9-2应付票据清查评估明细表
应付票据清查评估明细表
表9-2
评估基准日： 年 月 日共 页,第 页
资产占有单位填表人：评估人员：
填表日期： 年 月 日
“应交税费-应交增值税”会计科目的核算
“应交税费-应交增值税”会计科目的核算 【摘要】本文具体阐述了我国现行增值税会计核算的账簿设置及具体用法，重点介绍了视同销售销项税额与进项税额转出以及出口货物退免税的会计核算，在此基础上进一步提出了对我国现行增值税会计核算加以改进和完善的建议。 一、引言 应交税费-应交增值税”科目是所有会计科目中反映信息量最大的科目之一，用法最复杂。目前有些企业的会计人员不清楚“应交税费-应交增值税”各明细科目的运用，也有部分企业的会计人员把“未交增值税”作为“应交税费-应交增值税”的下属科目。为让有关会计人员正确地使用这些科目，笔者在此就增值税有关各明细科目的使用作一介绍。 由于小规模纳税人“应交税金-应交增值税”科目不设置明细账，本文所指的均为一般纳税人的会计核算。 二、一般纳税人账簿设置 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项税额转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。 一般纳税人在“应交税费-应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”和“转出未交增值税”项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”项目。“应交税费-应交增值税”明细账有两种设置办法：一是多栏式设置，二是设9个三级明细科目。两种办法的主要区别在于期末结转工作量的不同，由于第二种办法期末结转工作量大，所以本文只介绍第一种。 一般纳税人在应交税费下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。 “进项税额”专栏记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 “已交税金”专栏记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。
应交税费下增值税的明细科目小结档
应交税费下增值税的明细科目小结 二级科目：应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。 （一）应交增值税：（9个） 借方：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税。 贷方：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。 1、进项税额：购入，接受应税劳务时，用蓝字登记借方；退回时，就红字登记借方，只能出现在借方。 2、已交税金；用于当月缴纳本月增值税 预交时分录：借：应交税费-应交增值税（已交税金） 贷：银行存款。 3、减免税款：直接减免的增值税时： 分录：借：应交税费-应交增值税（减免税款） 贷：营业外收入。 4、出口抵减内销产品应纳税额：核算按规定应免抵的税额。两种方式，一种按批准数，一种按申请数。分录：借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 5、转出未交增值税：月终转出应缴未缴的增值税。 分录：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费-未交增值税。 6、销项税额：只能记贷方，销售时用蓝字，退回时用红字。 7、出口退税：出口货物退回的增值税用蓝字，发生退货时用红字。 出口企业当期按规定应退税额、应免抵税额后， 借：其他应收款-应收出口退税款—增值税 应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品就纳税额） 贷：应交税费—就交增值税（出口退税） 8、进项税额转出： （1）货物因管理不善非正常损失造成的不应从销项税额中抵扣的： 借：待处理财产损溢 在产品、产成品、原材料等 应交税费-应交增值税（进项税额转出） （2）出口货物不得抵免税额的部分，免税收入征退税率之差计算得出。当月“不得抵扣税额”累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中“不得抵扣税额”合计数一致。 分录：借：主营业务成本 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） （3）、同时，“不得抵扣税额抵减额”用红字做相同的分录。
固定资产盘点计划
固定资产盘点计划 一、盘点计划总体要求： 为了进一步规范和加强固定资产管理，保证固定资产的安全完整，根据《固定资产管理制度》的有关规定，各部门管理员按照固定资产盘点计划的要求和程序执行到位，对固定资产进行分类，认真填写盘点明细表，保证不漏盘，不重盘，并在明细表备注上表明固定资产使用情况，对于报废、盘亏、盘盈的资产必须查明原因并加以文字说明，由相关领导在盘点明细表及文字说明材料上签字确认。 二、盘点范围： 各部门固定资产、房屋建筑、地下管网。 三、盘点工作期限： 2017年X月X日-2017年X月X日 四、具体分工： 1、综合部负责董事办公室及各会议室的资产盘点； 2、各部门负责各自所属资产的盘点； 3、物业公司负责房屋建筑盘点及其他固定资产的盘点； 4、物业公司协助财务部负责整个盘点过程的盘点与监督。 五、盘点要求： 1、盘点时需要重新核实固定资产实际数，使用部门，
存放位置及使用情况等； 2、盘点以实物为准，盘点工作开始后，暂停固定资产调拨相关工作； 3、盘点结果上报内容：各部门上报纸质盘点表并提供电子版报表。 六、盘点步骤： 按固定资产类别对固定资产进行盘点，盘点工作与整理资料工作交叉进行，计划如下： 1、对固定资产进行分类，设置固定资产及低值易耗品类别（见附件1）； 2、各部门安排人员进行全面盘点，详细登记固定资产盘点表（见附件2）； 3、对房屋建筑物坐落位置及使用情况进行盘点，详细登记房屋建筑物及构筑物盘点明细表（见附件3）。 4、对其他固定资产使用情况及存放地点进行盘点，详细登记其他固定资产盘点明细表（见附件4） 5、各部门盘点完毕后，物业公司对所有固定资产进行编码，并做好固定资产台账登记。 6、整理盘点底稿，和财务的固定资产明细账等账务进行核对，对盘盈、盘亏、报废的固定资产根据《固定资产管理制度》签署意见及时处理； 各部门按规定的时间和要求上报，并对盘点的准确性，
固定资产盘点工作计划
关于2016年度固定资产盘点工作计划 的通知 各部门： 为更准确的反映我公司当前的资产状况、做到帐实相符，切实满足新三板公司年报审计和财务信息披露的标准和要求，我公司必须对固定资产进行一次彻底的盘点，因此需各部门密切配合，为了本次盘点工作圆满完成，特制定本固定资产盘点工作计划 一、盘点总体要求 资产管理员必须严格按照盘点计划规定的盘点程序步步到位，对固定资产进行分类，认真填写盘点明细表，保证不漏盘和重复盘点，与各部门账面资产核对，并在明细表上标注出哪些资产盘盈或者哪些资产盘亏，对盘盈、盘亏、毁损及报废的资产必须查明原因并以文字说明，由部门领导在盘点明细表及文字说明材料上签字，确认盘点结果。 二、盘点范围 湖北博士隆科技股份有限公司所有固定资产 三、盘点步骤 按部门进行盘点工作，盘点工作和整理资料工作交错进行。计划如下：
1、由管理中心、资产管理部、技术部、质控部、财务部抽人成立盘点小组；具体成员为:王超、王华珍、曾晓芳、行政部人员待定 2、各部门将本部门使用的固定资产进行自查登记（见表1），在2017年1月10日前完成，各部门将登记表填写好后交给王超整理汇总； 3、设备管理部制作固定资产盘点表（见表2），王超以资产明细账为基础，按照使用部门进行分类，编制固定资产盘点表； 4、按部门进行实地盘点，然后把实地盘点的固定资产登记在盘点表（见表2），盘点方式为使用部门资产管理人员（或指定人员）盘点，资产管理部和行政部安排的人员复盘，财务中心安排的人监盘，盘点工作2017年1月15日-2017年1月17日展开； 5、整理盘点底稿，财务部门从固定资产管理模块导出固定资产明细表，和固定资产实际盘点数进行核对，核实盈亏，发现问题及时上报解决，2017年1月20日前完成。 6、为了更好的管好用好公司的固定资产，维护固定资产的安全和完整，防止固定资产流失，建议各部门设置一名兼职资产管理员。 希望这次盘点工作得到各部门的支持。 财务管理中心 2017年1月3日星期二
固定资产盘点明细表填表相关说明
固定资产盘点明细表填表说明 一、符合下列标准的列为固定资产： 1、土地、房屋及建筑物（该项由学校统计）。 2、使用期限在一年以上，单位价值在500元以上（含500元）的一般设备（包括成套的工具或工具箱等）和单位价值在800元以上（含800元）的专用设备。 3、单位价值虽不足规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理： （1）家具。单位价值在300元以上（含300元）；批量购买单批次20件以上（含20件），单位价值在100元以上（含100元）； （2）图书（含纸质和其他介质图书）、期刊杂志合订本（包括自行加工合订本）、报纸合订本（包括自行加工合订本）、软件； （3）生物资源。作为品种资源保存的动植物（含动植物标本）； （4）经确认列为文物或陈列品。 二、分类辨别 1、专用设备。指各种具有专门性能和专门用途的设备，包括各种仪器和机械设备、医疗器械、文体事业单位的文体设备等，如：数码照相机、数码摄像机、复印机、保险柜、碎纸机、实验室设备、医疗设备、抽湿机、印刷设备、消防设备、食堂米饭生产线、和面机、切割机、割草机等设备。 2、电气设备 如：变压器、配电柜、发电机、稳压电源、洗衣机、干洗设备、电淋浴器、吸尘器、微波炉、冷柜、冰箱、空调机等 3、电子产品及通讯设备 如：广播台成套播音设备、多媒体教室设备、网络设备（如交换机、光纤收发器）、计算机、计算机外设（如：各种打印机）、一体机、卫星接收设备、各种教学及办公软件（正版）、移动电话，对讲机等。 4、一般设备。指办公和事务用的通用性设备、交通工具、通讯工具、家具等。 5、仪器仪表、计量标准器具、衡器 文物和陈列品。指古玩、字画、纪念品、装饰品、展品、藏品等。 6、家具用具 各种教学、行政办公家具、教室课桌椅、学生宿舍家具，食堂餐桌椅，青年教工宿舍家具、实验室工作台、椅等。 7、图书。指图书馆(室)、阅览室的图书、资料等。 8、其它固定资产。指未能包括在上述各项内的固定资产。
应交税费-应交增值税的科目设置及年末结转
应交税费-应交增值税的科目设置及年末结转 在所得税审核、年度审计时，发现不少人对一般纳税人的应交增值税理解不恰当，科目使用不正确，期末如何处理不明确等；这些人既有企业会计人员，也有不少事务所的从业人员；企业会计制度对“应交增值税科目”做了详细的规范，但对于各种类型企业如何设置科目，以及如何正确使用，理解起来还是有点困难；笔者根据实务经验，对此问题进行专门的归纳总结。 一、为什么要设置“应交增值税”及“未交增值税”两个科目 主要从税收方面探寻原因，首先上期的进项税可留到下期进行抵扣，即当月有借方余额，可留抵；其次上期的销项税，则不能用下期的进项税抵扣，即当月有贷方余额，要先交税；为了能够明确区分企业欠交增值税税款和留抵增值税情况，确保企业及时足额上交增值税，所以，要分别设置应交增值税及未交增值税科目。 企业往往在下月10日前申报上月的增值税，一般来说，“应交增值税”科目的余额是借方，反映待抵扣增值税，或者是0；“未交增值税科目”的余额是借方或者贷方，期末贷方余额反映未交的增值税，若为借方余额则反映多交的增值税，或者是0。 二、根据各企业的具体业务情况以及规模大小，合理的设置增值税科目 1、对于小规模纳税人，只设三栏的“应交增值税”或“未交增值税”科目； 2、对于小型商贸企业一般纳税人，可只设应交增值税科目，下设销项税、进项税、已交税金等多栏明细科目； 3、对于有出口退税业务的，以及辅导期的，或者是采用电算化的企业，应同时设“应交增值税”和“未交增值税”； 4、对于业务复杂的企业，如零售业等，有17%，13%，4%等不同税率的进项税金，销项税金，而且金额少，笔数多，为了方便统计，可将“应交增值税”单独列为一级科目，在二级明细下再按照不同税率设三级明细，以方便统计及报税。同时还要设置“未交增值税”科目。
应交税费明细科目
应交税费明细科目 简要： 应交税费—应交增值税(进项税额） 应交税费—应交增值税（已交税金） 应交税费—应交增值税（转出未交税金） 应交税费—应交增值税（销项税金) 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 应交税费—未交增值税 应交税费——应交消费税 应交税费—应交资源税 应交税费—应交所得税 应交税费—应交土地增值税 应交税费—应交城市维护建设税 应交税费—应交房产税 应交税费—应交土地使用税 应交税费—应交车船税 应交税费—应交个人所得税 应交税费—应交教育费附加 应交税费—应交地方教育附加 此外，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。车辆购置税应直接记入汽车成本，一般来说契税应该记入所购入的固定资产成本中。 详细一、： 一般纳税人“应交税费——应交增值税”明细账设置： （一）在“借方”反映的明细账 1、进项税额 三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。 对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 2、已交税金 三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。 3、减免税款 三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 4、出口抵减内销产品应纳税额 三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，
向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。 5、转出未交增值税 三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。 （二）在“贷方”反映的明细账 1、销项税额 三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。 2、出口退税 三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。 3、进项税额转出 三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。按税法规定，对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记“主营业务成本”科目的同时，贷记本科目。 4、转出多交增值税 三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时，根据当前预缴税款与余额比较，按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记本科目。 以下举例说明： 某一般纳税人企业，当期进项税额为30万元，销项税额为80万元，已经预缴的税额为30万元，则月末企业如何进行相应的会计处理？ 该企业当期应纳增值税额为80-30=50（万元），已经预缴了30万元，应当再补缴税款50-30=20（万元）。所以，应当转出未交增值税20万元。即：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）20 贷：应交税费——未交增值税20 小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目设置 对于增值税小规模纳税人，其销售收入的核算与一般纳税人相同，也是不含增值税应税销售额，其应纳增值税额也要通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算。所不同的是，小规模纳税人不得抵扣进项税额，不需要在“应交税费——应交增值税”科目的借、贷方设置若干专栏。 小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额，反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额；期末借方余额，反映多缴的增值税额；期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。
固定资产明细表登记内容和要求
固定资产明细表登记内容和要求 一、《学校固定资产明细表》登记内容和要求 1、固定资产编号：是某一固定资产区别于其他固定资产的身份编号，用于唯一确定某一固定资产的记录，不因固定资产的调转或报废而更改，不能有重复编号出现，但可以出现空号或不连续。本项目不能为空项。编号要求为10位，前四位为年号，从第五位至第八位为该年度内的流水号，最后两位自定义，或称作标识码，平时为“00”。 2、资产名称：固定资产名称的填写要尽量填写全称，准确、完整、规范，符合实际并能区别于其他同类固定资产。固定资产名称一般应根据仪器设备面板上的出厂标牌（简称“铭牌”）所标注的全称填写，如果仪器设备“铭牌”上未标注名称，则按说明书上的全称填写，若两者皆无，可按包装盒上的名称、发票名称填写，但不宜用俚语、别名或稀奇古怪的名称。进口的仪器设备只标明外文名称的，应将外文名称译成中文名称后填写。本项目不能为空项。 3、设备型号：是识别和确定固定资产品种的基本标识。应按照固定资产自身的厂家“铭牌”或产品说明书上的内容填写，如果两者皆无，应用“＊”号代替，但计算机类可以填写微处理器的主频指标，如：P4－1．5G，PⅢ450等。本项目不能为空项。 4、规格：规格是规定固定资产的大小或主要技术参数的指标，以厂家“铭牌”列示的数据为准，或按说明书填写，说明书没有的参照《常用仪器主要规格指标》填写。确实无法填写的，可用“＊”号代替，不能为空项。（《常用仪器主要规格指标》附件二）。 5、购置单价：表示某一固定资产（包括所属附件）的总金额（人民币），以元为单位，保留2位小数，进口固定资产按当日汇率折算成人民币价格。学校固定资产按附件三的规定计价。本项目不能为空项。 6、生产厂家：是指产品的生产厂家，按照厂家“铭牌”或说明书填写，国产品用汉字填写，进口产品可以填英文名或译名。确实无法知道生产厂家的可以填“无”。 7、出厂日期：按厂家标牌或合格证上的日期填写，如果查不到出厂日期则从购置日期向前推，必须早于或等于购置日期。本项目不能为空项，不可以用“＊”号代替。 8、购置日期：是指固定资产到货、验收后的日期，定做的固定资产按照预付款支付的日期填写，一般情况下，可以按照发票登记的日期填写。购置日期必须＞出厂日期。本项目不能为空项。不可以用“＊”号代替。 9、使用保管部门：根据管用结合的原则，使用部门即为该资产管理部门。表示固定资产目前所在或被管辖的单位。例如院、系、所、实验室、行政单位等基层单位。本项目不能为空项。“使用单位”与“领用单位”二者的区别是：使用单位：是指第一次购置使用的单位。领用单位：是指固定资产在校内调动后，新的使用单位的名称。
固定资产盘点计划书
固定资产盘点计划书内部编号：（YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128）
固定资产盘点计划书 一、盘点总体要求 固定资产管理员必须严格按照固定资产盘点计划的要求和程序执行到位，对固定资产进行分类，认真填写盘点明细表，保证不漏盘、不重盘，并在明细表备注上表明哪些固定资产盘盈或者哪些固定资产盘亏，对盘盈、盘亏、报废的固定资产要必须查明原因并加以文字说明，由相关领导在盘点明细表及文字说明材料上签字加以确认。 二、盘点范围 公司本部所有固定资产 三、盘点工作期限 2011年*月*日——2011年*月*日 四、盘点步骤 按固定资产类别对固定资产进行盘点工作，盘点工作与整理资料工作交叉进行，计划如下： 1.根据财务部海图固定资产模块对固定资产的分类方法，设置固定资产类别（见附件1）。时间：2011年5月23日； 2.制作固定资产盘点表（见附件2）。时间：2011年5月23日； 3.根据资产类别设置，安排好盘点安排（见附件3），按资产类别进行实地盘点，并登记在固定资产盘点表上。时间：2011年5月24日至2011年5月26日； 4.整理盘点底稿，和财务的固定资产明细账进行核对，核对一致的在盘点底稿上标注资产编码，盘盈、盘亏、报废的在备注栏里面标识清楚。时间：2011年5月30日； 5.将整理好的固定资产盘点表打印出来，交相关领导签署意见，对盘盈、盘亏以及报废的固定资产要根据签署意见及时处理。时间：2011年5月30日； 6.固定资产管理员根据固定资产盘点表和财务固定资产明细账登记固定资产
台账（见附件4）。时间：2011年6月2日； 7.根据固定资产台账做好固定资产卡片（见附件5），并在对应的固定资产上粘贴美观、牢固以备查。时间：2011年6月8日。 希望这次固定资产盘点工作各部门予以配合和大力支持。 附件： 附件1：固定资产类别 附件2：固定资产盘点表 附件3：盘点计划 附件4：固定资产台账 附加5：固定资产卡片 二〇一八年二月二日 附件1 固定资产类别 附件2
案例介绍—应付票据
案例介绍—应付票据 This manuscript was revised by the office on December 10, 2020.
审计工作底稿编制案例介绍－应付票据 一、会计记录概况 A公司应付票据期初余额5,500,元，本期借方发生额合计14,200,元，本期贷方发生额合计12,450,元，期末余额3,750,元。具体数据见“未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）。 二、审计目标 （一）确定应付票据的发生及偿还记录是否完整； （二）确定应付票据的余额是否正确； （三）确定应付票据在会计报表上的披露是否充分。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）执行“编制或获取应付票据明细表，核对与总帐、报表的余额是否相符”程序 1、向客户索取或编制“应付票据未审数增减变动汇总表”（底稿见索引 F2-1-2）； 2、根据余额编制“应付票据余额明细表”（底稿见索引F2-1-1）； 3、按银行承兑汇票与商业承兑汇票进行分类汇总，编制“应付票据分类汇总表”（底稿见索引F2-1）复核加计正确并与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。 提示： 如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询并作相应的处理。“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。 （二）执行“复核应付票据变动明细表加计数是否准确，与应付票据备查簿核对是否相符”程序 1、核对明细账记录与应付票据备查簿记录是否一致； 2、审核商业承兑票据备查簿中票据号码的记录是否连续： 经查验：部分票据已签发但票据备查簿未记录完全，财务也未入账（底稿见索引F2-2）。 经追查审计人员对此进行了调整，并已记入财务账。 提示： 审核人员对票据备查簿中记录不完整的票据应追查原因。 （三）执行“核对应付票据备查簿记录是否与票据购买记录一致”程序
应交税费科目设置
应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下： “应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。 本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。 为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置下列明细科目： （一）“应交增值税”明细科目 在现行税制下，“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容，借方既要反映进项税额。又要反映预缴的税金；贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。“应交增值税”明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。因此，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在“应交税费－－应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。 1．“进项税额”，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 2．“已交税费”，核算企业当月缴纳本月增值税额。 3．“减免税款”，反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 4．“出口抵减内销产品应纳税额”，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。应免抵税额的计算确定有两种方法： 第一种是在取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》后进行免抵和退税的会计处理。即按批准数进行会计处理。按《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》批准的免抵税额。借记本科目。贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。 第二种是出口企业进行退税申报时，按退税申报数进行会计处理。根据当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的免抵税额借记本科目，贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。 5．“转出未交增值税”，核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费－－应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费－－未交增值税”科目。
最新财务会计科目明细表
2011 最新财务会计科目明细表2011最新会计科目明细表 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项银行专用 4 1011 存放同业银行专用 5 1015 其他货币资金 6 1021 结算备付金证券专用 7 1031 存出保证金金融共用 8 1051 拆出资金金融共用 9 1101 交易性金融资产 10 1111 买入返售金融资产金融共用 11 1121 应收票据 12 1122 应收账款 13 1123 预付账款 14 1131 应收股利 15 1132 应收利息 16 1211 应收保户储金保险专用学会计https://www.360docs.net/doc/3417426971.html, 17 1221 应收代位追偿款保险专用 18 1222 应收分保账款保险专用 19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用 20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用 21 1231 其他应收款 22 1241 坏账准备 23 1251 贴现资产银行专用 24 1301 贷款银行和保险共用 25 1302 贷款损失准备银行和保险共用 26 1311 代理兑付证券银行和证券共用 27 1321 代理业务资产 28 1401 材料采购 29 1402 在途物资 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差异
32 1406 库存商品 33 1407 发出商品 34 1410 商品进销差价 35 1411 委托加工物资 36 1412 包装物及低值易耗 品 37 1421 消耗性生物资产农业专用 38 1431 周转材料建造承包商专用 39 1441 贵金属银行专用 40 1442 抵债资产金融共用 41 1451 损余物资保险专用 42 1461 存货跌价准备 43 1501 待摊费用 44 1511 独立账户资产保险专用 45 1521 持有至到期投资 46 1522 持有至到期投资减值准备 47 1523 可供出售金融资 产48 1524 长期股权投资 49 1525 长期股权投资减值准备 50 1526 投资性房地产 51 1531 长期应收款 52 1541 未实现融资收益 53 1551 存出资本保证金保险专用 54 1601 固定资产 55 1602 累计折旧 56 1603 固定资产减值准 备 57 1604 在建工程 58 1605 工程物资 59 1606 固定资产清理 60 1611 融资租赁资产租赁专用 61 1612 未担保余值租赁专用 62 1621 生产性生物资产农业专用 63 1622 生产性生物资产累计
审计工作底稿编制案例介绍之应付票据(doc 5页)
审计工作底稿编制案例介绍之应付票据(doc 5页)
审计工作底稿编制案例介绍－应付票据 一、会计记录概况 A公司应付票据期初余额5,500,000.00元，本期借方发生额合计14,200,000.00元，本期贷方发生额合计12,450,000.00元，期末余额3,750,000.00元。具体数据见“未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）。 二、审计目标 （一）确定应付票据的发生及偿还记录是否完整； （二）确定应付票据的余额是否正确； （三）确定应付票据在会计报表上的披露是否充分。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）执行“编制或获取应付票据明细表，核对与总帐、报表的余额是否相符”程序 1、向客户索取或编制“应付票据未审数增减
变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）； 2、根据余额编制“应付票据余额明细表”（底稿见索引F2-1-1）； 3、按银行承兑汇票与商业承兑汇票进行分类汇总，编制“应付票据分类汇总表”（底稿见索引F2-1）复核加计正确并与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。 提示： 如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询并作相应的处理。“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。 （二）执行“复核应付票据变动明细表加计数是否准确，与应付票据备查簿核对是否相符”程序 1、核对明细账记录与应付票据备查簿记录是否一致；
户对应付票据的记录是否完整的重要程序，我们应关注是否存在已购买商业承兑票据并签发但未作任何财务记录的情况。 （四）执行“盘点库存未签发的应付票据是否与票据购买记录一致”程序 审计人员盘点了库存未签发的应付票据并与票据购买记录进行了核对（底稿见索引F2-4）,未发现重大差异。 提示： 对发现的留存的票据与票据采购记录应留存的票据不一致的情况，需深入了解其查验产生的原因，防止公司漏记负债。 （五）执行“检查应付票据备查簿，抽查若干债务的相关合同、发票、货物验收单等原始凭证，确定交易事项的真实性”程序 审计人员抽查了应付票据增加或减少的记账凭证，以查验原始凭证是否合法、完整，会计
固定资产盘点计划
固定资产盘点计划 Prepared on 22 November 2020
*********固定资产年中盘点计划 一、盘点计划总体说明 集团物业管理部各中心、城市公司必须严格按照固定资产盘点计划的要求和程序执行到位，对固定资产进行分类，认真填写盘点明细表，保证不漏盘、不重盘，并在明细表备注上表明固定资产使用情况，对于报废的资产要必须查明原因并加以文字说明，由相关领导在盘点明细表及文字说明材料上签字加以确认。 二、盘点范围 *****集团物业管理部各中心及城市公司所有固定资产 三、盘点工作期限 ****年***月***日——****年******月*******日 四、具体分工 1、综合部、计划财务部负责总部办公室，及深圳各项目资产盘点； 2、各分公司负责各自所属资产盘点； 3、财务部负责整个盘点过程的监督。 五、盘点要求： 1、各工作责任人根据盘点时间安排（见附件2）及固定资产的分类方法（见附件1），安排人员进行全面盘查，详细登记资产盘点表（见附件3），并经严格复核后，按公司规定的时间和要求上报，各中心、城市公司负责人对盘点的准确性、及时性负责。
2、盘点时需重点核定固定资产实际数、使用部门、存放位置及使用情况。 3、盘点表中资产编号由公司统一编制，各分公司无需填写。 4、盘点以实物为准，盘点工作开始后，暂停固定资产调拨相关工作。 5、盘点结果上报内容：深圳各项目上报纸质盘点表及电子版报表，各分公司提报电子版固定资产报表（电子报表请统一使用Excel 表格形式）。为方便管理及工作接洽，各部门需指定资产管理员，随电子报表一同提报。 望本次固定资产盘点工作各部门予以配合和大力支持，如有任何疑问，请联系****（0755-*******）。 附件1：固定资产类别 附件2：盘点时间安排 附件3：固定资产盘点表 ************综合部 二〇***年***月***日附件1 固定资产类别
负债类——应交税费
被审计单位：
项目：
应交税费
编制：
日期：
应交税费实质性程序
索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
一、审计目标与认定对应关系表 审计目标
财务报表认定
权利 计价
存在 完整性
列报
和义务 和分摊
A 资产负债表中记录的应交税费是存在的。
√
B 所有应当记录的应交税费均已记录。
√
C 记录的应交税费是被审计单位应当履行的偿还义务。
√
D 应交税费以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价
√
调整已恰当记录。
E 应交税费已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰
√
当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
项目
评估的重大错报风险水平
从控制测试获取的保证程度
需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序
索引号
1.获取或编制应交税费明细表：
(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合
计数核对是否相符；
(2)注意印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应缴数
的税金有无误入应交税费项目；
(3)分析存在借方余额的项目，查明原因，判断是否由被
审计单位预缴税款引起；
2.首次接受委托时，取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通
知、减免税批准文件等，了解被审计单位适用的税种、附
加税费、计税（费）基础、税（费）率，以及征、免、减
税（费）的范围与期限。如果被审计单位适用特定的税基
式优惠或税额式优惠、或减低适用税率的，且该项税收优
执行人
财务报表认定 权利 计价 列
存在 完整性 和义务 和分摊 报
1
固定资产清查盘点制度
武汉*****有限公司 ★ 武汉****有限公司固定资产清查盘点制度 为有效进行公司资产管理及资产保全工作，规范资产经营管理行为，确保固定资产信息的正确性与可靠性，使公司经营资源能到有效分配利用，依据《会计法》、《企业财务会计报告条例》的有关规定，特制定本制度。 一、固定资产清查盘点的范围：公司及下属全资子公司、控股子公司的全部账载固定资产。 二、固定资产清查盘点的方法： 固定资产清查盘点分为定期和不定期，清查盘点的方法有两种：一为实地盘存法；一为询证核对法。 对于公司内存放使用的固定资产，按规定程序到保管或使用现场，对固定资产的实物数量、质量等进行核查。对于存放在异地的固定资产，采取派出专门清查盘点人员进行实地盘存或询证核对法两种方法并用，进行核实确定固定资产状况。 三、公司及下属全资子公司、控股子公司出现如下情况时，必须进行固定资产清查盘点。 1.为确保年度会计报表的正确性与可靠性，每年度决算前进行固定资产全面清查盘点。 2. 公司合并、分立、撤销或改变隶属关系，为了明确经营责任和确定资产、负债实际数量和金额，必须进行固定资产全面清查盘点。 3. 改变固定资产管辖权限或更换固定资产管理人员，针对保管的资产进行清查，以理清前固定资产管理部门或保管人员的经管责任。 4. 发生意外灾害或损失，对受损财产进行清查，以查明财物受损情况。 5. 企业因进行购并改组，吸收外资等，须对企业的财物资产进行清查盘点。
6. 公司更新财务系统软件时或在新会计制度实施前，必须进行全面资产清查。 四、固定资产清查盘点程序： 1. 界定固定资产分类归口清查责任部门: （1）变配电设备：公司办 （2）房屋建筑物：公司办 （3）机械设备：生产部 （4）检测设备：质量部 （5）工装模具：生产部 （6）电脑及配套设备：生产部 （7）办公设备及家具：公司办 （8）电器设备及电子仪器：公司办 （9）运输设备：公司办 （10）其它设备：生产部 2、财务部按固定资产分类整理编制固定资产盘点明细表，资产管理部清理固定资产分类卡片，并会同财务部，下发固定资产盘点通知及固定资产盘点明细表。 3、固定资产分类归口清查责任部门确定具体盘点责任人、并报送资产管理部备案。 4、相关部门及责任人员实施固定资产清查盘点，盘点结束后向资产管理部上报固定资产清查盘点表及相关附件材料。具体程序和要求如下：（1）在实物盘点过程中，应采用“以账对物、以物对账”的方法核对、盘点固定资产。做到帐务、实物、和固定资产卡片一致，对账实相符的资产，清查单位直接在入账清单上打勾；对有物无账的资产，清查单位在“有物无账”盘点表上填列，其金额按相同（或类似）资产估价填列，并在备注栏注明“估价”；对有账无物的资产，清查单位在“有账无物”盘点表上填列，并另写情况说明和证明材料，注明原因和责任。对清单中固定资产信息不全或存在错误的，要根据清查结果进行补充、修改、完善。
工作底稿—应付票据
上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被审计单 A公司审核员: 程捷日期:索引号:F2-0位: 审查项目:应付票据会计期间:复核员:刘佳日期:页次: 调整事项说明及调整分录 本项目期末未审数为3,750,元，审计调增200,元，审定数3,950,元。调整事项说明如 下： 1、（底稿见索引F2-1-1）经查验，商业承兑汇票#000001006已于2005年末到期未承兑， 对方已退回，应予以调整 ADJ：调整应付账款 借：应付票据 700, 贷：应付账款－常州纺织机械有限公司 700, 2、（底稿见索引F2-2）经查验，商业承兑汇票#000001007已于2005年出具，但未入账， 应予以调整 ADJ：调整应付账款余额 借：应付账款－上海源源贸易有限公司 900, 贷：应付票据 900,
上海立信长江会计师事务所有限公司 SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被审计单 A公司审核员:程捷日期:索引号:F2-2位: 审查项目:应付票据会计期间:复核员:刘佳日期:页次: 应付票据明细余额表与备查簿核对审验记录 一、银行承兑汇票（F2-2-1） 明细余额表与备查簿核对一致，同时备查簿记录完整，未发现漏计的项目。 二、商业承兑汇票（F2-2-2） 1、明细余额表中的票据均已在备查簿中查见并核对相符。 2、应付票据备查簿中#000001007、#000001008票据有收款人但未发现票据金额，经向 客户询问，系采购部人员出差与供应商商榷付款事项，外借上述票据，由财务人员填写客户 名称等项目后金额空白，但截止审计外勤日尚未归还财务部。 3、审计人员进一步追查：经向采购部门了解，#000001007票据已于2005年12月25 日出具，到期日2006年6月24日，收款人为上海源源贸易有限公司，金额为900,元； #000001008票据未使用，但遗漏归还财务部，仍在采购部留存。会计师盘点查见#000001007 票据存根及#000001008票据的所有原件并复印#000001007票据存根
案例介绍—应付票据
审计工作底稿编制案例介绍－应付票据 一、会计记录概况 A公司应付票据期初余额5,500,000.00元，本期借方发生额合计14,200,000.00元，本期贷方发生额合计12,450,000.00元，期末余额3,750,000.00元。具体数据见“未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）。 二、审计目标 （一）确定应付票据的发生及偿还记录是否完整； （二）确定应付票据的余额是否正确； （三）确定应付票据在会计报表上的披露是否充分。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）执行“编制或获取应付票据明细表，核对与总帐、报表的余额是否相符”程序 1、向客户索取或编制“应付票据未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）； 2、根据余额编制“应付票据余额明细表”（底稿见索引F2-1-1）； 3、按银行承兑汇票与商业承兑汇票进行分类汇总，编制“应付票据分类汇总表”（底稿见索引F2-1）复核加计正确并与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。 提示： 如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询并作相应的处理。“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。 （二）执行“复核应付票据变动明细表加计数是否准确，与应付票据备查簿核对是否相符”程序 1、核对明细账记录与应付票据备查簿记录是否一致； 2、审核商业承兑票据备查簿中票据号码的记录是否连续： 经查验：部分票据已签发但票据备查簿未记录完全，财务也未入账（底稿见索引F2-2）。 经追查审计人员对此进行了调整，并已记入财务账。 提示： 审核人员对票据备查簿中记录不完整的票据应追查原因。 （三）执行“核对应付票据备查簿记录是否与票据购买记录一致”程序 审计人员核对了应付票据备查簿记录是否与票据购买记录（底稿见索引F2-3），未发现重大差异。 提示： 对备查簿与票据购买记录的核对是审核客户对应付票据的记录是否完整的重要程序，我们应关注是否存在已购买商业承兑票据并签发但未作任何财务记录的情况。
企业固定资产盘点的小技巧
企业固定资产盘点的小技巧 如何对固定资产进行盘点呢？下面简单介绍一下资产盘查的操作方法，希望对您有所帮助。 （一）固定资产盘点前的准备 1、组成固定资产盘点小组，明确责任分工 企业根据自身实际情况，组成由资产管理部门、使用部门、财务部门等人员组成的固定资产盘点小组，明确具体的责任分工，以及问题的协调、上报和处理机制。 2、编制固定资产盘点计划 固定资产盘点小组负责制定清查计划，包括账务清理、实地盘点、产权和抵押资料的收集及认定、损益证据收集、损益鉴定及损益申报等内容，以及这些内容的实施时间、实施人、实施程序和方法、分阶段工作报告的撰写及完成时间等。 3、进行资产盘点前的摸查 由于固定资产的种类及数量多，用及使用情况变动多、产权情况可能较复杂，因此，各单位在固定资产清查时，应组织有前后任领导、前后任资产管理及财务人员、资产使用人员、以及其他知情人员，召开资产清查准备会，充分了解固定资产的购建、分布、占用及使用、产权及其变动、抵押及担保、在未入账资产等情况，形成会议纪要，建议行政事业单位在各部门先行按其占用和使用的固定资产进行自查，编制固定资产部门自查表并上报固定资产清查小组，为实地核查作准备。 （二）利用账务清理结果，编制盘点用的固定资产明细表（资产盘点明细表格式请点击进入） 通过账务清理，将固定资产分为土地、房屋、构筑物、通用设备、专用设备、交通运输设备、电气设备、电子产品及通信设备、仪器仪表及其他、文艺体育设备、图书文物及陈列品、家具用具及其他等类别，并收集产权证明文件、发票、合同、结算书、使用说明书等资料，结合资产占用及使用情况，按照固定资产盘点表要求填制编制分类及明细盘点基础表。 （三）实地盘点并核实有关情况 1、盘点前准备 固定资产的实地盘点核实是本次资产清查的重要内容，单位在盘点前，应准备好分类及明细盘点基础表、固定资产卡片、已盘点资产粘贴预先通过首码固定资产管理系统打印出来的资产条码标签、产权证明材料、使用方向证明资料，规划好盘点的时间、路线、先后顺序、分组情况，以及对毁损、报废、存在重大变化情形的内、外部会审小组或鉴证小组的组成及实地勘察时间安排，以及财产损失证明文件的取证安排、申报材料的组织和呈报、总结撰写等，形成书面《固定资产盘点计划》并下达至所有参加盘点人员，在单位资产清查办公室的统一领导下和在中介机构的监督下组织实施。 2、账载固定资产盘点 固定资产的盘点应分类进行，在盘点账面记载的固定资产时以账查物，并要求查明固定资产的基本情况：仔细核对固定资产编号及名称、结构或规格型号、坐落位置或使用部门、构建日期即投入使用日期、使用方向（单位自用、后勤使用、出租、出借、闲置、其他）、使用状况（正常使用、毁损、报废、封存、部分拆除、技术淘汰等）、产权归属（包括权属性质、权属证书及其牌照等）、变动情况、数量、原值（事业单位还包括累计折旧和净值、折旧年限、以使用年限）。其中： 事业单位涉及抵押或担保情况的，还应根据担保合同，以发函方式核实：被担保单位的名称、性质、与本单位的关系，担保方式、担保起止时间、担保金额，贷款金额、以偿还金额、逾