第五章 计划审计工作、重要性和审计风险 练习题

第五章计划审计工作、重要性和审计风险练习题一、填空题1．计划审计工作是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到（），在具体实施审计程序之前编制的（）。

2．计划审计工作通常包括（）和（）两部分。

3．重要性是指鉴证对象信息中存在错报的（），它在特定环境下可能影响（）的判断或决策。

4．审计风险是指财务报表存在（）而注册会计师审计后发表（）的可能性。

5．审计风险包括（）和（）两大要素。

6．审计人员在运用重要性原则时，应当考率错误或漏报的（）和（）。

7．审计人员应当考虑（）和（）两个层次的重大错报风险。

8．重大错报风险是指（）信息在鉴证前存在（）9．在审计风险中，（）和（）与被审计单位内部控制是否存在、是否有效有关，审计人员对此无能为力。

10．如审计人员认为与某一重要帐户或交易类别的认定有关检查风险不能降低至可接受的水平，则应发表（）或（）。

二、判断题（正确的划“√”，错误的划“×”）1．审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。

（）2．对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，也不论其规模大小，审计人员都应制定审计计划。

（）3．审计人员可以同被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划。

（）4．账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍错报。

（）5．一般来说，金额大的错报比金额小的错报更重要。

（）6．审计人员应当选择各会计报表中最高的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平。

（）7．对于出现错误或漏报可能性较大的帐户或交易，可以将重要性水平确定得高一些，以节省审计成本。

（）8．注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试，以将重大错报风险降低至可接受水平（）9．固有风险和控制风险的综合水平越高，审计人员可接受的检查风险水平越高。

（）10．初步评估的控制风险水平越低，审计人员就应获取越少的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。

（）11．注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。

（）12. 在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报。

（）13．在审计执行阶段，随着审计过程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平，进而修改进一步审计程序的性质、时间和范围。

（）14. 如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。

（）15.审计业务是一种保证程度高的鉴证业务，可接受的审计风险应当足够低，以使注册会计师能够合理保证所审计财务报表不含有重大错报。

（）16．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。

评估的重大错报风险低，可接受的检查风险越高。

（）三、单项选择题1．下列有关重要性的表述中错误的是（）A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B．如果财务报表中的一项错报单独或连同其他错报可能改变或影响报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的C．如果已识别但尚未更正错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求被审计单位管理层调整财务报表D．重要性的确定离不开职业判断2．审计计划由（）编制。

A．主任会计师B．会计师事务所所长C．审计项目负责人D．会计师事务所业务负责人3．在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平，下列做法正确的是（）A．通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B．通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险C．在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解D．在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果4．在确定计划审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。

下列做法正确的是（）A．如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的检查风险B．通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险C．如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险D．通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险5．如果审计人员确定的重要性水平较低，则（）。

A．审计风险就会增加B．审计风险就会减少C．固有风险就会增加D．控制风险就会减少6．在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（）。

A．固有风险B．控制风险C．检查风险D．抽样风险7．审计人员可接受的审计风险为5%，评估被审计单位的固有风险和控制风险分别为80%和30%，则检查风险为（）。

A．20% B．70% C．95% D．20．8%8．不论固有风险和控制风险的评估结果如何，审计人员都应对重要帐户或交易类别进行（）。

A．详细审计B．抽样审计C．实质性程序D．符合性测试9．在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（）A. 100万元B.150C.200万元D.300万元10.审计风险取决于重大错报风险和检查风险.下列表述正确的是( )A．在既定的审计风险水平下,注册会计师应当实施审计程序,将重大错报风险降低至可接受的低水平B．注册会计师应合理设计审计程序的性质、时间、范围，并有效执行审计程序以控制重大错报风险C．注册会计师应合理设计审计程序的性质、时间、范围，并有效执行审计程序以消除检查风险D．注册会计师应当获取认定层次充分适当的审计证据，以便在完成审计工作时能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表审计意见11.总体审计策略的详略程度取决于（）。

A．初步业务活动的结果B．审计业务的特征C．为被审计单位提供其他服务时所获得的经验D．被审计单位规模及该项审计业务的复杂程度12．下列关于总体审计策略和具体审计计划与治理层和管理层沟通的说法中正确的是（）。

A．注册会计师可以就总体审计策略的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通B．注册会计师可以就具体审计计划的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通C．注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通D．注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层而非管理层沟通13. 下列有关检查风险的观点不能认同的是（）。

A．检查风险取决于审计程序逻辑设计的合理性和执行的有效性B．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。

评估的重大错报风险越低；评估的重大错报风险低，可接受的检查风险越高C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险D．检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系四、多项选择题1．审计人员计划审计工作的内容包括（）。

A．总体审计策略B．审计职能C．审计对象D．审计作用E．具体审计计划2．具体审计计划应当包括各具体项目的（）。

A．风险评估程序B．计划实施的进一步审计程序C．其他审计程序D．执行人及执行时间E．审计工作底稿的索引号3．在审计过程中，需要运用重要原则的情形有（）。

A．签订审计业务约定书B．商定审计收费C．确定审计程序的性质、时间和范围D．安排审计人员E．评价审计结果4．审计人员在审计过程中考虑的重要性包括（）。

A．会计报表层次B．凭证层次C．认定层次D．业务经营层次E．财务管理层次5．在制定X公司2007年财务报表的总体策略时，审计项目组应当考虑影响审计业务的下列（）重要因素，以确定审计项目组的工作方向。

A．识别X公司及其所在行业最近发生的重大变化B．初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域C．评价是否需针对内部控制有效性性获取审计证据D．预期与X公司管理层和治理层沟通的关键日期6．审计人员应当合理选用重要性水平的判断依据，其包括（）。

A．资产总额B．净资产C．营业收入D．净利润E．净负债7．尚未更正错报的汇总数包括和（）。

A．报表层次的错报B．已经识别的具体错报C．认定层次的错报D．推断误差8．尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差，下列各项中属于推断误差的是（）A．注册会计师通过实质性的分析程序推断出的估计错报B．通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报C．管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异D．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异9.注册会计师应当开展初步的业务活动，以确保在计划审计工作时达到下列（）要求。

A.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性B．确定客户能为审计工作提供哪些必要的条件C．与客户不存在对业务约定条款的误解。

D．注册会计师已具备执行业务所需要的专业胜任能力10. 确定审计范围是制定总体审计策略的重要内容。

注册会计师应通过确定审计业务的特征，来界定审计范围。

这些特征包括（）A.采用的会计准则和相关会计制度 B特定行业的报告要求C.被审计单位组成部分的分布D.评估重大错报风险的水平11. 下列关于计划审计工作的说法中，不正确的有（）。

A．计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改B．计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准C．小型被审计单位无需制定总体审计策略D．项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作12．具体审计计划包括以下内容（）。

A．风险评估程序B．控制测试C．计划实施的进一步审计程序D．计划其他审计程序13．ABC事务所在首次承接U公司2008年度财务报表审计业务之前了解到：负责U公司2007年度财务报表审计的K事务所为其出具了否定意见的审计报告，审计涉及收入的虚假确认；同时相关监管部门正对该公司收入确认问题进行调查，尚无结果。

ABC事务所仍然决定承接该项业务，根据U公司的特点，审计计划的下列各项内容中，M 注册会计师作为项目负责人，无需修改的有（）。

A．在初步评估审计风险前，将U公司的销售和收款循环列为重点审计领域B．在进行存货监盘前，与U公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划，以提高监盘效率C．在对应收账款函证前，向U公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证D．在外勤工作开始前，提请U公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作五．案例分析1.A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2004年度财务报表报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如下（单位：人民币万元）：财务报表项目名称金额资产总计 180 000净资产 88 000营业收入 240 000利润总额 36 000净利润 24 120要求：（1）如以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ公司2004年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。