2018会计科目设置
政府会计科目设置参考—预算会计科目之预算支出类
政府会计科目设置参考—预算会计科目之预算支出类紫忆专栏 作者简介紫忆 ，湘妹子，高级会计师考试成绩曾入选财政部银榜，长期从事政府会计理论与实践研究，对新政府会计准则制度有其独特见解，小编特邀在本公众号平台发布其个人学习心得及解答大家所关心的问题，以飨读者。
科目代码科目名称 明细设置说明辅助核算设置7101行政支出科目、部门、项目、功能分类,经济分类,差异项 710101 财政拨款支出71010101一般公共预算财政拨款支出7101010101基本支出710101010101人员经费经济分类 710101010101 日常公用经费经济分类 7101010102项目支出经济分类71010102 政府性基金预算财政拨款支出7101010201基本支出710101010201人员经费经济分类710101010201 日常公用经费经济分类7101010202项目支出 经济分类710102 非财政专项资金支出经济分类71010201非同级财政拨款专项支出71010201其他专项资金支出710103 其他资金支出非财政非专项资金【非同级财政拨款中的非专项资金支出也在此核算】7201事业支出 基本支出和项目支出明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中部门预算支出经济分类科目的款级科目进行明细核算。
同时在项目支出明细下科目、部门、项目、功能分类,经济分类,差异项按照具体项目进行明细核算720101 财政拨款支出72010101一般公共预算财政拨款支出7201010101基本支出720101010101人员经费经济分类 720101010101 日常公用经费经济分类 7201010102项目支出经济分类72010102 政府性基金预算财政拨款支出7201010201基本支出720101020101人员经费经济分类 720101020101 日常公用经费经济分类 7201010202项目支出经济分类720102非财政专项资金支出72010201 非同级财政拨款专项支出经济分类720103 其他资金支出非财政非专项资金【非同级财政拨款中的非专项资金支出也在此核算】72104 待处理对于预付款项，可通过“待处理”明细科目进行核算，待确认具体支出项目后再转入“事业支出”下相关明细科目。
会计科目表2024
会计科目表2024
一、资产类会计科目
1. 库存现金
2. 银行存款
3. 应收账款
4. 预付账款
5. 其他应收款
6. 原材料
7. 库存商品
8. 固定资产
9. 无形资产
10. 长期股权投资
11. 长期待摊费用
二、负债类会计科目
1. 短期借款
2. 应付账款
3. 预收账款
4. 其他应付款
5. 应付职工薪酬
6. 应交税费
7. 长期借款
三、所有者权益类会计科目
1. 股本/实收资本
2. 资本公积
3. 盈余公积
4. 本年利润
5. 利润分配
四、损益类会计科目
1. 营业收入
2. 营业成本
3. 营业税金及附加
4. 销售费用
5. 管理费用
6. 财务费用
7. 资产减值损失
8. 公允价值变动损益
9. 投资收益
10. 其他业务收入
11. 营业外收入
12. 营业外支出
13. 所得税费用
五、成本类会计科目
1. 生产成本
2. 劳务成本。
新会计制度会计科目表
新会计制度会计科目表一、资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1003 存放中央银行款项（银行专用新增）4 1004 存放同业（银行专用新增）5 1005 其他货币资金6 1006短期投资(分拆)7 1007 短期投资跌价准备(更名)8 1008 结算备付金(证券专用新增）9 1009 存出保证金(金融共用新增）10 1010 拆出资金(金融共用新增）11 1011 交易性金融资产(新增）12 1012 买入返售金融资产(金融共用新增）13 1013 应收票据14 1014 应收账款15 1015 预付账款16 1016 应收股利17 1017 应收利息18 1018 应收保户储金(保险专用新增）19 1019 应收代位追偿款(保险专用新增）20 1020 应收分保账款(保险专用新增）21 1021 应收分保未到期责任准备金(保险专用新增）22 1022 应收分保保险责任准备金(保险专用新增)23 1023 其他应收款24 1024 坏账准备25 1025委托代销商品26 1026 应收补贴款27 1027 贴现资产(银行专用新增)28 1028 贷款(银行和保险共用新增)29 1029 贷款损失准备(银行和保险共用新增)30 1030 代理兑付证券(银行和证券共用新增)31 1031 代理业务资产(新增)32 1032 材料采购(更名)33 1033 在途物资（新增)34 1034 原材料35 1035 材料成本差异36 1036 库存商品37 1037 发出商品（新增)38 1038 商品进销差价39 1039 委托加工物资40 1040 包装物及低值易耗品41 1041 消耗性生物资产（农业专用）42 1042 周转材料（建造承包商专用新增)43 1043 贵金属（银行专用）44 1044 抵债资产（金融共用新增)45 1045 损余物资（保险专用新增)46 1046 融资租赁资产(租赁专用新增)47 1047 存货跌价准备48 1048 待摊费用49 1049 独立账户资产（保险专用新增)50 1050 持有至到期投资（新增)51 1051 持有至到期投资减值准备（新增)52 1052 可供出售金融资产（新增)53 1053长期股权投资54 1054 长期股权投资减值准备55 1055 长期债权投资(更名)56 1056 投资性房地产（新增）57 1057 长期应收款（新增）58 1058 未实现融资收益（新增）59 1059 存出资本保证金（保险专用新增）60 1060 固定资产61 1061 累计折旧62 1062 固定资产减值准备63 1063 在建工程64 1064 工程物资65 1065 固定资产清理66 1066 融资租赁资产租赁专用67 1067 未担保余值（租赁专用新增）68 1068 生产性生物资产（农业专用新增）69 1069 生产性生物资产累计折旧（农业专用新增）70 1070 公益性生物资产（农业专用新增）71 1071 油气资产（石油天然气开采专用新增）72 1072 累计折耗（石油天然气开采专用新增）73 1073 无形资产74 1074 累计摊销（新增）75 1075 无形资产减值准备76 1076 商誉（新增）77 1077未确认融资费用(变更类别)78 1078 长期待摊费用79 1079 递延所得税资产（新增）80 1080 待处理财产损溢（新增）81 1081独立账户资产(保险专用新增)二、负债类82 2001 短期借款83 2002 存入保证金（金融共用新增）84 2003 拆入资金(金融共用新增）85 2004 向中央银行借款(银行专用新增）86 2005 同业存放(银行专用新增）87 2006 吸收存款(银行专用新增）88 2007 贴现负债(银行专用新增）89 2008 交易性金融负债90 2009 卖出回购金融资产款(金融共用新增）91 2010 应付票据92 2011 应付账款93 2012 预收账款94 2013 应付职工薪酬95 2014 应付福利费(合并)96 2015 应交税费(合并)97 2016 应付股利98 2017 应付利息(新增)99 2018 其他应付款(合并)100 2019 应付保户红利（保险专用新增）101 2020 应付分保账款（保险专用新增）102 2021 代理买卖证券款（证券专用新增）103 2022 代理承销证券款（证券和银行共用新增）104 2023 代理兑付证券款（证券和银行共用新增）105 2024 代理业务负债（新增）106 2025 预提费用107 2026 预计负债108 2027 递延收益（新增）109 2028 长期借款110 2029 应付债券111 2030 长期债券112 2031 未到期责任准备金（保险专用新增）113 2032 保险责任准备金（保险专用新增）114 2033 保户储金（保险专用新增）115 2034 独立账户负债（保险专用新增）116 2035 长期应付款117 2036 未确认融资费用(变更类别)118 2037 专项应付款119 2038 递延所得税负债(更名)120 2039 预计负债三、共同类121 3001 清算资金往来（银行专用新增）122 3002 外汇买卖/货币兑换（金融共用新增）123 3003 衍生工具(新增)124 3004 套期工具(新增)125 3005 被套期项目(新增)四、所有者权益类126 4001 实收资本127 4002 资本公积128 4003 盈余公积129 4004 一般风险准备（金融共用新增)130 4005 本年利润131 4006 利润分配132 4007 库存股(新增)五、成本类133 5001 生产成本134 5002 制造费用135 5003 劳务成本136 5004 研发支出(新增)137 5005 工程施工（建造承包商专用新增) 138 5006 工程结算（建造承包商专用新增)139 5007 机械作业（建造承包商专用新增)六、损益类140 6001 主营业务收入141 6002 利息收入（金融共用新增)142 6003 手续费及佣金收入（金融共用新增) 132 6004 保费收入（保险专用新增)133 6005 分保费收入（保险专用新增)134 6006 租赁收入（租赁专用新增)135 6007 其他业务收入136 6008 汇兑损益（金融专用新增)137 6009 公允价值变动损益(新增)138 6010 投资收益139 6011 摊回保险责任准备金（保险专用新增) 140 6012 摊回赔付支出（保险专用新增)141 6013 摊回分保费用（保险专用新增)142 6014 营业外收入143 6015 主营业务成本144 6016 其他业务支出145 6017 营业税金及附加146 6018 利息支出(金融共用新增)147 6019 手续费及佣金支出(金融共用新增) 148 6020 提取未到期责任准备金(保险专用新增) 149 6021 提取保险责任准备金(保险专用新增) 150 6022 赔付支出(保险专用新增)151 6023 保户红利支出(保险专用新增)152 6024 退保金(保险专用新增)153 6025 分出保费(保险专用新增)154 6026 分保费用(保险专用新增)155 6027 销售费用（更名）156 6028 管理费用157 6029 财务费用158 6030 勘探费用（新增)159 60311 资产减值损失（新增)160 6032 营业外支出161 6033 所得税费用户（更名）162 6034 以前年度损益调整。
2018年会计科目表及常用科目解释 - 负债类
代理买卖证券 证券专用 款 代理承销证券 证券和银 款 行ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ用 代理兑付证券 证券和银 款 行共用
2314 代理业务负债 2401 2411 2501 预提费用 预计负债 递延收益 是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年以上的 各种借款，该科目只核算本金不核算利息。
100
2601
长期借款
101 102 103 104 105 106 107 108 109
2602 2701 2702 2711
长期债券 未到期责任准 保险专用 备金 保险责任准备 保险专用 金 保户储金 保险专用
2721 独立帐户负债 保险专用 2801 2802 2811 2901 长期应付款 未确认融资费 用 专项应付款 递延所得税负 债
2/2
向中央银行借 银行专用 款 同业存放 吸收存款 贴现负债 交易性金融负 债 专出回购金融 金融共用 资产款 应付票据 是核算企业因采购货物，接受劳务而向客户开出的商业汇票。 按照票据总类设置明细科目。 是核算企业因采购货物，接受劳务而应付未付的款项。按债权 人名称、姓名设置明细科目。 是核算企业销售商品、产品或提供劳务，按合同约定向采购方 预收的款项。按采购商的名称设置明细科目。 是核算企业支付给职工个人的属于工资总额内的各种工资、津 贴以及为职工支付的养老保险等福利费用。分设若干明细科目 。 是核算企业与税务部门之间，应交未交的各种税金。按税种分 设明细帐，如应交增值税、应交营业税、应交个人所得税、应 交企业所得税等。 是核算企业应付给股东的现金股利帐户。 是核算应付利息的科目。 是核算企业除应付帐款、应付票据以外其他应付暂时收款项。 例如：存入保证金（押金）、应付的租金等。 银行专用 银行专用 银行专用
二、负债类科目
2018年会计科目表(有备注,仅供参考)
4103 本年利润 4104 利润分配 410401 410402 410403 410404 410405 410406 410407 410408 410409 410410 410411 提取法定盈余公积金 提取任意盈余公积 提取法定公益金 应付现金股利或利润 转作股本的利润 盈余公积补亏 提取储备基金 提取企业发展基金
不核算 否 不核算 否 所有币种 是 所有币种 是 所有币种 是 所有币种 是 不核算 否 所有币种 是 所有币种 是 所有币种 是 所有币种 是 所有币种 不核算 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 是 否 是 是 是 是 是 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否
不核算 否 所有币别 是 所有币别 是 所有币别 是 所有币别 是 所有币别 是 所有币别 是 所有币别 是 所有币别 所有币别 所有币别 所有币别 所有币别 所有币别 所有币别 所有币别 是 是 是 是 是 是 是 是 供应商
流动负债 贷 流动负债 贷 非流动负债 贷 非流动负债 非流动负债 非流动负债 非流动负债 非流动负债 非流动负债 非流动负债 非流动负债 流动负债 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷
类别 现金 银行存款 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 坏账准备 坏账准备 坏账准备 存货 存货 存货 存货 存货
2018年最新会计准则会计科目明细表
类别 现金 银行存款 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 坏账准备 坏账准备 坏账准备 存货 存货 存货 存货 存货 存货 存货 存货 存货 存货 存货 非流动资 产 非流动资 产 非流动资 产 非流动资 产 非流动资 产 非流动资 产 非流动资 产 非流动资 产 非流动资 产
否
410402
提取任意盈余公积
累计盈余
借 不核算
否
410403
提取法定公益金
累计盈余
借 不核算
否
410404
应付现金股利或利润
累计盈余
借 不核算
否
410405
转作股本的利润
累计盈余
借 不核算
否
410406
盈余公积补亏
累计盈余
借 不核算
否
410407
提取储备基金
累计盈余
借 不核算
否
410408
提取企业发展基金
新会计准则（会计科目明细表）
科目代码 1001 1002 1012 101201 101202 101203 101204 101205 101206 1101 110101 11010101 11010102 11010103 11010104 11010199 110102 11010201 11010202 11010203 11010204 11010299 1121 1122 1123 1131 1132 1221 1231 123101 123102 1321 1401 1402 1403 1404 1405 1406 1407 1408 1411 1471 1501 150101 150102 150103 1502 1503 1511 151101 151102
《企业会计准则第24号——套期会计》应用指南2018
《企业会计准则第24号——套期会计》应用指南2018财政部会计司编写组编著目录一、总体要求 (1)二、关于应设置的会计科目和主要账务处理 (2)（一）“套期工具”科目 (2)（二）“被套期项目”科目 (2)（三）“套期损益”科目 (3)（四）“净敞口套期损益”科目 (3)（五）在“其他综合收益”科目下设置“套期储备”明细科目 (4)（六）在“其他综合收益”科目下设置“套期损益”明细科目 (4)（七）在“其他综合收益”科目下设置“套期成本”明细科目 (5)三、关于套期会计概述 (6)（一）套期的概念 (6)（二）套期的分类 (6)（三）套期会计方法 (7)四、关于套期工具和被套期项目 (9)（一）套期工具 (9)（二）被套期项目 (13)五、关于套期关系评估 (25)（一）运用套期会计的条件 (25)（二）套期关系再平衡 (29)（三）套期关系的终止 (31)六、关于确认和计量 (34)（一）公允价值套期 (34)（二）现金流量套期 (43)（三）境外经营净投资套期 (47)（四）套期关系再平衡的会计处理 (50)（五）一组项目套期的会计处理 (52)（六）期权时间价值的会计处理 (54)（七）远期合同的远期要素和金融工具的外汇基差的会计处理 (59)七、关于信用风险敞口的公允价值选择权 (60)（一）指定条件 (60)（二）相关会计处理 (61)八、关于衔接规定 (63)附录二 (64)《企业会计准则第24号——套期会计》修订说明 (64)一、本准则的修订背景 (64)二、本准则的修订过程 (65)三、本准则修订的主要内容 (66)（一）拓宽套期工具和被套期项目的范围 (66)（二）改进套期有效性评估 (66)（三）引入套期关系“再平衡”机制 (67)（四）增加期权时间价值的会计处理方法 (67)（五）增加信用风险敞口的公允价值选择权 (68)一、总体要求《企业会计准则第24号——套期会计》（以下简称本准则）对开展套期业务的企业选择运用套期会计时的会计处理进行了规范。
2018年最新会计科目表
63 1702
64
1703
65
1711
66 1801
67 1811
68 1511
69 1901
二、负债类
70 2001
71 2002
72
2003
73
2004
74
2012
75
2011
76
2021
77
2101
78
2111
79
2201
80
2202
81
2205
166
82
2211
83
2221
84 2232
85 2231
财政部《关于持有待售准则有关问题的解读》 财政部《关于政府补助准则有关问题的解读》
财会2016年22号 修改
54 1605 工程物资
55 1606 固定资产清理
56 1612 未担保余值
租赁专用
57 1621 生产性生物资产
农业专用
58 1622 生产性生物资产累计折旧
农业专用
59 1623 公益性生物资产
农业专用
60 1631 油气资产
石油天然气开采专用
61 1632 累计折耗
石油天然气开采专用
62 1701 无形资产
103 2411 预计负债
104 2901 递延所得税负债
三、共同类
105 3001 清算资金往来
106 3002 货币兑换
107 3101 衍生工具
108 3201 套期工具
109 3202 被套期项目
四、所有者权益类
110 4001 实收资本
111 4002 资本公积
157
其他综合收益
会计科目表
会计科目表最新的会计科目表于2018年发布，包含了资产、负债、所有者权益、成本、损益等方面的内容。
以下是资产类的科目列表：1.1001 库存现金：指企业手头上的现金存量。
2.1002 银行存款：指企业在银行内的存款。
3.1003 存放中央银行款项：指企业在中央银行内的存款。
4.1011 存放同业：指企业在其他金融机构内的存款。
5.1015 其他货币基金：指企业持有的其他货币基金。
6.1021 结算备付金：指企业为结算而预留的备付金。
7.1031 存出保证金：指企业向其他机构或个人支付的保证金。
8.1051 拆出资金：指企业向其他机构或个人拆出的资金。
9.1101 交易性金产：指企业买卖的金融资产。
10.1111 买入返售金融资产：指企业买入并承诺卖出的金融资产。
11.1121 应收票据：指企业应收的票据。
12.1122 应收账款：指企业应收的账款。
13.1123 预付账款：指企业预付的账款。
14.1131 应收股利：指企业应收的股利。
15.1132 应收利息：指企业应收的利息。
16.1211 应收保护储金：指企业应收的保护储金。
17.1221 应收代位追偿款：指企业应收的代位追偿款。
18.1222 应收分保账款：指企业应收的分保账款。
19.1223 应收分保未到期责任准备金：指企业为应对分保责任而预留的准备金。
20.1224 应收分保保险责任准备金：指企业为应对分保责任而预留的保险责任准备金。
21.1231 其他应收款：指企业的其他应收款项。
22.1241 坏账准备：指企业为应对坏账而预留的准备金。
23.1251 贴现资产：指企业持有的贴现资产。
24.1301 贷款：指企业发放的贷款。
25.1302 贷款损失准备：指企业为应对贷款损失而预留的准备金。
26.1311 代理兑付证券：指企业代理兑付的证券。
27.1321 代理业务资产：指企业持有的代理业务资产。
28.1431 周转材料：指企业用于生产经营的材料。
新旧会计科目对照表 行政事业单位
科目代 码
原科目表
科目名称
1001 库存现金
1002 银行存款
1011 零余额账户用款额度 1201 财政应返还额度 1101 短期投资 1211 应收票据 1212 应收账款 121201 往来1 121202 往来2 1213 预付账款 1511 在建工程
1215 其他应收款
1301 存货
1401 长期投资
2018年12 月期末余
额
科目代 码
新科目表
科目名称
1001 库存现金 1002 银行存款 1021 其他货币资金 1011 零余额账户用款额度 1201 财政应返还额度 1101 短期投资 1211 应收票据 1212 应收账款 121201 往来1 121202 往来2
行政单位应付账款拆分：将原“应付账款”中的 应付质量保证金转入新账“ 其他应付款”
2303 预收账款
2305 其他应付款
2401 2402
长期借款 长期应付款 受托代理负债 应付政府补贴款
3001 3101 3301 3302 3401 3403
3201
事业基金 非流动资产基金 财政补助结转 财政补助结余 非财政补助结转 经营结余 其他资金结转结余 资金基金 待偿债净资产 专用基金
1214 预付账款
1218 1301 130201
其他应收款 在途物品 库存物品 加工物品 工程物资 政府储备物资 受托代理资产 长期股权投资
备注
2019年1月 期初余额
一、资产类
直转，如有受托代理资产，转入“库存现金—— 受托代理资产”明细科目 拆分，如有受托代理资产，转入“银行存款—— 受托代理资产”明细科目
《企业会计准则第24号——套期会计》应用指南2018
《企业会计准则第24号——套期会计》应用指南2018财政部会计司编写组编著目录一、总体要求 (1)二、关于应设置的会计科目和主要账务处理 (2)（一）“套期工具”科目 (2)（二）“被套期项目”科目 (2)（三）“套期损益”科目 (3)（四）“净敞口套期损益”科目 (3)（五）在“其他综合收益”科目下设置“套期储备”明细科目 (4)（六）在“其他综合收益”科目下设置“套期损益”明细科目 (4)（七）在“其他综合收益”科目下设置“套期成本”明细科目 (5)三、关于套期会计概述 (6)（一）套期的概念 (6)（二）套期的分类 (6)（三）套期会计方法 (7)四、关于套期工具和被套期项目 (9)（一）套期工具 (9)（二）被套期项目 (13)五、关于套期关系评估 (25)（一）运用套期会计的条件 (25)（二）套期关系再平衡 (29)（三）套期关系的终止 (31)六、关于确认和计量 (34)（一）公允价值套期 (34)（二）现金流量套期 (43)（三）境外经营净投资套期 (47)（四）套期关系再平衡的会计处理 (50)（五）一组项目套期的会计处理 (52)（六）期权时间价值的会计处理 (54)（七）远期合同的远期要素和金融工具的外汇基差的会计处理 (59)七、关于信用风险敞口的公允价值选择权 (60)（一）指定条件 (60)（二）相关会计处理 (61)八、关于衔接规定 (63)附录二 (64)《企业会计准则第24号——套期会计》修订说明 (64)一、本准则的修订背景 (64)二、本准则的修订过程 (65)三、本准则修订的主要内容 (66)（一）拓宽套期工具和被套期项目的范围 (66)（二）改进套期有效性评估 (66)（三）引入套期关系“再平衡”机制 (67)（四）增加期权时间价值的会计处理方法 (67)（五）增加信用风险敞口的公允价值选择权 (68)一、总体要求《企业会计准则第24号——套期会计》（以下简称本准则）对开展套期业务的企业选择运用套期会计时的会计处理进行了规范。
《企业会计准则第14号——收入》应用指南2018
《企业会计准则第 14 号——收入》应用指南2018财政部会计司编写组编著目录一、总体要求 (1)二、关于适用范围 (2)三、关于应设置的相关会计科目和主要账务处理 (3)（一）“主营业务收入” (3)（二）“其他业务收入” (4)（三）“主营业务成本” (4)（四）“其他业务成本” (4)（五）“合同履约成本” (5)（六）“合同履约成本减值准备” (5)（七）“合同取得成本” (5)（八）“合同取得成本减值准备” (6)（九）“应收退货成本” (6)（十）“合同资产” (6)（十一）“合同资产减值准备” (7)（十二）“合同负债” (7)四、关于收入的确认 (8)（一）识别与客户订立的合同 (8)（二）识别合同中的单项履约义务 (18)（三）履行每一单项履约义务时确认收入 (24)五、关于收入的计量 (41)（一）确定交易价格 (41)（二）将交易价格分摊至各单项履约义务 (51)六、关于合同成本 (59)（一）合同履约成本 (59)（二）合同取得成本 (60)（三）摊销和减值 (62)七、关于特定交易的会计处理 (64)（一）附有销售退回条款的销售 (64)（二）附有质量保证条款的销售 (67)（三）主要责任人和代理人 (69)（四）附有客户额外购买选择权的销售 (74)（五）授予知识产权许可 (79)（六）售后回购 (84)（七）客户未行使的权利 (86)八、关于列报和披露 (89)（一）列报 (89)（二）披露 (94)附录二 (100)《企业会计准则第 14 号——收入》修订说明 (100)一、本准则的修订背景 (100)二、本准则的修订过程 (100)（一）前期准备阶段 (101)（二）起草阶段 (101)（三）公开征求意见阶段 (101)（四）修改完善阶段 (102)三、本准则修订的主要内容 (102)（一）将现行收入和建造合同两项准则纳入统一的收入确认模型 (102)（二）以控制权转移替代风险报酬转移作为收入确认时点的判断标准 (103)（三）对于包含多重交易安排的合同的会计处理提供更明确的指引 (103)（四）对于某些特定交易（或事项）的收入确认和计量给出了明确规定 (103)四、本准则实施影响的分析 (104)五、本准则修订需要说明的问题 (104)（一）总额还是净额确认收入 (104)（二）余值法的采用 (105)（三）重大融资成分的折现率 (105)（四）与合同成本有关的资产的减值 (105)（五）准则实施范围和时间安排 (106)（六）准则实施的衔接规定 (106)一、总体要求收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流人。
《企业会计准则第14号——收入》应用指南（2018）
《企业会计准则第14号——收⼊》应⽤指南（2018）《企业会计准则第14号——收⼊》应⽤指南（2018）⼀、总体要求收⼊，是指企业在⽇常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投⼊资本⽆关的经济利益的总流⼈。
其中，⽇常活动，是指企业为完成其经营⽬标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。
例如，⼯业企业制造并销售产品、商品流通企业销售商品、咨询公司提供咨询服务、软件公司为客户开发软件、安装公司提供安装服务、建筑企业提供建造服务等，均属于企业的⽇常活动。
⽇常活动所形成的经济利益的流⼊应当确认为收⼊《。
企业会计准则第14号——收⼊》（以下简称“本准则”）主要规范了收⼊的确认、计量和相关信息的披露要求。
根据本准则，企业确认收⼊的⽅式应当反映其向客户转让商品或提供服务（以下简称“转让商品”）的模式，收⼊的⾦额应当反映企业因转让这些商品或提供这些服务⽽预期有权收取的对价⾦额，以如实反映企业的⽣产经营成果，核算企业实现的损益。
企业应⽤本准则，应当向财务报表使⽤者提供与客户之间的合同产⽣的收⼊及现⾦流量的性质、⾦额、时间分布和不确定性等相关的有⽤信息。
除⾮特别说明，本应⽤指南中所称商品，既包括商品，也包括服务。
本准则规范的是企业与客户之间的单个合同的会计处理。
但是，为便于实务操作，当企业能够合理预计，将本准则规定应⽤于具有类似特征的合同（或履约义务）组合或应⽤于该组合中的每⼀个合同（或履约义务），将不会对企业的财务报表产⽣显著不同的影响时，企业可以在合同组合层⾯应⽤本准则，此时，企业应当采⽤能够反映该合同组合规模和构成的估计和假设。
根据本准则，收⼊确认和计量⼤致分为五步：第⼀步，识别与客户订⽴的合同；第⼆步，识别合同中的单项履约义务；第三步，确定交易价格；第四步，将交易价格分摊⾄各单项履约义务；第五步，履⾏各单项履约义务时确认收⼊。
其中，第⼀步、第⼆步和第五步主要与收⼊的确认有关，第三步和第四步主要与收⼊的计量有关。
2018常用会计科目表
常用会计科目表解释（一）资产类（借：增加、贷减少、借方余额）库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。
银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。
其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。
交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。
应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。
应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。
其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。
坏账准备：是应收账款的备抵账户。
预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。
在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。
原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。
库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。
长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。
固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。
该账户反映的是原价，也就是原始价值。
累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。
（固定资产－累计折旧＝固定资产净值）在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。
工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。
2018年会计科目明细表
损益调整
长期股权投资\损益调整
其他权益变动
长期股权投资\其他权益 变动
长期股权投资减 值准备
长期股权投资减值准备
投资性房地产 投资性房地产
成本
投资性房地产\成本
土地原值
投资性房地产\成本\土地 原值
房产原值
投资性房地产\成本\房产 原值
公允价值变动
投资性房地产\公允价值 变动
土地
投资性房地产\公允价值 变动\土地
借2 借2 借2 借2 借2 借2 贷1 贷2 贷2 贷2 贷2 贷2 贷2 贷2 贷1 贷2 贷2 贷2 贷2 贷2 贷2 贷2 借1 借 2 [业态档案] 借2 借2 借2 借2 借3
16049999 1605 1606 1701 170101 170102 170103 170104 170105 170106 1702 170201 170202 170203 170204 170205 170206 1703 170301 170302 170303 170304 170305 170306 1711 1801 180101 180102 180199
装修费
固定资产\装修费
机器设备
固定资产\机器设备
运输工具
固定资产\运输工具
电子设备
固定资产\电子设备
暂估入账
固定资产\暂估入账
其他设备
固定资产\其他设备
累计折旧
累计折旧
房屋及建筑物 累计折旧\房屋及建筑物
装修费
累计折旧\装修费
机器设备
累计折旧\机器设备
运输工具
累计折旧\运输工具
电子设备
累计折旧\电子设备
123103 123104 123105 123106 123107 1321 1401 1402 1403 1404 1405 140501 140502 14050201 14050202 1406 1407 1408 1411 141101 14110101 14110102 14110103 141102 14110201 14110202 14110203 141199 1471
2018年政府会计制度-行政事业单位会计科目和报表
附件(fùjiàn)：政府(zhèngfǔ)会计制度——行政(xíngzhèng)事业单位会计科目和报表1目录第一(dìyī)部分总说明(shuōmíng)第二(dì èr)部分会计科目名称(míngchēng)和编号第三(dì sān)部分会计科目使用说明第四部分报表格式第五部分报表编制说明附录：主要业务和事项账务处理举例2第一(dìyī)部分总说明(shuōmíng)一、为了(wèi le)规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府(zhèngfǔ)会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定(zhìdìng)本制度。
二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。
纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。
本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。
三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。
四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。
五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。
单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。
单位对于纳入(nàrù)部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核3算的同时应当(yīngdāng)进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。
管理费用包括哪些明细科目？一文知晓!【2018最新会计实务】
管理费用包括哪些明细科目？一文知晓！【2017至2018最新会计实务】管理费用的科目明细详解。
1、管理费用—工资—基本工资/加班费/临时工工资说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“工资”是二级科目，在这个二级科目之下又设有三个三级科目“基本工资”，“加班费”，“临时工工资”。
这里的“基本工资”是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费”之外的全部工资。
2、管理费用—职工福利费—福利费/医疗补助说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”包括管理部员工工作餐，医疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗室药品费，工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨师工资，职工慰问金，体育用品等。
另外，它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金，?“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。
3、管理费用—折旧费说明：本二级科目是指管理部使用的固定资产每月所计提的折旧。
4、管理费用—修理费说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等。
5、管理费用—中介费/代理费说明：本二级科目包含人事档案代理费，招聘中介费。
6、管理费用—办公费—书报费/印刷费/日常办公用品费/消耗用品费/年检/审计费/其他说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指管理部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指管理部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”主要指人事总务部购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，“年检/审计费”指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业验资审计费等。
“其他”包括财务部购发票费，财务报表，财务帐本和封皮，以及复印费等。
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项目核算数量金额 借 金额式 金额式 金额式 借 贷 借
单位：北京先通云医药科技推广有限公司
制表：朱站锋
打印日期：2018.09.30 【用友软件】
科目一览表
科目级长：4-2-2-2-2-2-2 科目数：397
类型 级 次 科目编码 资产 1 1411 资产 1 1421 资产 1 1431 资产 1 1441 资产 1 1451 资产 1 1461 资产 1 1471 资产 1 1501 资产 1 1502 资产 1 1503 资产 2 150301 资产 2 150302 资产 1 1511 资产 2 151101 资产 2 151102 资产 2 151103 资产 2 151104 资产 1 1512 资产 1 1521 资产 1 1531 资产 1 1532 资产 1 1541 资产 1 1601 资产 1 1602 资产 1 1603 资产 1 1604 资产 1 1605 资产 1 1606 资产 1 1611 资产 1 1621 资产 1 1622 资产 1 1623 资产 1 1631 资产 1 1632 资产 1 1701 资产 1 1702 资产 1 1703 资产 1 1711 资产 1 1801 资产 1 1811 资产 1 1821 资产 1 1901 科目名称 周转材料 消耗性生物资产 贵金属 抵债资产 损余物资 融资租赁资产 存货跌价准备 持有至到期投资 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产 成本 公允价值变动 长期股权投资 投资成本 损益调整 其他综合收益 其他权益变动 长期股权投资减值准备 投资性房地产 长期应收款 未实现融资收益 存出资本保证金 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 在建工程 工程物资 固定资产清理 未担保余值 生产性生物资产 生产性生物资产累计折旧 公益性生物资产 油气资产 累计折耗 无形资产 累计摊销 无形资产减值准备 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 独立账户资产 待处理财产损溢
2018年度
页号：
1-3
助记 币种核 计量单 辅助账 账页格 余额 受控系 是否封 银行账 日记账 自定义 码 算 位 类型 式 方向 统 存 类型 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 供应商往金额式 客户往来金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 供应商往金额式 金额式 供应商往金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 借 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷
单位：北京先通云医药科技推广有限公司
制表：朱站锋
打印日期：2018.09科目级长：4-2-2-2-2-2-2 科目数：397
类型 级 次 科目编码 负债 1 2001 负债 1 2002 负债 1 2003 负债 1 2004 负债 1 2011 负债 1 2012 负债 1 2021 负债 1 2101 负债 1 2111 负债 1 2201 负债 1 2202 负债 1 2203 负债 1 2211 负债 2 221101 负债 2 221102 负债 2 221103 负债 3 22110301 负债 4 2211030101 负债 4 2211030102 负债 4 2211030103 负债 4 2211030104 负债 4 2211030105 负债 4 2211030106 负债 3 22110302 负债 4 2211030201 负债 4 2211030202 负债 4 2211030203 负债 4 2211030204 负债 4 2211030205 负债 4 2211030206 负债 2 221104 负债 2 221105 负债 2 221106 负债 2 221107 负债 1 2221 负债 2 222101 负债 3 22210101 负债 3 22210102 负债 3 22210103 负债 3 22210104 负债 3 22210105 负债 2 222102 科目名称 短期借款 存入保证金 拆入资金 向中央银行借款 吸收存款 同业存放 贴现负债 交易性金融负债 卖出回购金融资产款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应付工资 职工福利 五险一金 五险一金（单位部分 养老保险 医疗保险 失业保险 生育保险 工伤保险 住房公积 五险一金（个人部分) 养老保险 医疗保险 失业保险 生育保险 工伤保险 住房公积 补充医疗 教育经费 工会经费 劳务费用 应交税费 应交增值税 进项税额 进项转出 销项税额 已交税金 减免税额 未交增值税
单位：北京先通云医药科技推广有限公司
制表：朱站锋
打印日期：2018.09.30 【用友软件】
科目一览表
科目级长：4-2-2-2-2-2-2 科目数：397
类型 级 次 科目编码 负债 1 2601 负债 1 2602 负债 1 2611 负债 1 2621 负债 1 2701 负债 1 2702 负债 1 2711 负债 1 2801 负债 1 2901 共同 1 3001 共同 1 3002 共同 1 3101 共同 1 3201 共同 1 3202 权益 1 4001 权益 1 4002 权益 1 4101 权益 1 4102 权益 1 4103 权益 1 4104 权益 1 4201 成本 1 5001 成本 1 5101 成本 1 5201 成本 1 5301 成本 2 530101 成本 3 53010101 成本 4 5301010101 成本 4 5301010102 成本 4 5301010103 成本 4 5301010104 成本 3 53010102 成本 4 5301010201 成本 4 5301010202 成本 4 5301010203 成本 4 5301010204 成本 4 5301010205 成本 5 53010102050 成本 5 53010102050 成本 5 53010102050 成本 5 53010102050 成本 4 5301010206 科目名称 未到期责任准备金 保险责任准备金 保户储金 独立账户负债 长期应付款 未确认融资费用 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 清算资金往来 货币兑换 衍生工具 套期工具 被套期项目 实收资本 资本公积 盈余公积 一般风险准备 本年利润 利润分配 库存股 生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出 资本化支出 人员人工 工资薪金 社会保险 住房公积 劳务费用 直接投入 实验耗材 仪器设备 设备维护 租赁设备 物业费用 房租费 物业费 制冷费 供暖费 水电费用
2018年度
页号：
1-2
助记 币种核 计量单 辅助账 账页格 余额 受控系 是否封 银行账 日记账 自定义 码 算 位 类型 式 方向 统 存 类型 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 客户往来金额式 客户往来金额式 金额式 客户往来金额式 客户往来金额式 客户往来金额式 客户往来金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 借 借 借 借 借 借 贷 借 贷 借 借 借 借 借 借 借 借 贷 借 借 贷 借 借 贷 贷 借 借 借 借 借 贷 借 借 贷 借 贷 贷 借 借 借 借 借
科目一览表
科目级长：4-2-2-2-2-2-2 科目数：397
类型 级 次 科目编码 资产 1 1001 资产 1 1002 资产 2 100201 资产 1 1003 资产 1 1011 资产 1 1012 资产 1 1021 资产 1 1031 资产 1 1101 资产 1 1111 资产 1 1121 资产 1 1122 资产 2 112201 资产 2 112202 资产 1 1123 资产 1 1131 资产 1 1132 资产 1 1201 资产 1 1211 资产 1 1212 资产 1 1221 资产 2 122101 资产 2 122102 资产 2 122103 资产 2 122104 资产 1 1231 资产 2 123101 资产 2 123102 资产 1 1301 资产 1 1302 资产 1 1303 资产 1 1304 资产 1 1311 资产 1 1321 资产 1 1401 资产 1 1402 资产 1 1403 资产 1 1404 资产 1 1405 资产 1 1406 资产 1 1407 资产 1 1408 科目名称 库存现金 银行存款 工商银行460 存放中央银行款项 存放同业 其他货币资金 结算备付金 存出保证金 交易性金融资产 买入返售金融资产 应收票据 应收账款 往来单位 往来个人 预付账款 应收股利 应收利息 应收代位追偿款 应收分保账款 应收分保合同准备金 其他应收款 往来单位（内部） 往来单位（外部） 往来个人（内部） 往来个人（外部） 坏账准备 应收账款 其他应收款 贴现资产 拆出资金 贷款 贷款损失准备 代理兑付证券 代理业务资产 材料采购 在途物资 原材料 材料成本差异 库存商品 发出商品 商品进销差价 委托加工物资 盒
2018年度
页号：
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助记 币种核 计量单 辅助账 账页格 余额 受控系 是否封 银行账 日记账 自定义 码 算 位 类型 式 方向 统 存 类型 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 客户往来金额式 客户往来金额式 供应商往金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 客户往来金额式 客户往来金额式 客户往来金额式 客户往来金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 金额式 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 贷 贷 贷 借 借 借 贷 借 借 借 借 借 借 True True True True True