营改增费用报销指引

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九、 销 售 不 动 产
销售建筑物或构筑 物
销售其他土地附着 物

5%
售 不


建筑物 构筑物
11%
目录
第一章 “营改增”概述 第二章 “营改增”费用报销指引 第三章 “营改增”费用报销规范
12
一、 “营改增”费用报销的可抵扣的项目
税率
可抵扣项目
17% 宣传用品 修理费 办公用品 低值易耗品 电子耗材 车辆租赁费 固定资产
三、 “营改增”后可用于报销的增值税发票 6、二手车销售统一发票
三、 “营改增”后可用于报销的增值税发票 7、通用机打发票
三、“营改增”后可用于报销增值税发票 8、定额普通发票
定额发票按人民币等值以元为单位,划分为壹元、贰 元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元、伍佰元,共 8种面额,规格为175mm×70mm。定额发票联次为并列 二联,即存根联和发票联。
征税范围
税 率
邮政 传递函件及包件
邮务物品销售
其他邮政业务
四、
报刊发行

邮政储蓄
电 通
邮汇
3%
信 业 电报、传真、电

电话机安装 电信物品销售
营改增后税目税率
征税范围
税率
邮政 服务
邮政普遍 服务、邮 政特殊服 务
其他邮政 服务
11%
基础电信 服务
11%
电信 服务
特别事项
原营业税“邮政储蓄、邮汇”转到增值税 “金融服务-直接收费金融服务”税率6%。
“娱乐业”转到 “生活服务-旅游娱乐服务” “旅游 业”转到 “生活服务-旅游娱乐服务”。
“服务业” “旅店业、饮食业”转到 “生活服务-餐 饮住宿服务”。
“居民日常服务”包括市容市政管理、家政、婚庆、 养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按 摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等。
现代 其他现代服
同上
试点地区
上海
北京、天津、 江苏省、安徽 省、浙江省、 福建省、湖北 省、广东省
部分现代服务业增加广播影视服务 简称"1+7"
全国
1、交通运输业增加铁路运输; 2、物流辅助服务增加收派业务; 3、增加邮政业; 简称“2+7”
全国
增加电信业 简称“3+7"
全国
增加建筑服务、金融服务、生活服务、销售无形资产、不动产;
3、零星采购的注意事项
公司需采购一批商品, 签订合同时需注意什么?
订单中注明价格是否包含税金,注明发票的 类型 取得发票时应注意发票内容是否与订单一致, 做到三流一致(资金流、物流、票据流)。
4、索取专票所需要的开票信息
索取专票需要提供什么 资料?
纳税人名称、税务登记证号、税 务登记地址、税务登记联系电话、 税务开户银行名称及银行账号。
营改增 费用报销指引
目录
第一章 “营改增”概述 第二章 “营改增”费用报销指引 第三章 “营改增”费用报销规范
2
一、“营改增”概念
• 对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货
增值税 物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种
• 对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所收取
营业税 的营业额征收的一种税
四、 “营改增”后费用发票索取的问题-之二
营改增后员工出差需 要注意什么呢?
出差在外无非“吃喝住行”,其中只有
住宿费、过路费可以凭专票抵扣!
住宿费记得开具专票! 报销过路费时记得按类别贴好!
四、 “营改增”后费用发票索取的问题-之三
端午节到了,准备给 员工购买粽子了,税
金能抵扣吗?
作为福利费购买的物品是不可以抵扣税金的。
三、 “营改增”后可用于报销的增值税发票 1、增值税专用发票
三、 “营改增”后可用于报销的增值税发票 2、增值税普通发票
三、 “营改增”后可用于报销的增值税发票 3、增值税电子普通发票
三、 “营改增”后可用于报销的增值税发票 4、机动车销售统一发票
三、 “营改增”后可用于报销的增值税发票 5、货物运输增值税专用发票-营改增后已停止使用
-港口码头服务”。
1 7 %
“现代服务-租赁服务-动产经营租赁服务”包括水路 运输的光租、航空运输的干租业务。
1 “现代服务-租赁服务-不动产经营租赁服务”包括车
1 辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、
%
过闸费等)等。
6、“营改增”前后税率对比表(转让无形资产、销售不动产)
原营业税税目税率
3 %
建筑 服务
修缮服 务
11%
原营业税“航道疏浚”转到增值税 “现代服务-物流辅助服务-港口码头
服务”。
装饰服 务
其他工程作业
其他建 筑服务
3、“营改增”前后税率对比表(金融保险业)
原营业税税目税率
征税范围
税 率
营改增后税目税率
征税范围
税 率
特别事项
金融贷款(包括 自有资金贷款和
转贷)
贷款服务
转入“金融服务-贷款服务”适用6%税率。
想要节约成本,就要在相同质量的情况下, 选择最便宜的!
四、 “营改增”后费用发票索取的问题-之四
公司召开业务推动会,销 售部负责会议组织,共发 生费用4,000元,其中餐饮 费1,600元,可以抵扣吗?
会议费可以抵扣。但是发票上写有餐费
字样的部分,是不可以抵扣的!
所以会议费发票上不能有餐费字样。
四、 “营改增”后费用发票索取的问题-之五
“销售无形资产-自然资源使用权(除土地使 用权)”包括海域使用权、探矿权、采矿权、
取水权、其他自然资源使用权。
“销售无形资产--其他权益性无形资产”包括 基础设施资产经营权、公共事业特许权、配 额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、 其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会 员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、
公司购买办公用品,供应商A开专 票,价格1170元,供应商B,开普 票也是1170元,怎么选择?
办公用品专票是可以抵扣的,同样价格选取可抵扣的供应商! 商品、办公用品专票报销时,需要同时附上《销售货物或者提供应 税劳务清单》,否则不能抵扣 。 礼品发票不能抵扣!!
五、其他问题说明
1、“营改增”前未处理完的报销
原营业税“电话机安装”转到增值税“建 筑服务-安装服务”,税率11%。
其他电信业务
增值电信 服务
6%
电信物品销售属于货物销售。
5、“营改增”前后税率对比表(文化体育业、娱乐业、部分服务业)
原营业税税目税率 征税范围
税率
营改增后税目税率
征税范围
税率
播映(不含广告播映)
五、
表演
文化 体育
其他文化业(展览、培 训、讲座、图书借阅等)
3%
业 经营游览场所的业务
文化体服务
体育业
教育医疗服 务
六、 娱乐 业
歌厅、舞厅等娱乐业
520%
生活 服务
旅游娱乐服 务
旅游业
6%
旅店业 饮食业
餐饮住宿服 务
七、
服务
5%

其他服务业
居民日常服 务
其他生活服 务
特别事项
“播映”转到 “广播影视服务-广播影视作品(播映) 服务”,
“体育业”转到 “生活服务-文化体育服务-体育服 务”; “表演”转到 “生活服务-文化体育服务-文化 服务”; “培训、讲座”转到 “生活服务-教育医疗服务”; “图书借阅”转到 “生活服务-文化体育服务”; “游览场所”转到 “生活服务-文化体育服务-文化服 务”; “展览”转到 “现代服务-文化创意服务” 。
今年还有些费用没报 销,营改增后还能报
销吗?
可以报销!但必须在6月30日前报销完毕。 在5月1日以后发生的费用支出,尽可能的索取专票!
2、“营改增”后报销时限
销售人员出差在外, 营改增后报销的时
限怎 么样?
按公司原有的费用报销制度执行! 增值税专用发票超过认证期就无法抵扣,直接形成 经济损失!! 费用报销最晚时限:开票日期150天之内!!! 超过时限无法抵扣的进项税额,由个人承担!!!!
“现代服务-研发和技术服务”包含研发、合同能源
管理、工程勘察勘探、专业技术服务。
6 %
“航道疏浚”转到 “现代服务-物流辅助服务-港口码 头服务”。
“其他服务业”的“设计”转到 “现代服务-文化创 意服务-设计”, “广告业”转到 “现代服务-文化
创意服务-广告服务”。
“仓储业”转到 “现代服务-物流辅助服务-仓储服 务”, “航道疏浚”属于 “现代服务-物流辅助服务
现代服务增加不动产租赁服务、商务辅助服务、其他现代服务
全国
Biblioteka Baidu
三、“营改增” 税率变化
1、“营改增”前后税率对比表(交通运输业)
原营业税税目税率 征税范围 税率
营改增后税目税率
征税范围
税率
特别事项
陆路运输
陆路运 输
一、 交 通 运 输 业
水路运输 航空运输 管道运输
3%
交通运 输服务
水路运 输
航空运 输
通用定额发票的用纸和底纹由各省税务机关确定。提 供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务、旅 客运输服务的一般纳税人,可以选择使用定额普通发票。
四、 “营改增”后费用发票索取的问题-之一
客户考察招待发生的 费用,其中的进项税
额可以抵扣吗?
招待费不可以抵扣,即使开了增值税专用发票
也不行。 并且招待费超额部分需缴纳25%的所得税,需 合理使用。
有前款行为骗取国家税款,数额特别巨大,情节特别严重,给国家 利益造成特别重大损失的,处无期徒刑或者死刑,并处没收财产。
13% 水电费 印刷费
11% 房屋租赁费 邮电费 物业管理费
固定资产
6% 手续费 邮电费 咨询费 3% 高速公路通行费(5-7月)
广告费
会议费
培训费 差旅费中的住宿费
二、 “营改增”费用报销的不可抵扣的项目
不可抵扣项目
福利费 招待费 除住宿外的差旅费 工资支出 免税项目支出 供应商无法提供可抵扣凭证的支出
租赁业(经营性租 赁动产和不动产, 不含融资租赁)
现 5代 %服

鉴证咨询服务) 信息技术服务 研发和技术服务 其他建筑服务 商务辅助服务 文化创意服务
物流辅助服务
租赁服务(有形动产融资 租赁、有形动产经营租赁)
租赁服务(不动产融资租 赁、不动产经营租赁)
“现代服务-信息技术服务”包含软件、电路设计及 测试、信息系统、业务流程管理、信息系统增值服务。
征税范围
税 率
营改增后税目税率
征税范围
税率
特别事项
转让土地使用权
八、 转 让 无 形 资 产
转让商标权 转让专利权 转让非专利技术 转让著作权
转让商誉
土地使用权
自然资源使用
权(除土地使

用权)

商标
5%
无 形 资 产
技术(专利技 术和非专利技
术)
著作权
商誉
其他权益性无 形资产
11% 6%
转让土地的使用权的,按照销售不动产缴纳 增值税,税率11%。
虚开增值税专用发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万 元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的, 处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;虚 开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或 者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
三、 金 融 保 险 业
融资租赁 金融商品转让 金融经纪业
其他金融业务
“融资租赁”转到 “现代服务-租赁服务-

融资租赁服务”
5 融 金融商品 6
% 服 转让 %

“金融经纪”转入 “现代服务-商务辅助
服务-经纪代理服务”
直接收费 金融服务
保险
保险
4、“营改增”前后税率对比表(邮电通信业)
原营业税税目税率
• 将目前征收营业税的行业逐步改为征收增值税
营改增
二、 “营改增”进程
时间
20121-1
20128-1
20138-1
20141-1
20146-1
20165-1
试点项目 1、交通运输业(不含铁路运输); 2、部分现代服务业。包括: 研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服 务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务 (简称“1+6”)
服务

5、“营改增”前后税率对比表(部分服务业)
原营业税税目税率
征税范围
税 率
营改增后税目税率 征税范围
广播影视服务

特别事项

“文化体育业”的“制作、发行、播映”转到 “现 代服务-广播影视服务-广播影视作品播映服务”
七、 服务 业
续上表:其他服务 业
其他工程作业
代理业 广告业(含广告播
映)
仓储业
5、风险提示
为自己,为他人,介绍他人,让他人为自己,开具与实际 情况不符的增值税发票,都称为虚开增值税发票的行为。
对于虚开增值税发票,法律责任上升到刑法层面。
5、风险提示
违反规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元 以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元 以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
管道运 输
11%
原营业税税目“装卸搬运”转到增值 税“现代服务-物流辅助服务-装卸搬
运服务”。
物流辅
装卸搬运
现代服 务
助服务装卸搬
6%
运服务
2、“营改增”前后税率对比表(建筑业)
原营业税税目税率
征税范围
税 率
营改增后税目税率 征税范围 税率
特别事项
建筑
工程服 务
二、 建 筑 业
安装 修缮 装饰
安装服 务
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