巴西联邦税

2、巴西税收的征纳

巴西实行电脑系统控制、纳税人自觉申报、银行代征的征税办法

(1)填取申报表。公司纳税人必须在次年4月的最后一个工作日前填报联邦税收申报表，将上一个日历年的税款如实申报。纳税额未达到规定课税数额的小公司与享受免税的公司同样需要填报纳税申报表。

个人也须在次年4月份填报联邦税收申报表，将上一年每月收入及税额如实填写申报表，

结算税额。现在，个人所得税的申报有可能改为按月申报缴纳，年底不再结算。

(2)缴纳税款。公司所得税以权责发生制为基础，按财务月报表进行计算，若与商法和税法有抵触，则以商法、税法为准。同时，应纳税额要进行OTN通货膨胀调整。

公司每月的税款一般须在下月最后一个工作目前缴付，当月的亏损可以无限期向后结转，结转的亏损也要进行通货膨胀调整，但当月亏损不得向前结转。

公司欠缴的税款必须在年度申报表填报日以前一次缴清，当申报表表明公司多缴税款时，此时的年底汇算清缴可以退款，或者保留超额税款来抵免公司下年度的部分税款，抵免也要进行通货膨胀调整。

缴纳税款可以在本年度按会计报表缴付，年底汇算当年应纳税额，多退少补，在次年4月的最后一个工作日前将上年报表工作完成，也可以选择估税缴纳，即公司在上年税额的基础上以估税的方法来缴纳当年税款，今年的税款也在次年4月综合本年度内各会计月报进行综合申报，与估税法缴纳的税款进行比较，多退少补。估税缴纳法的选择是公司在元月份付税款时就作出的决定，一经选定一年不变。

巴西个人所得税的缴纳一般是按月向政府税务部门自行申报缴纳，居民个人就其来自于巴西境内外的所得纳税，非居民个人就其来自于巴西境内的所得纳税。

雇员从雇主处获取的薪金，由雇主进行源泉税收扣缴。对于获取的没有源泉扣缴的所得获得者必须在下月的最后一个工作日前向税务部门缴纳税款。

从多个来源获取所得者必须按月计算其全部应纳税额，不得遗漏应税所得，然后于当月缴付，也可半年缴付一次。

(3)申请税收复议程序。纳税人对税务机关的评税有异议时，可以向更高一级税务部门进行申诉，称之为税收复议。首先通过巴西地方税务司法部门的首席法官进行行政复议，然后到纳税人理事会复议。纳税人理事会是由税务机关指定的法官和纳税人共同参与的一个行政性法庭。在行政复议失败后或者税法被认为与宪法相抵触时，纳税人可以向各级法院提出税务诉讼，这种诉讼既可以是保护纳税人对抗税务机关的评税，又可以是对抗税法合法性的质疑。联邦法院受理联邦的申诉，州法院受理州和市的申诉。

申诉可以从当地的联邦法院或州法院到区域联邦法院，最后到最高法院或最高联邦法院(涉及到最高宪法的案件)，有时可以同时上诉到这两个法院。

(4)处罚措施。巴西政府对事实上的欠税处以重罚。如经税务机关审计后确认的欠税，除了补缴欠税额外，应处以欠税额的10O%的罚款，另外还需要加收1%的月息，按欠税时间长短计息。对于到期未付税款者，税务机关就其应纳税额加收1%的月息，同时处以20%的滞纳金。若纳税人在到期日下月一个工作日缴付税收，则滞纳金减为1%。

3、巴西税收的稽征管理

巴西税收的稽查管理与征收是分开的，它的稽征管理方式是：

税务审计稽查部门与税收征集部门分别管理税收的稽查与征收。

纳税辅导与征收税款是分别由基层税务部门和基层银行办理的。

纳税人实行申报纳税，而不是税务人员上门征收。

征集资料用电子计算机处理，而不是手工方式。

税务局系统的稽查机构在各地均有稽查审计官员，目的是使行政管理更加有效，他们称内部审计官员是管理者的管理者。稽查审计工作分为两个方面，一是事先列入年度工作计划的稽查，二是案子发生的专项稽查。

由于违章案件也涉及到负责代征税款的银行和纳税人方面，内部审计工作也对有关银行和纳税人进行检查。审计过程中，对于税务系统内违法违章人员，该部门可以自行决定如何处理，对于银行和纳税人方面，则要通过一定程序或令其补税或课以50%-150%的罚款，还要缴滞纳金，或移交司法部门处理。对偷漏税情节严重或抗税不交的，税务

机关可以扣压货物和交通工具，甚至经法院判决拍卖其财产抵补税款和罚款。一般情况下，发现案件10天之内即着手进行查处。由于人员编制有限，审计业务员往往是临时雇用的，如有必要也可以雇用国外审计师事务所的专家。巴西税务部门专门制订了审计人员手册，规定了审计人员资格，要求审计人员独立工作，不受任何方面干扰。审计之前必须经过充分准备、掌握审计对象的全部有关情况。审计过程结束后须及时提交详尽的审计报告。