第五章 计划审计工作、重要性和审计风险 练习题

第五章计划审计工作、重要性和审计风险练习题

一、填空题

1．计划审计工作是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到（），在具体实施审计程序之前编制的（）。

2．计划审计工作通常包括（）和（）两部分。

3．重要性是指鉴证对象信息中存在错报的（），它在特定环境下可能影响（）的判断或决策。

4．审计风险是指财务报表存在（）而注册会计师审计后发表（）的可能性。

5．审计风险包括（）和（）两大要素。

6．审计人员在运用重要性原则时，应当考率错误或漏报的（）和（）。

7．审计人员应当考虑（）和（）两个层次的重大错报风险。

8．重大错报风险是指（）信息在鉴证前存在（）

9．在审计风险中，（）和（）与被审计单位内部控制是否存在、是否有效有关，审计人员对此无能为力。

10．如审计人员认为与某一重要帐户或交易类别的认定有关检查风险不能降低至可接受的水平，则应发表（）或（）。

二、判断题（正确的划“√”，错误的划“×”）

1．审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。（）

2．对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，也不论其规模大小，审计人员都应制定审计计划。（）

3．审计人员可以同被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划。（）

4．账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍错报。（）

5．一般来说，金额大的错报比金额小的错报更重要。（）

6．审计人员应当选择各会计报表中最高的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平。（）

7．对于出现错误或漏报可能性较大的帐户或交易，可以将重要性水平确定得高一些，以节省审计成本。（）

8．注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试，以将重大错报风险降低至可接受水平（）

9．固有风险和控制风险的综合水平越高，审计人员可接受的检查风险水平越高。（）10．初步评估的控制风险水平越低，审计人员就应获取越少的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。（）

11．注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。（）

12. 在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报。（）

13．在审计执行阶段，随着审计过程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平，进而修改进一步审计程序的性质、时间和范围。（）

14. 如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。（）

15.审计业务是一种保证程度高的鉴证业务，可接受的审计风险应当足够低，以使注册会计师能够合理保证所审计财务报表不含有重大错报。（）

16．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险低，可接受的检查风险越高。（）

三、单项选择题

1．下列有关重要性的表述中错误的是（）

A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

B．如果财务报表中的一项错报单独或连同其他错报可能改变或影响报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的

C．如果已识别但尚未更正错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求被审计单位管理层调整财务报表

D．重要性的确定离不开职业判断

2．审计计划由（）编制。

A．主任会计师B．会计师事务所所长

C．审计项目负责人D．会计师事务所业务负责人

3．在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平，下列做法正确的是（）A．通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险

B．通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险

C．在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解

D．在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果

4．在确定计划审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是（）

A．如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的检查风险B．通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险

C．如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险

D．通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险

5．如果审计人员确定的重要性水平较低，则（）。

A．审计风险就会增加B．审计风险就会减少

C．固有风险就会增加D．控制风险就会减少

6．在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（）。

A．固有风险B．控制风险

C．检查风险D．抽样风险

7．审计人员可接受的审计风险为5%，评估被审计单位的固有风险和控制风险分别为80%和30%，则检查风险为（）。

A．20% B．70% C．95% D．20．8%

8．不论固有风险和控制风险的评估结果如何，审计人员都应对重要帐户或交易类别进行（）。

A．详细审计B．抽样审计

C．实质性程序D．符合性测试

9．在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（）

A. 100万元

B.150

C.200万元

D.300万元

10.审计风险取决于重大错报风险和检查风险.下列表述正确的是( )