税院税收筹划原理、方法与案例分析(doc 28页)
税务筹划案例分析报告
税务筹划案例分析报告在当今复杂的经济环境中，税务筹划对于企业和个人的财务管理至关重要。
合理的税务筹划可以降低税负，提高经济效益，增强竞争力。
以下通过几个具体案例进行分析，展示税务筹划的思路和方法。
案例一：企业所得税筹划某制造企业 A 公司，年度营业收入为 5000 万元，成本费用为 3500 万元，利润为 1500 万元。
企业所得税税率为 25%。
筹划前，A 公司需缴纳企业所得税 1500×25% ＝ 375 万元。
筹划思路：1、加大研发投入。
A 公司投入 500 万元用于新产品研发，根据相关税收政策，可享受研发费用加计扣除。
加计扣除额为 500×75% ＝375 万元，从而减少应纳税所得额，降低企业所得税。
2、合理利用税收优惠政策。
A 公司所在地区有针对高新技术企业的税收优惠，企业积极申请并获得高新技术企业认定，所得税税率降至 15%。
筹划后，A 公司的应纳税所得额调整为 1500 375 ＝ 1125 万元。
若成功认定为高新技术企业，企业所得税为 1125×15% ＝ 16875 万元，相比筹划前节省 375 16875 ＝ 20625 万元。
案例二：个人所得税筹划＿____是一位高收入的自由职业者，年度劳务报酬收入为200 万元。
筹划前，＿____需要按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。
应纳税所得额为 200×（1 20%）＝ 160 万元，对应税率为 40%，速算扣除数为7000 元，应纳税额为 160×40% 07 ＝ 633 万元。
筹划思路：1、设立个人独资企业。
＿____注册成立个人独资企业 B，将劳务报酬转变为企业经营所得。
个人独资企业可以享受核定征收政策，核定利润率为 10%。
应纳税所得额为 200×10% ＝ 20 万元，对应税率为20%，速算扣除数为 105 万元，应纳税额为 20×20% 105 ＝ 295 万元，相比筹划前节省 633 295 ＝ 6035 万元。
税务筹划案例学习实际案例分析
税务筹划案例学习实际案例分析一、案例背景介绍税务筹划是指在合法的范围内，通过调整企业经营和组织结构、合理利用税收政策等手段，降低企业税负，提高资金使用效率，实现企业税收优化和良好的财务状况。
本文将通过实际案例分析的形式，探讨税务筹划的相关问题和解决方案。
二、案例一：跨国公司的税务筹划某跨国企业A在中国设立子公司B，随着业务规模的逐步扩大，公司B的税负逐年增加。
为了降低税负，公司A决定进行税务筹划。
解决方案：1. 制定合理的管理费用分配方案：公司A可以将一部分管理费用转嫁给公司B，将管理费用作为公司B的成本，以降低公司B的利润总额，从而减少所得税负担。
2. 合理规划利息支付安排：通过在母子公司之间设定合理的利息支付安排，将利润从高税率地区转移到低税率地区，以降低整体的税负。
3. 合理利用税收优惠政策：结合中国的税收政策，积极申请适用于公司B的税收优惠政策，减少税负。
4. 加强国际税收协调：与公司A所在国家的税务机构进行有效沟通和协商，确保在合法合规的前提下，优化全球税务负担。
三、案例二：个人所得税筹划某高收入个人C在纳税前期进行个人所得税筹划，以降低个人税负。
解决方案：1. 合理规划工资和奖金收入：个人C可以与雇主协商，在工资和奖金支付方面采取灵活的方式，如分拆成基本工资和绩效奖金，合理利用个税免征额度等方式，以降低个人所得税负。
2. 合法合规利用个人所得税优惠政策：结合个人所得税相关政策，积极申请适用于个人C的个税优惠政策，减少个人所得税负。
3. 合理规避遗产税：通过合法合规的遗产规划，包括生前财产转移、赠与等方式，降低遗产税负担。
4. 合理安排个人资本与债务结构：优化个人资产配置，通过负债方式，如住房贷款等，以降低个人资本所得税税负。
四、案例三：企业重组的税务筹划某企业D由于市场形势的变化，需要进行组织架构调整和业务重组，同时也需要进行相应的税务筹划。
解决方案：1. 合理利用资产置换和股权转让的税务优惠政策：结合相关税收政策，通过资产置换和股权转让等方式，合理规划企业D的组织结构和资本布局，以实现税务优化和降低税负。
税收筹划与案例分析
案例1-2：一般纳税人和小额纳税人税负的轻重
一般纳税人的增值税率为17% 小额纳税人按简易办法征收率6%，
购入 含税价117元 不含税价100元
公司
销售 含税价 140.4元 不含税价120元
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一般纳税人应纳税额
（1）含税价计算：进项税=11பைடு நூலகம் /（1+17%）x 17% = 17 销项税=140.4 / （1+17%）x 17% = 20.4 应纳增值税：3.4 - 17 = 17元
= 9599. 92（元）
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上述筹划方案对于以废旧物资为主要原材料的制造企业普遍 适用，例如以废旧纸张为原料的造纸厂，以废金属为原料的金属 制品厂等等。在实际操作中，应当注意两点：一是回收公司与制 造企业存在关联关系，回收公司必须按照独立企业之间正常售价 销售给工厂，而不能一味地为增加工厂的进项税额擅自抬高售 价；二是设立回收公司所增加的费用必须小于或远远小于所带来 的收益。
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案例1-8 以农产品为原料的企业的税收筹划
B市牛奶公司主要生产流程如下：饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜 牛奶再进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司， 或直接通过销售网络转销给B市及其他地区的居民。
由于奶制品的增值税税率适用17％，进项税额主要有两块：一是向 农民个人收购的草料部分可以抵扣 10％的进项税额；二是公司 水费、电费和修理用配件等按规定可以抵免进项税额。与销售税 额相比，这两部分进项税额微不足道。经过一段时间的运营，公 司的增值税税负高达13．4％。
（9.53-3.81)
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案例1-5 兼营增值税和营业税税目的税收筹划
• 某计算机公司是增值税小规模纳税人。该公司既销售计算机硬件， 也从事软件的开发与转让，某月硬件销售额为18 万元，另接受委 托开发并转让软件取得收入2万元，该企业应作何种税收筹划（硬 件销售的增值税税率为4%，转让无形资产的营业税税率为5%)。 分析 （1）若未分开核算，则 应纳增值税=（18+2）/(1+4%)x4% = 0.7692(万元） （2）若分开核算，则
税收筹划案例分析
税收筹划案例分析在当今的商业环境中，税收筹划对于企业的发展和财务管理至关重要。
合理的税收筹划可以帮助企业降低税负，提高经济效益，增强市场竞争力。
下面我们通过几个具体的案例来深入分析税收筹划的实际应用和效果。
案例一：某制造业企业的设备购置税收筹划某制造业企业计划购置一批价值 500 万元的生产设备，用于扩大生产规模。
在进行税收筹划时，企业面临两种选择：一是直接购买设备；二是通过融资租赁的方式获取设备。
如果企业选择直接购买设备，根据相关税收政策，该设备可以按照规定进行折旧扣除。
假设设备的折旧年限为 10 年，采用直线法折旧，每年的折旧额为 50 万元。
这部分折旧可以在计算企业所得税时扣除，从而减少应纳税所得额。
而如果企业选择融资租赁的方式获取设备，在租赁期间，支付的租金可以在计算企业所得税时全额扣除。
假设租赁期限为 5 年，每年支付租金 120 万元，那么在这 5 年内，企业每年可以扣除的租金支出为120 万元。
通过比较两种方案，在租赁前期，融资租赁方式扣除的费用更多，能够更快地减少企业的应纳税所得额，从而减轻税负。
但从长期来看，如果企业的盈利状况稳定且预期良好，直接购买设备并折旧扣除可能更有利于企业的整体税收筹划。
案例二：某高新技术企业的研发费用税收筹划某高新技术企业每年投入大量资金进行研发活动。
在税收筹划方面，企业充分利用了研发费用加计扣除的政策。
根据相关规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
该企业在 2022 年发生研发费用 200 万元，其中 100 万元形成无形资产，100 万元计入当期损益。
未形成无形资产的 100 万元研发费用，在据实扣除的基础上，可以再加计扣除 75 万元。
形成无形资产的 100万元研发费用，按照 175 万元在税前摊销。
税收筹划真实案例分析
税收筹划真实案例分析在现代企业经营中，税收筹划已成为企业财务管理的重要组成部分。
通过合理合法的税收筹划，企业可以在遵守税法的前提下，降低税负，增加企业利润。
以下是几个真实的税收筹划案例分析，以供参考。
案例一：利用税收优惠政策某科技公司在研发新产品时，面临较高的研发成本。
为了减轻税负，公司决定利用国家对高新技术企业的研发费用加计扣除政策。
通过将研发费用合理归集，并按照政策规定进行加计扣除，公司成功降低了应纳税所得额，从而减少了企业所得税的缴纳。
案例二：优化资产配置一家制造企业拥有多处房产和设备。
为了降低房产税和土地使用税的负担，企业对资产进行了重新评估和配置。
通过出售部分非核心资产，并将所得资金投资于税收优惠地区或项目，企业实现了税负的优化。
案例三：跨国税收筹划一家跨国公司在多个国家设有分支机构。
为了合理规避国际税收，公司通过合法的转移定价策略，将利润转移到税率较低的国家。
同时，公司还利用各国的税收协定，避免了双重征税，从而有效降低了整体税负。
案例四：利用税收抵免政策一家环保企业在生产过程中，采用了先进的环保技术，减少了污染物排放。
根据国家对环保企业的税收抵免政策，企业成功申请了税收抵免，减少了应纳税额。
案例五：合理安排收入确认时间一家服务型企业在年底前有大量未确认的收入。
为了推迟税款的缴纳，企业合理安排了收入确认的时间，将部分收入推迟到下一年度确认。
这样，企业可以在当年度享受较低的税率，而在下一年度按照新的税率缴纳税款。
通过以上案例分析，我们可以看到，税收筹划是一项系统而复杂的工作，需要企业根据自身的实际情况，结合税法规定，进行合理规划。
同时，税收筹划也必须在法律允许的范围内进行，避免因违规操作而带来不必要的法律风险。
税收筹划的基本思路与案例分析
一、税收筹划的基本理论
【案例】
xx公司为私营企业，系增值税一般纳税人，经营机电工具 。税务机关对其上年度的经营情况进行纳税检查时发现有 账务处理为：
借：银行存款(应收账款等) 603138．06
贷：预收账款
603138．06
类似的账务处理较多，不符合会计分录的对应性，从而使 税务人员产生了怀疑。
一、税收筹划的基本理论
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条
扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向 纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税 款百分之五十以上三倍以下的罚款。
稽查人员在对该公司的账簿凭证资料进行仔细核查时发现 该公司存在巨额劳务费用支出，虽然附有合同、发票及转 账记录，但是财务及人力部门均不能很好的解释该项目的 具体情况。
一、税收筹划的基本理论
【解析】该企业当期进项为（380+3.2）×13%=49.82 当期进项税占销售收入的比例为49.82/490=10.17%，由于 该企业适用13%的税率，因此选择一般纳税人更合适。（ 10.17%>1.233%）
一、税收筹划的基本理论
一般纳税人： 增值税=490×13%-（380+3.2）×13%=13.88 利润=490-380-3.2-10-12-13.88×12%=83.13 小规模纳税人： 增值税=490×3%=14.7 利润=490-380×1.13-3.2×1.13-10-1214.7×12%×50%=34.10
二、税收筹划的常见思路
（一）用好税收优惠 《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政 策的通知》（财税[2019]13号） 《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免 政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号 ）
税收筹划的基本方法及案例分析
税收筹划的基本方法及案例分析来源：上海会计网 编辑：上海会计网 发布时间：2010-11-02 查看次数：816税收筹划的基本做法是：对纳税人各种经营、投资、理财等活动应纳税的情况进行分析比较，在不受其他条件制约的情况下，选择税收负担较轻的方案。
因此，税收筹划的核心是减轻税收负担，即选择合适的经营活动方式，以使当期或以后的应纳税额减少，实现直接或间接减轻税收负担的目的。
可以降低税收负担的税收筹划方法，主要有以下几种：（一）不予征税方法不予征税方法是指选择国家税收法律、法规或政策规定不予征税的经营、投资、理财等活动的方案以减轻税收负担的方法。
每一种税都规定有明确的税收征税范围，相当于具体税种而言，只对纳入征税范围的经营行为、所得或财产征税，对于没有纳入征税范围的则不予征税，纳税人可以在对照税收政策、权衡各方面利益的前提下，对经营、投资、理财活动作出事前安排，在多种备选方案中选择不予征税的方案。
如：我国现行税收政策规定，在不动产出售、出租和投资等方案中，从营业税不予征税角度考虑，可以选择投资方式；在土地、地上建筑物及其附着物的出售、出租或投资等方案中，从土地增值税不予征税角度考虑，可以选择出租或投资方案。
不予征税的技术是相对于具体税种而言的，在具体运用中，会出现两种情况：一是不予征某种税同时应征类似的税种，如按我国现行税收政策规定，提供的运输劳务虽然不予征收增值税，但应征收营业税；二是不予征收某税同时也不征收类似税，如前述的以不动产或无形资产对外投资。
按我国现行的税收政策规定，既不征收营业税，也不征收增值税。
（二）减免税方法减免税方法是指选择国家税收法律、法规或政策规定的可以享受减税或免税优惠的经营、投资、理财等活动方案，以减轻税收负担的方法。
许多税种国家在规定征税的具体政策同时，对于特殊的经营活动或纳税人，通过减免税优惠政策作出照顾或鼓励的政策规定，纳税人可以对照国家减免税的优惠政策条件，事前对其经营、投资、理财等活动进行安排，以求符合条件，办理相应的报批或备案手续，享受减税或免税。
税院税收筹划原理办法与案例分析.doc
{财务管理税务规划}税院税收筹划原理办法与案例分析扬州税院税收筹划原理、方法与案例分析（笔记）主讲：高金平1、税收筹划原理：利益相关者的交易结构决定企业税负交易结构：交易法律主体、标的物、交易方式、交易额、结算方式等等。
经济合同是交易结构的载体。
税制要素：纳税人、税目税率、计税依据（税基）、纳税义务发生时间等等。
2、税收筹划意义：不是筹划少缴了税,而是没有筹划多缴了税案例：股权转让甲公司（四个股东）于2006 年出资成立矿业公司M100%。
2012 年6 月30 日,甲公司将M100%股权转让给乙公司6000 万元（1）个人独资形式：四个股东个人所得税：4000*20%=800 万元（2）公司形式：甲公司应纳企业所得税：6000-2000*25%=1000甲公司将税后利润全部分配给四个股东,缴个人所得税：3000*20%=6 00 万元,合计1600 万元,税负40%又例：一家燃气公司分离出管道运输公司（空、水、装饰、管道运输）,老公司向居民收燃气费（增值税缴17%,新公司向居民收管道输送费（运输公司交营业税3%）2、税务筹划环节：谈判之后,合同签订之前经济业务流程分解：（1）调研（2）洽谈（3）达成口头契约或签署合作框架契约（4）设计操作方案（5）起草、审核、修改、签署经济合同（6）实施经济合同（7）会计确认、计量、报告（8）计算税款、申报、缴纳税务与会计没有关系,财务数据是计算税收的依据,税负的高低在于谈判4、契约与合同的关系5、根据合同框架契约,设计操作方案；椐操作方案,起草经济合同,根据经济合同,收发货,收付款,开发票,办过户等,并据此记账6、一份合作框架契约,可以设计出若干个方案；一个方案,至少需要两份经济合同实施。
第6点的案例契约有两种：A、具有合同性质。
具有合同性质的经济交易类契约一共只有四种：资产转让契约、提供劳务契约、财产租赁契约、股权置换契约案例：股权置换契约1、甲公司（张60%、李40%）--水电公司A100%--医药公司B90%--房地产C100%2、乙集团公司房地产控股公司丙矿业投资公司丁1．2．3．。
税收筹划方法与案例分析
税收筹划方法与案例分析随着经济的发展，税收筹划在企业和个人中扮演着越来越重要的角色。
税收筹划是通过合法手段合理调整收入和支出的时间、地点和方式，以降低纳税额并提高经济效益。
本文将介绍一些常见的税收筹划方法，并通过实际案例分析，探讨其应用和效果。
一、合理利用税法优惠政策许多国家的税法中都规定了一系列的税收优惠政策，企业和个人可以通过合理利用这些政策来降低纳税额。
例如，一些国家针对小微企业提供了减免税甚至免税的政策。
企业可以通过合理调整自己的营业模式、注册地等方式，来享受这些优惠政策。
个人可以通过购买住房、教育等方面的支出，获得税收减免。
当然，在利用这些优惠政策时，需要注意合规性，并避免违规操作。
二、营销策略与税收筹划的结合税收筹划可以与企业的营销策略相结合，实现多赢的效果。
例如，企业可以根据市场需求和税收政策，合理调整产品定价、销售渠道等，以降低纳税额。
同时，也可以通过与政府合作，开展促销活动并享受相应的税收优惠。
在实践过程中，企业需要综合考虑市场因素和税收政策，制定适合自己的营销策略和税收筹划方案。
三、跨国税收筹划随着全球化的进程，跨国税收筹划成为许多跨国企业和个人的重要课题。
跨国税收筹划可以通过合理规划国际贸易、投资、知识产权等方面的活动来降低全球范围内的纳税额。
例如，企业可以通过建立跨国分公司、设立离岸公司等方式，在不同国家之间实现资源配置和税收优化。
个人可以通过合理规划海外投资、收入来源等，实现全球资产的合理配置和税收优化。
案例分析：某国一家电子企业在进行税收筹划时，发现某个地方的税率较低。
该企业决定在该地设立分公司，将一部分生产和销售活动转移到该地，以降低纳税额。
经过合理的资源配置和税收优化，该企业成功降低了税负，并提高了盈利水平。
此外，该企业还与当地政府合作，开展了一系列的促销活动，并享受了相应的税收优惠。
总结：税收筹划是企业和个人在税收管理中的重要手段。
合理利用税法优惠政策、结合营销策略、跨国税收筹划等方法，都可以帮助降低纳税额并提高经济效益。
税务筹划的基本原理及其应用案例
税务筹划的基本原理及其应用案例税务筹划是指通过合法合规的手段，利用税法规定中的优惠政策和漏洞，以最小化或推迟纳税人的税务负担为目的，实现税务规避或减轻的一种管理方式。
税务筹划旨在让纳税人在合法的前提下最大限度地降低自身纳税负担，提高经营利润，促进经济发展。
本文将介绍税务筹划的基本原理，并通过具体案例展示其应用。
一、税务筹划的基本原理1. 合法性原则税务筹划必须以合法合规为前提，遵守国家税法规定，不得利用非法手段规避税收。
筹划方案的合法性是保证筹划成功的基础，也是保障纳税人合法权益的前提。
2. 征管原则税务筹划需遵循税法规定和税务机关的征管要求，确保筹划方案符合税务机关的审查和监管，在税务机关的合规审批下实施税务筹划方案，确保纳税人在合法合规的框架内进行筹划。
3. 经济效益原则税务筹划的目的在于降低税务负担，提高经营利润和经济效益。
纳税人在进行筹划时应综合考虑税务成本和筹划收益，确保筹划方案在经济效益上具有可行性和合理性。
4. 时间因素原则税务筹划的实施需要考虑时间因素，选择合适的时机进行筹划，以充分利用税法中的过渡期、期限等政策，最大限度地实现税务优惠。
二、税务筹划的应用案例1. 折旧费用筹划某公司购买了一批新的生产设备，原本按照规定，需要在5年内分期摊销折旧费用。
为了减少当期所得税负担，该公司可以通过加快提取折旧费用的方式进行筹划。
通过依法合规地调整资产净值、使用寿命等参数，可以加大折旧费用的提取幅度，从而降低当期应纳税额。
2. 跨地区税负筹划某小企业在不同地区设有子公司，每个子公司的经济状况不同，纳税水平也有差异。
通过合理调整不同子公司间的利润分配、成本分摊等方式，可以实现在高税率地区减轻税负，在低税率地区增加税负的筹划目的。
利用税率差异，将利润合理分配到不同地区，最大限度地减少整体税务负担。
3. 优惠政策筹划国家税法为一些特定行业或地区提供了税收优惠政策，纳税人可以通过充分利用这些政策来减轻税负。
税收筹划案例分析
税收筹划案例分析在当今的商业世界中，税收筹划已成为企业和个人管理财务的重要组成部分。
合理的税收筹划不仅可以降低税负，提高经济效益，还能确保在法律法规的框架内合规运作。
以下将通过几个具体的案例来深入分析税收筹划的实际应用和效果。
案例一：企业所得税的筹划某制造企业 A 公司，年销售额为 5000 万元，年利润为 800 万元。
该企业主要从事机械设备的生产和销售，其产品在市场上具有一定的竞争力。
然而，由于原材料价格上涨和市场竞争加剧，企业的利润空间受到了挤压。
为了降低企业所得税税负，A 公司进行了如下筹划：首先，加大研发投入。
根据我国税法规定，企业开展研发活动发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
A 公司投入 200 万元用于新产品的研发，并成功将研发成果转化为无形资产。
通过这一举措，企业在计算应纳税所得额时，可以额外扣除 350 万元（200×175%），从而减少了应纳税所得额，降低了企业所得税税负。
其次，合理利用税收优惠政策。
A 公司所在地区为鼓励企业发展，对高新技术企业给予 15%的企业所得税优惠税率。
A 公司积极申请高新技术企业认定，并成功获得了这一资质。
通过享受优惠税率，企业所得税税负从原来的 25%降低到了 15%，大大减轻了税收负担。
此外，A 公司还优化了固定资产折旧方法。
对于新购置的生产设备，采用加速折旧法计提折旧。
这样在前期可以增加折旧费用，减少应纳税所得额，后期随着折旧的减少，利润相应增加，实现了税负在时间上的均衡分布。
通过以上税收筹划措施，A 公司有效地降低了企业所得税税负，提高了资金的使用效率，增强了企业的市场竞争力。
案例二：个人所得税的筹划＿____是一位资深的软件工程师，在一家知名互联网公司工作，年收入达到 150 万元。
在个人所得税方面，他面临着较高的税负。
企业税务筹划原理策略及案例解析
企业税务筹划原理策略及案例解析优度有策 2017-01-23 00:02一、税收筹划的内涵及特点；（一）狭义的税收筹划；是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法赋予的税法优惠政策或选择机会，对自身经营、投资和分配等财物活动进行科学合理的事先规划安排，以达到节税的一种财务管理活动。
（二）广义的税收筹划；是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和方法，对企业的生产经营进行科学、合理和周密的安排，进而达到少纳税款目的的一种财务管理活动。
狭义强调税收筹划的目的是为了适应节税，但节税是在税收法律允许的范围内，以适应政府税收政策导向为前提。
广义的税收筹划强调税收筹划的前提是不违背税法，筹划的目的是少交税款。
（三）税收筹划的特点；1.税收筹划是在合法的条件下进行的，是对政府制定的税法进行精心比较后进行的纳税优化选择，或者是在纳税义务没有实现发生以前就采取了一定的措施和手段，减轻或免除了纳税义务；2.它符合政府的政策导向，从宏观经济调节来看，税收是调节企业市场行为的一种有效的经济杠杆，政府可以有意识地通过税收优惠政策，引导投资和消费行为的价值取向。
二、企业税收筹划应注重的问题（一）注重筹划的目的性税收筹划一定要达到预期的经济目的。
税收筹划的目的就是取得纳税人的税收利益。
这有两层意思，一层意思是选择低税负。
低税负意味着低的税收成本，低的税收成本意味着高的资本回收率。
另一层意思是滞延纳税时间(不是指不按税法规定期限缴纳税款的欠税行为)。
税款缴纳期的推后，除了可以获得资金时间价值外，还可以减轻税收负担，也许可以降低资本成本，如减少利息支出、减少贷款。
不管是哪一样，其结果都是税款支付的节约，即节税。
（二）注重整体综合性在进行一种税收筹划时，要考虑与之有关的其他税种的税负效应，进行整体策划，综合衡量，以求整体税负最轻、长期税负最轻、防止顾此失彼、前轻后重。
综合衡量从小的方面说，眼睛不能只盯在个别税种的税负最低上，一种税的税款少缴了，另一种的税款可能要多缴，因而要着眼于整体税负的轻重。
税务筹划方法及案例分析
税务筹划方法及案例分析随着经济的发展和税制改革的不断完善，税收已经成为每一个公司和个人必须面对的问题。
税收是国家财政收入的重要来源，同时也直接影响着企业经济效益和个人财务状况。
因此，如何进行税务筹划，合法地减少税负，已成为企业和个人不可回避的问题。
本文将分别从税务规划的基本概念、税务筹划的重要性、税务筹划的方法及案例分析等几个方面展开阐述。
一、税务规划的基本概念税务规划是指企业或个人为了合法地降低应纳税款而通过制定一整套具有合法性和合理性的财务管理计划和策略，利用税收政策所设置的各种优惠措施、避税措施以及合法漏洞，使自己尽可能地获得最大的减税收益的一种行为。
税务规划需要依照国家各项税收法规的规定进行合法操作，同时需要遵守税务部门的监管。
二、税务筹划的重要性税务筹划不仅可以合法地减少纳税负担，同时也可以提高企业和个人的经济收益。
在全球化和市场化的今天，纳税成为企业和个人不可避免的问题，如何对税收问题进行合法优化和管理，已经成为企业和个人保持经济竞争力和发展的重要因素。
税务筹划可以帮助企业和个人合理调节企业或个人的收入和支出，通过各项繁琐的制度操作和合法的税收优惠政策来减轻企业或个人的经济负担，从而提高企业和个人的经济效益。
三、税务筹划的方法（一）高效利用税收优惠政策各项税收优惠政策是税务筹划的重要工具，企业和个人应该在合法的前提下尽可能多地利用各种税收优惠政策。
在选择税收优惠政策时，应该对其适用条件、税收优惠力度、税收优惠期限等各种方面进行仔细的分析和比较，选择最优的方案。
（二）合理运用财务管理手段企业和个人可以通过合理运用财务管理手段来减少应纳税款。
例如，企业可以利用负债结构调整来降低税负，个人可以通过理财方式调整家庭财务结构，以达到减税的目的。
同时，企业和个人还可以通过充分利用各种税前扣除项目、合法的费用抵减、合理的会计核算处理以及税前增值等手段来减轻税负。
（三）有效利用财务工具除了在税收优惠政策和财务管理手段上寻求减税利器外，企业和个人还可以通过沪深300ETF、股票期权等其他多种财务工具来减少税负。
税务筹划案例分析
税务筹划案例分析在当今的商业环境中，税务筹划对于企业的发展和运营具有至关重要的意义。
合理的税务筹划不仅可以降低企业的税负，提高经济效益，还能增强企业的竞争力和可持续发展能力。
下面，我们将通过几个实际案例来深入分析税务筹划的策略和效果。
案例一：利用税收优惠政策某高新技术企业_____，主要从事软件开发和技术服务。
根据国家相关税收政策，高新技术企业可以享受 15%的企业所得税优惠税率，同时研发费用可以加计扣除。
该企业在税务筹划方面采取了以下措施：1、加大研发投入，确保研发费用占销售收入的比例符合高新技术企业的认定标准。
通过合理规划研发项目和费用归集，将更多的支出纳入研发费用范畴，从而增加了加计扣除的金额。
2、积极申请高新技术企业认定，并保持资质的有效性。
企业严格按照高新技术企业的要求规范财务管理和技术创新活动，确保能够持续享受税收优惠。
通过这些税务筹划措施，该企业在企业所得税方面节省了大量的资金。
原本适用 25%的企业所得税税率，经过税收优惠后，实际税率降低至 15%，同时研发费用的加计扣除进一步减少了应纳税所得额，大大减轻了企业的税负。
案例二：选择合适的企业组织形式＿____和他的合作伙伴计划成立一家企业，从事商品销售业务。
在进行税务筹划时，他们面临着选择有限责任公司还是个人独资企业的问题。
有限责任公司在法律上具有独立的法人地位，股东以其出资额为限对公司债务承担责任。
公司需要缴纳企业所得税，股东分红时还需缴纳个人所得税。
而个人独资企业不具有法人地位，投资人对企业债务承担无限责任，但其只需要缴纳个人所得税。
经过综合考虑，他们最终选择了个人独资企业的形式。
原因在于：1、预计企业的规模较小，业务风险相对可控，无限责任的风险在可承受范围内。
2、个人独资企业的税收征管相对简单，税负相对较低。
在经营过程中，该个人独资企业按照核定征收的方式缴纳个人所得税，有效地降低了税务成本，提高了企业的盈利能力。
案例三：合理安排资产折旧和摊销某制造企业购置了一批大型生产设备，价值较高。
税收筹划的基本方法及案例分析
税收筹划的基本方法及案例分析税收筹划是指通过合法的手段和方法，利用税收制度规定的灵活性，最大限度地降低纳税人应纳税额的行为。
税收筹划既是纳税人权益的维护，也是税收征管的需要。
本文将介绍税收筹划的基本方法，并通过案例分析来进一步解释。
一、税收筹划的基本方法1.合法的税收避免：通过合法的手段，合理利用法律规定的减免、优惠等政策，降低纳税人的应纳税额。
例如，通过积极申请适用税收优惠政策，如减免税、抵免税等，以降低税负。
此外，纳税人还可以通过选择合适的纳税主体或税收管辖地，来降低应纳税额。
2.合理的税费分担：通过与相关方签订合同，合理分配收益、成本和费用，以避免重复征税和税务争议。
例如，在跨境交易中，可以合理安排贸易价格，以避免被征税多次。
3.合规的税收调整：通过合法的方式，进行企业组织结构的调整，以实现税务上的优化。
例如，通过重组、分立、合并等方式，调整企业的资本结构和业务范围，以减少应纳税额。
4.合理的税收规划：根据企业的经营特点和税收政策，开展合理的税收规划，以使企业可以最大限度地享受税收优惠。
例如，在投资项目中，可以选择具有税收优惠政策的行业或地区进行投资。
5.合规的税收申报：认真履行税务申报义务，按照法律规定的程序和要求，如期申报纳税申报表，缴纳应纳税款等。
合规的纳税申报可以降低纳税风险，避免罚款和其他法律责任。
二、案例分析案例一：企业为了减少税负，通过以下方式进行税收筹划：1.合理选择纳税主体和税收管辖地：该企业在进行国际业务时，选择成立离岸公司，以减少应纳税额。
通过合理选择离岸地区，享受税收优惠政策，减少纳税负担。
2.合理利用税收优惠政策：该企业在国内设立子公司，通过合理利用税收优惠政策，享受减免税和抵免税等优惠，降低应纳税额。
3.合理调整企业组织结构：该企业通过重组、分立等方式，合理调整企业的资本结构和业务范围，以减少应纳税额。
例如，将不同业务分立成多个独立的公司，以避免不同业务之间的扣除限制。
税收筹划分析和案例
税收筹划分析和案例在当今复杂多变的经济环境中，税收筹划已成为企业和个人财务管理中不可或缺的一部分。
合理的税收筹划不仅可以降低税负，提高经济效益，还能确保税务合规，避免潜在的税务风险。
接下来，让我们深入探讨税收筹划的相关内容，并通过实际案例来进一步理解其应用。
一、税收筹划的概念和意义税收筹划是指在遵循税收法律法规的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地减少税负，实现税后利润最大化的一种财务管理活动。
其意义主要体现在以下几个方面：1、降低税负：通过合理的筹划，选择最优的税务方案，减少应纳税额，节省资金。
2、提高竞争力：降低成本可以增强企业在市场中的竞争力，使其在价格、利润等方面更具优势。
3、优化资源配置：促使企业合理安排资金、资产和业务，提高资源利用效率。
4、规避税务风险：确保企业的经营活动符合税法规定，避免因税务问题而遭受罚款、滞纳金等损失。
二、税收筹划的基本原则1、合法性原则：这是税收筹划的首要原则，所有的筹划活动必须在法律允许的范围内进行。
2、前瞻性原则：需要在经济业务发生之前进行规划和安排，而不是事后补救。
3、全局性原则：综合考虑企业的整体经营状况和战略目标，不能仅仅关注个别税种的税负。
4、成本效益原则：筹划方案所带来的节税收益应大于实施该方案所付出的成本。
三、税收筹划的方法1、利用税收优惠政策国家为了鼓励某些行业或地区的发展，会出台一系列税收优惠政策。
企业应及时了解并充分利用这些政策，如高新技术企业的所得税优惠、小微企业的税收减免等。
2、选择合适的企业组织形式不同的企业组织形式在税收上有不同的待遇。
例如，有限责任公司和合伙企业在所得税的征收方式上就存在差异。
3、合理安排收入和支出的确认时间通过合理控制收入和支出的确认时间，可以调节应纳税所得额，从而影响税负。
4、优化资产的折旧和摊销方法不同的折旧和摊销方法会对企业的当期利润和应纳税额产生影响。
四、税收筹划案例分析案例一：某生产型企业该企业主要生产电子产品，年销售额为 5000 万元，年利润为 800万元。
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税院税收筹划原理、方法与案例分析(doc 28页)扬州税院税收筹划原理、方法与案例分析（笔记）主讲：高金平1、税收筹划原理：利益相关者的交易结构决定企业税负交易结构：交易法律主体、标的物、交易方式、交易额、结算方式等等。
经济合同是交易结构的载体。
税制要素：纳税人、税目税率、计税依据（税基）、纳税义务发生时间等等。
2、税收筹划意义：不是筹划少缴了税，而是没有筹划多缴了税案例：股权转让甲公司（四个股东）于2006年出资成立矿业公司M100%。
2 012年6月30日，甲公司将M100%股权转让给乙公司6000万元（1）个人独资形式：四个股东个人所得税：4000*20%=800万元（2）公司形式：甲公司应纳企业所得税：6000-2000*25%=1000甲公司将税后利润全部分配给四个股东，缴个人所得税：3000*20%= 600万元，合计1600万元，税负40%又例：一家燃气公司分离出管道运输公司（空、水、装饰、管道运输），老公司向居民收燃气费（增值税缴17%，新公司向居民收管道输送费（运输公司交营业税3%）2、税务筹划环节：谈判之后，合同签订之前经济业务流程分解：（1）调研（2）洽谈（3）达成口头协议或签署合作框架协议（4）设计操作方案（5）起草、审核、修改、签署经济合同（6）实施经济合同（7）会计确认、计量、报告（8）计算税款、申报、缴纳税务与会计没有关系，财务数据是计算税收的依据，税负的高低在于谈判经双方全体股东协商一致，达成如下条款：由房地产控股公司丙，收购房地产公司C80%，张先生、李先生分别取得乙集团公司9%6%。
思考：上述协议是否具有合同性质?方案：第一步：甲公司分立为甲1（持有A100%、B90%、C20%）和甲2（持有80%）。
第二步：乙集团公司吸收合并甲2。
第三步：乙集团用80%对丙增资。
操作完毕案例：合作开发协议房地产甲方提供土地一块，负责立项、报建、开发、销售。
合作方乙方：提供该项目（指该地块，下同）开发所需全部资金，派出管人员，经非股东身份与开发经营。
（1）约定：按照该项目实现利润的6:4 分成。
请思考：上述协议是否具有合同性质？（答案：框架协议不具有合同性质，无法操作）假设：乙累计出资2亿元，最终应分回2.9亿元。
请思考：关于乙出资、分成业务，双方的会计与税务。
方案：29000=20000（乙方提供的视同借款）+利息+劳务报酬签订：借款合同利率8%和服务合同:（服务合同内容：提供人力资源管理、提供营销合同、提供建设服务等合同按销售收入的比率收费合同签订日期：合作框架协议签订之日。
借款利息收入和服务合同上营业税，9000万元通过此获得。
（2）约定：该项目总建筑面积10万平方米，按照该项目实现利润的6:4 分房。
请思考：上述协议是否具有合同性质？（答案：框架协议不具有合同性质，无法操作）假设：乙累计出资2亿元，最终应分回4万平米（自用和出租）。
方案：4万平米市场价格=20000本金+利息+劳务报酬（3）约定：该项目总建筑面积10万平方米，按照该项目实现利润的6:4各自分房，各自对外销售，各自承担税款。
补充协议：乙方分得的4万平米，委托甲方销售，售房款扣除乙方应承担的税费后的净额归乙方所有请思考：上述协议是否具有合同性质？（答案：框架协议不具有合同性质，无法操作）思考：关于乙方出资、分房、委托售房、分回现金、双方的会计与税务。
方案：同第一种案例：某房地产上市公司旗下一项目子公司为了完成集团下达的销售指标，以施工签订了“经房抵债协议”（房号面积价格详见附件）。
企业于当月以此协议为依据，作：借：应付账款—施工单位工程款13422.65万元贷：预收款—施工单位税务查：查补税款、滞纳金，并按征管法第64条第2款处罚。
上述不交税，原因是会计差错，调整既可合同是记账的依据，但只有在合同实施时方可作账7、合同的精妙之处，不在于合同本身，而在于方案的设计。
8、与合同有关的第二个税务问题是条款的规范，不得的瑕疵。
第8点案例案例：商铺租赁合同（这个合同就是的瑕疵）租赁期一年，年租金12万元，前2个月免租。
请思考：计算营业税、所得税的税基是10万元，还是12万元？（财税收2011年112号文件，免租期要交房产税）案例：房产租赁协议口头协议：租赁期五年，第一年租金72万元，免租期3个月。
从第二年起租金年逐递增5%。
即：第一年：54万元、第二年72*1.05、第三年：……..*1.05、第四。
五年。
*1。
05（如果这样签合同：1、免租期要纳税，2、第一年纳税基数是多少72？54?）合同描述（书面协议）：租赁期五年，自2011年1月1日起至201 5年12月31日止，各年度租金及支付日期列表如下：。
结论：以上合同简单，明明白白，无瑕疵，便于操作。
案例：股权转让合同鉴于：1、甲公司持有M公司100%股权，出资额2000万元（账面价值为2000万元）；2、转让日M公司账面债权、债务分别为3000万元、1200万元。
甲拟转让M100%给乙公司，经磋商达成：1、股权转让价格为6000万元2、转让日M公司账面债权、债务归甲公司？有，承担。
合同描述：股权转让价格为7800万元，甲公司承诺协助M公司收回3000万元。
首付4800万元后办理股东变更登记手续，剩于3000万元再付。
9、税务筹划的方法发；以企业战略为宗旨，坚持矛盾的普遍性与特殊性的辩证原则，以案例为载体，以国家的法律、法规为依据，采取数据信息对比分析的方法，对各种交易结构进行定性和定量的分析，大胆设想，（智商：想像力、创造力、理解力、记忆力），小心的求证，设计并选择最优方案。
10、税务筹划分类：（1）分税种筹划（2）分行业筹划（3）特定业务的筹划（如股权转让业务，投资方式等）（4）业务流程的筹划（5）企业集团筹划（服务对象）11、科务筹划内容（1）集团组织架构和公司股权结构的安排与重组（2）业务流程与交易结构的设计与创新12、税务筹划工具（1）资产重组工具：新设公司、增资扩股、申请减资、公司合并、公司分立、股权转让、公司清算（2）经济交易工具：资产转让、提供劳务、财产租赁、资金借贷13、税务筹划在商业模式设计的作用（1）什么叫商业模式：（税务筹划的奠基人是中国人民大学张东生，商业模式的定奠基人是北京大学的威威和柱武强教授）高金平教授对商业模式的定义：企业创造价值的方式、方法、途径。
（白话就是：如何赚钱）（2）企业战略：企业在不同阶段的奋斗目标。
总结：商业模式是根据战略而制定的模式。
（3）企业家的发展历程生意人---商人---企业家---资本家---慈善家生存发财发展基业长青社会原始积累可持续盈利（永续回报）第一桶金：就是假冒伪劣商品偷税漏税贿赂官员注意：A、循序渐近，不可逾越；B、及时转型，才能快速发展（4）企业创造价值的方式、方法、途径。
（5）商业模式有五个层面A、决策执行层面（战略）商业模式=战略+战术+技术董事会高管部门战略技术技术决策执行决策正确+执行力强=成功决策错误+执行力强=完蛋战略----高度战术-----宽度技术----深度C项目定位层面D、经营战略层面E、操作运营层面F、企业管理层面2、项目定位层面商业模式=产业前景+市场定位+团队素质3）经营战略层面商业模式=资产经营+资本经营商业模式（企业价值）管理模式投融资模式（经营绩效）（财务杠杆资本杠杆）开源节流加法顾问乘法4）操作运营层面（商业模式的核心）商业模式=组织架构+资产布局+运营方式5）、企业管理层面商业模式=企业文化+公司制度+领导艺术14、商业模式设计需考虑的相关要素：品牌、人力资源、研发、营销、内控、税收成本等12-8-27星期一（下午）第二部分税务管理模式税务管理目标：降低成本防范风险企业税务风险之一：少缴税（侥幸）（企业主要是侥幸才偷税查出后不怕我帮它搞定）企业税务风险之二：多缴税（想多缴纳就企业之间相互捐赠笑话）1、税收优惠（征管法纳税人多缴税款纳税人自已发现的3年内可申请退税可以申请活期利息税务机关发现的无期限退回）财务1 999-290号国产投资设备可以抵所得税2、税务筹划（例：高尔夫球场最重的税负是城镇土地使用，这样设两个公司一个养殖业，这样高尔夫球场内的水面就可以享受农业养殖业税收优惠，减少面积少缴土地使用税）（例：兴达公司再设一个公司为设备机械厂由新公司向兴达公司提供国产设备这样可享受国产设务抵免编后语：筹划是现在少缴税将来运营大了税收自然补回）3、权益放弃例：增值税要在180天内认证，超过180天就不能认证不予以抵扣结论：每个企业要有税务管理制度税务管理岗位税务管理职责税务管理流程集团公司----税务顾问（保健医生）财务总监---高管税务部---税务经理项目公司项目公司项目公司----税务师事务所办税员办税员办税员1、税务顾问：事前决策日常咨询事后完善2、财务总监：资本运营、税务筹划、企业内控、报表分析CFO具备：财务组织机构建设能力、企业内控体系构建能力、资金筹措能力、税务筹划能力、项目评估管理能力、财务预算能力、成本费用控制能力、财务外事能力、财务风险预警能力、社会资源整合能力。
3、税务部：参与事前决策、设计操作方案、审核经济合同、开展纳税自查、税务稽查能力、协调纳税争议、税收法律球济、组织税务培训、集中税务咨询、指导纳税申报、税务审批、税务备案事项、定期收集、整理、更新、解读、传递税法、税收统计分析、关注税制改革、加强发票管理、税务档案管理、完善税务管理制度、绩效考评与奖励、其他涉税工作。
4、税务师事务所：接受项目公司的委托专项代理税务筹划内容之一-------集团组织架构与公司股权结构安排与重组1、集团组织架构清晰、产业布局合理，有利于专业化管理和控制。
案例：集团公司（北京）广州投资公司南京投资公司杭州投资公司长沙1、房地产2、水电公司3、医药公司4、矿业公司5、宾馆公司以上组织架构不利于管理以上集团应改架构（1）按产业合并同类项；（2）不得交叉持股案例：母公司（母持有子30%）-----子公司（子持有母100%）张家港海事公司生产医院洗衣设备全资子公司在上海（无经营业务投资500万元）母公司股东有6个自然人，法人是上海的全资子公司原来：6个自然人注册资本1000万元+4000万元（这样子公司就控了母公司），发展大了想改集团（集团的条件要有5个全控子公司江苏省的条件是要有1个控股就可以，故有了上海子公司）。
4000万元是母公司借给子公司，子公司再投资回母公司乱了2、项目公司股权结构合理（股东、股本、股比），有利于公司决策。
（1）股权就是融智；（股权的比例与贡献大小有关系）（2）先股东志同道同；（一个想发财的与另一个体想发财的不能成为股东）（3）利益冲突。
（股东之间不能有“小情人”）3、根据项目的投资风险和经营难度，采取不同的投资策略（1）投资风险小，经营难度大---控股（儿子）（2）投资风险大，经营难度小---参股（女儿）（3）投资风险小，经营难度小---全资（老婆）（4）投资风险大，经营难度大---转让（生猪）4、根据持有与转让的盈利模式，确定投资主体、组织形式、和注册地点（1）投资主体A、国内投资者a.转让股权：自然人b．长期持有：成立1人有限公司（分回来再投所得税法规定居民企业投资免税）不能为自然人案例：南京同德集（张占100%国资无资金就引进上市金融企业30%张70%）----若干个合资公司（同德集团51%、国资（只是股本无资金）49%）（一级土地开发：接受政府的委托开发拆迁等，土地招牌挂后与政府分利）分利后张将交个人所得税架构改：同德公司（张100% ）----再成立甲公司（同德占70%上市金融企业占70%）投资分配不纳税记住：1人有限公司不能让人参股，免去不分不纳个税B、外国投资者a.长期持有：外籍个人出资（不能由外境公司投资，因为还有个预提所得税）反之免税。