基础知识-资产管理与资产评估

基础知识-资产管理与资产评估目录一、一般与公司资产管理及资产评估岗位相关的岗位职责及任职条件 (2)（一）岗位职责 (2)（二）任职条件 (3)二、国有资产管理的基本知识 (3)（一）任务 (4)（二）界定 (4)（三）理论分析 (5)（四）存在的问题 (5)三、国有资产评估基本知识 (6)（一）概念 (6)（二）对象与范围 (7)（三）程序 (7)（四）遵循的原则 (8)四、资产评估（广义的，大概念的）的基础知识 (8)（一）概念 (9)（二）特点 (9)（三）产生 (9)（四）种类 (10)（五）规则 (11)（六）基本方法 (12)（七）立项 (14)五、与国有资产相关的资产管理和资产评估法规文件 (14)（一）主要文件 (14)（二）文件内容见附件2-与国有资产管理和国有资产评估有关的法规文件 (15)一、一般与公司资产管理及资产评估岗位相关的岗位职责及任职条件（一）岗位职责1、制定和完善设备相关管理制度并监督执行，建立并贯彻落实各项设备管理规范；2、组织制定年度维修保养计划，编制设备日常维护和保养计划，并做好设备保养记录，进行设备资产管理和资产评估；3、负责设备的选型购置、安装和设备报废计划的申报工作；4、负责公司生产设备日常管理及维修，及时、高效地诊断并解决生产设备故障，保证生产的顺利进行并做到预防为主，定期对生产设备进行巡检；5、培训与指导设备维护技术人员，负责部门人员的日常管理和绩效考核。

6、负责厂房设施、设备的日常维护、维修和保养。

7、负责设备验证工作。

8、能够独立完成各类资产评估报告；9、能独立就评估报告与客户完成技术沟通。

（二）任职条件1、3年以上投资相关工作经验，2年以上同岗位工作经验；2、熟悉重大基础设施项目融资，有对资产证券化产品的专业理论知识和实践经历，有较强的产业经济和风险认识度；3、具有资产评估师资格证书，具备投资相关专业知识和资产评估专业知识，熟悉基础设施投资资产评估；同时具有注册律师、会计师、风险分析师、金融分析师者优先；4、其他要求：具有较强的组织管理和团队协作能力，较强的人际交往、沟通协调能力，计算机及项目管理软件使用熟练，具有良好的职业操守。

二、国有资产管理的基本知识所谓国有资产管理是指对所有权属于国家的各类资产的经营和使用，进行组织、指挥、协调、监督和控制的一系列活动的总称。

具体地说，就是对国有资产的占有、使用、收益和处置进行管理。

国有资产管理的基本目标是实现国有资产的保值与增值。

（一）任务国有资产管理的任务：是优化国有资产结构，保障国有资产的保值和增值，维护国有资产使用单位的合法权益，巩固和发展全民所有制经济的主导地位，推动社会主义市场经济和生产力的不断发展。

（二）界定实际上，国有资产管理有广义和狭义两种涵义。

广义的国有资产管理是指作为国有资产所有者的各级政府实施所有者权利的一系列行为的总称。

而狭义的国有资产管理则是指国有资产的授权经营者依照法律和国家的授权所实施的国有资产经营行为的总称。

比较广义和狭义两种认识：二者在国有资产管理者的范围上有所不同：广义的国有资产管理强调作为国有资产所有者——政府——的权利行使；而狭义的概念中更关注资产本身的运作，国有资产的管理者则限定于政府授权经营者的范围。

在广义和狭义两种不同的语境下使用国有资产管理这一概念显然有不同的内涵与外延，广义的国有资产管理的概念内涵较少，而外延宽广；狭义的国有资产管理的概念内涵丰富，而外延狭窄。

从国有资产立法角度分析，我们认为应当采广义的国有资产管理的概念，进而作为我国国有资产立法的基本范畴。

首先，狭义的国有资产管理难以区别于其他民事财产权利主体行使其权利的行为。

如前所述，狭义的国有资产管理实际上是指国有资产运营主体的经营行为。

此时，该国有资产运营主体为市场经济中平等的民事主体，与其交易之对手并无法律地位上的差异；同时，该国有资产运营主体所实施的国有资产经营行为相对于其交易对手而言，亦无本质上的不同，仍属于普通民事行为的范畴；再则，狭义国有资产管理行为一体适用诸如《合同法》、《担保法》等市场经济基本法律规范，没有特别立法之必要。

因此，若以狭义国有资产管理作为国有资产管理立法之根柢，难免与我国现行的市场经济基本法律有所冲突，亦可能造成相关法律体系的混乱，更不利于协调国有资产所有者国家与国有资产运营主体之间的关系。

其次，采广义的国有资产管理有助于厘定国有资产管理者。

在广义国有资产管理范畴内，国家可以两种不同身份参加、参与到国有资产管理当中：一是国家作为国有资产所有者，依法行使财产所有者权利，实施对国有资产的占有、使用、处分等各种行为，以实现国有资产保值增值；二是国家作为国民经济宏观调控者，实施对国有资产运作的有效监管。

我们认为，国有资产管理法不仅仅应是一部国有财产权利确权法，更是一部国有财产权利保护法、促进法；采用广义国有资产管理的概念，能够较为全面、清晰地区别国有资产管理中相关各个主体的不同身份及其权利、责任范围，符合立法目的。

再次，采广义的国有资产管理符合我国国有资产管理体制改革的方向。

在我国，国务院是国有资产的所有者和代表者，在国务院下设国有资产管理委员会，作为国务院直属的正部级特设机构。

国资委代表国家相对集中地行使国有资产管理者职能，统一制定国有资产管理行政规章制度，对各级地方国资委和国有资产运营主体进行指导和监督。

同时，国资委将原来分散于各部委的国有资产管理职能加以整合，并对其直属的国资运营主体或企业直接行使出资人职能。

可见国资委的设置，与广义的国有资产管理概念相符。

最后，采广义国有资产管理有助于实现各法律部门之间的衔接。

一方面，我国已经建立了市场经济法律基本构架，法律体系相对健全、稳定，新设国有资产管理法律自当依托并维护该体系的健全与完整；另一方面，我国国有资产管理的确存在不同于一般市场经济国家的特质，应当通过订立特别法的方式将其加以规范、调整。

而采用狭义国有资产管理的概念，显然不能满足这两方面的要求，只有采用广义的含义方能达至法律有效合理衔接之目的。

（三）理论分析略，参见附件1—理论分析。

（四）存在的问题如何制定一个行之有效的国有资产管理办法，首先要清楚了解管理中存在的问题。

1、素质相对不高，内部管理机制不健全。

财务人员整体素质不高，且绝大部分财务人员一身多职，工作停留在帐表处理等日常业务上，工作得过且过，单位内部管理体制和制度不够完善，缺乏一个行之有效的国有资产管理办法。

2、国有资产管理部门职责不清。

由于职责不清，至于其使用效益低下，致使存量不足、账实不符。

作为国有资产管理部门，按管理职能应代表本级政府行使行政事业单位国有资产所有者的权利，但由于管理部门职业不清，财务人员对资产的使用情况也不甚了解，使资产处于监管不力的状态，造成管理主体不明确、权责不清、管理混乱。

3、资产流转程序不规范，体制不健全。

虽然设置了实物资产管理员的岗位，但在资产的购置、验收、转移和处置等环节实物，资产管理员并不经手，职权发挥不好。

这正是由于制度不健全、缺乏严格的规章制度依据及一套行之有效的国有资产管理办法和操作规范流程所引起的。

三、国有资产评估基本知识（一）概念资产评估是指对资产进行评议估价。

国有资产评估即是对国家所有的资产进行评议估价。

资产评估活动必须按照国家统一的规则进行。

国务院于1991年11月16日发布了《国有资产评估管理办法》，1992年7月18日原国家国有资产管理局[现其职并入财政部]又发布了《国有资产评估管理办法施行细则》。

这个“办法”和“细则”对国有资产评估的原则、对象、范围、组织管理、评估程序、评估方法以及法律责任等问题作出了规定。

在中国，由专门的机构和人员，依据国家规定和有关资料，根据特定的目的，遵循适用的原则、范围、程序和标准，运用科学的方法,以统一的货币单位,对国有资产进行的评定估价。

科学地对国有资产进行评估，可以如实地反映国有资产的价值量及其变动，推动国有资产的合理流动、优化配置和有效、节约使用，保障国有资产的保值和增值，维护国有资产所有者和经营者的合法权益，巩固和发展社会主义公有制的经济基础。

（二）对象与范围国家资产占用单位在发生下列情况和行为时，应当进行资产评估：①资产出售；②企业兼并、联营、股份经营；③与外国公司、企业和其他经济组织或者个人举办合资经营企业或者合作经营企业；④企业清算；⑤企业、单位改变所有制性质；⑥依照法律、法规规定需要进行资产评估的其他情况和行为。

国有资产占用单位发生资产转让、抵押、担保、企业承包、租赁以及当事人认为需要进行资产评估的其他行为，也需要进行资产评估。

国有资产评估范围包括：固定资产、流动资产、无形资产和其他资产。

国有资产评估遵循真实性、科学性、可行性原则，依照法定的标准、程序和方法，对被评估的资产价值进行评定和估价。

管理机构国有资产评估工作，由国有资产管理部门负责组织、管理和监督。

持有省级以上国有资产管理部门颁发的国有资产评估资格证书的资产评估公司、会计师事务所、审计事务所、财务咨询公司或者经省级以上国有资产管理部门认可的临时评估机构，可以接受资产占用单位的委托，从事国有资产评估业务。

（三）程序1、申请立项。

需要进行资产评估的单位，应按隶属关系向国有资产管理部门提交资产评估申请书，并附具评估前的财产目录和有关会计报表等。

国有资产管理部门接到资产评估申请书后，在规定期限内进行审核并作出是否进行评估的决定,通知申请单位及其主管部门。

申请单位据此委托资产评估机构评估资产。

2、资产清查。

受委托的资产评估机构，在对资产占用单位全面进行资产、债权、债务清查的基础上，核实资产账面与实际是否相符，经营成果是否真实，据以作出鉴定。

3、评定估价。

受委托的资产评估机构根据资产原值、净值、新旧程度、重置成本、获利能力等因素，按照国有资产管理部门规定的评估方法，对资产价值进行评定估价，并在评估工作结束后，向委托评估的单位提出资产评估结果报告书。

4、验收确认。

委托评估的占有单位取得资产评估机构的资产评估结果报告书后，报国有资产管理部门确认资产评估结果。

国有资产管理部门要在规定期限内对报告书组织审核、验证、协商，确认资产评估结果并下达确认通知书。

资产占用单位对确认通知书有异议的，可在规定期限内向上一级国有资产管理部门申请复核。

经国有资产管理部门确认后的评估价值，作为调整资产账面价值，参股、入股价值及确立成交价格的依据。

（四）遵循的原则国有资产评估遵循的原则：国有资产评估原则和组织管理国有资产评估是由评估机构或人员遵循经济规律和国家有关政策、法规，依据有关资料，坚持一定原则，运用科学方法，按照评估目的和规定的标准及程序，对资产的价格进行判断和估计。

国有资产评估应当遵循真实性、科学性、可行性原则，依照国家规定的标准、程序和方法进行评定和估算。