企业财务会计培训课程
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（2）个人劳务报酬；
（3）根据国家规定颁发给个人的科学 技术、文化艺术、体育等各种奖金；
2020/12/22
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（4）各种劳保、福利费用以及国家规定 的对个人的其他支出；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的 价款；
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
（7）零星支出；
（8）中国人民银行确定需要支付现金的 其他支出。
1999年12月，申能股份向申能集团定向协议回购 10亿股国有法人股,回购股数占申能股份总股本的 37.98％,回购单价为每股净资产2.51元,共计25亿的回 购资金来源全部为公司自有资金。
通过对回购前后的股本对比和收益变化，我们发现回 购给企业带来许多好处，货币资金占比得到了大幅下 降，提高了资金利用率，更重要的是，通过运用货币 资金进行的股份回购降低了国有股权的比重，为改善 公司治理提供了逻辑。
不准违反规定开立和使用帐户。
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3、银行转帐结算方式
汇兑
信汇 电汇
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表一
1998-1999年回购前后申能股份存量现金状况
1998 年中 报
占总 1998 占总 1999年 占总资 资产 年年 资产 中报 产比 比报比
1999年 占总资 年报 产比
流动资产
货币资金 596 6% 1478 14% 1404 13%
924
7%
短期投资 1829 18% 2106 20% 2416 22%
所谓符合现金定义的票证，一般是指银行
汇票、银行本票、信用卡等票证。
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２、现金管理办法
根据国家现金管理制度和结算制度的 规定，企业收支的各种款项必须按照国 务院颁发的《现金管理暂行条例》的规 定办理，在规定的范围内使用现金。允 许企业使用现金结算的范围有：
（1）职工工资、津贴；
形态的资金。包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信 用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等.
内容:库存现金、银行存款、其他货币资金
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(一) 现金
1、现金的涵义：有广义和狭义之分
现金狭义仅指库存现金，即人民币现金和
外币现金。
现金广义概念：指除库存现金外，还包括
银行存款和其他符合现金定义的票证。
借：待处理财产损益一待处理流动资产损益
贷：其它应付款一应付现金溢余 （应
收支付给有关人员和单位的）
营业外收入一现金溢
余
（无法查明的部分，经批准后核消）
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发现短款时：
借：待处理财产损益一待处理流动资产损益
贷：库存现金
查明原因
借 其它应收款一应收现金短缺款 （应收责任人赔偿的部分）
申能股份（600642）是上海证券交易所上市公司， 在上海、浙江地区投资经营电厂和天然气管网等能源 类项目，拥有稳定和充沛的现金流量。从公司1998年 中期报告中我们看到现金和短期投资占总资产的比重 为24%，这个数字在1998年增加到了34%，1999年中 期突破了35%而达到了36%，总量有38亿之多。大量 的资产以货币的形式存在，为企业进行资本运作奠定 了良好的基础。
专用帐户：
一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立 一个基本帐户；不得在一家银行的几个分支机构 开立一般存款账户
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2、结算纪律：
不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用
不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据套 取银行或他人资金；
不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；
887
7%
合计
2425 24% 2253 34% 3820 35% 1811 14%
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Fra Baidu bibliotek
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表二 申能股份回购前后股本及每股收益变动比照表
回购前
总股本 国有法 （亿元） 人股
（%）
26.33 80.25
社会法 人股 （%）
10.22
社会公众 1999年 股（%） 每股收益
（元）
9.53
0.31
回购后 16.33 68.16 16.47 15.37 0.51
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（二）、银行存款
银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资
金。
1、帐户管理
基本帐户：日常转帐结算和现金收付
一般帐户：借款转存、不在同一地点的非独立 单位帐户。可办理转帐和现金交存，不能提现。
临时帐户：转帐和现金收付。
不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代 其他单位和个人存入或支取现金；
不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄
不准保留账外公款，即不得“公款私存”， 不得设置“小金库”等
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4、现金长、短款的核算
发现长款时
借：库存现金 贷： 待处理财产损益一待处理流动资产损
益
查明原因
7
货币资金分析
对存量现金的分析方法主要是结构分 析，通过分析企业现金存量的比例及其 变化趋势，可以对企业的财务应力作出 评价。
货币资金“满足正常交易比例”的 影响因素
<1>行业特征 <2>企业规模 <3>企业财务战略
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案例：现金充裕的电力行业上市公司申能股份完成国有 股定向回购
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3、现金收支的规定
企业在经营活动中发生的现金收入，应及时 送存银行，不得直接用于支付自己的支出，即不 得“坐支现金”。企业如因特殊情况需要坐支现 金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户 银行核定坐支范围和限额。
企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存 现金，即不得“白条顶库”；
其它应收款一应保险赔款 （应收保险公司赔偿的部分）
管理费用一现金短缺
（无法查明的部分，经批准后核消）
贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益
现金短缺：大多数是因企业管理不善而形成，所以列入“管理费用”开支；
现金溢余：和企业的管理水平高低无关，纯粹偶然“利得”，所以计入“营 业外收入”。
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第二篇 企业财务会计
第一章 货币资金
含义：货币资金是指企业所拥有的处于货币形态的资产, 包括现金、银行存款和其他货币资金。
在我国,现金特指库存现金，即狭义现金概念。在西方，现金
通常作广义理解，具有随时可作为存款存入银行，且使用不受任 何契约限制，被普遍接受的特点。
银行存款, 是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 其他货币资金，是指除现金和银行存款以外的其他处于货币
（3）根据国家规定颁发给个人的科学 技术、文化艺术、体育等各种奖金；
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（4）各种劳保、福利费用以及国家规定 的对个人的其他支出；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的 价款；
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
（7）零星支出；
（8）中国人民银行确定需要支付现金的 其他支出。
1999年12月，申能股份向申能集团定向协议回购 10亿股国有法人股,回购股数占申能股份总股本的 37.98％,回购单价为每股净资产2.51元,共计25亿的回 购资金来源全部为公司自有资金。
通过对回购前后的股本对比和收益变化，我们发现回 购给企业带来许多好处，货币资金占比得到了大幅下 降，提高了资金利用率，更重要的是，通过运用货币 资金进行的股份回购降低了国有股权的比重，为改善 公司治理提供了逻辑。
不准违反规定开立和使用帐户。
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3、银行转帐结算方式
汇兑
信汇 电汇
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表一
1998-1999年回购前后申能股份存量现金状况
1998 年中 报
占总 1998 占总 1999年 占总资 资产 年年 资产 中报 产比 比报比
1999年 占总资 年报 产比
流动资产
货币资金 596 6% 1478 14% 1404 13%
924
7%
短期投资 1829 18% 2106 20% 2416 22%
所谓符合现金定义的票证，一般是指银行
汇票、银行本票、信用卡等票证。
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２、现金管理办法
根据国家现金管理制度和结算制度的 规定，企业收支的各种款项必须按照国 务院颁发的《现金管理暂行条例》的规 定办理，在规定的范围内使用现金。允 许企业使用现金结算的范围有：
（1）职工工资、津贴；
形态的资金。包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信 用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等.
内容:库存现金、银行存款、其他货币资金
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(一) 现金
1、现金的涵义：有广义和狭义之分
现金狭义仅指库存现金，即人民币现金和
外币现金。
现金广义概念：指除库存现金外，还包括
银行存款和其他符合现金定义的票证。
借：待处理财产损益一待处理流动资产损益
贷：其它应付款一应付现金溢余 （应
收支付给有关人员和单位的）
营业外收入一现金溢
余
（无法查明的部分，经批准后核消）
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发现短款时：
借：待处理财产损益一待处理流动资产损益
贷：库存现金
查明原因
借 其它应收款一应收现金短缺款 （应收责任人赔偿的部分）
申能股份（600642）是上海证券交易所上市公司， 在上海、浙江地区投资经营电厂和天然气管网等能源 类项目，拥有稳定和充沛的现金流量。从公司1998年 中期报告中我们看到现金和短期投资占总资产的比重 为24%，这个数字在1998年增加到了34%，1999年中 期突破了35%而达到了36%，总量有38亿之多。大量 的资产以货币的形式存在，为企业进行资本运作奠定 了良好的基础。
专用帐户：
一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立 一个基本帐户；不得在一家银行的几个分支机构 开立一般存款账户
2020/12/22
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2、结算纪律：
不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用
不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据套 取银行或他人资金；
不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；
887
7%
合计
2425 24% 2253 34% 3820 35% 1811 14%
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Fra Baidu bibliotek
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表二 申能股份回购前后股本及每股收益变动比照表
回购前
总股本 国有法 （亿元） 人股
（%）
26.33 80.25
社会法 人股 （%）
10.22
社会公众 1999年 股（%） 每股收益
（元）
9.53
0.31
回购后 16.33 68.16 16.47 15.37 0.51
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（二）、银行存款
银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资
金。
1、帐户管理
基本帐户：日常转帐结算和现金收付
一般帐户：借款转存、不在同一地点的非独立 单位帐户。可办理转帐和现金交存，不能提现。
临时帐户：转帐和现金收付。
不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代 其他单位和个人存入或支取现金；
不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄
不准保留账外公款，即不得“公款私存”， 不得设置“小金库”等
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4、现金长、短款的核算
发现长款时
借：库存现金 贷： 待处理财产损益一待处理流动资产损
益
查明原因
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货币资金分析
对存量现金的分析方法主要是结构分 析，通过分析企业现金存量的比例及其 变化趋势，可以对企业的财务应力作出 评价。
货币资金“满足正常交易比例”的 影响因素
<1>行业特征 <2>企业规模 <3>企业财务战略
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案例：现金充裕的电力行业上市公司申能股份完成国有 股定向回购
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3、现金收支的规定
企业在经营活动中发生的现金收入，应及时 送存银行，不得直接用于支付自己的支出，即不 得“坐支现金”。企业如因特殊情况需要坐支现 金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户 银行核定坐支范围和限额。
企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存 现金，即不得“白条顶库”；
其它应收款一应保险赔款 （应收保险公司赔偿的部分）
管理费用一现金短缺
（无法查明的部分，经批准后核消）
贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益
现金短缺：大多数是因企业管理不善而形成，所以列入“管理费用”开支；
现金溢余：和企业的管理水平高低无关，纯粹偶然“利得”，所以计入“营 业外收入”。
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第二篇 企业财务会计
第一章 货币资金
含义：货币资金是指企业所拥有的处于货币形态的资产, 包括现金、银行存款和其他货币资金。
在我国,现金特指库存现金，即狭义现金概念。在西方，现金
通常作广义理解，具有随时可作为存款存入银行，且使用不受任 何契约限制，被普遍接受的特点。
银行存款, 是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 其他货币资金，是指除现金和银行存款以外的其他处于货币