税收基础知识PPT课件
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五、税收的职能
◎ 随着社会经济的不断发展变化，税收的职 能作用也在不断扩大，现在税收主要有筹集收入、 调控经济、调节分配三大职能。
五、税收的职能
1、税收是财政收入的主要来源
最主要、最有效，最可靠。 我国的税收收入占国家财政 收入的90％以上。
五、税收的职能
2、税收是调控经济运行的重要手段
国家可以通过税收法律、法规政策来确 定征与不征，征多征少，从而调控经济总量， 调整产业结构、产品结构，调节地区、行业差 距，引导社会资源的有效配置。再如，引导消 费，保护资源和环境等。
三、税收的来和去
着力改善民生，保障公民福利：
“学有所教，劳有所得， 病有所医，老有所养， 住有所居。”
四、税收大家庭
❖ 货物和劳务税：
增值税、消费税、营业税、 车辆购置税、关税
❖ 所得税：
个人所得税、企业所得税、 土地增值税
❖ 财产税：
房产税、城市房地产税、 城镇土地使用税、耕地占用税、 车船税、船舶吨税、契税、资 源税
二、什么是税收
◎ 税收就是国家为满足社会公共需要， 凭借公共权力，按照法律所规定的标准 和程序，参与国民收入分配，强制地、 无偿地取得财政收入的一种方式。
◎ 在我国，税收已经有4000多年的历 史了。追根溯源，税收的历史跟国家一 样久远 。
三、税收的来和去
◎ 税收来源于社会剩余产品，是社会剩余 产品的一部分，是广大劳动人民生产创造出 来的。也就是说，税收是由广大纳税人缴纳 的。 ◎ 当然这个纳税人的范围是很广泛的，可 以是企业也可以是普通的自然人。 ◎ 因此说，税收最终来源于我们每个人， 大家都在为国家税收收入作着贡献。
消费税：
在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品 再征收一道消费税。
税收基础知识(ppt40页).pptx
C 房产税
D契税
我国税收的职能有（ ） A、组织收入职能 B、调节经济 职能、C、监督管理职能 D、强 制、无偿、固定征收的职能
我国现行税率的形式有（ ） A、比例税率 B、定额税率 C、超额累进税率 D、超率累进税 率
下列项目中，属于中央与地 方共享税的是（ ） A、消费税 B、房产税 C、营业税 D、资源税
什么是流转税？
简单来说就是商品交易流转过程中产生的税。
也是在购进和销售时可以互相抵扣的税种。 譬如你购买原材料增值税为1000元，这1000元 是你承担的，销售商品时增值税为1520，这 1520元是消费者承担的，那么应交增值税就是 520元，而这520元的税最后变成消费者承担 也可以这样理解：在流通中转来转去的税，但 是他们可以在进和出时，税可以互相冲减
2、下列项目中属于地方税的是（ ）
A、关税
B、土地增值税
C、海关代征增值税 D、消费税
3、下列项目中属于中央与地方共享 税的是（ ） A、关税 B、车船税 C、增值税 D、消费税
多选 4、按照税负能否转嫁为标准，税收 可分为（ ） A、价内税 B、价外税 C、直接税 D、间接税
小结
1、我国税务征管机构的设置 2、我国税收管理范围的划分 3、我国税种按5钟不同标准 进行的分类。
职能： 负责贯彻执行国家的有关税收 法律、法规和规章，并结合本 地实际情况制订具体实施方法。
国家税务局系统—— 征收分局、税务所
是国家税务局的派出机构。
什么是派出机构？
是政府职能部门派出的从事某 种专门职能的机构。亦称分支 机构或驻地机构，如中央邮政 、铁道、海关等机关在各地的 分支机构，以及外交部在国外 的使、领馆。
直接税： 税负由纳税人承担，不能 转嫁给别人承担。
税收基础知识(PPT 98张)
特例：饭店销售自酿啤酒，属于营业税的混合 销售就既得纳消费税，还得纳营业税，而不纳 增值税。商业企业销售自酿啤酒，就既得纳增 值税，也得纳消费税。
一、纳税人：我国境内生产、委 托加工、零售和进口规定的应税 消费品的单位和个人。 二、征税范围：5种类型的14种消费
品。 1、过度消费有危害的：烟、酒及酒精、 鞭炮及焰火。 2、奢侈品：化妆品、贵重首饰及珠宝 玉石、高尔夫球及球具、高档手表。
国家 ◆税收的主体是谁？ ◆税收的目的是什么？ 实现国家职能 ◆实现税收凭借的手段是？ 政治权力 ◆依据是什么？ 法律 ◆税收的实质是什么？ 取得财政收入
税收的职能
• 税收具有筹集收入、调控经济、监督经济三大职能作用。 • 1、税收税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收 入稳定可靠。 • 2、税收作为经济杠杆，通过增税与减税等手段来影响社会成员 的经济利益，引导企业、个人的经济行为，改变社会财富分配状 况，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控宏观经 济运行的目的。 • 3、税收政策体现着国家的意志，税收制度是纳税人必须遵守的 法律准绳，它约束纳税人的经济行为，使之符合国家的政治要求。
第三节、营改增政策
• 营改增是指营业税改征增值税，按中央政策， 到2015务业和邮电通讯业。
第四节、增值税转型改革
• 增值税转型改革。自2009年1月1日起，在全国 所有地区、所有行业推行增值税转型改革。即 在征收增值税时，允许企业将外购固定资产所 含增值税进项税金一次性全部扣除。 • 延长了企业投产达效时间。例如司家营二期， 至今尚未抵扣完毕。
⑴征税对象： 生产经营中的增值额
在我国境内销售货物或 者提供加工、修理修配 增值税 ⑵纳税人： 劳务及进口货物的单位 和个人。
税收知识课件ppt
。
个人所得税优惠政策
对个人取得的省级人民政府、国务院部委和中国 人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组 织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育 、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。
对个人按照国家有关部门规定取得的文化体制改 革中转制的文化企业股权收入，在一定期限内免 征个人所得税。
对个人取得的国债和国家发行的金融债券利息免 征个人所得税。
税收筹划原则
合法性、预见性、全局性 和谨慎性。
税收筹划的意义
提高企业经济效益，实现 企业价值最大化。
合法避税的方法与技巧
利用税收优惠政策
选择合适的会计方法
关注国家税收政策，充分利用各项税 收优惠政策，降低企业税负。
根据企业实际情况选择合适的会计方 法，合理规划成本、费用和收入。
合理安排企业组织结构
对每个案例进行详细解析，包括 企业所得税的计算、税前利润的 调整、税收优惠的运用等。
企业所得税概述
介绍企业所得税的基本概念、征 收对象和税率等基础知识。
05
04
03
02
01
案例总结与启示
对案例进行总结，提炼出企业所 得税合规的关键点，为学习者在 实际工作中提供指导。
案例选择
选取不同行业、规模和经营模式 的企业作为案例，以便学习者更 好地理解企业所得税的实际应用 。
税收负担过重可能会抑制企业和个人的投资和消费，对经济增长产生负面影响。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
税收对投资的影响
税收政策可以通过减税、免税、 税收优惠等方式来吸引投资。
降低企业所得税率可以增加企业 的利润，鼓励企业扩大投资。
税收政策可以通过调整固定资产 加速折旧、研发费用加计扣除等 方式来鼓励企业进行技术创新和
个人所得税优惠政策
对个人取得的省级人民政府、国务院部委和中国 人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组 织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育 、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。
对个人按照国家有关部门规定取得的文化体制改 革中转制的文化企业股权收入，在一定期限内免 征个人所得税。
对个人取得的国债和国家发行的金融债券利息免 征个人所得税。
税收筹划原则
合法性、预见性、全局性 和谨慎性。
税收筹划的意义
提高企业经济效益，实现 企业价值最大化。
合法避税的方法与技巧
利用税收优惠政策
选择合适的会计方法
关注国家税收政策，充分利用各项税 收优惠政策，降低企业税负。
根据企业实际情况选择合适的会计方 法，合理规划成本、费用和收入。
合理安排企业组织结构
对每个案例进行详细解析，包括 企业所得税的计算、税前利润的 调整、税收优惠的运用等。
企业所得税概述
介绍企业所得税的基本概念、征 收对象和税率等基础知识。
05
04
03
02
01
案例总结与启示
对案例进行总结，提炼出企业所 得税合规的关键点，为学习者在 实际工作中提供指导。
案例选择
选取不同行业、规模和经营模式 的企业作为案例，以便学习者更 好地理解企业所得税的实际应用 。
税收负担过重可能会抑制企业和个人的投资和消费，对经济增长产生负面影响。
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税收对投资的影响
税收政策可以通过减税、免税、 税收优惠等方式来吸引投资。
降低企业所得税率可以增加企业 的利润，鼓励企业扩大投资。
税收政策可以通过调整固定资产 加速折旧、研发费用加计扣除等 方式来鼓励企业进行技术创新和
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07
纳税义务与权益保护
纳税人权利与义务概述
要点一
纳税人权利
纳税人享有知情权、保密权、税收监督权、纳税申报方式 选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退 还多缴税款权、依法享受税收优惠权等。
要点二
纳税人义务
纳税人应按时、足额地缴纳税款，遵守税收法律法规，接 受税务机关的监督检查，如实提供纳税资料等。
得税和财产税税负。
税收筹划策略探讨
税收筹划的概念和意义：税收筹划是 指纳税人在符合国家法律及税收法规 的前提下，按照税收政策法规的导向 ，事前选择税收利益最大化的纳税方 案处理自己的生产、经营和投资、理 财活动的一种企业筹划行为。税收筹 划对于企业和个人来说，具有重要的 经济意义和法律意义。
税收筹划的方法和技巧：税收筹划的 方法和技巧包括合理利用税收优惠政 策、选择适当的组织形式和经营方式 、合理安排业务流程和资金流等。此 外，还需要注意避免过度筹划和恶意 避税等行为，以免触犯法律。
实例分析
假设某人月工资为10000元，三险一金等专项扣除为2000元 ，专项附加扣除为1000元，没有其他扣除项目。那么，应纳 税所得额=10000-5000-2000-1000=2000元。根据税率表 ，适用税率为3%，速算扣除数为0。因此，应纳税额 =2000×3%-0=60元。
个人所得税优惠政策与申报流程
税率
综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；经营所得，适用百分之五至百 分之三十五的超额累进税率；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶 然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
个人所得税计算方法与实例分析
计算方法
应纳税所得额=月度收入-5000元（起征点）-专项扣除（三 险一金等）-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。应纳税额= 应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
《税收基础知识》课件
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收管理。
纳税申报
纳税人应当按照税收法律法规的规定，定 期向税务机关申报应纳税款，并提供相关 纳税资料。
税款征收
税务机关应当按照税收法律法规的规定， 对纳税人申报的应纳税款进行征收，确保 税款及时、足额入库。
税务检查
税务机关可以对纳税人的纳税情况进行检 查，核实纳税人申报的纳税资料的真实性 和准确性。
列活动。
01
依法征管
税务机关必须严格遵守税收法律法规 ，依法进行征收管理，确保税收法律
法规的正确实施。
03
效率征管
税务机关应当采取科学、合理、高效的管理 方式和方法，提高征收管理的效率和效果。
05
02
税收征管的原则
依法征管、公平征管、效率征管和文明征管 。
04
公平征管
税务机关应当对所有纳税人一视同仁 ，按照税收法律法规的规定进行征收 管理，不偏袒、不歧视。
、车船使用税等。
税收的作用与意义
1 2
财政收入的主要来源
税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供公 共产品和服务的需要提供资金支持。
调节经济的重要杠杆
通过税收政策的制定和调整，可以调节社会总供 给和总需求，促进经济结构的优化和转型升级。
3
公平负担和社会分配的调节器
通过税收政策的制定和调整，可以调节社会财富 的分配，缩小贫富差距，促进社会公平和稳定。
指纳税义务人应当缴纳税款的期限。
税收制度的类型
01
按税收负担能否转嫁分 类：直接税和间接税。
02
按税收计征标准分类： 从价税和从量税。
03
按税收收入归属分类： 地方税和中央税（有时 还有中央与地方共享税 ）。
第一章 税收基础理论 《中国税收》PPT课件
• 为降低税收成本,应当提高商品税的比重,降低所 得税的比重。
第一，来源的广泛性。 第二，数额的确定性。 第三，占有的长久性。
第二节 税收的职能
• 二、税收的调节手段职能
（一）调节资源配置的职能 （二）调节收入分配的职能 （三）调节经济总量的职能 • 1.调节总供给的职能 • 2.调节总需求的职能
第三节 税收的原则
• 一、税收总量方面的原则：适度原则
• 1.规范分析标准 • 2.实证分析标准
• 三、税收的目的与依据
➢ 1.税收的目的
向经济活动主体取得一部分收入，满足政府 间接占有经济资源的物质需要。
➢2.税收的依据
政府执行职能是为所有经济活动主体带来的 一般利益。
第一节 税收的本质
• 四、税收的特征 • 1.一般报偿性 • 2.确定性 • 3.强制性
第二节 税收的职能
• 一、税收的收入手段职能
（一）确定原则
• 1.税额确定 • 2.税收收入确定 • 3.税收负担确定 • 4.逃税确定
第三节 税收的原则
（二）简便原则
• 第一，在政策目标方面，应当尽可能地少赋予税收取得 收入以外的任务。
• 第二，在制度设计方面，应当尽可能地建立宽税基、低 税率的税收制度，尽量减少免税和扣除项目，保持税基 的完整性。
第一章 税收基础理论
第一节 税收的本质
• 一、税收的基本属性
➢税收是一种财富转移。 ➢税收是一种强制征收而不是收入或负担
，更符合概念之间的逻辑关系。
第一节 税收的本质
• 二、税收的主体与客体 ➢1.税收的课征主体——政府 ➢2.税收的缴纳主体——经济活动主体 ➢3.税收的客体——国民收入
第一节 税收的本质
• 第三，在法律结构方面，应当尽可能地根据等级结构原 理设计税收制度的章、节、条、款、项、目，使税收的 规定条理化。
第一，来源的广泛性。 第二，数额的确定性。 第三，占有的长久性。
第二节 税收的职能
• 二、税收的调节手段职能
（一）调节资源配置的职能 （二）调节收入分配的职能 （三）调节经济总量的职能 • 1.调节总供给的职能 • 2.调节总需求的职能
第三节 税收的原则
• 一、税收总量方面的原则：适度原则
• 1.规范分析标准 • 2.实证分析标准
• 三、税收的目的与依据
➢ 1.税收的目的
向经济活动主体取得一部分收入，满足政府 间接占有经济资源的物质需要。
➢2.税收的依据
政府执行职能是为所有经济活动主体带来的 一般利益。
第一节 税收的本质
• 四、税收的特征 • 1.一般报偿性 • 2.确定性 • 3.强制性
第二节 税收的职能
• 一、税收的收入手段职能
（一）确定原则
• 1.税额确定 • 2.税收收入确定 • 3.税收负担确定 • 4.逃税确定
第三节 税收的原则
（二）简便原则
• 第一，在政策目标方面，应当尽可能地少赋予税收取得 收入以外的任务。
• 第二，在制度设计方面，应当尽可能地建立宽税基、低 税率的税收制度，尽量减少免税和扣除项目，保持税基 的完整性。
第一章 税收基础理论
第一节 税收的本质
• 一、税收的基本属性
➢税收是一种财富转移。 ➢税收是一种强制征收而不是收入或负担
，更符合概念之间的逻辑关系。
第一节 税收的本质
• 二、税收的主体与客体 ➢1.税收的课征主体——政府 ➢2.税收的缴纳主体——经济活动主体 ➢3.税收的客体——国民收入
第一节 税收的本质
• 第三，在法律结构方面，应当尽可能地根据等级结构原 理设计税收制度的章、节、条、款、项、目，使税收的 规定条理化。
税收基础知识 (PPT 83张)
14
税收征收管理范围划分
• 国家税务局系统负责征收和管理的项目 增值税、消费税、车辆购置税、中央企业缴纳的所得 税、个人所得税中储蓄利息征收的部分等 • 地方税务局系统负责征收和管理的项目 营业税、资源税、房产税、印花税等 • 中央政府与地方政府共享收入 增值税（中央75％、地方25％） 企业所得税、个人所得税（中央60％、地方40％） 资源税（海洋石油企业的归中央、其余的归地方） 证券交易印花税（中央97％、地方3％）
11
税率的具体形式（续）
• 全额累进税率：按照计税依据的全部数额累进征税的累进税率。 • 优点：计算方法简单，累进幅度大，能够大幅度地调节收入、财产。 • 缺点：累进急剧，累进分界点上下税负悬殊，甚至出现税负增加超过 所得额增加的不合理现象。 • 超额累进税率：按照计税依据的不同部分分别累进征税的累进税率。 • 优点：累进幅度比较缓和，税负较合理。
10
税率的具体形式（续）
• 3.累进税率 • （1）含义：累进税率是指征税比例随着计税依据数额增 加而逐级提高的税率。即根据计税依据的数额或者相对比 例设置若干级距，分别使用由低到高的不同税率。 • （2）特点：税负随着计税依据数额的增加而递增，能够 较好地体现纳税人的税负水平与负税能力相适应的原则， 更好地调节收入，公平税负。 • （3）形式： • ①全额累进税率 • ②超额累进税率 • ③超率累进税率
4
“税收是喂养政府的奶娘。”
——马克思
5
“世界上只有两种事是不 可避免的，那就是税收和死 亡。” ——本杰明•富兰克林
6
税收的形式特征－税收“三性”
• 强制性－－政府以社会管理者的身份，用法律、法规等形 式对征税加以规定，并依照法律强制征税。 • －－纳税是义务 • 无偿性－－政府征税后，税款即成为财政收入。不再归还 纳税人，也不支付任何报酬。 • －－没有直接返还性 • 固定性－－在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、 课税额度和课税方法等。 • －－相对的固定性
《税收基础知识》课件
纳税申报
纳税人按规定填写申报表，报送税务机
税务审核
2
关进行申报。
税务机关对纳税申报进行审核，核实申
报的真实性和合法性。
3
税款缴纳
纳税人按时向税务机关缴纳纳税申报中 的应缴税款。
增值税和个人所得税的基础知识
增值税 个人所得税
按照商品和劳务的增值额计算的一种税种。
以个人所得为对象的税种，分为工资薪金所得和 非工资薪金所得。
征收方式
直接征收，间接征收，提前征收，事后征收。
税收政策和法规
1 税收政策
国家为了调节经济发展和社会公平制定的税收原则和措施。
2 税收法规
国家制定的法律规章，用于管理和执行税收相关的法律。
税收优惠和减免
税收优惠
政府为鼓励特定行业或个人提供的减少税收负担的 政策。
税收减免
政府根据特定条件对部分或全部税款予以减免。
《税收基础知识》PPT课件
税收的定义和意义
税收是政府从居民和企业收取的金钱，用于社会项目的投资和公共服务的提 供。它是国家财政运作的基础，促进经济发展和社会福利。
税种及其分类
直接税
个人所得税，公司所得税， 财产税
间接税
消费税，增值税，关税
地方税
房产税，土地使用税，印花税
税收征管和征收方式
征管
税务机关监督纳税人遵守税法，进行税务登记和税 收审核。
《税收基础》课件
纳税服务与纳税监督的优化
优化纳税服务
通过加强政策宣传、简化办税流 程、提高服务质量等方式，优化 纳税服务，提高纳税人的满意度
和遵从度。
强化纳税监督
通过加强信息化建设、完善税收 征管制度、提高执法水平等方式 ，强化纳税监督，确保税收征管
的公正性和有效性。
建立互动机制
建立税务机关与纳税人之间的互 动机制，加强信息交流和沟通， 及时解决纳税人在纳税过程中遇 到的问题和困难，提高纳税服务
02
税收制度
Chapter
税收制度的概念与构成
税收制度的概念
税收制度是指国家制定的用以调整税收征纳关系的法律、法规，以及税务机关根 据税收法律、行政法规的规定而制定的具体规定和实施办法。税收制度是整个财 政法体系的重要组成部分，与其他财政法制度有着密切的联系。
税收制度的构成
税收制度由纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减免税、税务争议 以及税务检查等要素构成。这些要素规定了税收的基本特征，是税收活动中最核 心的内容。
税收征收管理的概念
税收征收管理是指税务机关依据国家 法律法规的规定，对纳税人应纳税款 进行征收、管理和监督的行为。
税收征收管理的原则
依法治税、公平公正、科学高效、服 务纳税人。
税收征收管理的内容与程序
税收征收管理的内容
包括税务登记、纳税申报、税款征收 、税务检查、税务行政复议等。
税收征收管理的程序
税率
税率是税额与课税对象之间的比例，是衡量税收负担的尺度，是税收制度的核心要素。税 率的高低直接影响到国家财政收入和纳税人的负担水平。
税收制度的要素
纳税环节
纳税环节是指商品或劳务在生产和流通中应当缴纳税款的环节。不同的税种有 不同的纳税环节，如增值税在商品销售或劳务提供环节缴纳，企业所得税在年 终汇算清缴时缴纳。
税收基础知识(PPT 192页)
4、纳税环节：是征税对象在从生产到
消费的流转过程中应当缴纳税款的环 节。
• ①流转税 在生产和流通环节纳 税
• ②所得税 在分配环节纳税
5、纳税期限：是指纳税人按照税法规 定缴纳税款的期限。三种类型：
按期、次纳税和按年计征、分期预交。
6、纳税地点：纳税人的具体纳税地点。
固定业户
所在地
C、退还的时限
纳税人发现的，可自缴款3年内要求退还。 税务机关自接到申请后30日内查实并退还。 （还要加利息）
税务机关发现的多缴税款，无论多长时间， 都应退。自发现之日起10日内退还。
多缴的税款，无论谁发现的，税务机关核 实后，立即退还
②少缴款的追征
A、因税务机关责任，在3年内可要求 补缴，但是不得加收滞纳金。
（2）纳税人不办税务登记，责令限期改正； 逾期未改的，由工商局吊销执照
（3）未按规定使用税务登记证的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款：情节严 重的，处1万元以上5万元以下的罚款； 二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处 罚：由税务机关责令限期改正，并处2 000元以下的罚款；情节严重的,处以2 000元以上5 000元以下的罚款 三、纳税人未按照规定的期限办理纳税 申报的，或者扣缴义务人未按照规定的期 限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税 款报告表的，由税务机关责令限期改正， 可以处以2 000元以下的罚款；情节严重 的，处以2 000元以上10 000元以下的罚 款。
1.课税对象的内容 流转税类、所得税类、资源 税类、财产税类、行为税类。
2.计税依据
从价税和从量税
3.计税价格和税收 价内税和价外税 关系
4.税收管理权和分 中央税、地方税和中央地方
配权
共享税
《税收基础知识》PPT课件
• ▲春秋时期鲁国实行的“初税亩”是我国农业赋税制度由 雏形进入成熟。鲁国鲁宣公15年（公元前594年）开始实 行“初税亩”，宣布对私田按亩征税，“履亩十取一也”， 即不论公田和私田一律按亩征税，征收的比例基本上是十 分之一。实行初税亩后，土地所有者只要纳税，其税后的 土地收入可归自己支配。“初税亩”首次从法律上承认了 土地私有制，是历史上一项重大的经济改革措施，也是我 国农业赋税制度进入成熟的标志。
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12
• ④特别技术风险和不确定性的存在。即市场活动 所必然存在的风险和不确定性的状态。如核能利 用、太空探索。
• ⑤社会分配不公。即“马太效应”的存在。
• ⑥宏观经济总量失衡。即经济周期波动。
一方面，公共产品是人们生存与发展不可或缺的 重要需求；另一方面，由于公共产品自身的特征 及“免费搭车”现象的存在，通过自愿缴费或市 场交易的方式又无法保证公共产品的有效供给。
这样就需要一个超乎于社会各微观主体之上的机 构采用强制性手段进行融资解决公共产品的供给 问题。这就是政府的税收。
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13
• 4）税收分配的依据是公共权力，即政治权 力。
• 5）税收是国家取得财政收入的一种方式。
• 1.4税收特征：强制性、无偿性、固定性。 “税收三性”是统一的整体，是衡量一种 财政收入是否是税收的基本标志，是税与 非税的界限。其中，无偿性是核心、强制 性是保证、固定性是客观要求和必然结果。
• 二是税收产生的经济条件。私有制的存在和发展 是税收产生的经济条件。
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5
• 税收产生的过程 。从中国的历史上看，税收由原始意义 上的租税不分，到国家征税权的正式确立，也跨越了两千 年的漫长过程。
• ▲夏商周三代的“贡助彻”是税收的雏形，是我国税收的 早期形式。夏、商、周是我国三个最早的奴隶制国家，当 时的税收分别采取的是贡、助、彻三种初级形式。据《孟 子·滕文公上》记载：“夏后氏五十而贡，殷人七十而助， 周人百亩而彻，其实皆什一也。”
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12
• ④特别技术风险和不确定性的存在。即市场活动 所必然存在的风险和不确定性的状态。如核能利 用、太空探索。
• ⑤社会分配不公。即“马太效应”的存在。
• ⑥宏观经济总量失衡。即经济周期波动。
一方面，公共产品是人们生存与发展不可或缺的 重要需求；另一方面，由于公共产品自身的特征 及“免费搭车”现象的存在，通过自愿缴费或市 场交易的方式又无法保证公共产品的有效供给。
这样就需要一个超乎于社会各微观主体之上的机 构采用强制性手段进行融资解决公共产品的供给 问题。这就是政府的税收。
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13
• 4）税收分配的依据是公共权力，即政治权 力。
• 5）税收是国家取得财政收入的一种方式。
• 1.4税收特征：强制性、无偿性、固定性。 “税收三性”是统一的整体，是衡量一种 财政收入是否是税收的基本标志，是税与 非税的界限。其中，无偿性是核心、强制 性是保证、固定性是客观要求和必然结果。
• 二是税收产生的经济条件。私有制的存在和发展 是税收产生的经济条件。
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5
• 税收产生的过程 。从中国的历史上看，税收由原始意义 上的租税不分，到国家征税权的正式确立，也跨越了两千 年的漫长过程。
• ▲夏商周三代的“贡助彻”是税收的雏形，是我国税收的 早期形式。夏、商、周是我国三个最早的奴隶制国家，当 时的税收分别采取的是贡、助、彻三种初级形式。据《孟 子·滕文公上》记载：“夏后氏五十而贡，殷人七十而助， 周人百亩而彻，其实皆什一也。”
《税收基础新版》课件
02
税收制度
税收制度的构成要素
纳税人
征税对象
指税法规定的直接负有纳税义务的单位和 个人，是纳税义务的承担者。
指税法规定对什么征税，是征纳税双方权 利义务共同指向的客体或标的物，是区别 一种税与另一种税的重要标志。
税率
纳税期限
指税法规定的应征税额与征税对象之间的 比例，是计算应征税额的标准，是税收制 度的三个基本要素之一。
税收的种类与结构
总结词
税收的分类和构成
详细描述
根据不同的标准，税收可以分为多种类型，如按征税对象可以分为流转税、所得 税、财产税等；按计税依据可以分为从价税和从量税；按税收管理和使用权限可 以分为中央税、地方税和中央地方共享税。
税收的职能与作用
总结词
税收的主要功能和影响
详细描述
税收具有多方面的职能，如组织财政收入、调节经济、监督经济活动等。同时，税收在国家治理中发 挥着重要作用，是实现国家职能的物质基础，能够促进社会公平、保障国家安全和稳定、推动经济发 展等。
总结词
国际税收是指不同国家之间税收分配关 系，具有跨国性、复杂性和多样性等特 点。
VS
详细描述
国际税收涉及到多个国家之间的税收权益 分配，是跨国经济活动中不可避免的问题 。由于各国税收制度、税制结构和税收政 策存在差异，国际税收表现出复杂性和多 样性，需要各国政府和国际组织进行协调 和合作。
国际税收的协调与合作
调整企业组织结构
通过调整企业组织结构、股权架构等 方式，合理规划税务责任，降低税负 。
合理利用税收优惠政策
深入研究并充分利用国家及地方政府 的税收优惠政策，降低企业税负。
合理安排资金运营
通过合理安排资金运营，如选择适当 的投资项目、合理利用资金杠杆等， 降低税务风险。
税收基础知识PPT课件
如：企业所得税、增 值税、营业税等
2024/5/22
定额税率
按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固 定的税额。
如：车船税、资源税、城镇土地使用税等
2024/5/22
累进税率
1.超额累进税率 将征税对象按数额的大小分成若干等级，每一
等级规定一个税率，对每个等级分别计算税款。 如：个人所得税 2.超率累进税率 以征税对象数额的相对率划分若干等级，分别
2024/5/22
税收的特征
1.强制性 税收分配关系的建立具有强制性 税收征收过程具有强制性 2.无偿性 不需要向纳税人直接偿还，也不需要付出任何
形式的直接报酬。 3.固定性 按照事先公布的征税对象、额度、方法等进行
的，非经法定途径不得更改。
2024/5/22
税收的分类
标准
分类
课税对象的性质
Learning Is To Achieve A Certain Goal And Work Hard, Is A Process To Overcome Various Difficulties For A Goal
按税收的使用和管理划分
1.中央税 如：关税、消费税、车辆购置税 2.地方税 如：城镇土地使用税、房产税、车船税、契税 3.共享税 如：增值税（海关代征进口环节增值税除外）、
营业税、企业所得税、个人所得税、印花税等。
2024/5/22
中央地方共享税收入分配比例表
税种
中央
增值税 (进口环节海关代征的除外)
2024/5/22
征税对象 税目
计税依据
税法中规定的征税的目的物，是政府据以征税
的依据。
法国国王法兰西一世有一次酒后大玩雪球之
1.商品
2024/5/22
定额税率
按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固 定的税额。
如：车船税、资源税、城镇土地使用税等
2024/5/22
累进税率
1.超额累进税率 将征税对象按数额的大小分成若干等级，每一
等级规定一个税率，对每个等级分别计算税款。 如：个人所得税 2.超率累进税率 以征税对象数额的相对率划分若干等级，分别
2024/5/22
税收的特征
1.强制性 税收分配关系的建立具有强制性 税收征收过程具有强制性 2.无偿性 不需要向纳税人直接偿还，也不需要付出任何
形式的直接报酬。 3.固定性 按照事先公布的征税对象、额度、方法等进行
的，非经法定途径不得更改。
2024/5/22
税收的分类
标准
分类
课税对象的性质
Learning Is To Achieve A Certain Goal And Work Hard, Is A Process To Overcome Various Difficulties For A Goal
按税收的使用和管理划分
1.中央税 如：关税、消费税、车辆购置税 2.地方税 如：城镇土地使用税、房产税、车船税、契税 3.共享税 如：增值税（海关代征进口环节增值税除外）、
营业税、企业所得税、个人所得税、印花税等。
2024/5/22
中央地方共享税收入分配比例表
税种
中央
增值税 (进口环节海关代征的除外)
2024/5/22
征税对象 税目
计税依据
税法中规定的征税的目的物，是政府据以征税
的依据。
法国国王法兰西一世有一次酒后大玩雪球之
1.商品
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如：增值税的计税依据是货物和应税劳务的增 值额，营业税的计税依据营业收入金额，消费 税的计税依据是应税产品的销售额。
2020/12/30
税率
应纳税额与征税对象数量之间的法定比例或额 度
1.比例税率 2.定额税率 3.累进税率
2020/12/30
比例税率
对同一征税对象不分 数额大小，规定相同 的征收比例。
流转税、所得税、财产税、 资源税、行为税
税负是否容易转移
直接税、间接税
价格和税收的关系
价内税、价外税
计税依据
从量税、从价税
税收的使用和管理 中央税、地方税、共享税
2020/12/30
按课税对象的性质划分
分类
课税对象
税种
流转税
销售商品或提供 劳务的流转额
增值税/消费税/营业税/ 关税
所得税 纳税人的所得 企业所得税/个人所得税
2020/12/30
纳税地点
纳税人申报缴纳税款的地点。规定纳税人申报 纳税的地点，既有利于税务机关实施税源控管， 防止税收流失，又便利纳税人缴纳税款
包含
含税价格×税率
价外税
(增值税 购买方 不包含 不含税价格×税率 /关税)
2020/12/30
按计税依据划分
1.从量税 按课税对象的数量、重量、体积或容量计算 如：资源税、消费税(汽油、柴油、啤酒、黄
酒)、车船税 2.从价税 按课税对象的价格或金额计算 如：增值税、消费税、所得税
2020/12/30
2020/12/30
按价格和税收的关系划分
1.价内税 在征税对象的计税价格之中包含有税款的 如：消费税、营业税 2.价外税 在征税对象的计税价格之中不包含有税款 如：增值税、关税
2020/12/30
价内税与价外税的区别
承担者
计税价格是 否包含税款
税款计算公式
价内税
(消费税 销售方 /营业税)
3.财产
一般老百姓想留胡须就必须缴胡须税。1553
年更颁布了法令，规定凡没有资格留胡须而
又不缴胡须税的人，罚劳役。在这里，留胡
须的行为成为了征税对象。
2020/12/30
税目
各个税种所规定的具体征税项目 征税对象的具体化，以进一步明确征税范围
2020/12/30
计税依据（税基 ）
在征税对象已经确定的前提下，对目的物据以 计算税款的依据或者标准。
税收的要素
纳税人 征税对象 税率 纳税环节 纳税期限 税收优惠 纳税地点
2020/12/30
纳税人
税法规定直接负有纳税义务的单位和个人 如：增值税的纳税人是销售或者进口货物以及
提供加工、修理修配劳务的单位和个人；消费 税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个人
按税收的使用和管ห้องสมุดไป่ตู้划分
1.中央税 如：关税、消费税、车辆购置税 2.地方税 如：城镇土地使用税、房产税、车船税、契税 3.共享税 如：增值税（海关代征进口环节增值税除外）、
营业税、企业所得税、个人所得税、印花税等。
2020/12/30
中央地方共享税收入分配比例表
税种
中央
增值税 (进口环节海关代征的除外)
规定相应的差别税率。 如：土地增值税
2020/12/30
个人所得税——超额累进税
2020/12/30
土地增值税——超率累进税率
2020/12/30
纳税环节
课税客体在运动过程的诸环节中依税法规定应 该纳税的环节
主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的 流转过程中应当缴纳税款的环节
1.一次课征制 比如:所得税—分配环节 2.多次课征制 比如：流转税—生产、流通环节
2020/12/30
征税对象 税目
计税依据
税法中规定的征税的目的物，是政府据以征税
的依据。
法国国王法兰西一世有一次酒后大玩雪球之
1.商品
仗，不小心打伤了嘴唇，为了掩饰伤口他蓄 留了胡子。因为国王留了胡子，全国就上行
2.所得
下效起来了。胡子岂是人人可以留的？于是 法兰西一世规定只准贵族可以自由留胡须，
2020/12/30
税收的特征
1.强制性 税收分配关系的建立具有强制性 税收征收过程具有强制性 2.无偿性 不需要向纳税人直接偿还，也不需要付出任何
形式的直接报酬。 3.固定性 按照事先公布的征税对象、额度、方法等进行
的，非经法定途径不得更改。
2020/12/30
税收的分类
标准
分类
课税对象的性质
如：企业所得税、增 值税、营业税等
2020/12/30
定额税率
按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固 定的税额。
如：车船税、资源税、城镇土地使用税等
2020/12/30
累进税率
1.超额累进税率 将征税对象按数额的大小分成若干等级，每一
等级规定一个税率，对每个等级分别计算税款。 如：个人所得税 2.超率累进税率 以征税对象数额的相对率划分若干等级，分别
2020/12/30
纳税期限
是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限 1.纳税间隔期 2.纳税义务发生时点 3.纳税申报期 各税种纳税申报期限（由税局核定、节假日顺延）
2020/12/30
税收优惠
主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税 或者免予征税的特殊规定。
减免形式 1.税基式减免：起征点、免征额 2.税率式减免 3.税额式减免：免征、减半征收
75%
营业税
铁道部/银行总 行/保险总公司
企业所得税(铁道部/银行总 行/海洋石油企业除外)
60%
个人所得税
60%
资源税
海洋石油企业
城市维护建设税
铁道部/银行总 行/保险总公司
2020/12/30
印花税
证券交易的 94%
地方 25%
其余部分
40% 40% 其余部分 其余部分 证券交易的 6% 其余部分
税收基础知识
2020/12/30
我们在将来的工作中可能会接触到 哪些税种？
增值税
印花税
营业税
车船税
个人所得税
消费税
企业所得税
……
2020/12/30
税收
政府为了实现其职能的需要，凭借政治权利， 按照法律规定的标准和程序，强制地、无偿地 区的财政收入的一种形式。
1.税收的特征 2.税收的分类 3.税收的要素 4.税收的管理
财产税
纳税人所拥有或 纸牌的财产
房产税/车船税/契税 遗产税
资源税
开发和利用自然 资源获取的收入
资源税/城镇土地使用税 /土地增值税
行为税 特定行为
印花税/车辆购置税
2020/12/30
按税负是否容易转移划分
1.直接税 由纳税人直接负担、不易转嫁的税种 纳税人与负税人一致 如：所得税、财产税 2.间接税 纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种 纳税人与负税人不一致 如：流转税
2020/12/30
税率
应纳税额与征税对象数量之间的法定比例或额 度
1.比例税率 2.定额税率 3.累进税率
2020/12/30
比例税率
对同一征税对象不分 数额大小，规定相同 的征收比例。
流转税、所得税、财产税、 资源税、行为税
税负是否容易转移
直接税、间接税
价格和税收的关系
价内税、价外税
计税依据
从量税、从价税
税收的使用和管理 中央税、地方税、共享税
2020/12/30
按课税对象的性质划分
分类
课税对象
税种
流转税
销售商品或提供 劳务的流转额
增值税/消费税/营业税/ 关税
所得税 纳税人的所得 企业所得税/个人所得税
2020/12/30
纳税地点
纳税人申报缴纳税款的地点。规定纳税人申报 纳税的地点，既有利于税务机关实施税源控管， 防止税收流失，又便利纳税人缴纳税款
包含
含税价格×税率
价外税
(增值税 购买方 不包含 不含税价格×税率 /关税)
2020/12/30
按计税依据划分
1.从量税 按课税对象的数量、重量、体积或容量计算 如：资源税、消费税(汽油、柴油、啤酒、黄
酒)、车船税 2.从价税 按课税对象的价格或金额计算 如：增值税、消费税、所得税
2020/12/30
2020/12/30
按价格和税收的关系划分
1.价内税 在征税对象的计税价格之中包含有税款的 如：消费税、营业税 2.价外税 在征税对象的计税价格之中不包含有税款 如：增值税、关税
2020/12/30
价内税与价外税的区别
承担者
计税价格是 否包含税款
税款计算公式
价内税
(消费税 销售方 /营业税)
3.财产
一般老百姓想留胡须就必须缴胡须税。1553
年更颁布了法令，规定凡没有资格留胡须而
又不缴胡须税的人，罚劳役。在这里，留胡
须的行为成为了征税对象。
2020/12/30
税目
各个税种所规定的具体征税项目 征税对象的具体化，以进一步明确征税范围
2020/12/30
计税依据（税基 ）
在征税对象已经确定的前提下，对目的物据以 计算税款的依据或者标准。
税收的要素
纳税人 征税对象 税率 纳税环节 纳税期限 税收优惠 纳税地点
2020/12/30
纳税人
税法规定直接负有纳税义务的单位和个人 如：增值税的纳税人是销售或者进口货物以及
提供加工、修理修配劳务的单位和个人；消费 税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个人
按税收的使用和管ห้องสมุดไป่ตู้划分
1.中央税 如：关税、消费税、车辆购置税 2.地方税 如：城镇土地使用税、房产税、车船税、契税 3.共享税 如：增值税（海关代征进口环节增值税除外）、
营业税、企业所得税、个人所得税、印花税等。
2020/12/30
中央地方共享税收入分配比例表
税种
中央
增值税 (进口环节海关代征的除外)
规定相应的差别税率。 如：土地增值税
2020/12/30
个人所得税——超额累进税
2020/12/30
土地增值税——超率累进税率
2020/12/30
纳税环节
课税客体在运动过程的诸环节中依税法规定应 该纳税的环节
主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的 流转过程中应当缴纳税款的环节
1.一次课征制 比如:所得税—分配环节 2.多次课征制 比如：流转税—生产、流通环节
2020/12/30
征税对象 税目
计税依据
税法中规定的征税的目的物，是政府据以征税
的依据。
法国国王法兰西一世有一次酒后大玩雪球之
1.商品
仗，不小心打伤了嘴唇，为了掩饰伤口他蓄 留了胡子。因为国王留了胡子，全国就上行
2.所得
下效起来了。胡子岂是人人可以留的？于是 法兰西一世规定只准贵族可以自由留胡须，
2020/12/30
税收的特征
1.强制性 税收分配关系的建立具有强制性 税收征收过程具有强制性 2.无偿性 不需要向纳税人直接偿还，也不需要付出任何
形式的直接报酬。 3.固定性 按照事先公布的征税对象、额度、方法等进行
的，非经法定途径不得更改。
2020/12/30
税收的分类
标准
分类
课税对象的性质
如：企业所得税、增 值税、营业税等
2020/12/30
定额税率
按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固 定的税额。
如：车船税、资源税、城镇土地使用税等
2020/12/30
累进税率
1.超额累进税率 将征税对象按数额的大小分成若干等级，每一
等级规定一个税率，对每个等级分别计算税款。 如：个人所得税 2.超率累进税率 以征税对象数额的相对率划分若干等级，分别
2020/12/30
纳税期限
是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限 1.纳税间隔期 2.纳税义务发生时点 3.纳税申报期 各税种纳税申报期限（由税局核定、节假日顺延）
2020/12/30
税收优惠
主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税 或者免予征税的特殊规定。
减免形式 1.税基式减免：起征点、免征额 2.税率式减免 3.税额式减免：免征、减半征收
75%
营业税
铁道部/银行总 行/保险总公司
企业所得税(铁道部/银行总 行/海洋石油企业除外)
60%
个人所得税
60%
资源税
海洋石油企业
城市维护建设税
铁道部/银行总 行/保险总公司
2020/12/30
印花税
证券交易的 94%
地方 25%
其余部分
40% 40% 其余部分 其余部分 证券交易的 6% 其余部分
税收基础知识
2020/12/30
我们在将来的工作中可能会接触到 哪些税种？
增值税
印花税
营业税
车船税
个人所得税
消费税
企业所得税
……
2020/12/30
税收
政府为了实现其职能的需要，凭借政治权利， 按照法律规定的标准和程序，强制地、无偿地 区的财政收入的一种形式。
1.税收的特征 2.税收的分类 3.税收的要素 4.税收的管理
财产税
纳税人所拥有或 纸牌的财产
房产税/车船税/契税 遗产税
资源税
开发和利用自然 资源获取的收入
资源税/城镇土地使用税 /土地增值税
行为税 特定行为
印花税/车辆购置税
2020/12/30
按税负是否容易转移划分
1.直接税 由纳税人直接负担、不易转嫁的税种 纳税人与负税人一致 如：所得税、财产税 2.间接税 纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种 纳税人与负税人不一致 如：流转税