研发支出辅助账核算规程和费用归集方法

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研发辅助账制度模板

研发辅助账制度模板一、总则1.1 本制度旨在规范公司研发活动的辅助账务处理，确保研发费用的合理归集、分配和核算，满足高新技术企业所得税优惠政策及企业研究开发费用税前扣除政策的要求。

1.2 本制度适用于公司各部门开展的研究开发活动所涉及的费用辅助账务处理。

1.3 公司财务部门负责研发辅助账务的处理、监督和检查，确保账务处理的合规、准确和及时。

二、研发费用的归集与分配2.1 研发费用归集2.1.1 研发费用包括直接费用和间接费用。

直接费用指直接参与研发活动的人员工资、材料费、设备折旧等；间接费用指研发活动中非直接参与人员工资、办公费、折旧费等。

2.1.2 各部门应当设立研发费用辅助账，对研发活动中发生的各项费用进行详细记录和归集。

2.1.3 财务部门负责定期收集各部门的研发费用记录，进行汇总和分析，确保研发费用的准确归集。

2.2 研发费用分配2.2.1 研发费用应按照研发项目进行分配，确保每个项目的研发费用都能合理核算。

2.2.2 财务部门根据各部门提供的研发费用记录，按照研发项目的工作量、人员投入等因素，合理分配研发费用。

2.2.3 研发费用的分配结果应反馈给各部门，以便于各部门对研发费用的使用情况进行监控和分析。

三、研发费用的核算与报表3.1 研发费用的核算3.1.1 财务部门根据研发费用的归集和分配结果，进行研发费用的核算，确保研发费用的准确、完整和合规。

3.1.2 财务部门应按照会计准则和税法规定，对研发费用进行会计处理和税务处理。

3.2 研发费用的报表3.2.1 财务部门应定期编制研发费用报表，包括研发费用归集表、研发费用分配表、研发费用核算表等。

3.2.2 研发费用报表应真实、准确地反映研发费用的发生、归集、分配和核算情况，供公司内部管理和外部审计使用。

四、研发费用的审计与检查4.1 财务部门应定期对研发费用辅助账务进行审计和检查，确保账务处理的合规、准确和及时。

4.2 公司审计部门应定期对研发费用辅助账务进行审计，对财务部门的账务处理进行监督和评价。

研发支出辅助账核算流程和费用归集方法

研发支出辅助账核算流程和费用归集方法在企业的经营过程中，研发支出是一个十分重要的环节。

为了能够有效地核算研发支出的流程和归集方法以及确保核算的准确性和透明度，企业需要建立一套完善的研发支出辅助账核算流程和费用归集方法。

下面将对研发支出辅助账核算流程和费用归集方法进行详细介绍。

一、研发支出辅助账核算流程1.研发项目立项：企业在进行研发活动之前，需要制定研发项目的立项方案，并经过相关部门的审批。

2.预算编制：企业需要对研发项目进行预算编制，确定研发支出的项目、期限、预算金额等。

3.费用归集：各部门在执行研发项目过程中，需要及时将相关费用纳入研发支出辅助账中，并按照费用类别进行归集。

4.费用核对：研发支出的费用核对工作需要由专门的财务人员进行，对研发支出的费用进行核对，确保费用的准确性和合理性。

5.费用审批：对于超过一定金额的研发支出，需要进行费用审批工作，确保研发支出的合规性。

6.账务处理：对于经过费用审批的研发支出，需要按照核准的费用金额进行账务处理，确保费用的正确入账。

7.费用报销：研发人员在执行研发活动过程中产生的费用，需要按照企业规定的流程进行报销，确保费用的合规性和及时性。

8.核算和报告：企业需要定期进行研发支出的核算和报告工作，向有关方面提供相关的数据和信息，以便管理和决策。

1.直接费用归集：直接费用包括与研发项目直接相关的费用，如研发人员工资、研发设备的购置费用等。

直接费用可以直接归集到相应的研发支出科目中。

2.间接费用归集：间接费用是指与研发项目间接相关的费用，如管理人员工资、研发场地租金等。

间接费用的归集需要根据一定的分摊基础，将其按照一定的比例或者预算进行归集。

3.共享费用归集：企业在进行研发活动中，有些费用是几个项目共享的，比如一些研发设备、试验室等。

这些共享费用需要根据一定的公式或者约定，将其按照一定的比例进行归集。

4.外包费用归集：在研发过程中，有些企业会选择将部分工作外包给其他公司或者机构。

研发费用归集与核算及管理制度

研发费用归集与核算及管理制度研发费用管理制度第一章总则第一条为了加强科学技术研究开发经费（以下简称研究开发经费）的管理，加速某某公司（以下简称某某公司）的科学研究和新技术的推广应用，促进某某公司经济效益的提高，根据国家和上级的有关规定，结合某某公司的实际特制定本办法。

第二条研究开发经费是用于进行科学技术研究、开发、新技术推广应用的专项费用。

第三条研究开发经费必须按计划统筹安排，节约使用，讲求经济效益。

第二章研究开发经费的来源第四条研究开发经费的来源：1、国家、股份公司对重点研究开发项目的专项拨款；2、由某某公司成本列支的研究开发项目费用；3、其它方面筹措来用于研究开发项目的费用。

第三章研究开发经费的使用范围第五条研究开发经费的使用范围：1、为进行科学技术研究、开发、新技术推广所发生的调研费、资料费、差旅费、技术协作费、材料费、测试仪器的购置费等费用。

2、为进行研究开发项目评定，进行技术咨询和学术交流等活动所发生的评审费、咨询费、会议费等费用。

3、为开展科技情报及知识产权工作所发生的技术资料费、出版印刷费、专利年费等费用。

4、用于科技进步奖励所发生的费用。

第四章研究开发经费的管理第六条某某公司科技处是研究开发经费的归口管理部门，具体负责研究开发项目的审定和费用指标方案的制定以及项目结果的评定工作。

第七条研究开发经费由某某公司按研究开发项目计划下达到具体项目，实行专款专用，严格管理，不得挪做它用。

第八条研究开发经费的拨付按照某某公司资金拨付的规定执行，各项目承担单位只有在研究开发项目委托开发合同签订后才能启用，并由项目承担单位按规定的使用范围严格控制、合理使用。

第九条研究开发有关内容需要与外单位（某某公司以外单位）合作或委托其进行的，必须签订科研项目外委技术合作研究合同，该合同须由某某公司科技处审查后才能生效拨款。

第十条研究开发经费在使用中有关单位分管技术工作的领导，科技部门负责人要按内控制度授权的规定执行，并按照不同的项目进行核销。

研发费用辅助账制度

研发费用辅助账制度一、总则第一条：为规范本公司研发支出的使用分配以及归集、审批等流程，加强公司研发辅助账的管理，促进研发投入转化为生产力，有效支撑市场发展和公司经营目标的实现，特制定本制度。

第二条：本制度规定了研发费的范围、管理、会计核算、归集、审批、税前扣除以及激励制度等。

二、辅助账归集范围第一条：研究开发活动是指：为获得科技与技术新知识，创造性运用科技技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。

创造性运用科技技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务），是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区相关行业的技术进步具有推动作用，不包括从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动。

公司为支持其在高新技术服务业领域内开发新产品（服务）、新技术等，而在自然科学和工程技术方面取得新知识或实质性改进的活动；或从事国家级科技计划列入的服务业关键技术项目的开发活动。

第二条：研究开发项目是指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。

研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。

具体内容包括：（1）人员人工从事研究开发活动人员（也称研发人员）的工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。

（2）直接投入用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。

（3）折旧费用与长期待摊费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

（4）设计费用为新产品和新系统的构思、研究和开发，进行技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。

（5）无形资产摊销因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。

（6）委托外部研究开发费用是指委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生飞费用。

研发费用的归集和账务处理以及申报流程

研发费用的归集和账务处理以及申报流程下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。

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研发支出辅助账——核算流程和费用归集方法（下）

研发⽀出辅助账——核算流程和费⽤归集⽅法（下）本期博智税通整理了由⼴州国税所得税处与⼴东省税务学会⼴东财经⼤学（博智税通）互联⽹+财税研究中⼼共同举办的微课《研发⽀出辅助账——核算流程和费⽤归集⽅法》中的精彩内容，主讲⽼师为具有⼗余年涉税专业服务⼯作经验的胡蓉⽼师。

接上⽂《研发⽀出辅助账——核算流程和费⽤归集⽅法（上）》五、案例分析讲解了会计核算和表头的填列⽅法之后，现在来看回前⾯案例中A1项⽬的⼀个辅助账，上半部分是会计分录，下半部分是辅助账：条件⾥⾯假设是⽀付给⾮关联⽅的⼀个委外研发的费⽤，所以填列在第七项。

在讲解表头时已经强调过：如果是⽀付给⾮关联⽅的委外费⽤应该填列在第七列；如果是⽀付给关联⽅，关联⽅应该提供费⽤清单，填列在⼀到六列。

根据上图显⽰，淡蓝⾊部分借⽅发⽣额⼋万，对应淡绿⾊贷⽅发⽣额⼋万，2016年12⽉31⽇年末的余额归零。

A1项⽬完结，基本上也就填列完毕了。

接着看A2和A3项⽬。

因为A2项⽬是⾃主研发，A3项⽬是合作研发，它们是由7个⼈同时进⾏的，没有办法判断张三就是做A2项⽬的，他同时参与了A2和A3项⽬。

在这种情况之下，需要对张三⼗⼆⽉份的⼯时进⾏汇总。

假设这七个⼈分别是张⼀、张⼆、张三、张四、张五、张六、张七，他们同时参加了A2和A3项⽬，那应该在A2项⽬分摊多少⼯资和五险⼀⾦呢？⾸先要对这七个⼈做⼀个⼯时统计表，如上图所⽰。

将A2、A3项⽬算出来的⼯时与当期⽀付给七⼈的⼯资进⾏分配。

假设这七个⼈的⼯时⽐都是54.46和45.54，将他们在A2和A3项⽬进⾏分配后，A2项⽬⼯资分配的⾦额是81696.43元，A3项⽬分配的⼯资是68303.57元；五险⼀⾦⼀共⽀付了16000元，按54.46：45.54的⽐例进⾏分摊，A2项⽬分摊的⾦额是8714.29元，A3项⽬分摊的⾦额是7285.71元。

⽀付给外聘⼈员的劳务费⼀万元也按54.46：45.54的⽐例进⾏分摊。

那我们再看A2项⽬的辅助账填表，上半部分是会计处理，下半部分是辅助账的填列，颜⾊是⼀⼀对应。

研发费用的归集与核算制度

研发费用的归集与核算制度背景随着市场和技术的变化，科技的更新换代日新月异，企业必须不断进行研发，才能保持竞争力并实现可持续发展。

但是，研发活动需要耗费大量的人力、物力和财力，如果管理不当，就会导致企业的研发投入无法得到合理的回报。

因此，研发费用的归集和核算制度对企业的经济效益具有重要的影响。

研发费用的归集研发费用的归集，是指将企业进行研发活动所发生的费用进行统一的收集、汇总和分类。

正确地归集研发费用对于企业建立健全的财务管理体系和综合决策分析体系具有重要意义。

企业在进行研发活动时，产生的费用主要包括以下几个方面：1. 人力费用人力费用是指企业在进行研发活动时，所支出的人工成本，包括研发人员的工资、社会保险费、福利费等。

2. 材料费用材料费用是指企业在进行研发活动时所使用的原材料、辅助材料、实验设备等的费用。

3. 研究费用研究费用是指企业用于研究开发新产品、新技术或新工艺等方面的费用，包括专利费用、技术咨询费用等。

4. 开发费用开发费用是指企业用于开发新产品、新技术或新工艺等方面的费用，包括产品生产设计费、工程设计费等。

5. 其他费用其他费用是指企业进行研发活动时，发生的其他杂费、差旅费、会议费等。

研发费用的归集需要满足以下要求：•要合理、全面、准确的记录所有研发费用的来源和用途。

•要遵循财务会计核算的规定，将所有研发费用分摊到不同的成本项目中。

•要建立科学有效的记录系统，方便后期的核算和分析。

研发费用的核算制度研发费用的核算制度是指对研发费用的处理方法和原则的规定，涵盖了在不同的时期、不同领域和不同研发阶段产生的各类成本和费用。

合理的研发费用核算制度配合归集系统，能够更好的反映企业研发的投入和回报，为企业决策与管理提供可靠数据支持。

设立研发费用核算制度的目的是多方面的，包括但不限于：•了解所有研发费用的成本构成和变化，完善经营决策•明确预算和实际开支之间的差距，避免研发成本的支出过多或不足•根据研发阶段和项目特点，恰当地分摊和计提研发费用•体现研发投入和成果之间的关系，推动企业技术创新发展研发费用核算制度的具体要求，在企业的财务管理规定中有详细规定，主要包括以下方面：1. 准确的研发成本核算准确的研发成本核算是保障企业能够在精准的、合时的、科学的基础上对所有研发费用进行合理的评估和记录。

高新技术企业研发费用辅助账要怎么做？

高新技术企业研发费用辅助账要怎么做？随着国家不断大力支持企业自主研发创新工作，并且给出了一系列的政策奖励，鼓励企业开展并加大研究开发投入。

研发费用加计扣除、高新技术企业认定、科技型中小企业认定、新型研发机构等，均对研发投入和研发管理提出要求。

那么，高新技术企业研发费用辅助账要怎么做?根据年11月2日，财政部国家税务总局科技部联合发布的《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[]119号)政策文件，具体落实了研发费用加计扣除项目，以及国家高新技术企业认定管理办法，对企业认定高新技术企业需要研发费用投入符合要求。

国家引导推动企业建立、规范及不断加大研发创新投入，提升产业企业竞争力，进而提升产业竞争优势。

那企业应该如何进行研发辅助账设置，其主要包括几个方面：1、研发支出辅助账形式研发支出辅助账包括四种形式的研发支出辅助账、研发支出辅助账汇总表以及研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表。

研发支出辅助账的四种形式包括：1.自主研发“研发支出”辅助账;2.委托研发“研发支出”辅助账;3.合作研发“研发支出”辅助账;4.集中研发“研发支出”辅助账。

2、研发项目立项研发费用发生须基于研发活动开展，研发活动来源于研发项目立项，企业需要根据研发需求和目标，确定研发项目立项，并明确研发活动范围和类别，确保研发活动产生的费用清晰、明确和准确统计。

3、研发费用辅助账建账流程1.前期调查与准备了解企业情况，明确企业研发立项项目情况，以及研发费用的确定过程和具体金额;2.科目与凭证设置根据企业情况以及研发活动核算管理要求，在企业会计一级科目设置研发支出科目，以及设计完备的有效凭证体系，确保按月度研发费随研发活动进展进行完全统计;3.原始资料收集按照研发活动进展情况，结合各年各项目研发明细账与余额表情况，以及研发有关的有效凭证为基础进行收集整理;4.辅助账建立按年分项目进行归集，并建立辅助账，补充并完善有效凭证，确保费用归集准确;5.检查与复审将辅助账与企业往年申报数据、有效凭证及其他原始凭证相对照。

公司研发费用辅助账的管理办法

公司研发费用辅助账的管理办法XX有限公司研发费用辅助账的管理办法发行日期：2012年X月X日修订日期：2016年X月X 日文件修订履历表序号版本修订日期修订内容 1 01 2012-X-X 新版制订 2 02 2016-X-X 一次修订版一、总则为准确核算我司的研发费用支出和加强经费支出的管理，结合我司的研究开发活动，进一步建立项目研究开发的事前事中事后评估管理体系做好基础工作，我司特此建立研发费用辅助账。

二、适用范围 1．本办法规定了公司研发中心开展项目研发的资金登记管理要求。

2．本研发费用辅助账适用于自主研发。

三、原则 1．专款专用、逐级审批、逐项使用、逐一登记的原则； 2．勤俭办事、精细筹算、力求节约的原则；3．保证经费申请、使用畅通，为产品研发提供可靠的资金保障的原则。

四、登记方法说明建立如附件所示的研发费用辅助账，具体的登记方法说明如下：1．应当在研发项目批准立项后按照《企业研究开发项目计划书》等类似文件设置本账簿，并留存备查； 2．自主研发项目“研发支出”辅助账应当按照研究开发项目，分别“费用化支出”“资本化支出”进行明细核算； 3．项目名称应当依据《企业研究开发项目计划书》等类似文件据实编写。

4．项目编号的编码规则：第1，2，3，4位为立项和设置辅助账的年度号，5，6位为项目序号； 5．资本化、费用化选项：应当区分研究阶段、开发阶段和是否同时满足确认无形资产的条件来选择，同一个研发项目的资本化支出和费用化支出应当分别设置辅助账；当选择费用化支出的项目因条件发生变化符合资本化条件时，可将已经发生、尚未结转的研发支出结转管理费用或者结转至该项目的资本化支出辅助账（项目编号新设），同时，结束（项目实施状态选项选为“已完成”）该辅助账；当选择资本化的项目因条件发生变化不再符合资本化条件时，可不结束该辅助账，重新选择“资本化、费用化支出选项”为费用化，并将已经发生的全部研发支出（含以前年度发生的）结转管理费用； 6．项目实施状态选项：在研发成果（含研究失败）已经确认且结平辅助账时，选择“已完成”，其他状态均应选择“未完成”，年度终了后“已完成”项目的项目编号不得再次使用或启用；7．研发成果和研发成果证书号：当项目实施状态为“已完成”时，研发成果为必填项；研发成果证书号填写研发成果所对应的证书编号。

企业研究开发费用辅助账核算

•
贷：现金
800
一研究阶段发生的业务1月——3月
• ⒍采购原材料400 000元辅助材料80 000元增值税专用发票开具进项税额81 600元；RD001耗用原材料320 000元辅助材料70 000元
• 6–1：采购研发材料
• 借：原材料
400 000
•
辅助材料
80 000
•
应交税费–应交增值税﹙进项税额﹚ 81 600
• 4、年终研发支出结转到管理费用——研发费
三、研发活动的辅助核算
➢ 二辅助账设置技巧探讨 • 1、软件核算和手工核算 • 1软件核算 • 充分利用财务软件的辅助核算功能用户量
较大的用友和金蝶都有此功能设置研发支出科目需要核算项目信息在登记研发支出科目凭证时同时选取辅助项目的信息
三、研发活动的辅助核算
的区分企业应以具体的某项研究开发项目为成本计算对象
•
设置研发支出成本明细账和成本项目企业应根据确定的具体研究开发项目设置研发
支出成本明细账户并根据管理上的需要设置成本项目建立以研究开发项目为基础的
项目辅助账按费用化支出、资本化支出分别设计明细科目并以财企2007194号文规
定的八项研究开发费用为具体成本项目设置二级账户；进而再分别以八项研究开发
• 7–1：计提在职研发人员人工费
•
借：研发支出–RD001–费用化支出–人工费–工薪
200 000
•
贷：应付职工薪酬–工资
200 000
• 7–2：支付在职研发人员人工费
•
借：应付职工薪酬–工资
200 000
•
贷:应交税费–应交个人所得税
15 000
•
其他应付款–社会保险费

研发费用辅助账核算制度

研发费用辅助账核算制度背景企业研发费用的核算一直是一个难题，尤其在新技术、新产品研发的过程中，研发费用难以准确核算。

而且研发费用的支出和收益往往不是一次性的，也不是及时反映在财务报表上的，因此准确核算研发费用一直是企业研发管理工作的重要任务。

本文将讨论研发费用辅助账核算制度的相关问题。

研发费用辅助账的定义和作用研发费用辅助账是对企业在进行研发活动中发生的费用进行记录的账簿，主要记录研发费用的支出和收入情况。

相比于财务报表，研发费用辅助账更加详细和准确，可以帮助企业更好地了解研发成本的分配情况和效益，为企业研发活动的决策提供依据。

研发费用辅助账的建立原则1.依据法律法规、财务规定进行建账。

2.所有发生的研发费用都应该记录在研发费用辅助账上。

3.研发费用的辅助账应该与财务会计记录相对应，二者需要保证信息的一致性和准确性。

4.根据实际情况，可以采取分别核算和合并核算的方式，以满足不同管理层次和目的的需要。

5.研发费用辅助账的建立和管理应该由专人负责，并严格进行资料归档和备份。

研发费用辅助账的内容和记录方法研发费用辅助账的内容包括研发活动的费用支出和收入情况。

研发活动的费用支出包括研究开发人员工资、实验材料费、研究设备租赁费、专利申请费用等费用，研发活动的收入包括专利收入、技术转让费用等收入。

具体的内容和记录方法如下：1. 研发人员工资将所有参与研发活动的员工的工资记录在辅助账上，包括工资、福利费、社保费等。

2. 实验材料费记录实验所需的各种材料、试剂、仪器等的费用。

3. 研究设备租赁费记录研究所需设备的租赁费用。

4. 专利申请费用记录研究人员为获得专利所支付的各种费用，包括专利申请费、代理费等。

5. 专利收入记录专利授权或专利转让所获得的收入。

6. 技术转让费用记录技术转让所获得的费用。

研发费用辅助账的管理和运用研发费用辅助账的管理和运用需要专人负责，应该建立完整的管理流程和制度，包括：1.研发费用的辅助账应该由经验丰富的人员来进行管理和记录，记录时需每日、每月校验。

研发支出辅助账核算流程和费用归集方法财税法规解读获奖文档

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摘要
这个时期，博智税整理了广州国家税务局和广东税务协会广东财经大学（博智税务网）互联网+税务研究中心共同开设的“学习与开发支出核算流程和成本汇总方法”的微细内容。

主要教师为资深教师，在税务相关专业服务方面有十多年的工作经验。

胡荣先生。

胡蓉老师主讲的微课研发支出辅助账核算流程和费用归集方法
一、研发费用税收优惠政策1研发优惠政策背景变化
2021年11月2日，财政部国家税务总局科技部联合发布研发费用的新政策《关于完
善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2021〕119号）。

该文件具体细化、
落实了国务院有关研发费用加计扣除的规定，文件从2021年1月1日起执行。

同时，废
止了之前两个关于研发费用加计扣除的文件国税发〔2021〕116号和财税〔2021〕70号。

财税[2022]119号文规定了研发费用的增减。

在政策层面，基本取向是让更多的企业、更多的研发活动和更多的研发费用享受国家的税收优惠；鼓励各类企业重视研发，提高创
新能力；在税收管理方面，减少审批环节，加强后续管理，提高企业合规要求，让更多真
正合格的企业能够顺利享受税收政策带来的好处。

研发费用辅助账归集范围

研发费用辅助账归集范围概述研发费用是指企业用于研究和开发新产品、新技术、新工艺以及改良现有产品、技术、工艺等方面的支出。

研发费用辅助账归集范围是指在企业会计核算中，对于哪些支出可以纳入研发费用辅助账进行归集、核算的规定。

本文将详细介绍研发费用辅助账归集的范围和具体内容。

归集范围研发费用辅助账的归集范围包括以下几个方面：1.研究费用研究费用是指为获取新的科学或技术知识而进行的实验研究、理论研究以及其他相关的研究活动所发生的费用。

这包括研究设备购置费用、材料费用、研究人员工资、实验室租赁费用等。

2.开发费用开发费用是指在具体产品设计、技术开发、工艺试验等活动中发生的费用。

这包括开发设备购置费用、开发过程中的材料费用、开发人员工资、试验场地租赁费用等。

3.创新费用创新费用是指在进行新产品、新技术创新时发生的费用。

这包括创新设备购置费用、创新过程中的材料费用、创新人员工资、办公场地租赁费用等。

4.技术改良费用技术改良费用是指对现有产品、技术、工艺进行改良时发生的费用。

这包括改良设备购置费用、改良过程中的材料费用、改良人员工资、改良场地租赁费用等。

5.专利权、商标权、著作权等费用企业为保护自身创新成果所支付的费用，包括专利申请费用、商标注册费用、著作权登记费用等。

归集内容1.费用说明在研发费用辅助账中，每一项归集的费用都需要进行详细说明。

说明应包括费用发生日期、费用归集的具体项目、费用所属部门、费用明细等内容，以便于后续的核算和分析。

2.费用金额对于每一项归集的费用，需要记录其具体金额。

金额应准确反映实际发生的费用数额，以保证账目的准确性。

3.费用发生部门在研发费用辅助账中，需要记录每笔费用所属的部门。

这有助于企业对不同部门的研发费用进行分析和比较，以便于后续的决策和管理。

4.费用分类研发费用辅助账中的费用需要进行分类，以便于后续的统计和分析。

常见的分类包括研究费用、开发费用、创新费用、技术改良费用等。

5.费用归集期限对于研发费用的辅助账归集，需要规定费用的归集期限。

关于研发费用归集的有关规定和办法

针对目前公司研发费用归集这方面存在的问题，整合了高新技术企业和企业技术中心两方面对企业研发费用归集方面的要求，以供参考。

高新技术企业研发经费归集思路根据《高新技术企业认定管理工作指引》进行。

第四条、研究开发活动确认及研究开发费用归集企业须按规定如实填报研究开发活动(项目)情况表；同时企业应正确归集研发经费，由具有资质的中介机构进行专项审计。

（一）研究开发活动的确认1．研究开发活动定义为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。

创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务），是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。

企业按照上述定义判断是否进行了研究开发活动（项目），并填写企业研究开发项目情况表”。

企业研究开发项目情况表（近3年执行的项目，按单一项目填报）项目编号：RD…发活动”。

企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。

（二）研究开发费用的归集企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写“企业年度研究开发费用结构明细表”。

企业年度研究开发费用结构明细表(按近3年每年分别填报)年度单位：万元企业填报人签字：中介机构签字（公章）：各项费用科目的归集范围为：（1）人员人工从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。

注：研发费加计扣除不包括《指引》所列的与任职受雇相关的其他支出，如企业为研发人员缴纳的五险一金支出等。

（2）直接投入企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。

公司研发投入核算体系和研发费用辅助账制度

公司研发投入核算体系和研发费用辅助账制度第一章：总则第一条：为了加强科学技术研究开发投入经费（以下简称研发投入）的管理，加速公司的科学研究和新技术的推广应用，促进公司经济效益的提高，结合公司的实际特制定本办法。

第二条：研发投入是用于进行科学技术研究、开发、新技术推广应用的专项费用。

第三条：研发投入必须按计划统筹安排，节约使用，讲求经济效益。

第四条：技术部经费“取之于公司、服务于公司”，经费管理归靠公司财务部。

第二章：研发投入的来源第五条：研发投入的来源：1、国家对重点研究开发项目的专项拨款。

2、由公司成本列支的研究开发项目费用，企业每年提取不低于企业销售收入5%并不小于50万元的数额，作为企业技术部经费。

3、其它方面筹措来用于研究开发项目的费用。

第三章：研发投入的使用范围第六条：研发投入的使用范围：1、技术部开展业务活动的经费。

2、为进行科学技术研究、开发、新技术推广所发生的调研费、资料费、技术协作费、材料费、测试仪器的购置费、订阅刊物、技术资料及技术部业务有关的费用3、为进行研究开发项目评定，进行技术咨询和学术交流等活动所发生的评审费、咨询费、会议费、索取资料、信息、邀请专家讲学、学术交流等应支出的费用。

4、为开展科技情报及知识产权工作所发生的技术资料费、专利年费等费用。

5、用于科技进步奖励所发生的费用。

第四章：研发投入的管理第七条：公司技术部是研发投入的归口管理部门，具体负责研究开发项目的审定和费用指标方案的制定以及项目结果的评定工作。

第八条：研发投入由公司按研究开发项目计划下达到具体项目，实行专款专用，严格管理，不得挪做它用。

第九条：研发投入的拨付按照公司资金拨付的规定执行，各项目承担部门只有在研究开发项目技术协议签订后才能启用，并由项目承担者按规定的使用范围严格控制、合理使用。

第十条：研究开发有关内容需要与外单位合作或委托其进行的，必须签订科研项目委外技术合作开发合同，该合同须由公司技术部审查后才能生效拨款。

企业研究开发经费支出的科目设置及核算规范

企业研究开发经费支出的科目设置及核算规范为准确核算企业的研究开发经费支出和加强经费支出的管理，结合企业的研究开发活动，进一步建立项目研究开发的事前事中事后评估管理体系做好基础工作，下面提供一种典型的企业研究开发经费支出的核算管理模式。

该核算管理模式主要是通过项目费用辅助帐和相对完善的会计核算科目体系来实现。

1．企业研究开发经费支出的科目设置及核算规范企业在核算研究开发经费支出时，结合财政部的有关财税规定，可以在管理费用下设置三级科目对企业的研究开发活动进行核算，对于一些管理比较完善的企业，可以参照表1进行科目设置和规范核算。

表1 企业研究开发经费支出核算管理模式科目设置及核算范围表对于企业在研究开发过程中所形成的专利和专有技术，由于二者的收益的不确定性，只有部分专利有较大的经济价值，所以，企业在进行会计处理时，只把具有巨大经济价值的专利，从管理费用中转出作为无形资产核算，予以本金化；对其他专利和专有技术，一般不从管理费用中转出作本金化处理。

2．项目核算辅助帐的管理方法为加强研究开发经费的管理，明晰研究开发经费的支出结构，配合经费预算的执行，逐步在企业内建立起符合企业实际情况、可操作的研究开发项目的事前、事中、事后评估管理体系和模型，建议企业以“研究开发经费支出”科目明细子目为经脉，以研究开发项目为纵纬，建立“经费支出子目-项目”管理模式。

对于财务管理比较先进的企业，也可直接引入研究开发机构的部门管理模式，建立“经费支出子目-项目-部门”的三维管理模式。

对于实施计算机集成化管理系统(或者会计电算化)的单位，在“研究开发经费支出”科目的子目的基础上,通过设置辅助管理的部门核算和项目辅助帐核算的方法，实现对企业技术中心的经费支出的准确核算和有效管理,为进一步建立起完善的研究开发项目的评估管理体系和评估模型做好基础工作。

研发辅助账管理制度

XXXXXXXXXXXXXXXX有限公司总经办[ XX ]009号关于发布《研发辅助账管理制度》的通知公司各部门：为进一步规范公司财务管理制度，加强研发项目管理，规范研发项目费用核算，合理安排研发费用开支。

经公司总经办研究决定，自本通知下发之日起，公司实行《研发辅助账管理制度》，文件正文附后，请财务部及各有关部门遵照制度的相关内容予以认真执行。

专此通知附件：《研发辅助账管理制度》总经理：XXX2018年 4 月 15 日主送：总经理抄送：公司各部门负责人打印： 6份存档： 1份XXXXXXXXXXXXXXXX有限公司研发费用辅助账管理制度一、目的为加强研发项目管理，规范研发项目费用核算，合理安排研发费用开支，根据《企业会计准则》、《高新技术企业认定管理办法》和公司《财务管理制度》制定本制度。

二、适用范围本办法适用于公司批准立项的研发项目。

三、研发项目和研发费用的管理1.研发项目按照公司《研发项目管理制度》进行管理。

总经办负责对研发项目的组织申报、立项审批、中期检查、经费管理、项目验收、知识产权等实行全过程管理。

2.研发项目负责人应就研发项目的进度、质量、成本及成果对总经理负责。

3.公司财务部负责研发项目的费用核算和开支管理。

控制费用开支、检查预算执行情况，按要求做好辅助账。

4.申请使用和报销研发费用，按照公司《财务管理制度》规定的申请程序和批准权限办理。

项目组应在研发项目批准预算范围内控制使用研发经费。

5.因研发需要购买器材和购置仪器设备，按照公司《采购管理办法》规定的采购审批程序办理。

购买的物资必须办理验收入库和出库领用登记；符合公司固定资产管理标准的物资，纳入固定资产管理。

四、研发费辅助账的核算范围1. 研发人员的工资薪金社保等支出。

2. 研发项目的直接消耗。

（如消耗材料、专用商品软件、单位价值10万以下的研发测试关键仪器设备费等）3. 研发项目的直接费用。

（如调研费、资料费、印刷费、差旅费、委外研发费、培训费、维修费、新产品设计费等）4. 研发项目相关的设备折旧费用和无形资产摊销费用。