2 预算编制方法

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3、固定预算（静态预算）
▪ 概念：固定预算是根据预算内正常的、可实现的某 一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或 者数额比较稳定的预算项目。
▪ 优点：编制较为简便；
▪ 缺点：实际业务水平与预算业务水平相差较大时， 难以进行控制、考核、评价等。
▪ 适用范围：
固定性的费用，例如固定资产预算、折旧预算、职 员工资预算等
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1、零基预算法
成本－效益分析： 广告费：１：９ 旅差费１：４ 培训费１：５ 研发费１：３ 预算资金分配：
项目 广告费 旅差费 培训费 研发费
合计
初步预计 ９０００ ３０００ ６０００ ５５００ ２３５００
可用资金 １１０００
分配比例 ０.４３ ０.１９ ０.２４ ０.１４
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分配资金 ４７３０ ２０９０ ２６４０ １５４０ １１０００
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4、弹性预算法（变动预算）
概念：弹性预算是在编制预算时，考虑到预算期内业务量 可能发生的变动，为了使预算与实际具有可比性，根据量 本利之间的函数关系而编制的一种预算方法。弹性预算是 对固定预算的改进。
适用范围： 业务量变化大的部门或事业部、生产部，与预算执行单位 业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目。
差异 -4270 -910 -3360 -3960 -12500
可用资金＝２５０００－３０００－５０００－６０００＝１１０００元 分配比例：广告费＝９／（９＋４＋５＋３）＝０．４３
旅差费＝４／（９＋４＋５＋３）＝０．１９ 培训费＝５／（９＋４＋５＋３）＝０．２４ 研发费＝３／（９＋４＋５＋３）＝０．１４
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2、增量预算法（调整预算）
概念： 以基期成本费用水平为出发点，结合预算期业务水平和有关降 低成本的措施，调整有关费用项目而编制预算的方法。
适用范围：历史资料较全的项目、部门，经营活动变化大的 企业及与收入成比例变化的费用
可参考计算公式：预算值＝基期值×（1＋变动率）
优点：方法简单，工作量小
基本做法：
a、基层预算单位对业务活动提出计划，说明各项业务活动及 费用开支的性质、目的和金额；
b、对每项业务活动的所费与所得进行比较，判断各项费用开 支的合理性和优先顺序；
c、根据生产经营的客观需要与一定期间资金供应的实际可能， 对各项目进行安排，分配资金，编制预算。
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1、零基预算法
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4、弹性预算法—例2
项目
变动费用 销售佣金 运输费 业务费
小计 固定费用
广告费 人员工资 保险费 财产税
小计 合计
单位变动费用 5500件 6000件
2 0.42 1.58
5
11000 2310 8690
22000
12000 2520 9800
30000
9000 25000 6000 2000
缺点：承认现实的基本合理性，使基期不合理的费用开支得 以继续存在，不利于控制。
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2、增量预算法
• 例：某公司销售部门2000年实际支出印刷费50000元， 考虑2009年业务量增加20％和节约10％的因素，则 2009年印刷费预算为：
• 50000×（1＋20％）×90％＝54000元
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4、弹性预算法—公式法
业务量 销售收入 销售成本 变动成本 直接材料 直接人工 变动制造费用 固定成本 销售毛利
1,800 720,000
324,000 54,000 36,000 140,000 166,000
2,000 800,000
360,000 60,000 40,000 140,000 200,000
9000 25000 6000 2000
42000 64000
42000 72000
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1、零基预算法
例：某公司在编制费用预算时，初步预计各项费用为： 办公费3000元，租金5000元，财产税6000元，广 告费9000元，旅差费3000元，培训费6000元，研 发费5500元。
上述费用中办公费、租金和财产税是不可避免的支出， 其余四项费用可以有所增减。
预计计划期内可用于这些费用支出的资金为25000 元。
第二部分 全面预算的编制方法 袁志忠
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常用预算编制方法
• 《中央企业财务预算管理暂行办法》第十五条： 企业应当根据不同的预算项目，合理选择固定预算、 弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法 编制财务预算，并积极开展与行业先进水平、国际 先进水平的对比。
• 企业一般采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零 基预算、概率预算及增量预算等方法进行编制。
优点： 使预算更加接近实际情况，考核评价的结果更加真实可靠
缺点：工作量大
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4、弹性预算法
弹性预算法运用的三种形式： （1）公式法 预算总成本 = 预算期收入×变动成本水平 + 固定成本 （2）比率法 确定预算期变动成本率，以此控制边际利润。 边际利润=销售收入×（1－变动成本率）
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1、零基预算法
概念:对所有的预算支出均以零为基数，从实际需要和可能 出发，对各项预算方案进行成本－效益分析，逐项审议各 项费用开支的必要性、合理性以及开支数额的大小，从而 确定预算成本费用开支的一种方法。它不以现有费用水平 为基础，而是如同新创办一个机构时一样，一切以“零” 为起点，
适用范围： 历史资料不全的项目或部门、变动较大的部门、新部 门、 新项目；行政事业单位及企业职能部门的费用。
优点： 1、有助于激励基层单位参与预算的积极性； 2、目标明确，有助于区别轻重缓急； 3、有助于提高投入产出意识，克服浪费。
4、零基预算是对增量预算的改进。 缺点：
a、业绩差的经理拒绝接受； b、工作量大； c、容易忽视长期利益
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2,200 880,000
396,000 66,000 44,000 140,000 234,000
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4、弹性预算法
（３）列表法
• 选择业务量计量单位，可选择机时、人工工时、生产量。 • 确定业务量范围，通常在正常生产能力的70%至110%之间。 • 按成本习性分析各项费用并确定它们和业务量之间的关系。 • 计算各项费用并编制预算表（见下页）。