2 预算编制方法
概预算编制原则与方法
建设工程概算编制原则：1.严格执行国家的建设方针和经济政策的原则。
2.完整、准确地反映设计内容的原则。
3.坚持结合拟建工程的实际，反映工程所在地当时价格水平的原则。
建设工程概算编制方法:1.概算定额法。
概算定额法又叫扩大单价法或扩大结构定额法。
它是采用概算定额编制建筑工程概算的方法,类似用预算定额编制建筑工程预算。
它是根据初步设计图纸资料和概算定额的项目划分计算出工程量，然后套用概算定额单价（基价)，计算汇总后，再计取有关费用,便可得出单位工程概算造价。
概算定额法要求初步设计达到一定深度，建筑结构比较明确,能按照初步设计的平面、立面、剖面图纸计算出楼地面、墙身、门窗和屋面等扩大分项工程（或扩大结构构件)项目的工程量时，才可采用.2.概算指标法。
概算指标法是采用直接费指标。
概算指标法是用拟建的厂房、住宅的建筑面积（或体积）乘以技术条件相同或基本相同的概算指标得出直接费，然后按规定计算出其他直接费、现场经费、间接费、利润和税金等，编制出单位工程概算的方法。
概算指标法的适用范围是当初步设计深度不够，不能准确地计算出工程量,但工程设计是采用技术比较成熟而又有类似工程概算指标可以利用时,可采用此法。
3.类似工程预算法.类似工程预算法是利用技术条件与设计对象相类似的已完工程或在建工程的工程造价资料来编制拟建工程设计概算的方法.类似工程预算法适用于拟建工程初步设计与已完工程或在建工程的设计相类似又没有可用的概算指标时采用，但必须对建筑结构差异和价差进行调整。
建设工程预算编制原则：1、人工、材料用量按施工材料做法消耗量加合理操作损耗确定.2、预算编制应根据实际工程具体情况，应符合便于使用、便于管理的原则3、每个预算编制的项目应齐全,甩项部分应在编制说明中注明。
4、预算编制一律利用指定概预算软件编制。
5、加强施工预算定额的完善工作，逐步实行统一材料库、统一市场价、统一材料耗用量，为快速、准确、实际地编制工程预算提供有力工具。
预算编制方法
方法 公式法
编制要点
运用成本性态模型，测算预算 期的成本费用数额，并编制成 本费用预算的方法。
优点
便于计算任 何业务量的 预算成本
缺点
对于阶梯成本和 曲线成本只能用 数学方法修正为 直线，再运用公 式法。
【例】某企业制造费用中的修理费用与修理工时密切相关。经测算，预算期 修理费用中的固定修理费用为3 000元，单位工时的变动费用为2元；预计预 算期的修理工时为3 500小时。运用公式法，测算预算期的修理费用总额。
润总量的重要手段。因其可以从总体上反映一定期间企业经营的全局 情况，通常称为企业的“总预算”。
? 资产负债表预算的编制 ? 资产负债表预算与实际的资产负债表内容、格式相同，只不过数
据是反映预算期末的财务状况。该表是利用本期期初资产负债表，根 据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。
? 生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销 售量、期初和期末存货量。
预计生产量＝预计销售量＋预计期末存量－预计期初存量
【知识点3】直接材料预算
? 直接材料预算是在生产预算的基础上编制的，其主要内容有生产需要 量、单位产品直接材料耗用量、期初期末库存材料。
? 预计采购量=（生产需要量+期末存货）—期初存货
法 按不同的业务 不必用数学方法修正为近似的 插补法计算“实际业
量水平编制预 直线成本。
务量的预算成本”，
算。
比较麻烦。
定期预算法和滚动预算法
定期预算法 1 定义：是以固定不变的会计期间（如年度、季度、月份）作 为预算期间编制预算的方法。 2优点：采用定期预算法编制预算，保证预算期间与会计期间 在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核 和评价预算的执行结果。 滚动预算 1定义：是在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算， 并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的 时期跨度 2 优点：能够保持预算的持续性，有利于考虑未来业务活动， 结合企业近期目标和长期目标： 使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情 况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。
预算的编制方法范文
预算的编制方法范文预算是根据企业经营目标和计划，对收入和支出进行预测和计划的管理工具。
它以量化的方式展现了企业在特定时期内的预期经营状况。
编制预算的目的是为了实现企业的经营目标，控制成本，提高经营效益。
下面将介绍一些常用的预算编制方法。
1.预算编制的基本原则预算编制应遵循以下基本原则：(1)目标导向原则：预算必须与企业的经营目标相一致，为实现企业的长期和短期目标提供有效的支持。
(3)合理性原则：预算的编制应兼顾企业的发展需求，合理地安排各项收入和支出。
(4)可操作性原则：预算应具备实施可行的特点，能够实际操作和控制。
(5)灵活性原则：预算应具备一定的灵活性，能够及时应对外部环境的变化。
2.自上而下的预算编制方法自上而下的预算编制方法又称为集中式预算编制方法。
这种方法是由企业的高层管理人员根据企业的整体战略和目标制定的。
在这个过程中，企业的高层管理人员首先制定经营目标和计划，然后根据目标和计划分配预算到各个部门。
各个部门根据自己的需求进一步细化预算，最终形成完整的预算。
这种方法的优点是能够统一企业的目标和计划，确保各个部门的协调性。
缺点是这种方法缺乏对各个部门的参与，可能导致预算的不合理性和实施困难。
3.自下而上的预算编制方法自下而上的预算编制方法又称为分散式预算编制方法。
这种方法是由企业的各个部门根据自己的需求制定的。
各个部门根据自己的经验和专业知识，制定各自的预算，并进行层层上报。
最后由企业的高层管理人员统一审核和整合，形成最终的预算。
这种方法的优点是能够充分发挥各个部门的主观能动性，使预算更具准确性和可操作性。
缺点是可能导致各个部门的目标和计划不一致，需要高层管理人员花费较大的时间和精力进行审核和整合。
4.混合式的预算编制方法混合式的预算编制方法是自上而下和自下而上两种方法的结合。
在这种方法中，企业的高层管理人员首先制定经营目标和计划，然后将预算带给各个部门。
各个部门根据自己的需求和情况进一步细化预算，并与高层管理人员进行沟通和协商。
2年度预算编制及审批流程
第一步：确定编制预算的责任单位首先，需要确定负责编制预算的责任单位，通常是财务部门或者专门的预算编制部门，负责收集、整理和分析相关资料。
第二步：收集和分析预算编制资料责任单位需要收集和分析与预算编制相关的资料，包括上一年度的预算执行情况、行业和市场的发展趋势、政策法规的变化等。
第三步：编制预算初稿在收集和分析资料的基础上，责任单位编制预算的初稿。
初稿应该包括各个部门的预算细项，如收入、支出、投资等，并根据实际情况进行合理的调整和分配。
第四步：预算初审预算初稿完成后，需要进行预算初审。
预算初审的目的是对预算初稿进行审核和修改，确保预算的合理性和可行性。
初审的主要内容包括对收入、支出、投资等方面进行核对和比对，确保各项指标符合规定和预期。
第五步：预算修改和完善在预算初审的基础上，对预算进行进一步的修改和完善。
这包括根据初审的结果对预算进行调整，确保各项指标符合预期和要求。
第六步：组织预算编制报告在预算修改和完善完成后，责任单位需要组织编制预算报告。
预算报告应该包括预算编制的基本原则和方法、预算的总体框架和目标、各部门的预算细项等内容。
第七步：提交预算审批预算报告编制完成后，需要提交给上级进行审批。
审批的具体程序和部门可能会有所不同，通常由财务部门或者财政部门负责审批。
第八步：预算执行和监控预算审批通过后，责任单位需要按照预算执行和监控的要求进行预算的实施和监督。
这包括监控预算的执行进度和效果，及时调整和修正预算目标和措施。
第九步：预算总结和评估预算执行结束后，责任单位还需要对预算进行总结和评估。
总结和评估的主要内容包括对预算执行情况的分析和评价，对偏差的原因进行分析，为下一年度的预算编制提供参考。
以上就是2年度预算编制及审批流程的主要步骤。
预算编制是组织管理中非常重要的一环，合理编制和高效执行预算对于组织的发展和运营至关重要。
通过上述流程，可以确保预算的合理性、科学性和可行性，为组织的稳定运营提供支持。
预算管理编制方法
预算管理编制方法
预算管理的编制方法包括以下几个步骤：
1. 确定目标和战略：首先，组织需要明确其整体目标和战略，以帮助制定预算的方向和重点。
这些目标和战略应与组织的使命和愿景保持一致。
2. 收集数据和信息：为了编制预算，组织需要收集相关的数据和信息。
这包括收集有关过去几年的财务数据、市场调研数据、竞争分析数据等。
3. 制定预算指标：根据目标和战略，组织需要制定相应的预算指标。
这些指标可以包括销售额、利润率、成本控制目标等。
预算指标应该能够量化，并与组织的目标和战略相一致。
4. 制定预算计划：在制定预算计划时，组织需要根据过去的数据和信息，预测未来的业务情况。
这包括预测销售额、成本、收入等。
预算计划应该合理、可行，并且能够支持组织的目标和战略。
5. 制定预算限额：根据预算计划，组织需要确定每个部门或项目的预算限额。
预算限额应该是可接受的，并且不超出组织的财务承受能力。
6. 监督和控制：一旦预算被编制完成，组织需要进行监督和控制。
这包括定期对预算执行情况进行审查和评估，并采取必要的措施来解决偏差和问题。
7. 修订和更新：预算编制是一个动态的过程，组织需要根据实际情况对预算进行修订和更新。
这可以根据市场变化、业务需求等因素来进行调整。
总之，预算管理的编制方法是一个综合性的过程，需要考虑组织的目标和战略、数据和信息的收集、预算指标的制定、预算计划的制定、预算限额的确定、监督和控制以及修订和更新等因素。
企业预算的编制方法
企业预算的编制方法
企业预算的编制方法有以下几种：
1. 自上而下法：由企业的高层管理者制定总体经营目标和预算数额，然后逐步下达给各部门和岗位，由各级管理者负责具体细化和落实预算。
2. 自下而上法：各部门和岗位根据自身的情况和目标制定预算，然后逐级提交给上级管理者进行审核和整合。
最后由高层管理者进行审查和决定。
3. 分层法：将企业划分为不同的层级，每个层级根据自己的职能和责任进行预算编制，然后逐级提交和整合。
这种方法可以提高预算的精确性和可行性。
4. 功能法：根据企业不同的职能和业务进行预算编制，包括销售预算、生产预算、财务预算等。
每个职能部门根据自己的业务特点和目标制定相应的预算，然后进行整合和审查。
5. 指标法：根据企业的关键指标和指标体系进行预算编制，例如销售额、利润率、成本控制率等。
以指标为基础，通过制定相应的预算数额来实现目标的控制和衡量。
以上方法可以根据企业的实际情况选择适合的方法或结合多种方法进行预算编制。
在实践中，预算编制需要考虑企业的策略、市场环境、资源配合、风险管理
等因素，并与实际经营活动紧密联系，保证预算的合理性和可行性。
预算编制的基本方法
（2）企业现有各项业务的开支水平是合理的， 在预算期予以保持；
（3）以现有业务活动和各项活动的开支水平， 确定预算期各项活动的预算数。
Байду номын сангаас 【例4-4】 增量预算方法的应用
海北公司上年的制造费用为70 000元，预计到本年生 产任务增大30%，按增量预算编制计划年度的制造费 用。
弹性预算一般适用于与预算执行单位业务 量有关的成本（费用）、利润等预算项目 。
在实务中，可以采用公式法或列表法进行 编制。
1.公式法
公式法是假设成本（费用）、利润和业务 量之间存在线性关系。
Y= a+∑bx
【例4-1】设定一车间制造费用预算公式
海北公司拟对一车间制造费用加强预算管理，一车间 的全年预计生产工时将在40 000~70 000工时内变动 。
计划年度制造费用预算 = 70 000×（1＋30%）= 91 000（元） 可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制
（二）零基预算
零基预算的全称为“以零为基础的编制计 划和预算方法”，它是在编制费用预算时 ，不考虑以往会计期间所发生的费用项目 或费用数额，而是一切以零为出发点，从 实际需要逐项审议预算期内各项费用的内 容及开支标准是否合理，在综合平衡的基 础上编制费用预算的方法。
2.列表法
列表法是指通过列表的方式，将与各种业 务量对应的预算数列示出来的一种弹性预 算编制方法。
【例4-3】 采用列表法编制一车间制造费用预算
费用明细项目 预计生产工时 变动费用项目 间接人工 间接材料 维护费用 水电费用 机物料 小计 固定费用项目 维护费用 折旧费用 管理费用 保险费用 财产税 小计 制造费用合计
预算编制方法有哪些
预算编制方法有哪些
预算编制方法主要有以下几种：
1. 预测法：根据过去的数据和趋势，对未来的收入和支出进行预测，以确定合理的预算数额。
2. 目标管理法：根据组织的目标和战略规划，在此基础上编制预算，以确保资源分配符合组织的发展方向和战略目标。
3. 增量法：在现有的预算基础上进行适度的增加或减少，以适应新的需求和情况。
4. 基线法：根据过去的预算执行情况，对未来的预算进行调整，以更加符合实际情况和变化的需求。
5. 活动基础法：根据组织的各项活动和项目进行预算编制，以确保每个活动和项目都能够得到适当的资源支持。
6. 零基预算法：从零基础出发，对每个项目和活动进行全面的评估和分析，重新制定预算，以确保每个项目和活动的资源分配都是合理的。
7. 成本管理法：根据成本管理的原则和方法，对各个成本项进行预算编制，以
控制和管理成本的发生和变化。
以上是常用的预算编制方法，不同的组织和情况下可以根据实际需求选择合适的方法或结合多种方法进行预算编制。
预算编制方法
全面预算的编制方法：1、固定预算：根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目，如固定成本等。
2、弹性预算：在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目，如变动成本、混合成本等。
3、滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，适用于季度预算的编制的销售预算、生产预算。
4、零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等。
5、概率预算是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以推测预测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等。
编制程序：1、预算编制程序：企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。
1.下达目标。
企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上提出下一年度企业财务预算目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由预算管理层下达各部门。
2.编制上报。
各部门按照预算管理层下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门财务预算方案上报企业财务管理部门。
3.审查平衡。
企业财务管理部门对各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。
在审查、平衡过程中，预算管理层应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给各有关部门予以修正。
4.审议批准。
企业财务管理部门在各部门修正调整的基础上，编制出企业财务预算方案，报预算管理层讨论。
对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，企业预算管理层应当责成有关部门进一步修订、调整。
行政单位预算编制方法
行政单位预算编制方法
1. 制定预算目标和指导方针：确定预算编制的目标和方针，包括财政收入和支出的总体规模、各部门和单位的预算分配等。
2. 收集相关信息：收集财政收入和支出的相关数据，包括历史数据、经济发展预测等。
3. 制定预算计划：根据收集的信息，编制预算计划，包括预算收入和支出的总体规模、各项具体项目的分配比例等。
4. 评估和审议：对编制的预算计划进行评估和审议，确保其合理性和可行性。
5. 预算编制：根据预算计划，制定具体的预算方案，包括各部门和单位的预算分配、项目预算等。
6. 分配预算：根据预算方案，将预算分配给各部门和单位，确保资源的合理配置和利用。
7. 监督和控制：对预算执行情况进行监督和控制，及时调整和修正预算计划，确保预算的执行效果和效益。
项目二预算管理
1、销售预算
2、生产预算
（1）生产预算是根据销售预算编制的，计划为满足 预算期的销售量以及期末存货所需的资源。 （2）生产预算的主要内容包括预计销售量、预计期 初存货、预计期末存货、预计生产量。
2、生产预算
【例2-2】盛隆公司经测算，预计每季度末保有产品 库存量为下一季度销售量的20%（延续2017年度的政 策）。2017年产品单位成本为215元，预计2019年第 一季度销售量为1900件。
三、预算编制风险及控制措施
（二）主要控制措施 1、全面性控制 2、编制依据和基础控制 3、编制程序控制 4、编制方法控制 5、预算目标及指标体系设计控制 6、预算编制时间控制
四、全面预算编制
1、全面预算是指企业对一定期间的经营活动、投资 活动、财务活动等作出的预算安排。
2、全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编 制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、 激励、评价等综合管理功能，整合和优化配置企业资 源，提升企业运行效率，成为促进实现企业发展战略 的重要抓手。
7、销售及管理费用预算
【例2-7】盛隆公司预计单位变动销售费用为14元， 预计固定销售及管理费用为每季75000元（其中含每 季折旧费14500元）。
8、现金预算
（1）现金预算是详细反映企业预算期内现金收支、 余缺及其筹集和运用的预算。 （2）这里所指的现金是广义的现金，包括库存现金、 银行存款、其他货币资金等。 （3）现金预算是在有关经营预算的基础上汇总编制 的，由现金收入、现金支出、现金余缺、资金的筹集 和运用四个部分组成。
固定预算和弹性预算
按预算与业务量的关系不同
1、固定预算 又称为静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某 一固定的业务量水平作为唯一基础来编制的预算。
预算编制方法
为了使本单位的预算编制在走向科学化、规范化、法制化。
一、预算编制原则（1）必须以党和国家的方针政策以及各项法律法规为依据。
（2）必须以本地区国民经济和社会发展计划为基础。
（3）必须以收支平衡、略有结余为准则。
（4）必须遵循完整性原则。
单位的预算必须包括单位的全部财务收支，不得遗漏。
（5）必须遵循真实性原则。
单位的预算收支项目的数字必须依据充分确定的资料，按批准部门认可的计算依据和计算方法计算得来，不允许估算。
（6）统一性原则。
预算编制必须按照统一的预算科目和规定的收支标准、程序进行计算编制。
（7）年度性原则。
要求各事业单位的预算必须按财政年度进行编制。
（8）讲政治的原则。
事业单位的预算要体现强烈的政治责任和社会责任。
二、部门预算编制方法和程序单位预算的编制采用零基预算法。
1、摸清家底，对本部门、本单位的所有可供使用的资源进行清理和计算，产生本年度的收入和可供使用的资源预算。
2、对部门和单位的本年度人员机构和所有提出的各项工作任务进行排队，然后，根据轻重缓急，确定本年度本部门本单位必须做的几项工作，同时计算每项工作的实际成本，确定每项工作完成后所达到的最终效果，3、核定每项工作所需经费，并在预算编制时和预算执行过程中要考核每项工作经费的使用效果和效率，采取一定的方法对预算执行过程中的资金使用情况实行追踪问效制度。
单位预算需经过两上两下的编制程序：一上由部门（或单位）按照财政部门的布置，根据本地区财力状况、宏观经济发展目标和本部门的工作需要，按照人员经费支出定额标准和公用经费定额标准，采取规定的预算编制方法，编制预算建议数，上报财政部门；一下由财政部门对部门的预算建议数审核后下达预算控制数；二上部门根据预算控制数编制本部门预算报送财政部门；二下财政部门根据人代会批准的预算下达部门预算。
三、部门预算编制的具体步骤第一步：建立预算编审班子。
建立以法人代表为主、由财会部门参加的预算编审班子。
预算编审班子要明确分工、严格规定各自的工作职责，以保证预算编制任务的完成。
预算编制方法
三 营业预算的编制
【知识点1】销售预算的编制
【例】M公司编制的20×9年分季度销售预算。 其中，在各季度的销售收入中，60%货款于本季度收到，另 40%货款将于下季度收到。
销售预算 季度 销售数量（件） 销售单价（元/件） 单位：元 一 100 200 二 150 200 三 200 200 四 180 200
第二节 全面预算的编制方法
增量预算法与零基预算法
增量预算法 1 定义：是指以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有 关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关 预算的方法 2缺点：当预算期的情况发生变化，预算数额受到基期不合理 因素的干扰，可能导致预算的不准确 零基预算（以零为基础编制预算） 1定义：不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预 算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平 衡编制费用预算 2 缺点：编制工作量大
测算预算期的修理费用总额=3 000+2×3 500=10 000（元） 【提示】任何成本均可用Y=a+bX近似表示，只要在预算中列示a、b，便可随 时计算出任一业务量的预算成本。
列 表 法
将业务量分为 若干个水平， 按不同的业务 量水平编制预 算。
可直接找到与业务量相近的预 算成本；阶梯成本和曲线成本 不必用数学方法修正为近似的 直线成本。
【知识点6】产品成本预算
它是销售预算、生产预算，直接材料预算、直接人工预算、 制造费用预算的汇总，其主要内容是产品的单位成本和总 成本。
【知识点7】销售及管理费用预算
（1）销售费用预算是指为了实现销售预算而支付的费用 预算。它以销售预算为基础。 （2）管理费用多属于固定成本，所以，管理费用预 算一般是以过去的实际开支为基础，按预算期可预见的变 化来调整。
医院二上二下预算编制流程
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在正式开始医院二上二下预算编制之前，需要做好充分的准备工作。
第2篇财务预算的编制方法
所示：
表4-1 M公司预算年度分季度利润预算表（金额单位：元）
预算项目 销售量 销售收入 减：变动成本总额
直接材料 直接人工 制造费用 销售及管理费用 贡献毛益 减：固定成本总额 制造费用 销售及管理费用 经营利润
第一季度 15 000 225 000 135 000 52 500 37 500 30 000 15 000 90 000 25 000 17 500 7 500 65 000
（二）特点 在编制预算时，需考虑预算期内业务量
水平出现多种结果的可能性，然后再根据各 种不同的业务量水平来编制与之相对应的预 算。这时，编制出来的预算能够适应多个业 务量水平。
二、弹性预算法的优缺点及适用范围
1、优点： （1）弹性预算是按一系列业务量水平编制的，
从而扩大了预算的适用范围； （2）以成本习性（成本性态）分析作为前提，
165 000
150 000
＋15 000
合计
510 000
450 000
＋60 000
销量
60 000
50 000
+10 000
单位变动成本
8.5
9
-0.5
差异因素分析：
（1）分析销量的变动对变动成本总额的影响
（60 000－50 000）×9=90 000（元）
（2）分析单位变动成本的变动对变动成本总额的影响
第二季度 9 500 142 500 85 500 33 250 23 750 19 000 9 500 57 000 25 000 17 500 7 500 32 000
第三季度 12 000 180 000 108 000 42 000 30 000 24 000 12 000 72 000 25 000 17 500 7 500 47 000
预算的编制方法与程序
预算的编制方法与程序一、预算的编制方法（一）固定预算法1. 固定预算法的概念和特点（1）概念。
固定预算法是指以某一固定业务量水平为基础，编制与该固定业务量水平相对应的预算项目的预算数，以及与该预算项目相关的其他预算项目的预算数的一种预算编制方法。
（2）特点。
固定预算法的特点是在编制预算时，不考虑预算项目预算期内业务量水平可能发生的变动，即不考虑预算期内业务量水平出现多种结果的可能性，只以一个固定的、预计可以实现的正常业务量水平为基础来确定与该业务量相关的各个预算项目的预算数。
2. 固定预算法的优缺点及适用范围（1）优点。
固定预算法的优点是只根据一个固定的业务量水平来编制某一个预算项目的预算数以及与该预算项目相关的其他预算项目的预算数，其简单易行，且编制出来的预算只有一个预算而不是一组预算，因而预算编制的工作量比较小。
（2）缺点。
固定预算法的缺点是不论预算期内实际业务量水平是否发生波动，都只按预定的某一个固定业务量水平作为编制预算的依据。
当实际业务量与编制预算所依据的预计业务量发生较大差异时，就会使指标的实际数与预算数失去比较的意义，使预算无法适应实际业务量的变化，削弱甚至失去了预算控制和考核的作用。
（3）适用范围。
固定预算法一般只适用于业务量基本不发生波动或者波动程度很小的预算项目的预算，如折旧费用、摊销费用、办公费用以及其他固定成本项目的预算；不适用于业务量受市场因素影响较大的预算项目的预算，如销售预算、生产预算、变动成本预算、投资预算等。
3. 固定预算法的基本步骤（1）选择适合采用固定预算法的预算项目。
（2）对所选择的预算项目的未来发生数进行预测。
（3）编制预算。
4. 固定预算法的应用5. 采用固定预算法的注意事项采用固定预算法应该注意预算项目预测的固定业务量的可靠性，因为如果这一固定业务量不可靠，编制出来的预算就会与实际执行结果偏差过大，使预算失去了应有的作用。
（二）弹性预算法1. 弹性预算法的概念和特点弹性预算法是指按照预算期内可预见的不同业务量水平编制出不同业务量水平下相关预算项目的预算数的一种预算编制方法。
事业单位部门预算编制方法及决算工作
事业单位部门预算编制方法及决算工作一、事业单位部门预算编制方法：1.现行预算法编制方法：根据现行预算法，事业单位部门预算编制方法主要包括基础数据的采集、费用预算的设定、预算控制指标的确定和预算编制的审核和报批。
（1）基础数据的采集：基础数据的采集是预算编制的基础，包括历史数据的收集与整理、有关政策法规的调研、社会经济情况的研究等，这些数据将为预算编制提供依据。
（2）费用预算的设定：费用预算的设定是将各项支出预算按照具体科目进行划分，设定预算数额。
具体方法有历史数据法、比率分析法、定额法、问卷调查法等。
（3）预算控制指标的确定：预算控制指标是对费用预算进行控制的重要依据，包括各项收入、费用和财务状况等指标的设定和控制范围的确定。
（4）预算编制的审核和报批：预算编制完成后，需要进行审核和报批，以确保预算的合理性和可行性。
审核主要包括对预算编制过程的审查，报批主要由上级主管部门或上级财政部门进行。
2.绩效预算法编制方法：绩效预算法是一种以绩效为导向的预算编制方法，根据事业单位部门的目标和任务，通过设定绩效指标，将预算与绩效进行关联，以实现资源的优化配置和绩效的提升。
方法包括目标管理、绩效评估和资源配置三个环节。
（1）目标管理：通过制定明确的目标和任务，将预算编制与目标管理相结合，确立部门的核心目标和重点任务。
（2）绩效评估：对部门的绩效进行评估，确定绩效指标和衡量标准，以评价部门的工作成效，为资源的分配提供依据。
（3）资源配置：根据绩效评估结果，将资源按照绩效优先的原则进行分配，以实现资源的合理配置和绩效的提升。
二、事业单位部门决算工作：1.决算范围：事业单位部门的决算工作包括全口径决算和经济责任制决算两部分。
其中，全口径决算是指对事业单位全部收入、支出和资产、负债等情况进行全面核算和统计分析；经济责任制决算是指对经济责任制部门在预算期内完成任务和实现目标的情况进行核算和评估。
2.决算程序：（1）决算编制：决算编制是指对事业单位部门的收入、支出、资产和负债等情况进行核算和记录，编制决算报表和决算报告。
工程预算编制
工程预算编制工程预算是一个重要的管理工具，它对于工程项目的顺利进行起着至关重要的作用。
本文将就工程预算的概念、编制方法、关键要素和应用价值进行探讨。
一、工程预算的概念工程预算是指在确定工程项目的投资范围和质量要求的基础上，对所需的人力、物力、财力等资源进行预先估算，并据此编制出可行的费用计划，以保证工程项目的顺利进行。
二、工程预算的编制方法1. 底部向上法底部向上法是指从具体细节开始，逐步汇总至总预算的方法。
该方法适用于工程项目较为复杂，需要考虑大量细节的情况。
2. 顶部向下法顶部向下法是指从总体框架开始，逐步细化至具体细节的方法。
该方法适用于工程项目较为简单，需求较为明确的情况。
3. 成本分析法成本分析法是指根据工程项目的实际成本情况，对各项费用进行分析和计算，以确定预算的方法。
该方法适用于工程项目成本数据比较充分、可靠的情况。
三、工程预算的关键要素1. 人力资源人力资源是工程预算中不可忽视的重要因素。
需要合理评估人工成本，并确保项目中所需人力资源的数量和质量。
2. 物力资源物力资源包括原材料、设备和工具等，对于工程项目的顺利进行起着重要作用。
在编制工程预算时，应准确估算物料的使用量和价格。
3. 财务资源财务资源是工程项目资金实施的基础。
在编制工程预算时，需合理评估项目所需资金，并进行资金的安排和管理。
4. 时间资源时间资源是工程项目进度控制的重要因素。
在编制工程预算时，应合理安排各项工作的时间，并确保项目能够按时完成。
四、工程预算的应用价值1. 评估工程项目的可行性通过编制工程预算，可以对工程项目的成本、时间和资源需求进行评估，帮助决策者了解项目的可行性，以便做出正确的决策。
2. 控制工程项目的成本工程预算可以帮助项目管理者合理安排项目经费，并对资金使用进行监控，以确保项目在可控的成本范围内进行。
3. 优化工程项目实施方案在编制工程预算的过程中，需要对项目的各项细节进行考虑和规划。
通过这个过程，可以发现和解决潜在的问题，优化工程项目的实施方案。
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1、零基预算法
例：某公司在编制费用预算时，初步预计各项费用为： 办公费3000元，租金5000元，财产税6000元，广 告费9000元，旅差费3000元，培训费6000元，研 发费5500元。
上述费用中办公费、租金和财产税是不可避免的支出， 其余四项费用可以有所增减。
预计计划期内可用于这些费用支出的资金为25000 元。
优点： 使预算更加接近实际情况，考核评价的结果更加真实可靠
缺点：工作量大
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4、弹性预算法
弹性预算法运用的三种形式： （1）公式法 预算总成本 = 预算期收入×变动成本水平 + 固定成本 （2）比率法 确定预算期变动成本率，以此控制边际利润。 边际利润=销售收入×（1－变动成本率）
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1、零基预算法
概念:对所有的预算支出均以零为基数，从实际需要和可能 出发，对各项预算方案进行成本－效益分析，逐项审议各 项费用开支的必要性、合理性以及开支数额的大小，从而 确定预算成本费用开支的一种方法。它不以现有费用水平 为基础，而是如同新创办一个机构时一样，一切以“零” 为起点，
第二部分 全面预算的编制方法 袁志忠
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常用预算编制方法
• 《中央企业财务预算管理暂行办法》第十五条： 企业应当根据不同的预算项目，合理选择固定预算、 弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法 编制财务预算，并积极开展与行业先进水平、国际 先进水平的对比。
• 企业一般采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零 基预算、概率预算及增量预算等方法进行编制。
差异 -4270 -910 -3360 -3960 -12500
可用资金＝２５０００－３０００－５０００－６０００＝１１０００元 分配比例：广告费＝９／（９＋４＋５＋３）＝０．４３
旅差费＝４／（９＋４＋５＋３）＝０．１９ 培训费＝５／（９＋４＋５＋３）＝０．２４ 研发费＝３／（９＋４＋５＋３）＝０．１４
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4、弹性预算法（变动预算）
概念：弹性预算是在编制预算时，考虑到预算期内业务量 可能发生的变动，为了使预算与实际具有可比性，根据量 本利之间的函数关系而编制的一种预算方法。弹性预算是 对固定预算的改进。
适用范围： 业务量变化大的部门或事业部、生产部，与预算执行单位 业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目。
9000 25000 6000 2000
42000 64000
42000 72000
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4、弹性预算法—例2
项目
变动费用 销售佣金 运输费 业务费
小计 固定费用
广告费 人员工资 保险费 财产税
小计 合计
单位变动费用 558
5
11000 2310 8690
22000
12000 2520 9800
30000
9000 25000 6000 2000
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1、零基预算法
成本－效益分析： 广告费：１：９ 旅差费１：４ 培训费１：５ 研发费１：３ 预算资金分配：
项目 广告费 旅差费 培训费 研发费
合计
初步预计 ９０００ ３０００ ６０００ ５５００ ２３５００
可用资金 １１０００
分配比例 ０.４３ ０.１９ ０.２４ ０.１４
１
分配资金 ４７３０ ２０９０ ２６４０ １５４０ １１０００
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3、固定预算（静态预算）
▪ 概念：固定预算是根据预算内正常的、可实现的某 一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或 者数额比较稳定的预算项目。
▪ 优点：编制较为简便；
▪ 缺点：实际业务水平与预算业务水平相差较大时， 难以进行控制、考核、评价等。
▪ 适用范围：
固定性的费用，例如固定资产预算、折旧预算、职 员工资预算等
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2、增量预算法（调整预算）
概念： 以基期成本费用水平为出发点，结合预算期业务水平和有关降 低成本的措施，调整有关费用项目而编制预算的方法。
适用范围：历史资料较全的项目、部门，经营活动变化大的 企业及与收入成比例变化的费用
可参考计算公式：预算值＝基期值×（1＋变动率）
优点：方法简单，工作量小
适用范围： 历史资料不全的项目或部门、变动较大的部门、新部 门、 新项目；行政事业单位及企业职能部门的费用。
优点： 1、有助于激励基层单位参与预算的积极性； 2、目标明确，有助于区别轻重缓急； 3、有助于提高投入产出意识，克服浪费。
4、零基预算是对增量预算的改进。 缺点：
a、业绩差的经理拒绝接受； b、工作量大； c、容易忽视长期利益
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2,200 880,000
396,000 66,000 44,000 140,000 234,000
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4、弹性预算法
（３）列表法
• 选择业务量计量单位，可选择机时、人工工时、生产量。 • 确定业务量范围，通常在正常生产能力的70%至110%之间。 • 按成本习性分析各项费用并确定它们和业务量之间的关系。 • 计算各项费用并编制预算表（见下页）。
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4、弹性预算法—公式法
业务量 销售收入 销售成本 变动成本 直接材料 直接人工 变动制造费用 固定成本 销售毛利
1,800 720,000
324,000 54,000 36,000 140,000 166,000
2,000 800,000
360,000 60,000 40,000 140,000 200,000
基本做法：
a、基层预算单位对业务活动提出计划，说明各项业务活动及 费用开支的性质、目的和金额；
b、对每项业务活动的所费与所得进行比较，判断各项费用开 支的合理性和优先顺序；
c、根据生产经营的客观需要与一定期间资金供应的实际可能， 对各项目进行安排，分配资金，编制预算。
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1、零基预算法
缺点：承认现实的基本合理性，使基期不合理的费用开支得 以继续存在，不利于控制。
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2、增量预算法
• 例：某公司销售部门2000年实际支出印刷费50000元， 考虑2009年业务量增加20％和节约10％的因素，则 2009年印刷费预算为：
• 50000×（1＋20％）×90％＝54000元