.获取或编制其他货币资金明细表：（1）复核银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款、外埠存款等加计是否正确，并与总账数和日记账明细合计数核对是否相符。（2）检查非记账本位币其他货币资金的折算率及折算是否正确。 18.获取并检查其他货币资金余额调节表：（1）取得被审计单位银行对账单，并与银行回函结果核对是否一致。 ①应将保证金户对账单与相应的交易进行核对。检查保证金与相关。债务的比例和合同约定是否一致。特别关注是否存在有保证金发生，而被审计单位账面无对应的保证事项的情形。 ②若信用卡持有人是被审计单位职员，应取得该职员提供的确认书，并应考虑进行调整。（2）检查其他货币资金存款余额调节表中加计数是否合理，调节后其他货币资金日记账余额与银行对账单是否一致。
√ √ √ √ √
可供选择的审计程序
索引号
ABCD
2.监盘库存现金：（1）制定键盘计划，确定键盘时间。（2）将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整。（3）在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。（4）若有充抵库存现金的借条、未提及支票、未作报销的原始凭证，在盘点表中注明，如有必要应作调整。 3.抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、财务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。 4.选取资产负债表日前后_____张、金额在_____以上的现金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项，考虑是否应作适当调整。 5.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
ABD
略
AC

《中国注册会计师审计准则第3号——审计工作底稿》指南

《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》指南转换：读你校对：龙逸凡复核：龙逸凡排版：龙逸凡目录第一章总则 (1)第二章审计工作底稿的性质 (2)一、、审计工作底稿的存在形式和内容 (2)二、审计工作底稿的归整 (4)第三章审计工作底稿的格式、内容和范围 (4)第一节总体要求 (4)第二节审计工作底稿的内容和范围 (6)第四章审计工作底稿的归档 (11)第五章审计报告日后对审计工作底稿的变动 (13)附录1131—l:审计档案的组成范例 (14)一、永久性档案清单 (14)二、当期档案清单 (15)附录1131-2:进一步审计程序工作底稿格式范例 (17)一、背景资料 (17)二、进一步审计程序工作底稿 (18)附录 1131-3：重大事项概要工作底稿格式范例 (35)附录 1131-4：问题备忘录格式范例 (37)附录 1131-5：审计工作完成情况核对表格式范例 (38)第一章总则《中国注册会计师审计准则1131号——审计工作底稿》（以下简称本准则）第一章（第一条至第六条），主要说明本准则的制定目的和适用范围、审计工作底稿的含义、编制目的和使用的文字及对审计工作底稿实施控制程序的要求。

一、审计工作底稿的含义本准则第三条明确了审计工作底稿的含义，指出本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。

它形成于审计过程，也反映整个审计过程。

二、审计工作底稿的编制目的本准则第四条规定、注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（2）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定执行了审计工作。

审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直接依据。

第12章注册会计师考试课件审计工作底稿

2024/3/15
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审计工作底稿
修改或增加审计工作底稿的记录要求
（1）修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；
（2）修改或增加审计工作底稿的具体理由；（3）修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。
2024/3/15
15
审计工作底稿
判断：
在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响。（）
审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程。
2024/3/15
1
审计工作底稿
审计工作底稿的目的
提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础提供证据，证明其按照审计准则的规定执行审计工作有助于项目组计划和实施审计工作有助于项目组成员对是否按照《中国注册会计师审计准则第1121
号——历史财务信息审计的质量控制》的要求，履行其指导、监督与复核审计工作的责任进行监督使项目组对其工作负责为以后的审计提供相关资料便于有经验的注册会计师根据《会计师事务所质量控制准则第 5101号——业务质量控制》的规定实施质量控制复核与检查便于有经验的注册会计师根据适当的法律法规或其他要求实施外部检查
编制审计工作底稿的总体要求
CPA编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：
按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围
实施审计程序的结果和获取的审计证据就重大事项得出的结论
2024/3/15
4
审计工作底稿
多选：
注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解下列方面的内容（）。 A．按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围 B．实施审计程序的结果和获取的审计证据 C．审计证据是否充分和适当 D．就重大事项得出的结论

正确认识中注协的工作底稿编制指南

众所周知，新审计准则的特点就是要求注册会计师在审计过程中全⾯贯彻风险导向审计理念，但如果会计师事务所要把风险导向审计理念切实应⽤到审计实务中去，就要重塑审计流程，建⽴⼀套适应风险导向审计要求的新的⼯作底稿模式。

因此，在新准则及其指南出台后，⼴⼤注册会计师对中注协出台新准则下的⼯作底稿编制指南是翘⾸以待。

　现在这本指南终于盼到了，⼀些注册会计师似乎⼜有了这样的感觉，好像有了这本指南，就有了实施审计⼯作可供模拟和参考的样板，从⽽使得对新审计准则⼀下⼦就从感性认识上升到理性认识。

因为这在⽼审计准则下，只要有了⼯作底稿样板，即使没有学过审计准则的⼈，经过简单的培训，就可以依样画葫芦实施审计⼯作。

但是，新准则下的⼯作底稿并⾮如此，问题也远不是这么简单。

笔者主要从四个⽅⾯分析如下：　⼀是这本⼯作底稿是针对上市公司的审计特点和审计要求设计的。

众所周知，对上市公司审计的要求不仅很⾼，⽽且与对⾮上市公司审计的要求、重点不同，与⼴⼤注册会计师所⾯对的中⼩企业的审计要求和审计特点有很⼤区别，这不仅体现在被审计对象内在的经营规模和内部控制，⽽且还表现在外在的法律法规和经营环境等多⽅⾯。

因此，注册会计师究竟应该如何将这本底稿编制指南规范和灵活运⽤到对⾮上市公司（包括对众多中⼩企业）的审计中去，这不是依样画葫芦照搬照抄就可以解决的问题，这是⼀个庞⼤⽽复杂的课题，这个课题中注协⾄今仍在研究，还没有答案。

　⼆是尽管这本⼯作底稿编制指南是新审计准则的细化、深化和具体化，为注册会计师如何理解和运⽤新准则提供了可操作的指导意见，体现了审计准则及其指南的基本要求和核⼼审计程序，但实际上，这本指南不仅没有涵盖审计准则及其指南的全部内容和要求，⽽且这本指南仍很原则，仅是给注册会计师提供了⼀个可供选择使⽤的审计⼯作底稿通⽤模板，与审计⼯作底稿的实务案例讲解仍有区别，与审计实务中具体操作的⼯作底稿更有很⼤距离。

因此，今后在审计实务中究竟应该如何运⽤，如何针对每⼀个被审计的具体情况实施审计程序，还需要注册会计师在全⾯理解这本指南的基础上充分发挥⾃⼰的职业判断，通过反复实践去逐步领会和掌握其深刻含意和内在规律。

中注协财务报表审计工作底稿(第二版)全文

计提测算表抽查表替代审计程序表利息分配检查表利息检查表检查表检查表检查表测算表1
检查表检查表抽查表检查表
测算表2
检查表
（三）所有者权益类
项目实收资本资本公积盈余公积未分配利润
程序表程序表程序表程序表
审定表审定表审定表审定表 Nhomakorabea明细表明细表明细表明细表
（四）损益类
债务重组计算表检查表当期所得税计算表
政府补助明细表纳税调整明细表
检查表递延所得税计算表所得税费用检查表
三、实质性程序工作底稿
（一）资产类
货币资金截止测试表
存货盘点问卷
收入测算表
（二）负债类
（三）所有者权益类
（四）损益类
其他业务收入明细表其他业务成本明细表
程序表程序表程序表程序表程序表程序表程序表程序表程序表计价测试表程序表程序表程序表程序表程序表程序表程序表程序表程序表程序表程序表程序表程序表程序表
审定表审定表审定表审定表审定表审定表审定表审定表审定表跌价测试表审定表审定表审定表审定表审定表审定表审定表审定表审定表审定表审定表审定表审定表审定表
项目营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益投资收益营业外收入营业外支出所得税费用
程序表程序表程序表程序表程序表程序表程序表程序表程序表程序表程序表程序表
审定表审定表审定表审定表审定表审定表审定表审定表审定表审定表审定表审定表
主营收入明细表成本明细表明细表明细表明细表明细表明细表明细表明细表明细表明细表明细表

注册会计师审计工作底稿(ppt-60页)

投资和委托贷款列示，注意与前四项审计工作底稿的勾稽关系。（通过交叉索引或审计说明反映）
27
筹资项目审计工作底稿
共涉及项目12个短期借款长期借款应付债券长期应付款未确认融资费用专项应付款财务费用
实收资本（或股本）已归还投资资本公积盈余公积未分配利润
备查类工作底稿：注册会计师在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。
6
审计工作底稿的作用
注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据；
解脱或减轻注册会计师的审计责任、评价或考核注册会计师专业能力与工作业绩的依据；
为审计质量控制与质量检查提供了可能；对未来的审计业务具有参考备查价值。
续
2.审定表。本表用来确认短期投资余额数。按股权投资、债权投资和其他投资分项列示。未审报表数，根据未审会计报表过入，并与总帐、明细账核对相符；审定数，通过审计测试调整过入，并计入试算平衡表。（P221）
3.库存有价证券盘点表。本表为短期投资审定表的附表。如在外保管，需函证或向代管公司核对。（P222）
议、被投资单位的财务会计报告、验资报告或资产评估报告、已经审计的审计报告，以充分关注长期股权投资的入账价值、核算方法的选择、账务处理和可收回金额情况。
22
长期债权投资审计工作底稿
1.程序表。（P241） 2.审定表。（P242） 3.测试表。（P243） “债券投资”按债券类别分别面值购入和
销售与收款循环购货与付款循环生产或服务循环筹资与投资循环货币资金和特殊项目审计
备查类工作底稿
14
筹资与投资循环审计工作底稿体系
1.符合性测试
2.实质性测试
1) 按资产、负债、损益项目排列编号；

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