企业基本经济业务核算

第五章企业基本经济业务核算

【目的要求】

通过本次教学，使学生能够运用所学的会计核算方法进行企业资金筹集经济业务的会计核算。

【重点难点】

重点：

筹集资金核算过程中各种经济业务的处理。

难点：

短期借款利息的处理。

【教具及教学实验准备】

PPT

【教学过程】

结合实际业务进行讲授所有者投资和借款业务的处理，重点是实收资本账户、短期借款账户的用途和结构。

【导入新课】

给出学生实际业务题，如：某日，A投资者以30万元向企业投资，款项存入银行，作为会计我们应如何进行账务处理？

【教学内容】

5.1资金筹集业务的核算

外商

投入资本等。

按照投入资本的不同物质形态分为：货币投资、实物投资、证券投资、无形资产投资等。企业接收投资的核算主要通过“实收资本”账户进行。该账户属所有者权益类，实际收到投入资本时，记贷方；投资人收回资本时，记借方；余额在贷方，表示投入企业的资本总额。明细账户可按投资者名称设置。为了保持企业经营的稳定性，投入企业的资本一般情况下不得收回。

（2）银行存款

（3）库存现金

【例1】红星工厂于2009年1月1日收到振华公司以转账支票形式投入的资本400 000元。

借：银行存款400 000.00

贷：实收资本——振华公司400 000.00

【例2】红星工厂于2009年1月2日收到盛达投资公司投入全新车床一台，价值300 000元，交付使用。

借：固定资产——车床300 000.00

贷：实收资本——盛达公司300 000.00

企业在生产经营过程中，为了弥补生产周转资金的不足，经常需要向银行或其它金融机构等债权人借入资金。

借入资金分为短期借款和长期借款。

期限在一年以下的各种借款为短期借款。期限在一年以上的各种借款，为长期借款。企业借入的各种款项必须按照规定的用途使用，按期支付利息和按期归还。

短期借款属于企业的流动负债，短期借款的核算包括取得借款、支付借款利息和归还借款三项主要内容。

（1）短期借款

该账户在性质上属于负债类账户，核算企业借入的期限在1年以内的各种借款。贷方登记借入的短期借款本金，借方登记偿还的短期借款本金。期末余额在贷方，表示尚未偿还的借

款。

一般应按照债权人的不同设置相应的明细账户，并按照借款种类进行明细分类核算。

（2）财务费用

该账户性质上属于损益费用类账户。核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等。借方登记本期发生的财务费用，如利息支出、借款手续费、汇兑损失等，贷方登记利息收入、汇兑收益以及期末转入“本年利润”账户的财务费用净额。期末一般无余额。

一般应按照费用项目设置明细账户，进行明细核算。

（3）应付利息

该账户性质上属于负债类账户，主要核算企业按合同规定应支付的利息。

贷方登记按合同规定应付未付的利息，借方登记实际支付的利息，期末余额在贷方，表示尚未支付的利息。

一般按照债权人的不同设置相应的明细账户。……

【例3】红星工厂由于季节性资金需求，于2009年1月1日向银行借款200 000元，期限3个月，年利率12%，到期一次还本付息。款存入银行。

借：银行存款200 000.00

贷：短期借款200 000.00

【例4】2009年1月31日，红星工厂计提1月份应负担的短期借款利息。

借：财务费用 2 000.00

贷：应付利息 2 000.00

注意：

当月利息当月支付：

. 借：财务费用

贷：银行存款

当月利息以后支付：

当月计提应负担的利息费用：借：财务费用

贷：应付利息

以后支付这笔利息时：借：应付利息

贷：银行存款

【例5】2009年4月1日，红星工厂开出#5888转账支票归还短期借款本金200 000元，利息6 000元，计206 000元。

借：短期借款200 000.00

应付利息 6 000.00

贷：银行存款206 000.00

注意：利息的计算方法

利息=本金×利率×时间（利率时间要一致，都是年、月或日）

月利率=年利率÷12

日利率=月利率÷30 或年利率÷360

够整年、月的按年月算，不够整月的按日计算

取头舍尾（或舍头取尾）头指借款日，尾指还款日。

【课程小结】

1.投入资本业务的处理。

2.短期借款业务的处理。

【课后作业】

1.掌握实收资本、短期借款、应付利息账户的核算内容和结构。

2.预习供应过程业务的核算。

【课题】

第五章主要经济业务核算

第二节供应过程业务的核算

【目的要求】

通过本次教学，使学生掌握供应过程经济业务的会计核算，能够进行简单的材料采购成本的计算。

【教具及教学实验准备】

PPT

【教学重点与难点】

重点：

1．供应过程需要设置的账户及账务处理；

2．材料采购成本计算。

难点：

1.应交税费-应交增值税账户的会计核算；

【教学过程】

结合实际业务进行讲授固定资产购置业务和材料采购业务，包括主要业务类型，涉及到的账户及具体经济业务的核算。

【导入新课】

给出学生实际业务题，如：某日，企业于2003年3月17日，向红星工厂购入A材料8000千克，单价50元，增值税68000元，运杂费1000元，货款尚未支付。作为会计我们应如何进行账务处理？

【教学内容】