大型集团企业税务管理指引
总部税务管理办法
总部税务管理办法第一章总则为了加强xx有限公司（以下简称“集团”）总部的税务管理工作，依法履行纳税义务，规范涉税行为，合理控制税务风险，优化税务管理业务流程，提高纳税管理综合效益，结合总部的实际情况，制定本办法。
本办法以《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》、《税务登记管理办法》、《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称“发票管理办法”）等法规文件以及《企业内部控制基本规范》、《大企业税务风险管理指引（试行）》等内部风险控制文件为依据。
本办法适用于集团总部，集团所属全资、控股或具有实际控制权的公司参照执行，并可在本办法框架内制定本单位的税务管理办法。
税务管理的原则（一）合法性：集团总部应在严格遵守国家税收法律、法规的基础上，结合实际情况开展税务管理工作。
（二）效益性：集团总部应妥善规划纳税方案，规范纳税行为，降低纳税风险和损失。
（三）配比性：集团总部应遵循配比原则，对发生的合理成本费用在配比期间申报扣除，不得提前或滞后申报扣除。
（四）筹划性：集团总部应注重税收筹划，通过对国家税收优惠政策的学习、研究，结合实际情况，合理进行税收筹划，切实降低集团总部的纳税负担，提高税务管理效益。
（五）前瞻性：集团总部应将税务管理工作重心前移，建立健全涉税业务的事前预测、评价机制，加强税务管理的事前筹划、控制。
第二章税务管理机构设置及其职责集团财务总监负责整体税务风险管理，负责合理利用税收政策，加强总部经营活动的税务筹划工作，组织落实税收优惠政策。
财务管理中心（资金中心）是集团总部税务管理工作的主管中心。
（一）贯彻执行国家相关税收政策，结合集团总部实际情况制定相应的实施管控办法，并负责督促、指导、监督与落实。
（二）深入贯彻落实国家有关的税收政策，结合集团总部实际情况认真研究、分析各项税务政策，并依法开展税收筹划工作。
（三）负责规范办理集团总部涉税业务，包括纳税申报、纳税管理、税收优惠企业认定等。
国税发[2009]90号关于印发《大企业税务风险管理指引(试行)》的通知
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国家税务总局关于印发《大企业税务风险管理指引（试行）》的通知国税发[2009]90号成文日期：2009-05-05字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了加强大企业税收管理及纳税服务工作，指导大企业开展税务风险管理，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，现将《大企业税务风险管理指引（试行）》印发给你们，请组织宣传，辅导企业参照实施，并及时将实施过程中发现的问题和建议反馈税务总局。
附件：大企业税务风险管理指引（试行）国家税务总局二○○九年五月五日大企业税务风险管理指引（试行）1总则1.1本指引旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。
1.2税务风险管理的主要目标包括：●税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；●经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；●对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；●纳税申报和税款缴纳符合税法规定；●税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。
1.3企业可以参照本指引，结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系，建立相应的税务风险管理制度。
税务风险管理制度主要包括：●税务风险管理组织机构、岗位和职责；●税务风险识别和评估的机制和方法；●税务风险控制和应对的机制和措施；●税务信息管理体系和沟通机制；●税务风险管理的监督和改进机制。
1.4税务机关参照本指引对企业建立与实施税务风险管理的有效性进行评价，并据以确定相应的税收管理措施。
1.5企业应倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念，增强员工的税务风险管理意识，并将其作为企业文化建设的一个重要组成部分。
1.6税务风险管理由企业董事会负责督导并参与决策。
董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。
税务合规指引
税务合规指引一、税务合规的概念和重要性税务合规是指企业依法遵守税法规定，按照税务机关要求履行纳税义务的一系列行为和规定。
税务合规的重要性在于，它是企业履行社会责任和经营合法性的基础，也是维护税收秩序、促进国家经济发展的必要条件。
在当前复杂多变的税收环境下，税务合规更受到关注和重视。
二、税务合规原则1. 法律合规原则：企业应严格依法纳税，遵守国家税法法规的规定，不得以任何手段规避税款。
2. 诚信合规原则：企业应秉持诚信原则，真实报税，如实申报纳税信息，不得编造虚假的财务报表和税务信息。
3. 透明合规原则：企业应将自身的财务状况和纳税信息及时向税务机关公开，确保信息的真实、准确和完整。
4. 主动合规原则：企业应积极主动地了解、学习并遵守税法法规，明确自身的纳税义务和责任，主动配合税务机关进行税务检查。
三、税务合规的基本要求1.确保纳税申报的准确性：企业应准确计算和申报应纳税款，及时缴纳税款，并向税务机关提供相关的会计凭证和纳税申报表。
2.合理避免税收风险：企业应依法优化企业税收结构，合理利用税收优惠政策，避免税收风险和漏税情况的发生。
3.正常经营合规：企业应依法开展正常经营活动，不得采取非法手段或违反税法规定的行为，包括虚构交易、虚开发票、偷税漏税等。
4.主动配合税务机关：企业应主动配合税务机关进行税务检查和调查，如实提供相关的企业财务和纳税信息。
四、税务合规的措施和建议1.建立健全内部控制体系：建立健全的财务管理和纳税管理制度，明确职责和责任，确保财务报表和纳税申报的准确性和及时性。
2.加强税法法规宣传培训：定期组织企业员工参加税法法规培训班，增加员工对税法的了解和掌握，提高纳税人的税务合规能力。
3.积极申请税收优惠政策：合理利用国家税收优惠政策，减轻企业税收负担，降低经营成本，切实提高企业的竞争力。
4.定期进行内部审计：建立完善的内部审计机制，定期对企业的财务和纳税情况进行审计，发现问题及时整改，确保税务合规。
大企业的税务风险管理与应对技巧
大企业的税务风险管理与应对技巧
工资的差异 （1）职工福利费的差异 （2）职工教育经费的差异 （3）工会经费的差异 （4）股份支付的差异 （5）业务招待费的差异 （6）广告和业务宣传费的差异
（3）以假进货退回的名义，请销售方开具红字普 通发票冲减销售后，再开增值税专用发票进行抵 扣。
（4）增值税一般纳税人企业将非抵扣范围的固定 资产变换名称进行抵扣
（5）增值税小规模纳税人将前期实现的销售，延 迟到2009年1月1日以后申报纳税
大企业的税务风险管理与应对技巧
防范税收管理风险点的对策建议 ： （1）对购进固定资产抵扣的企业要突出加强“三流”审核 。
大企业的税务风险管理与应对技巧
（7）权益法初始成本的差异（投资差异）（风险 点）
（8）权益法投资收益的差异（股权投资） （9）公允价值变动的差异 （交易性、投资性） （10）不征税收入的差异 （11）免税收入的差异 （12）减计收入的差异 （13）减免税项目所得的差异 （14）债务重组收入占应纳税所得额50%以上的差
（1）投资收益与长期股权投资、长期债权投 资之间的关系；
（2）补贴收入与企业所处行业及国家优惠政 策之间的关系；
（3）营业外收支与固定资产清理；固定资产、 无形资产、在建工程减值准备之间的关系等，
大企业的税务风险管理与应对技巧
4.净利润。 （1）通过所得税与利润总额的比较，可以得
这种情况下，各级税务机关必将进一步 加大税收征管力度，堵塞征管漏洞。
大企业的税务风险管理与应对技巧
（三）从税收监管的压力来看，审计署、财 政部专员办等外部监管部门对税务部门税 收征管情况的审计力度逐年加大，客观上 对税务机关的执法水平和优化纳税服务提 出了更高的要求。
大企业(房地产集团)税收遵从指引
涉税风险自查&财税管控丨大企业（房地产集团）税收遵从指引近日，国家税务总局无锡市税务局第一分局发布了两份宣传手册《大企业（房地产集团）税收遵从指引》和《大企业（房地产行业）税收遵从指引》作为地产行业进行涉税风险自查的操作指引。
本文为大家收集整理了《大企业（房地产集团）税务遵从指引》主要内容。
该指引提炼了关于集团关联交易、费用分摊、股息分配和资金融通等15项重要事项的涉税风险点，提醒地产集团企业关注并作出合规处理。
我为大家搜集整理了其中的12项主要内容，咱们中珠顺区域/粤西区域/海南区域的地产公司不妨参照这12项进行一下风险点审视，以期更多的规范和指导咱自己公司的业务运作和财税管控。
1项目公司设立方式未考虑税收因素▲风险描述：房地产集团受让土地后成立项目公司进行开发，未事前考虑税收影响，项目公司的成立不符合相关规定，导致增值税计算及缴纳时土地价款不能按规定扣除。
▲重点提醒：财税[ 2016]第140号《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》第八条规定：房地产开发企业（包括多个房地产开发企业组成的联合体）受让土地向政府部门支付土地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合下列条件的，可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款。
（1）房地产开发企业、项目公司、政府部门三方签订变更协议或补充合同，将土地受让人变更为项目公司。
（2）政府部门出让土地的用途、规划等条件不变的情况下，签署变更协议或补充合同时，土地价款总额不变。
（3）项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有。
-以上三个条件须同时满足，否则将影响增值税的差额计算缴纳。
2集团内“抵消交易”降低整体税负▲风险描述：在大型集团多元化的经营模式下，当一个企业向其关联企业提供的利益被该关联企业提供的其他利益补偿时，就产生了“抵消交易”，导致少缴税款。
▲重点提醒：以开发产品抵顶材料款、工程款、中介服务费等债务，根据《企业所得税法》第四十一条规定，企业与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
《大企业税务风险管理指引》解读
企业应遵循依法纳税、诚信纳税的原则，建立健全的税务风险管理 制度，提高税务风险的防范意识和应对能力。
《大企业税务风险管
02
理指引》概述
制定目的与原则
目的
为引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，促进企业健康稳定发展。
原则
合规性、系统性和经济性。其中，合规性要求企业税务风险管理应当符合法律法规的规定；系统性强 调企业税务风险管理应当贯穿于企业管理的全过程；经济性则要求企业税务风险管理应当在控制税务 风险的同时注重管理成本效益原则。
策略和管理方式，避免了重大经济损失。
THANKS.
VS
应对措施
针对不同等级的税务风险，采取相应的应 对措施，如加强内部控制、调整税务策略 、寻求外部专家咨询等。
税务风险控制与应对
04
税务风险内部控制体系
建立健全税务风险管理制 度
明确税务风险管理目标、原则、组织架构和 职责分工，制定税务风险识别、评估、应对 和监控的流程和规范。
强化税务风险意识
提高企业全体员工的税务风险意识，定期开展税务 风险培训，确保员工了解和遵循税务风险管理的要 求。
实时监控，及时发现和预警潜在的税务风险。
加强与外部机构的沟通与合作
03
加强与税务机关、会计师事务所等外部机构的沟通与合作，共
同应对企业面临的税务风险。
《大企业税务风险管
05
理指引》实施建议
提高企业税务风险管理意识
税务风险管理意识是企业防范和控制税务风险的前提和基础，企业应从高层做起 ，通过培训、宣传等方式提高全体员工的税务风险管理意识，形成良好的风险防 范氛围。
完善税务风险管理流程
建立税务风险识别、评估、应对和监控的流 程，确保流程的规范化和持续改进。
集团内部税务管理办法
集团内部税务管理办法第一章总则第一条为规范集团各项涉税事项操作，加强内部税务管理，根据国家现行税收相关法律法规，结合集团的实际情况和管理需要，制定本办法。
第二条本办法适用于集团属下的所有境内企业，包括地产板块企业与其他板块企业。
第三条集团内部税务管理以确保遵循税收法律法规、塑造诚信纳税形象、有效防范税务风险、合理降低税收成本为指导原则。
第四条税务管理的工作职责按集团内部组织架构的层级明确划分，实行统一领导，分级管理，各负其责。
（一）集团总部财务中心负责建立健全集团内部税务管理规章制度；审核批准或处理集团总部权责范围内的相关涉税事项；统筹组织集团税务风险管理和税收筹划活动；监督、指导、协调、服务片区公司（或商业地产集团、康景物业管理集团，下同）的税务管理工作。
（二）片区公司财务中心负责贯彻执行集团内部税务管理规章制度，并结合自身具体情况制定实施细则；审核批准或处理片区公司权责范围内的相关涉税事项；统筹组织片区公司税务风险管理和税收筹划活动；监督、指导、协调、服务项目公司（或其他板块企业，下同）的税务管理工作。
（三）项目公司财务部负责贯彻执行集团内部税务管理规章制度及片区公司相应制定的实施细则，严格规范本单位相关涉税事项的办理，切实加强税务基础管理工作。
集团总部、片区公司及项目公司的具体税务管理职责详见附件一。
第二章涉税事项操作及管理第五条集团各单位和税务管理人员应严格遵守国家税收法律、法规和政策，依法纳税，不得有偷税、抗税或其他违反税收法律、法规行为，努力塑造企业诚信纳税形象。
第六条项目公司的财政和税务登记，包括财政和税务的设立、变更及注销登记，财政和税务登记证的换证与年审，由片区公司财务中心组织、督促属下企业按照法定期限及时办理，不得延误。
第七条项目公司每月（季）应依照税法规定准确计算所涉及税种的应纳税额，在当地税务机关规定的纳税期限内及时办理纳税申报并缴纳税款，取得完税凭证；片区公司财务中心应对属下企业纳税申报的真实性、完整性及准确性进行复核；集团总部财务中心将对存在重大异常纳税申报的项目公司、片区公司进行内部稽核。
大企业税收风险管理制度
大企业税收风险管理制度
第一条为了加强公司的税务风险管理工作，合理控制税务风险，防范税务违法行为，结合公司的实际情况，特制定本办法。
第二条本办法以《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》等税法文件以及《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《大企业税务风险管理指引(试行）》等文件为依据。
第三条税务风险管理由公司董事会负责督导并参与决策。
董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为公司经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。
第四条公司税务管理机构设置
公司内部设立税务工作领导小组，领导小组由财务科、企管科、供应科、计划科、劳人科、基建科、办公室、运销科、行政科等部门抽调人员组成。
第五条税务管理机构主要履行以下职责：
(一)贯彻执行国家有关税收政策，结合公司实际情况制订和完善公司税务风险管理制度和其他涉税规章制度以及相应的实施管理办法，并负责督促、指导、监督与落实；
（二）组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税餐除无苯取应对措施；
(三）指导和监督有关各部门开展税务风险管理工作；
(四）负责与税务机关和上级主管部门的接洽、协调和沟通应对工作，负责解决应以公司名义统一协调、解决的相关税务问题；
（五）参与公司日常的经济活动和合同会签，利用所掌握的税收政策，为公司的战略制定、关联交易、并购重组等重大决策以及开发、采购、销售、投资等生产经营活动，提供税务专业支持与建议。
大企业税务风险管理解析
目前 许 多 大 企 业 还 没 有 建 立 起 有 效 的 内部 控 制 和 风 险 管 理 体 系 ，一 些
企 业 尽 管 在 不 同 程 度 上 建 立 了 内 部 控 制 或 风 险 管 理 制 度 ．但 都 偏 重 财 务 报 表 目 标 ，而 不 太 重 视 涉 税 合 规 目标 。
就 大 企 业 风 险 管 理 的 制 度 与 目标 、 税
务 风 险 管 理 组 织 、税 务 风 险 识 别 和 评 估 、 务 风 险 应 对 策 略 和 内部 控 制 、 税 信 息 与 沟 通 、监 督 和 改 进 等 问 题 进 行 了
明 确 企 业税 务 风 险主 要 包 括两 方 面 ．
与 一 般 企 业 相 比 ． 大 企 业 的 税 务 风 险 通 常 不 来 自于 做 假 账 或 者 简 单 的 账 面 差 错 ．而 更 多 地 来 源 于 相 关 治 理 层 和 管 理 层 的 纳 税 态 度 和 观 念 不 够 正 确 ， 关 内 部 控 制 的缺 失 或 不 够 健 全 ， 相
企 业 整 体 风 险 管 理 的 一 部 分 ． 各 个 要
素和各 个流程 都很重 要 。 相 对而 言 ． 但 税务风 险管理有 自己的特殊性 。 因此 ，
从 风 险 评 估 ，以 及 在 评 估 基 础 上 的 企
业 纳 税 遵 从 自查 和 税 务 重 点 检 查 等 个 性 化 管 理 措 施 ， 与 《 引 》 道 共 同 将 指 一
《 引 》 有 拘 泥 于 固 有 的 风 险 要 素 框 指 没
架 ． 而 只 是 强 调 企 业 内部 的 税 务 机 构
组 成 一 个 有 机 整 体 ，实 现 大 企 业 税 务 风 险 管 理 的 总 体 目标 。 《 引 》 重企 业 税 务风 险 管理 ， 指 着 强 调 税 务 风 险 管 理 的 特 殊 要 素 ．在 一 定 程 度 上 是 对 现 有 规 范 的 补 充 和 发 展 ， 更 好 地 推 动 企 业 建 立 、 进 和 完 能 改 善 内控 和 风 险 管 理 体 系 。所 以 说 ，指 《 引 》 是 解 决 大 企 业 税 务 管 理 面 临 矛 盾 的 重 要 方 法 ，是 落 实 大 企 业 新 的 管 理
大企业的税务风险管理与应对技巧
大企业的税务风险管理与应对技巧
2 、资产确认和核算的风险 固定资产确认和核算的风险： 增值税转型固定资产税收管理的风险点： （1）增值税一般纳税人企业将前期购入的 固定资产在2009年1月1日后索取增值税专 用发票，进行抵扣。
大企业的税务风险管理与应对技巧
“大企业税务风险管理”的理念2009年初才 提出，不难推测，进一步推动大企业的税 务风险管理，必然是各级税务机关2010年 的工作重点之一。
税务局要以驻厂式调研的形式，促使企 业更加重视税务风险的管理，并且要与企 业共同防范税务风险。
大企业的税务风险管理与应对技巧
二、目前大企业在税务管理上存在的问题和 解决的思路 目前需要高度关注税务风险的大企业大体 分三类： （一） 一类是外资企业 （二）一类是国有企业 （三）一类是民营企业
大企业的税务风险管理与应对技巧
税务风险管理——企业风险管理的分支，因 为企业的各项活动均会导致相应的——会 计核算——会计核算的方法直接导致—— 企业税务核算，因此，税务风险的管理， 也就是企业内部控制中对于税务一方面的 管理。
大企业的税务风险管理与应对技巧
（一）大企业税务管理面临的突出矛盾是： 1、企业组织结构庞大，经营业务多样，经营活动复
主讲内容: 一、大企业税务风险管理指引(试行) 国税发
〔2009〕90号的文件的出台背景 二、大企业税务管理目前存在的问题及解决问
题的思路和办法 （一）税务风险管理的概念 （二）大企业税务管理存在的问题 （三）大企业税务管理的思路和方法 三、具体存在的税务风险点和应对技巧
大企业的税务风险管理与应对技巧
大企业的税务风险管理与应对技巧
3、以定点联系企业的税务风险为导向，有效 开展税源分析、纳税评估、日常检查，定 期跟踪了解大企业的纳税情况，分析、识 别企业的税务风险，依据风险程度进行差 异化税收管理，让有限的税收管理资源发 挥最大效益。
税务管理制度及操作指引
税务管理制度及操作指引第一章目的第一条为加强各级公司的税务管理工作，依法履行纳税义务，防税务XX行为，合理控制税务本钱及税务风险，结合公司的实际情况，特制定本文件。
第二条本文件作为公司税收管控制度体系的纲领性文件，明确了税收管理工作目标、组织架构和管控措施与流程，信息沟通及处理、部监视以及文档保存等相关的职责和义务。
第二章适用围第三条本方法主要适用于XX总公司以及各级公司的税务管理。
本方法为公司的税务管理提供了指引和准那么，涉税相关人员，包括决策人员、财务人员以及相关业务人员都应遵循。
第四条涉及的税种围将包括企业所得税、增值税、个人所得税、印花税、城市建立维护税及教育费附加、房产税、土地使用税、契税、土地增值税、车船使用税以及相关税种的代扣代缴义务。
第三章工作目标第五条税务工作的主要目标如下：〔一〕效劳、指导、协调、监视总公司和平台公司各有关涉税部门、工程公司等的税务合规性管理、税务筹划、税务风险管理及其他税务管理工作；〔二〕为公司业务的开展提供有效的税务支持与解决案；〔三〕关注最新税收政筹划态，认真贯彻落实执行税收制度，及时准确纳税，有效防税务风险；〔四〕加大与政府财税主管部门的沟通力度，争取有利的外部环境；〔五〕积极开展税收安排与筹划，在合法合理的围，通过控制税务本钱实现股东收益最大化；〔六〕为公司战略规划和重大经营决策提供税务影响分析和税务管理建议。
第四章释义第六条本方法的相关名词释义如下：〔一〕纳税义务：本方法所称的纳税义务，是指广义畴的纳税义务概念，包括总公司及分子公司所在或地区法律、法规或相关政策规定或合同规定的强制性缴纳给政府的各种税费等。
〔二〕税务风险：指因未能全面履行或未能有效理解纳税义务而遭受利益损失或负面影响〔包括法律制裁、财务损失或声誉损害等〕的可能性。
税务风险是一种在企业从事以下事项时，会减少股东资产和/或收益的风险：1. 在出具的相关涉税文件〔例如税务申报表、财务报表、管理层信息〕中发生了重大计算错误或虚报〔"税务报告风险〞〕；2. 未能识别和把握企业税务优化的时机〔"税务时机风险〞〕；3. 发生实际支出的税务本钱重超过预计或应计的税务本钱〔"额外的税务本钱风险〞〕；4. 未能对税务事项进展管控，从而不管其结果是否产生经济影响，都将造成企业利益所有人对企业的负面认知〔"税务声誉风险〞〕。
大企业税务风险管理
大企业税务风险管理指引 税务风险管理信息系统
(大企业税务风险管理办法)
2009-10-31
大企业司三处
2
一、大企业税务风险管理指引
一、大企业税务风险管理指引
1，总则 2，税务风险管理组织 3，税务风险识别和评估 4，税务风险应对策略和内部控制 5，信息与沟通 6，监督与改进
六部分三十二条
7
六点要求
建立税务风险管理制度
评价风险管理的有效性
建设风险管理文化
治理层和管理层的职责
风险管理成效考核评价
形成全面风险管理ห้องสมุดไป่ตู้系
2009-09-17
大企业司三处
8
五项制度
税务风险管理组织机构、岗位和职责 税务风险识别和评估 税务风险控制和应对
税务信息管理体系和沟通 税务风险管理的监督和改进
2009-09-17
大企业司三处
9
二、大企业税务风险管理办法
（一）税务风险管理信息系统
1、风险管理信息采集子系统。 2、企业税务风险评估管理子系统。 3、税务审计查账子系统。
（二）工作步骤
风险应对
感谢光临指导！
LOGO
2009-09-17
大企业司三处
4
《指引》核心点
一个宗旨 五大目标 六点要求 五项制度
共8条
2009-09-17
大企业司三处
5
一个宗旨
纳税遵从总目标下的企业税务风险管理
◦ 重在引导 ◦ 企业是实施主体 ◦ 税务风险设定：
2009-09-17
大企业司三处
6
五大目标
2009-09-17
大企业司三处
某集团股份公司税务作业指引
某集团股份公司税务作业指引1. 简介某集团股份公司税务作业指引是为了帮助集团公司的财务人员和税务人员更好地理解和执行税务工作而制定的指南。
本文档将涵盖集团公司税务工作的重要方面，包括税务申报、税务合规、税务优化等内容。
通过遵循本指引，集团公司可更加合规地操作税务工作，降低税务风险，提高税务效率。
2. 税务申报税务申报是集团公司每年必须履行的义务之一。
以下是税务申报的一般流程：•准备必要的申报材料，包括相关报表、财务报告等；•根据当地税法和税务政策，确定申报期限和税务申报方式；•填写申报表，如增值税申报表、企业所得税申报表等；•核对申报表中的数据和金额，确保准确无误；•在申报期限内递交税务申报表和相关材料；•根据税务部门的要求，与税务稽查人员合作进行审计或调查。
3. 税务合规税务合规是指集团公司在税务方面合法合规地运营业务。
以下是税务合规的一些重要方面：3.1 税务政策和法规遵循集团公司需要密切关注当地税法和税务政策的变化，确保企业的税务操作符合该国家或地区的法律法规。
及时更新税务政策的变化对于避免税务风险非常重要。
3.2 内部税务合规控制集团公司应建立健全的内部税务管理制度，包括制定合理的税务流程和规范，明确各岗位的责任和权限，确保税务申报和税务纳税的准确性和及时性。
3.3 税务审计集团公司应积极配合税务机关进行税务审计，及时提供相关文件和账务凭证，确保审计过程顺利进行。
如果发生税务争议，应在合理的范围内协商解决，并及时申请复议或提起行政诉讼，保护公司的权益。
4. 税务优化税务优化是指通过合理的税务筹划，降低公司纳税负担，提高企业利润的行为。
以下是一些常见的税务优化策略：4.1 合理利用税务优惠政策根据当地的税法，了解和利用相关的税务优惠政策，如税收减免、税收抵免等，以合法的方式降低税务成本。
4.2 跨国税务筹划对于跨国公司，根据不同国家或地区的税收政策，合理设置外商投资、跨境业务和利润分配等策略，实现全球税务优化。
大企业税务管理指引
大企业税务管理指引大企业税务风险管理指引（试行）1总则1.1本指引旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。
1.2税务风险管理的主要目标包括：●税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；●经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；●对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；●纳税申报和税款缴纳符合税法规定；●税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。
1.3企业可以参照本指引，结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系，建立相应的税务风险管理制度。
税务风险管理制度主要包括：●税务风险管理组织机构、岗位和职责；●税务风险识别和评估的机制和方法；●税务风险控制和应对的机制和措施；●税务信息管理体系和沟通机制；税务风险管理的监督和改进机制。
1.4税务机关参照本指引对企业建立与实施税务风险管理的有效性进行评价，并据以确定相应的税收管理措施。
1.5企业应倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念，增强员工的税务风险管理意识，并将其作为企业文化建设的一个重要组成部分。
1.6税务风险管理由企业董事会负责督导并参与决策。
董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。
1.7企业应建立有效的激励约束机制，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合。
1.8企业应把税务风险管理制度与企业的其他内部风险控制和管理制度结合起来，形成全面有效的内部风险管理体系。
2税务风险管理组织2.1企业可结合生产经营特点和内部税务风险管理的要求设立税务管理机构和岗位，明确岗位的职责和权限。
2.2组织结构复杂的企业，可根据需要设立税务管理部门或岗位：●总分机构，在分支机构设立税务部门或者税务管理岗位；●集团型企业，在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。
国家税务总局大企业税收服务和管理规程
国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）(2011-07-28 13:23:39)转载▼标签：税务总局大企业税收服务管理规程财经分类：风险指引国家税务总局关于印发《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：现将《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》印发给你们，请遵照执行。
各单位在执行过程中，如有问题和建议，请及时报告税务总局（大企业税收管理司）。
（国税发〔2011〕71号，2011年7月13日）国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）第一章总则第一条为规范大企业税收服务和管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》及其他相关税收法律法规，制定《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》（以下简称规程）。
第二条大企业税收服务和管理工作，应以纳税人的需求为导向，提供针对性的纳税服务，以风险为导向，实施科学高效、统一规范的专业化管理。
通过有效的遵从引导、遵从管控和遵从应对，防范和控制税务风险，提高税法遵从度，降低税收遵从成本。
第三条本规程适用于国家税务总局定点联系企业（以下简称企业）的税收服务和管理。
省税务机关确定的定点联系企业的税收服务和管理参照本规程实施。
第二章遵从引导第四条遵从引导是指通过个性化的纳税服务和专业化的税收管理，提高企业自身依法处理涉税事务的能力。
第一节政策服务第五条税务机关在出台重大税收政策和管理制度之前，应征求企业意见，并对意见进行认真分析研究。
第六条税务机关在税收政策和管理制度公布实施以后，应及时通过多种方式做好宣传和辅导，做到公开透明，保证税法适用的确定性和统一性，引导企业的税收遵从。
第七条各级税务机关应定期收集企业的意见，为完善税收政策和管理制度提供参考。
第八条税务总局统筹协调企业意见收集反馈工作，并负责收集汇总企业集团总部和省级税务机关的意见。
大企业税务风险管理解决方案
涉税内部控制-控制环境；风险评估；控制活动； 信息与沟通；内控监督与审计
• 内部业务流程中风险问题（11张）
销售与收款环节；采购与付款、存贷及生产环
境；成本费用；工资薪酬；投资、筹资和资金管
理；资产；关联交易；企业并购；纳税申报及其
他涉税事项
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企业税务风险评估系统
根据企业提供的涉税信息及税务风险调查问卷， 按行业、按税种建立了税务风险定性及定量分析评 估模型。评估完成后，为企业集团及单一公司提供 税务风险评估报告及管理建议书。税务风险评估系 统主要实现如下：
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•大企业税务风险管理新思路、新方法
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大企业的基本特征
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再见，see you again
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大式的特点
• 管理重心前移 • 传统管理方式：宣传辅导 纳税评估 检查处罚 • 风险管理模式：税务风险调查和评估 企业纳税
遵从自查 针对性检查
• 寓管理于服务，与企业一起控制税收风险 • 积极回应纳税人诉求，努力增加透明度与确定性 • 了解、评价并帮助改进企业的内控机制
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第二步：评估税务风险
• 阶段1：风险识别
查找企业各业务单元、各项重要经营活动及其重要业务流程中是否有涉税风险，有哪些 涉税风险。
• 阶段2：风险分析评价
大企业税务管理的难点六篇
大企业税务管理的难点六篇大企业税务管理的难点范文1《企业内部掌握基本规范》在总则中明确指出：企业建立与实施有效的内部掌握应包括五大要素，即内部环境、风险评估、掌握活动、信息与沟通和内部监督。
详细到企业会计体系中的税务管理内容时，企业就应严格遵守国家有关政策规定，依据这五大要素去建立完善的内部掌握制度并在实务工作中实行有效措施予以贯彻落实。
（一）企业税务管理内部掌握的政策依据国家明确要求上市公司执行《企业内部掌握基本规范》，同时鼓舞非上市的大中型企业也来执行。
这些企业建立和实施有效的企业税务管理内部掌握时依据的政策主要包括：财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合的《企业内部掌握配套指引》（财会［2021］11号）、《企业内部掌握基本规范》（财会［2021］7号）、国务院颁布的《税收征收管理法》（2021年主席令第49号）、《税收征收管理法实施细则》（国务院令［2021］362号）等国家各项财经法规。
（二）企业税务管理内部掌握的主要内容依据企业内部掌握的目标（提高企业经营效率和效果）、原则（全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益）和五大要素（内部环境、风险评估、掌握活动、信息与沟通、内部监督）要求，企业税务管理内部掌握的主要内容至少应包括：税务管理岗位设置及岗位职责、税务登记、账证管理、发票管理、纳税申报、税务检查、纳税筹划和境外项目税收管理等。
二、企业税务管理内部掌握制度建立与实施的难点探讨企业内部掌握措施是否能真正达到提高企业经营效率和效果、促进企业实现进展战略的目的，笔者认为关键因素取决于企业内部掌握措施能否准时适应外部环境变化的要求。
在此，结合实务工作重点探讨企业税务管理内部掌握如何更好适应外部环境变化的要求，主要涉及三大难点。
（一）税务部门征管要求提高带来的难点税务部门近年来对企业尤其是大中型国有企业的征收管理越来越专业化、规范化和团队化，对企业的税务管理工作提出了越来越高的要求，特殊是对企业详细从事税务管理工作财务人员的业务素养及责任心、涉税日常工作（税务登记、账证管理、发票管理、纳税申报）的规范化管理等细节方面要求更加完善。
某集团股份公司税务作业指引
税务业务作业指导书1 目的为加强涉税业务管理，提高财务人员的办税能力，规范财务管理，避免在涉税工作中出现差错。
2 范围适用于**集团股份有限公司。
3 职责3．1财务部：负责全公司税务业务管理，对全体财务人员的税收知识培训工作。
3．2税务主管：负责财务本部的纳税申报、外购票据管理，对分子公司的税务业务工作指导。
3．3独立纳税单位财务科长：负责本单位的税务登记办理、纳税申报、外购票据管理。
4 定义无。
5 内容5．1税务登记办理：由新组建公司的财务科长填制《新办企业税务事项审核表》，经财务部审核批准后，在取得营业执照后一个月内带齐相关证件到主管税务机关办理税务登记、核定所要核算缴纳的税种。
5．2税金核算5．2．1增值税5．2．1．1增值税的纳税义务人：公司本部、**公司为一般纳税人，独立纳税的**、**、**公司为小规模纳税人。
5．2．1．2增值税税率：税率为17%、13%，征收率为6%、4%。
一般纳税人销售自产的水产品及初加工品免税，外购水产品及初加工品税率13%，出口产品税率为零，即食产品及熟制品税率为17%，销售新原材料、低值易品、固定资产(不含不动产)税率为17%，废旧物资征收率为4%减半征收，销售已使用过的固定资产(不含不动产)若销售价格低于原值，免征增值税，超过原值的按废旧物资计税办法征收；小规模纳税人销售新原材料、低值易耗品、固定资产(不含不动产)的征收率为6%，废旧物资及已使用过的固定资产税率同一般纳税人。
5．2．1．3销项税额的计算：销项税额＝应税收入÷（1＋适用税率）×适用税率。
5．2．1．4进项税额的计算：小规模纳税人不得抵扣进项税额，无进项税额核算；一般纳税人的进项税额计算：☆取得增值税专用发票上标注的进项税额；☆一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额＝购买金额×13%；☆一般纳税人向小规模纳税人购买农产品的进项税额＝购买金额×13%；☆一般纳税人购进或销售应税货物支付的运输费用的进项税额＝按运费专用发票金额×7%。