审计练习题

审计练习题1.公司A是美国广播公司注册会计师的常年审计客户。

注册会计师甲负责审计公司XXXX年度财务报表。

审计工作底稿中与分析程序相关的部分摘录如下:(1)甲公司所在行业对XXXX的市场需求大幅下降。

在实施风险评估和分析程序时，注册会计师A以XXXX经审计财务报表的数量作为预期值，并将XXXX财务报表中波动较大的项目作为存在重大错报风险的领域进行评估。

(2)注册会计师对经营收入进行实质性分析，将实际执行的重要性视为记录金额与预期价值之间的可接受差异。

(3)甲公司产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系。

注册会计师认为输出的信息来自非财务部门，是可靠的。

在实施实质性分析程序时，它可用于计算直接人工成本。

(四)注册会计师对运输成本进行实质性分析，确定记录金额与预期价值的可接受差额为150万元，实际差额为350万元。

注册会计师设定XXXX年度变化的预期值超过可接受的差额。

(2)适当。

(3)不适当。

测试与生产信息编制相关的内部控制/测试生产信息/测试内部信息的可靠性。

(4)不适当。

应调查350万元的差额。

(5)不适当。

在审计即将结束时，有必要运用分析程序对财务报表进行全面审查/全面审查分析。

2.ABC会计师事务所负责审计a公司的XXXX年度财务报表。

与内部控制相关的审计工作底稿摘录如下:(1)甲公司营业收入的发生被认定为具有特殊风险。

相关控制措施已在XXXX年度审计中测试并有效运行。

由于这些控制措施今年没有改变，审计项目小组打算继续依靠去年审计中获得的关于这些控制措施有效运作的审计证据。

(2)考虑到XXXX A公司的固定资产购买主要发生在下半年，审计组从下半年的固定资产购买中选取样本进行控制测试。

(3)甲方对原材料采购审批的控制每天运行几次。

审计项目小组确定样本大小为25。

考虑到自XXXX 7月1日以来控制发生了重大变化，审计项目组分别从上半年和下半年的交易中选取12个样本和13个样本进行控制测试。

(4)审计小组对银行存款实施了实质性程序，没有发现错报。

因此，与A公司银行存款相关的内部控制被认为是有效的。

(5)公司内部控制制度规定财务经理每月审核销售返利计算表，检查销售收入金额和返利比例是否准确。

如有异常，进行调查处理，审核完成后签字归档。

审计项目组选择了一个3个月的销售回扣计算表，并检查了财务经理的签名，认为控制操作是有效的。

(6)审计项目组打算依靠与固定资产折旧计提相关的自动应用控制。

由于这种控制的测试结果在XXXX年度审计中是令人满意的，并且在XXXX年度没有改变，因此审计项目小组只测试信息技术的一般控制。

要求:根据以上第(1)至(6)项，逐一指出在每一项中对项目团队进行审核是否合适。

如果没有，给出一个简单的解释。

1)不合适。

原因:由于相关控制是为了应对特殊风险，相关控制的操作有效性应在当年进行测试(或:不能使用以前年度审计中获得的审计证据)。

(2)不合适。

原因:质控测试的样本应涵盖整个周期。

(3)不适当。

原因:由于控制方面的重大变化，25项应单独测试(或:与原材料采购审批相关的内部控制活动应在XXXX上半年和下半年分别测试)。

(4)不适当。

原因:实质性测试未发现错报，无法证明与测试确认相关的内部控制有效(或:注册会计师无法从实质性测试结果推断内部控制的有效性)。

(5)不适当。

原因:仅仅检查财务经理的签名是不够的(或者:应该检查财务经理是否已经按照要求完全实施了控制)。

(6)适当。

3.注册会计师负责对甲方XXXX年度财务报表进行审计。

审计工作底稿的相关事项如下:(1)注册会计师在具体的审计计划中记录他们计划采用固定资产购买和支付周期的综合计划。

由于在测试控制过程中发现相关的控制操作无效，所以他们将其改为一个实质性的计划，重新编写具体的审计计划工作底稿，并替换原来的具体审计计划工作底稿。

(2)注册会计师打算使用在XXXX年度审计中获得的关于库存和成本周期控制有效性的审计证据，在审计工作底稿中记录依赖这些控制的原因和结论。

(3)在测试销售发票的细节时，注册会计师将在审计工作底稿中记录相关销售发票上注明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征。

(4)审计报告后，注册会计师应调查审计报告日前收到的应付账款查询函回复函中的差异，确认金额和性质不重大，并记录在审计工作底稿中。

(5)在合并审计档案时，注册会计师删除了固定资产减值测试审计工作底稿。

(6)审计档案重组完成后，注册会计师收到应收账款查询的回复函，结果显示无差异。

注册会计师已将其纳入审计文件，并删除了审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。

要求:对于上述第(1)至(6)项，逐一指出审计小组的做法是否适当，如果不适当，简要说明原因。

1)不合适。

注册会计师应当在审计工作底稿中记录审计过程中对具体审计计划所作的重大变更及其原因。

(2)适当。

(3)不适当。

识别特征应是唯一的，发票日期和商品的名称、规格和数量不应是唯一的(或:注册会计师应在审计工作底稿中记录销售发票号码作为识别特征)。

(4)不适当。

注册会计师在出具审计报告前，应当对应付账款查询复函中的差异进行调查，并记录在审计工作底稿中。

(5)适当。

(6)不适当。

注册会计师在完成审计档案的组织后，在规定的保留期届满前，不得删除或丢弃任何性质的审计工作底稿。

4.农行注册会计师首次接受委托对A公司XXXX年度财务报表进行审计。

A公司处于一个新兴行业，面临巨大的竞争压力。

目前，它专注于抢占市场份额。

审计工作底稿中有关重要性和错报评价的部分摘录如下:(1)考虑到A公司所处的市场环境，财务报表的使用者最关心的是收益指标，审计项目组以经营收益作为判断财务报表整体重要性的基准。

(2)与原注册会计师沟通后，审计项目组了解到，前一年公司内部控制运行良好，审计调整较少。

因此，实际执行的重要性被确定为财务报表总体重要性的75%。

(3)审计项目小组确定轻微错报的临界值为财务报表总体重要性的3%，这也适用于错报的重新分类。

(4)审计项目组认为，对于金额低于实际执行重要性的财务报表项目，没有必要进一步执行审计程序。

(5)在应用审计抽样进行详细测试时，考虑到评估的重大错报风险水平较低，审计项目组将可容忍的错报金额设定为实际执行重要性的1XX年度财务报表。

在对存货进行详细测试时，注册会计师协会决定采用传统的可变抽样方法实现了统计抽样。

12月31日，XXXX甲公司的存货账面余额总计15000万元。

注册会计师确定的总规模为3000，样本规模为XXXX。

审计年度财务报表的项目合作伙伴遇到以下问题，导致发布非标准审计报告:(1)公司A是XXXX ABC会计师事务所的新客户。

前注册会计师对A 公司的XXXX年度财务报表持保留意见，因为他没有获得XXXX 12月31日存货余额的充分和适当的审计证据。

审计项目团队认为导致保留的事项对当前数据本身没有影响。

(2)10月2日，XXXX证券监督管理机构以涉嫌信息披露违规为由，对上市公司的B公司进行了备案检查。

截至审计报告日期，没有检查结论。

管理层在财务报表附注中披露了上述事项(3)丙公司管理层根据未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额，对固定资产进行减值测试，确认重大减值损失。

管理层无法提供相关信息来支持现金流预测中假设的未来5年的经营收入，审计项目组也无法做出估计。

(4)2月4日，丁公司因生产活动造成严重污染，被当地政府部门责令无限期停业整顿。

截至审计报告日，管理层的整改计划尚未获得董事会批准。

管理层根据持续经营假设编制XXXX年度财务报表，并在财务报表附注中披露上述信息。

审计组认为管理层对持续经营的假设符合丁公司的具体情况。

(5)E公司于9月在XXXX停止经营活动，董事会计划在XXXX境内清算E公司。

12月31日，东XXXX公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款、办公家具等固定资产，账面负债余额主要为其他应付款和应付款。

管理层认为，如果采用持续经营基础，将不会对上述资产和负债的计量产生重大影响。

因此，XXXX年度财务报表仍在持续经营假设下编制，清算计划在财务报表附注中披露。

(6)1月1日，XXXX，我公司通过收购方式收购了子公司G。

由于G 公司账目混乱，G公司管理层决定不将其纳入XXXX年度合并财务报表。

庚公司XXXX年度的营业收入和税前利润约占公司未经审计的合并财务报表中相应项目的30%。

要求:根据上述第(1)至(6)项，假设不考虑其他条件，逐一指出注册会计师应出具何种非标准审计报告，并简要说明理由。

(1)合格的审计报告。

XXXX年度审计报告中导致保留意见的事项仍然影响当前数据和相应数据的可比性。

(2)强调事项的无保留审计报告。

证券监管机构的检查结果存在不确定性。

(3)有保留意见或无法表达意见的审计报告。

审计范围有限，导致无法获得足够和适当的审计证据。

(4)强调事项的无保留审计报告。

重大的不确定性存在于导致对继续经营能力的怀疑的事项或情况中。

(5)负面意见审计报告。

使用持续经营假设是不合适的。

(6)负面意见审计报告。

主要子公司未合并，导致合并财务报表出现重大和广泛的错报。

7.7名注册会计师中的一名。

作为几个被审计实体的XXXX年度财务报表审计的项目合作伙伴，美国广播公司注册会计师遇到了导致发布非标准审计报告的以下问题:(1)公司A是XXXX ABC会计师事务所的新客户。

前注册会计师对A 公司的XXXX年度财务报表持保留意见，因为他没有获得XXXX 12月31日存货余额的充分和适当的审计证据。

审计项目团队认为导致保留的事项对当前数据本身没有影响。

(2)10月2日，XXXX证券监督管理机构以涉嫌信息披露违规为由，对上市公司的B公司进行了备案检查。

截至审计报告日期，没有检查结论。

管理层在财务报表附注中披露了上述事项(3)丙公司管理层根据未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额，对固定资产进行减值测试，确认重大减值损失。

管理层无法提供相关信息来支持现金流预测中假设的未来5年的经营收入，审计项目组也无法做出估计。

(4)2月4日，丁公司因生产活动造成严重污染，被当地政府部门责令无限期停业整顿。

截至审计报告日，管理层的整改计划尚未获得董事会批准。

管理层根据持续经营假设编制XXXX年度财务报表，并在财务报表附注中披露上述信息。

审计组认为管理层对持续经营的假设符合丁公司的具体情况。

(5)E公司于9月在XXXX停止经营活动，董事会计划在XXXX境内清算E公司。

12月31日，东XXXX公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款、办公家具等固定资产，账面负债余额主要为其他应付款和应付款。

管理层认为，如果采用持续经营基础，将不会对上述资产和负债的计量产生重大影响。

因此，XXXX年度财务报表仍在持续经营假设下编制，清算计划在财务报表附注中披露。

(6)1月1日，XXXX，我公司通过收购方式收购了子公司G。