巴西联邦税

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投资巴西-税务

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投资巴西 – 税务
- 巴西税务概览– 公司架构
< 问题 >
外国投资者
- 税项合并 – 在巴西不可进行公司间的税项合并。因此，各家子公司必须各自计算其税额，且各自记录其会计和税务账簿。 - 子公司之间进行的交易 – 根据企业所得税法，交易的价值（例如：销售价格）应基于市场的公允价值。另外，根据交易的性质，该操作可能会造成双重缴税的情况，使得某些税不可被抵扣。
贷款
III – 出资
外国投资者
固定资产/ 投资
巴西子公司需缴纳投资金额0,38%的IOF（金融操作税）税。国外直接投资必须在巴西中央银行的网络电子注册系统（RDEIED）中进行注册.
巴西子公司
巴西子公司
贷款交易的还款期若超过90天则由于该操作不会直接在巴西公司无需缴纳IOF，还款期少于或等造成损益，因此从税务角度来说于90天的贷款需缴纳5.38%的IOF。较为中性。贷款交易必须通过巴西中央银行的网络电子系统RDE-ROF进行注册。该操作需遵守巴西资本弱化法（ thin capitalization ）的相关规定。需要遵循巴西中央银行的相关法规。在结汇时需要缴纳0,38%的IOF。
非本国企业的资本利得
支付利息
租赁费用
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主要的税务优惠政策
投资巴西 – 税务
- 主要的税务优惠政策 – 贸易公司
评论描述
贸易公司在由于对进出口业务有着丰富的经验加之对进出口的文件以及操作都相当熟悉，因此在此类业务中非常活跃。贸易公司可以以进出口中间人的形式来协助进出口的相关文件以及清关进程，亦可以巴西企业的名义进口产品。一般来说，贸易公司可享用几乎所有法律规定的促进出口的优惠政策。值得指出的是从一家贸易公司将货物销售到另一家贸易公司时也享有免税待遇。上述优惠待遇只有在贸易公司出口的货物是直接从生产企业/销售企业运送到： a) 装运货物且以贸易公司的名义出口； b) 海关仓库，且需以贸易公司的名义并遵从法律规定的特殊出口政策。进行出口的贸易公司若以出口为目的从另一企业购买货物，若在进货发票的开票日期后180 天尚未出口运送到国外，则需缴纳购买货物时未付的所有的税额，外加延期缴税的利息以及罚款。

巴西ICMS税收管理实践

【摘要】在“走出去”和“一带一路”倡议的号召下，徐工、奇瑞汽车、格力空调等多个中资企业在巴西建厂，积极拓展海外市场。

由于巴西税收法律体系复杂多变，且违规成本高，中资企业不可避免地遇到很多税收问题。

为帮助在巴中资企业了解巴西税收、做好税收分析和风险控制，文章以巴西ICMS税为例，分析中资企业在巴西税务管理中面临的风险，并提出税务风险防范管理思路，以期为在巴中资企业提供借鉴和参考。

【关键词】ICMS税；ICMS税差；税务风险【中图分类号】F812.42；F426一、巴西税务体系介绍巴西是联邦制共和国，全国共辖26个州及1个联邦区，实行联邦、州、市三级课税制度，税收立法和征收权主要集中在联邦，但划归各级政府管理的税种，各级政府独立行使管理权，且在宪法规定的权限范围内，各级政府之间互不干预。

巴西税法复杂、繁多，除联邦税法外，巴西26个州和巴西利亚特区都有自己的税法，这些税法的立法原则、法律结构和计税操作方法等不尽相同。

巴西的州税商品流通税（ICMS税）是最典型的代表。

巴西的增值税始征于1967年，1989年税制改革扩大税基后更名为ICMS税，由各州对商品流通和特定服务征收商品流通税，州政府负责日常征收工作。

在宪法固定的范围内，各州按照法规进行管理，根据各州之间的具体协议，州政府可以给予免税、核定扣除、税收优惠等。

二、ICMS税介绍（一）征收范围巴西征收范围：商品的流转；任何形式的通讯服务；由个人或企业进口的、用于消耗或固定资产目的的商品；进入目的州的石油（包括润滑油、液体燃油和电力能源）；其他应税行为。

只要商品发生流通，就需征ICMS税，即使同一公司商品的转移也需要交纳ICMS税。

（二）税基与我国增值税不同，巴西ICMS税是生产型增值税、价内税，课税对象主要为交易额，税基一般是产品销售收入加上一些销售费用（例如由买方承担的运费、保险费等）。

在进口环节还需加上IPI（工业产品税），ICMS的税基=CIF（到岸价格）+II（关税)+PIS(社会一体化费)+COFINS(社会保险融资贡献费)+IPI+清关费用。

巴西税收制度概述

巴西税收制度概述首先，巴西的增值税（Imposto sobre Circulação de Mercadoriase Serviços，简称ICMS）是最重要的税收之一、ICMS是由各个州政府根据巴西联邦政府的统一法规制定的税收，适用于商品和服务的销售、运输和通信等交易。

税率根据不同商品和服务的类别和州来确定，一般在17%至25%之间。

其次，巴西的消费税（Imposto sobre Produtos Industrializados，简称IPI）是对生产和进口商品征收的一种税收。

IPI的税率也根据不同商品的类别来确定，包括汽车、电子产品、烟草和酒精等。

税率一般在5%到50%之间。

再次，巴西的企业所得税（Imposto de Renda das PessoasJurídicas，简称IRPJ）适用于巴西境内的企业、合作社和协会等组织的利润。

税率根据企业的类型和利润额来确定，通常在15%到34%之间。

此外，巴西还有个人所得税（Imposto de Renda das PessoasFísicas，简称IRPF）适用于巴西境内的个人的收入。

税率根据个人的收入水平和税务年度来确定，分为不同的税率等级，起征点为每年的超过一定金额。

另外，巴西的财产税主要是城市财产税（Imposto sobrePropriedade Predial e Territorial Urbana，简称IPTU）和土地财产税（Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural，简称ITR）。

IPTU是由各个城市政府根据土地和建筑物的价值征收的税款。

ITR则是由巴西联邦政府征收的农村土地的税款。

这两种财产税的税率根据土地和建筑物的评估价值来确定。

最后，巴西还有关税是针对进口和出口商品所征收的税费，税率根据商品的类型、国家和贸易协定等因素而定。

巴西为了促进国内产业发展和保护本土企业，一般对进口商品征收较高的关税。

巴西矿业政策

矿业权按规定，矿产资源归国家所有，即联邦政府所有，因此进行矿业活动必须经过政府的授权批准。

巴西实行土地所有权与矿产资源所有权分离的原则。

目前，巴西正在着手修改矿业法典，修改的主要内容有：简化现有法律规定的繁杂程序，鼓励外资和私人参与矿业活动，加强环境保护，取消限制在印第安人地区开采矿产资源的规定等。

巴西宪法规定，矿业权只授予巴西人或在巴西组成的公司。

巴西的矿业权管理分四种情况：一是对石油、天然气、核能等实行垄断，只由国家公司开采。

目前已开始允许合资公司（外资不能控股）开采，但巴西《矿业法》不适用这类矿产。

二是对砂、石、粘土实行批准制。

三是对个人及家庭进行的简单矿业活动实行登记注册制。

四是对大部分矿产及矿业公司实行特许制，即发放勘探许可证或采矿许可证。

矿业权由政府的矿业能源部负责管理，矿业生产局和由其派驻各州的办事机构负责勘探许可证和采矿许可证的受理申请、登记、收费、发放等工作。

【探矿权】关于探矿权，巴西《矿业法》规定，每个探矿权申请人申请勘探许可证的数量不限，探矿权由矿业能源部向个人或公司授予，有效期为3年。

探矿权可以延期，但一般只可以延续一次，期限也是3年。

巴西《矿业法》还规定，勘探面积超过5万公顷的探矿权，每18个月必须缩减一次面积。

在空白区申请勘探许可证在先者享有优先权，但空白区需由发证机关确定，并且只有在正式杂志上公布之日起30天内才被视为空白区。

探矿权每年每公顷交费0.31美元，不同地区有所差异。

勘探许可证持有人找到矿后，可以直接申请采矿许可证，并享有3年的优先权。

期满后，如不再开采，政府收回采矿权。

如因市场条件不好，持有人可向政府报告，暂不开采，待市场条件成熟后，政府将通知其开采。

如果通知后还不开采的，他人可以申请开采，政府也可将采矿权授予他人。

采矿权、符合法律规定资格的采矿权人，可以向矿业能源部提出正式采矿的申请，经审查批准，发给采矿许可证，采矿权在资源枯竭之前均有效，除非被政府吊销。

浅谈巴西贸易关税

浅谈巴西贸易关税浅谈巴西贸易关税2010年07月13日星期二15:45做巴西外贸的同行，可能会经常碰到税号这个词语。

所谓税号，就是增值税号码，英文Value Added Tax NO.的简称。

没错，所有寄到巴西的包裹类货品，无论价值和重量多少，填写运单和INVOICE时务必将收件方在当地登记的税号，注明在运单和INVOICE上。

巴西的VAT(增值税-Value Added Tax)号码分为以下两种类型:A、CNPJ NO.(公司-XX.XXX.XXX/XXXX-XX)B、CPF NO.(私人-XXX.XXX.XXX/XX)从2006年3月开始，巴西海关对进口包裹进行100%的查验，如果未按上述规定在运单和INVOICE上注明VAT(增值税-Value Added Tax)号码，巴西海关将自动退回货件到发件地，退回的费用将由寄件人支付。

所以，在发任何快递到巴西之前，一定要确定对方的税号，不能有错。

紧急情况下联系不到客人的，如果知道对方公司全称，可以在国际搜索引擎搜索"CNPJ公司名称"，通常都可以搜到对方的税号。

当然，最保险的方法还是从客人那里得知。

税号的其它概念:1.税号是税务登记号的简称;税号也称为纳税人识别号;税号是由15位号码构成的;头6位为单位所在行政编号;后9位为单位的组织机构代码。

就是这样的一组数字构成你所在单位的唯一身份号码～2.国际标准的出口产品海关代码，有的外国人管它叫税号。

一共8位，全球通用。

贸易法律法规近年来，巴西采取了很多措施，使其所有立法和规则都可以通过网络查询，并且随时更新。

但巴西没有一部综合的贸易法。

巴西主要的海关程序都编撰在2002年12月26日的第4543号法令中，2004年7月12日的5138号法令对其进行了修改;主要的进口措施都编撰在2003年12月1日的《进口管理规定》，2004年2月2日、2月11日和5月3日的部门法令对其进行了修改;出口措施都包括在2003年9月3日的第12号《出口管理规定》中，2004年2月16日、5月3日和5月12日的部门法令对其做了修改。

巴西icms税费计算公式

巴西icms税费计算公式巴西ICMS税费计算公式。

ICMS是巴西商品与服务税（Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços）的简称，它是巴西联邦政府和各州政府之间的一种税收分成制度。

ICMS税费是巴西最重要的税收之一，它适用于商品的交易和服务的提供，涵盖了几乎所有的经济活动。

ICMS税费的计算公式是由巴西政府规定的，它是根据商品和服务的交易额来计算的。

下面我们将详细介绍ICMS税费的计算公式及相关内容。

ICMS税费的计算公式包括了税率和计税基数两个重要因素。

税率是指ICMS税费的税率，它是由巴西联邦政府和各州政府根据商品和服务的不同制定的。

税率的大小直接影响着ICMS税费的金额，一般来说，税率越高，ICMS税费就越多。

计税基数是指商品和服务的交易额，它是ICMS税费的计算依据。

计税基数越大，ICMS税费就越多。

ICMS税费的计算公式可以表示为：ICMS税费 = 计税基数×税率。

在巴西，ICMS税费的税率是由巴西联邦政府和各州政府根据商品和服务的不同制定的。

一般来说，不同的商品和服务有不同的税率，有些商品和服务还可以享受税率优惠。

巴西的ICMS税率一般在7%至25%之间，其中一些特殊商品和服务的税率可能更高。

对于进口商品和服务，还需要额外缴纳进口税。

计税基数是指商品和服务的交易额，它是ICMS税费的计算依据。

计税基数包括了商品和服务的销售额、运输费用、保险费用等。

在计算ICMS税费时，需要将这些费用加总，然后乘以税率，就可以得到ICMS税费的金额。

ICMS税费的计算公式是巴西政府规定的，所有纳税人都需要按照这个公式来计算和缴纳ICMS税费。

对于纳税人来说，了解ICMS税费的计算公式非常重要，它可以帮助纳税人准确计算ICMS税费的金额，避免因为计算错误而导致税收争议。

同时，了解ICMS税费的计算公式还可以帮助纳税人合理规划经营活动，降低ICMS税费的成本。

es和bo税法规则

es和bo税法规则摘要：1.引言2.ES 税法简介3.BO 税法简介4.ES 和BO 税法异同5.对企业和个人的影响6.总结正文：随着全球化的推进，跨境贸易和投资越来越频繁，因此，了解不同国家的税法规则对于跨国企业和投资者来说变得尤为重要。

ES 和BO 是两个备受关注的国家，它们的税法规则有哪些特点和异同呢？1.引言ES 和BO 分别是欧盟成员国西班牙（Spain）和巴西（Brazil）的简称。

这两个国家在经济、文化和政治方面都有很大的影响力，吸引了许多跨国企业和投资者。

为了更好地了解这两个国家的税法规则，本文将对它们的税收制度进行简要介绍和对比。

2.ES 税法简介西班牙的税收制度分为三个主要部分：国家税、自治区税和地方税。

其中，国家税包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税等。

企业所得税税率为25%，个人所得税采用累进税率，最高税率为45%。

此外，西班牙还实行增值税（VAT），税率为10% 和21%。

3.BO 税法简介巴西的税收制度同样包括联邦税、州税和地方税。

联邦税主要包括个人所得税、企业所得税、增值税、社会贡献费等。

企业所得税税率为15%，个人所得税采用累进税率，最高税率为27.5%。

此外，巴西还实行增值税（VAT），税率为10%、15% 和20%。

4.ES 和BO 税法异同尽管ES 和BO 都是采用增值税制度，但两国的税率有所不同。

西班牙的增值税税率分为两档，分别为10% 和21%，而巴西的增值税税率分为三档，分别为10%、15% 和20%。

此外，在企业所得税和个人所得税方面，两国的税率也存在差异。

西班牙的企业所得税和个人所得税税率相对较高，而巴西的税率相对较低。

5.对企业和个人的影响对于在ES 和BO 开展业务的企业和个人来说，了解这两个国家的税法规则至关重要。

企业需要根据自身的经营状况和税收成本来选择合适的投资地点，以实现利润最大化。

而个人则需要了解税收政策，合理规划个人收入和支出，以减轻税收负担。

巴西政治及行业环境(最新版)

本文主要资料来自中国外交部网站和中国驻巴西大使馆经济商务参赞处，放心使用啦，因为是WORD,比较详细，PPT可以大量删减政治法律环境一、巴西政局内政：上一届卢拉政府注重淡化意识形态，平衡政党利益，扩大执政基础；执行兼顾发展、稳定和社会公正的经济政策，推进财税和社会福利等多项改革，加大社会投入，致力于解决贫困、就业等问题。

2011年迪尔玛·罗塞夫就任总统后，强调延续上届政府既定的治国方略和发展战略，以推动巴西现代化进程、加快向全球性大国迈进为主要目标，以促进经济增长、减少贫困和促进社会进步为施政重点，加强宏观调控稳定经济，加大卫生、教育和基础设施等民生领域投入，得到社会各界的广泛认同和支持。

外交：奉行独立自主，不干涉别国内政的外交政策。

提出外交政策的重点是为经济服务。

注意加强同第三世界国家的关系。

资料来源：中华人民共和国外交部 2011.11结论：目前，巴西民主体制巩固，政局保持稳定，经济发展较快，经济政策成熟，且得到国际货币基金组织认可；二、双边关系：【同亚洲国家的关系】巴西认为东亚和东南亚是当今世界最具经济活力的地区，重视发展同亚洲国家，尤其是与中国、日本、印度、韩国和东盟国家的政治和经贸关系，希望进一步密切同亚洲地区性组织之间的联系。

积极参与“东亚—拉美合作论坛”。

2009年5月卢拉访华，19日发布中华人民共和国和巴西联邦共和国关于进一步加强中巴战略伙伴关系的联合公报两国元首重申愿在教育、文化、新闻、旅游和体育等领域开展密切合作。

为此，双方一致同意通过两国学术界、文化界、新闻界和体育界的交往，双方一致认为，应进一步推动汉语和葡萄牙语教学，扩大旅游合作。

双方对在中国增设葡萄牙语教学点和在巴西开设孔子学院表示欢迎。

2010年4月14日，胡锦涛主席访问巴西4月14日，胡锦涛抵达巴西首都巴西利亚，出席即将在这里举行的“金砖四国”领导人第二次正式会晤，并对巴西进行第二次国事访问。

2010年4月，双方签署《两国政府2010年至2014年共同行动计划》、《两国政府2010年至2012年度文化合作执行计划》。

赴巴西考察报告

保障纳税人基本权利完善我国税收制度XX、XX国税局赴巴西考察报告随着公共财政与服务型政府理念的确立和贯彻，如何有效保障纳税人合法权利，成为我国税务部门与社会公众关注的焦点之一。

为更好地借鉴国际经验，XX市国税局与XX省国税局联合组团赴巴西，着重考察税收制度中保障纳税人权利的法律规定与行政措施，对照我国的现状，获得了很多启发。

一、巴西税收状况概要（一）巴西税收制度巴西全面实行分税制，按照联邦、州或者省、市三级分别设立税种、分别课征。

在税收划分上，部分税种为专享，重点税种则实行收入共享制，采用税收转移支付的方式解决地方财政收入不足。

专享税：关税由联邦政府专享，遗产和赠与税由州政府专享，城市不动产税、不动产转让税和社会服务税由市政府专享。

共享税：工业产品税、公司所得税、个人所得税、金融交易税由联邦与州、市共享，联邦政府征收；地产税由联邦与市共享，联邦政府征收；商品流通税、机动车税由州与市共享，州政府征收。

巴西的税种有11大类，包括关税[包括进口税（II）和出口税（IE）]、所得税（IR）（包括个人所得税和企业所得税）、工业产品税（IPI）、金融交易税（IOF）、地产税（ITR）、遗产和赠与税（ITCD）、商品流通服务税（ICMS）、机动车税（IPVA）、城市房地产税（IPTU）、不动产转让税（ITBI）、社会服务税（ISSS）。

税收以间接税税收收入为主，所占比重达到70%左右。

在正税之外，各级政府还附征一些社会性开支，也就是所谓的“捐”，如联邦社会捐助缴款、法人盈利捐等。

近年来，巴西税收占GDP的比重维持在32%至36%之间，税收收入的构成为联邦政府税收占70%，州政府税收占26%，市政府税收占4%。

巴西税收以间接税为主，直接税与间接税的比例大致在3:7。

2010年，巴西联邦税收达到8057亿巴币。

（二）巴西税收管理体制巴西联邦、州、市三级政府分别设有三套税务机构，各自按照宪法规定征收本级政府的税收, 实行垂直领导，彼此互不干预。

世界各国税收制度比较研究

世界各国税收制度比较研究一、概述税收制度是国家的重要财政工具，不同国家的税收制度也有很大的差别。

本文旨在探讨不同国家的税收制度，包括税种、税率、税收基础和税收征收方式等方面，以此比较各国税制的优劣，为税收改革提供参考依据。

二、发达国家的税收制度1、美国税收制度美国税收制度主要由联邦税和各州税两部分组成，联邦税包括个人所得税、企业税、财产税等多个税种。

其中个人所得税是最主要的一种税，税率根据收入水平的不同分为不同档次，而企业税则对公司的利润进行征税。

各州税主要包括销售税、烟酒税、车辆税等，税率也因州而异。

在税收征收方面，美国实行的是自首制度，纳税人需要主动申报缴税。

2、日本税收制度日本税收制度涵盖了多种税种，主要包括个人所得税、法人税、消费税等。

个人所得税的税率也是根据收入水平不同而分为不同档次，而法人税则是对公司的营业额进行征税。

日本实行的是代扣代缴制度，雇主需要在员工工资中代扣个人所得税并缴纳国税局，商家也需要在销售商品时从消费者手中代扣缴纳消费税。

3、德国税收制度德国税收制度以个人所得税和增值税为主，同时还包括企业税、财产税等多个税种。

个人所得税的税率根据收入水平的不同分为7档，而增值税税率为19%。

德国实行的是半自首制度，纳税人需申报纳税，但税务机关也可以进行检查与调查。

三、发展中国家的税收制度1、印度税收制度印度税收制度包括个人所得税、企业税、服务税、关税等，其中个人所得税和企业税是最主要的两种税。

个人所得税的税率因收入水平而异，而企业税根据公司的净收益进行征税，税率为30%。

印度实行的是半自首制度，纳税人可以自行申报缴税，但国税局也会对企业进行检查和调查。

2、巴西税收制度巴西税收制度主要由增值税和所得税两部分组成，其中增值税税率为17%，而个人所得税则分为多个档次，税率最高达27.5%。

在税收征收方面，巴西实行的是自首制度，但国税局也会对企业进行检查和调查以确保纳税人遵守法律规定。

3、中国税收制度中国税收制度主要包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税等多种税种。

巴西cpf的申请过程

巴西cpf的申请过程
巴西居民在办理CPF（Cadastro de Pessoas Físicas）时需要遵循一系列步骤。

首先，居民需要前往巴西联邦税务局（Receita Federal do Brasil）的官方网站，找到CPF申请页面。

在该页面上，居民需要填写个人信息，如姓名、出生日期、国籍、居住地址等。

填写完个人信息后，居民需要上传一些必要的文件，如身份证、出生证明等。

这些文件将用于验证居民的身份和个人信息的真实性。

居民需要确保这些文件的清晰度和完整性，以便顺利通过审核。

完成文件上传后，居民需要支付一定的申请费用。

这个费用是为了处理申请并发放CPF号码所需的费用。

居民可以通过信用卡或在线支付等方式进行付款。

一旦支付完成，居民需要等待一段时间来处理他们的申请。

通常情况下，居民会收到一封确认邮件，确认他们的申请已经收到并正在处理中。

在这个过程中，居民需要保持耐心，并在需要的时候随时与税务局联系，以了解申请的进展情况。

当申请被批准后，居民将收到一封包含CPF号码的邮件。

这个号码是唯一的，将用于巴西国内各种行政、金融和法律事务中。

总的来说，办理巴西CPF的过程需要居民填写个人信息、上传必要文件、支付申请费用，并耐心等待申请的处理。

这个过程相对简单，但需要居民注意填写信息的准确性和完整性。

只有办理了CPF，居
民才能在巴西合法地参与各种行政和经济活动。

浅谈我国企业在巴西承揽工程项目的税务风险管理

浅谈我国企业在巴西承揽工程项目的税务风险管理薄海【摘要】With the coming off of World Cup and Rio Olympic Games, the Brazilian economy will have a big leap, more and more Chinese enterprises have begun to focus on it and enter into the its market. But Brazil's tax type is more, tax is high, and the tax legal system is complex, which have significant impact on the project economic benefit. This paper briefly described the Brazil's tax system and tax risk from the perspective of tax risk management, and put forward some suggestions from tax planning, capital management and payment mode etc., providing reference for the engineering contracting enterprises in China.%院随着世界杯足球赛和里约奥运会的先后举行，巴西经济将有一个大的飞跃，越来越多的我国企业已经开始关注并涉足巴西这一市场。

但巴西税种多、税赋高、税收法律体系复杂，对项目经济效益有重大影响。

本文从税务风险管理的角度，对巴西税收制度和税务风险进行简要介绍，并从税务筹划、资金管理和付款模式等方面提出一些建议，供我国工程承包企业参考。

巴西的税收政策

巴西的税收政策2006-07-03巴西是南美税收较重的国家之一，共有各种捐税58种，其中最主要的有：所得税、进口税、金融操作税、农村税、车辆税、社会服务税、不动产转让税、社会保险金、社会一体化计划费、工业产品税、出口税、临时金融流通税品流通税、遗产、馈赠税、城市房地产税、法人盈利税、工龄保障基金、社会安全费等。

巴西各种捐税年收入相当于国内生产总值的30％。

出口商初到巴西访问，常常发现此地零售价为CIF 值的3－从而推断到巴西搞经营利润会很高，然而一经实践，才体会到巴西税赋之高，赚钱不易。

以进口为例，进口商品完税成本通常是CIF价的1.8－2倍。

如到巴西办企业，则各种税费，五花八门，如不进行认真核算，投资注定要失败。

的税收极为复杂，现仅能作一粗略的介绍。

巴西的税种按行政划为联邦税、州税、市税三级，政府对税收采取分级征收和管理的办法。

此外，企业还要交纳社会性开支。

一、税收的种类（一）联邦税A，所得税(Imposto de Renda)－分企业所得税、个人所得税和源头所得税三种。

企业所得税（IRPJ－Imposto de Renda das Pessoas Juridicas）：每年分四次征收，截至时间分别为3月31日月30日、9月30日和12月31日。

企业所得税的税率一般为15％，收入超过一定的水平要交10％的附加税。

个人所得税（IRPF-Imposto de Renda das Pessoas Fisicas）：月收入在900雷亚尔以下免交所得税；月收入在－1800雷亚尔之间交15％；月收入在1800雷亚尔以上交27.5％。

任何能产生盈利的商业活动，如买卖房屋、地皮产或利息收入等，均应在商业发票中或银行付息时扣所得税。

源头所得税（IRRF－Imposto de Renda Retido na Fonte）：对劳动赢利、金融交易资本所得、利息和佣金的汇广告业收入、彩票赢利等所征收的税。

此税税率和计征基础各不相同。

巴西税收制度

巴西的税收制度相对复杂，并且不断变化。

巴西的税收体系涉及多个层面，包括联邦税、州税和市税。

在巴西开展业务的企业需要面临多种税收和费用，包括年度登记费、市政执照和登记费等。

所有这些费用都由当地决定，而且各州的政策可能有所不同。

在巴西，企业还需要为财产转移支付一定的税费。

例如，向房地产登记处提交销售契约时，企业需要支付0.5至1.0%的财产价值的百分比，以及2%的房地产转让税。

此外，巴西的税收制度还涉及一些特殊的税种。

例如，巴西实行13个月的工资制度，这意味着企业需要为额外的一个月工资支付相应的税费。

货物出口巴西要注意的事项

出口南美巴西注意事项出口巴西CNPJ相当于中国的出口企业10编码, NCM相当于HS编码类似于巴西要求的CNPJ ，墨西哥須提供RFC NO，厄瓜多爾須提供RUC NO?u d5q;巴西的一些规定1.不接受海运单,电放及分单. C2.正本提单须显示运费3.在收货人一栏中须显示CNPJ代号4.在品名中须显示NCM代号.CNPJ number -- 巴西(BRAZIL) –显示在收货人或通知人栏。

出口巴西的海运提单上面必须1. 显示运费，PURCHASE ORDER必须和COMMERCIAL INOICE的显示号码相吻合，否则将有罚金产生，船开前必须提供所显示运费价格。

2. 除了巴西的PARANAGUA，其余各地都需显示CNPJ号码。

巴西必须提供货物的NCM号码CNPJ相当于中国这里的出口企业10编码,NCM则相当于HS编码3. RIO DE JANEIRO提单上品名不可用配件统称，必须详细另外当贵司的业务拓展到更多地方时你可能需要:接MSC总部通知，发往以下国家的货物必须在订舱时必须提供相应的检验证书号码：CRI number ––尼日利亚(LAGOS)-显示在货描ARC number ––安哥拉(LUANDA & LOBITO) -显示在货描若货值超过USD5000,还需要提供import licence number.IDF number ––加纳(TEMA)- 显示在货描CNPJ number -- 巴西(BRAZIL) –显示在收货人或通知人栏。

AT number--ISRAEL (ASHDOD & HAIFA) 显示在收货人或通知人栏或在货描以上号码必须显示在舱单上，如因操作失误未提交上述检验号码，将被惩以US$3000/票的罚款。

此项罚金和由此产生的一切风险将由订舱代理背对背地承担。

巴西的海关事务由财政部下属联邦税务总局具体负责，包括海关政策的制定和执行、关税的征收以及海关监管制度的实施等。

巴西关税制度

【关税制度】（1）关税管理制度巴西是南方共同体市场（MERCOSUL）的成员。

该组织由阿根廷、巴西、乌拉圭和巴拉圭组成，自2006 年起该组织开始执行包括全部产品的共同对外关税（CET）。

共同对外关税在零关税到35%的从价税之间浮动，特定国家的几种有限的产品除外。

南共体内部，除了糖、汽车及其零部件之外，均可免税流通。

对进口产品价值的确定主要分为以下五种：成交价、相同产品的成交价、相似产品的成交价、减去法所得价（用零售价减去关税和佣金后的价等和计算价），用生产成本、利润和其他费用计算得出的价格。

在巴西，关税主要以CIF价为基础计征。

当海关对出口商申报的货物价值提出质疑时，出口商可在8天内提出新的报价。

进口商可以在30天之内对出口商的新报价做出反应。

为保护本国工业，巴西政府在进口关税征收时主要采取以下两种措施：设置最低限价或参考价，并据此征税，如进口价低于最低限价或参考价，海关将另计征差价税；对低报价或有倾销行为的货物征收附加税。

（2）关税水平及其调整根据巴西海关税则，２０１０年巴西９８５７个８位税号的简单平均关税为１１．４５％。

２００９年，巴西对南共市共同对外关税例外清单做了部分调整，涉及１１４个税号，涵盖第８４章、８５章和９０章项下的大部分资本品，税率从之前的１２—１４％下调到２％，有效期至２０１０年１２月３１日。

巴西政府在２０１０年把玩具生产所需零部件和原材料列入南共市共同对外关税例外产品清单，同时从２０１０年８月份开始对上述两类产品实施进口减税政策，关税从以前的２０％降低到２％。

２０１０年２月４日，巴西政府宣布降低部分资本品的进口从价税，有效期至２０１０年１２月３１日，涉及的税号有７３０９、８４０８、８４１２、８４１３、８４１４、８４１７、８４１９、８４２１、８４２２、８４２４、８４２６、８４２７、８４２８、８４２９、８４３３、８４３６、８４３８、８４４１、８４４２、８４４３、８４４５、８４５１、８４５３、８４５４、８４５６、８４５７、８４５８、８４６０、８４６１、８４６２、８４６３、８４６４、８４６５、８４６６、８４６８、８４７４、８４７５、８４７７、８４７９、８４８１、８４８３、８４８６、８５１４、８５１５、８５３７、８７０４、９０１８、９０２２、９０２７、９０３１、９０３２。

巴西如何征个人所得税

巴西如何征个人所得税
巴西个人所得税的税率分为15%、27.5%和35%，根据纳税人的所得水平来确定。

税法规定，每个纳税人都需要根据其总所得额按照相应的税率进行缴税。

巴西政府通过这种方式确保富人缴纳的税款比穷人高，实现了财富再分配的目的。

巴西个人所得税的征收范围包括工资、工资奖金、董事费、股息、股权分红、利息、租金、版权使用费等。

此外，个人所得税还适用于巴西居民在境外的所得，但也可以在境外支付的所得税中享受一定的减免。

在征收个人所得税时，巴西政府提供了一些抵税和减免的机制，以减轻纳税人的负担。

例如，纳税人可以通过列出一些可抵扣的费用来减少应税所得额，这些费用包括医疗费、住房贷款利息、教育费用等。

此外，巴西政府还针对特定行业、职业和地区提供了一些特殊税收减免，以促进经济发展和就业。

对于工薪阶层和月收入较低的人群，巴西政府实施了一个个人所得税免税额制度。

根据这个制度，纳税人可以享受一定的免税额，只需要对超出免税额部分的收入缴税。

中华人民共和国政府和巴西联邦共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定

中华人民共和国政府和巴西联邦共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定文章属性•【缔约国】巴西•【条约领域】税收•【公布日期】1991.08.05•【条约类别】协定•【签订地点】北京正文中华人民共和国政府和巴西联邦共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定中华人民共和国政府和巴西联邦共和国政府，愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：第一条人的范围本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。

第二条税种范围一、本协定适用的现行税种是：（一）在巴西方面：联邦所得税，不包括追加所得税和对次要活动征收的税收。

（以下简称“巴西税收”）（二）在中华人民共和国方面：１．个人所得税；２．中外合资经营企业所得税；３．外国企业所得税；４．地方所得税。

（以下简称“中国税收”）二、本协定也适用于本协定签订之日后增加或者代替上述现行税种的相同或者实质相似的税收。

缔约国双方主管当局应将各自税法所作的实质变动通知对方。

第三条一般定义一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：（一）“巴西”一语是指巴西联邦共和国；（二）“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时，是指实施有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，中华人民共和国拥有勘探和开发海底和底土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区域；（三）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指巴西和中国；（四）“税收”一语按照上下文，是指巴西税收或者中国税收；（五）“人”一语包括个人、公司和其他团体；（六）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；（七）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；（八）“国民”一语是指所有具有缔约国一方国籍的个人和所有按照该缔约国法律建立或者组织的法人，以及所有在税收上视同按照该缔约国法律建立或者组织成法人的所有非法人团体；（九）“国际运输”一语是指缔约国一方设有总机构（即实际管理机构）的企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输；（十）“主管当局”一语：１．在巴西方面，是指经济、财政和计划部长、联邦税务局，或其授权的代表；２．在中国方面，是指国家税务局或其授权的代表。