税收基础知识PPT课件

税收的要素
纳税人 征税对象 税率 纳税环节 纳税期限 税收优惠 纳税地点
2020/12/30
纳税人
税法规定直接负有纳税义务的单位和个人 如：增值税的纳税人是销售或者进口货物以及
提供加工、修理修配劳务的单位和个人；消费 税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个人
税收基础知识
2020/12/30
我们在将来的工作中可Biblioteka Baidu会接触到 哪些税种？
增值税
印花税
营业税
车船税
个人所得税
消费税
企业所得税
……
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税收
政府为了实现其职能的需要，凭借政治权利， 按照法律规定的标准和程序，强制地、无偿地 区的财政收入的一种形式。
1.税收的特征 2.税收的分类 3.税收的要素 4.税收的管理
如：企业所得税、增 值税、营业税等
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定额税率
按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固 定的税额。
如：车船税、资源税、城镇土地使用税等
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累进税率
1.超额累进税率 将征税对象按数额的大小分成若干等级，每一
等级规定一个税率，对每个等级分别计算税款。 如：个人所得税 2.超率累进税率 以征税对象数额的相对率划分若干等级，分别
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纳税地点
纳税人申报缴纳税款的地点。规定纳税人申报 纳税的地点，既有利于税务机关实施税源控管， 防止税收流失，又便利纳税人缴纳税款
按税收的使用和管理划分
1.中央税 如：关税、消费税、车辆购置税 2.地方税 如：城镇土地使用税、房产税、车船税、契税 3.共享税 如：增值税（海关代征进口环节增值税除外）、
营业税、企业所得税、个人所得税、印花税等。
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中央地方共享税收入分配比例表
税种
中央
增值税 (进口环节海关代征的除外)
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纳税期限
是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限 1.纳税间隔期 2.纳税义务发生时点 3.纳税申报期 各税种纳税申报期限（由税局核定、节假日顺延）
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税收优惠
主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税 或者免予征税的特殊规定。
减免形式 1.税基式减免：起征点、免征额 2.税率式减免 3.税额式减免：免征、减半征收
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按价格和税收的关系划分
1.价内税 在征税对象的计税价格之中包含有税款的 如：消费税、营业税 2.价外税 在征税对象的计税价格之中不包含有税款 如：增值税、关税
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价内税与价外税的区别
承担者
计税价格是 否包含税款
税款计算公式
价内税
(消费税 销售方 /营业税)
财产税
纳税人所拥有或 纸牌的财产
房产税/车船税/契税 遗产税
资源税
开发和利用自然 资源获取的收入
资源税/城镇土地使用税 /土地增值税
行为税 特定行为
印花税/车辆购置税
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按税负是否容易转移划分
1.直接税 由纳税人直接负担、不易转嫁的税种 纳税人与负税人一致 如：所得税、财产税 2.间接税 纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种 纳税人与负税人不一致 如：流转税
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征税对象 税目
计税依据
税法中规定的征税的目的物，是政府据以征税
的依据。
法国国王法兰西一世有一次酒后大玩雪球之
1.商品
仗，不小心打伤了嘴唇，为了掩饰伤口他蓄 留了胡子。因为国王留了胡子，全国就上行
2.所得
下效起来了。胡子岂是人人可以留的？于是 法兰西一世规定只准贵族可以自由留胡须，
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税收的特征
1.强制性 税收分配关系的建立具有强制性 税收征收过程具有强制性 2.无偿性 不需要向纳税人直接偿还，也不需要付出任何
形式的直接报酬。 3.固定性 按照事先公布的征税对象、额度、方法等进行
的，非经法定途径不得更改。
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税收的分类
标准
分类
课税对象的性质
包含
含税价格×税率
价外税
(增值税 购买方 不包含 不含税价格×税率 /关税)
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按计税依据划分
1.从量税 按课税对象的数量、重量、体积或容量计算 如：资源税、消费税(汽油、柴油、啤酒、黄
酒)、车船税 2.从价税 按课税对象的价格或金额计算 如：增值税、消费税、所得税
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75%
营业税
铁道部/银行总 行/保险总公司
企业所得税(铁道部/银行总 行/海洋石油企业除外)
60%
个人所得税
60%
资源税
海洋石油企业
城市维护建设税
铁道部/银行总 行/保险总公司
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印花税
证券交易的 94%
地方 25%
其余部分
40% 40% 其余部分 其余部分 证券交易的 6% 其余部分
流转税、所得税、财产税、 资源税、行为税
税负是否容易转移
直接税、间接税
价格和税收的关系
价内税、价外税
计税依据
从量税、从价税
税收的使用和管理 中央税、地方税、共享税
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按课税对象的性质划分
分类
课税对象
税种
流转税
销售商品或提供 劳务的流转额
增值税/消费税/营业税/ 关税
所得税 纳税人的所得 企业所得税/个人所得税
3.财产
一般老百姓想留胡须就必须缴胡须税。1553
年更颁布了法令，规定凡没有资格留胡须而
又不缴胡须税的人，罚劳役。在这里，留胡
须的行为成为了征税对象。
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税目
各个税种所规定的具体征税项目 征税对象的具体化，以进一步明确征税范围
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计税依据（税基 ）
在征税对象已经确定的前提下，对目的物据以 计算税款的依据或者标准。
如：增值税的计税依据是货物和应税劳务的增 值额，营业税的计税依据营业收入金额，消费 税的计税依据是应税产品的销售额。
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税率
应纳税额与征税对象数量之间的法定比例或额 度
1.比例税率 2.定额税率 3.累进税率
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比例税率
对同一征税对象不分 数额大小，规定相同 的征收比例。
规定相应的差别税率。 如：土地增值税
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个人所得税——超额累进税
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土地增值税——超率累进税率
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纳税环节
课税客体在运动过程的诸环节中依税法规定应 该纳税的环节
主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的 流转过程中应当缴纳税款的环节
1.一次课征制 比如:所得税—分配环节 2.多次课征制 比如：流转税—生产、流通环节