税源结构的调查与思考

税源结构的调查与思考

十月上旬，在周主任的带领下，有幸对市国、地两税的税收情况作了一些调查，就了解到的一些情况谈谈我个人的看法，不对之处敬请批评指正。

一、税收收入的特点

1、从产业结构来看，税收仍以第二产业税收为主。2013年1-9月，国税30家过100万企业入库税金16817万，占国税收入的77.28%；地税102家规模企业入库2627万元，占13.75%。以上两税共入库19444万元，占已入库40861万的47.52%，这还不含国税100万以下的企业入库税金，如包含100万以下的，约占50%。

2、从行业类别来看，还是传统行业贡献大。这就是化工、木业加工占了国税入库的47.76%，占两税总入库的约28%，新兴产业，其他产业如机械、纺织行业都没有份量。其中化工、木业加工又以楚源、吉象两家企业为主，约占总入库的25%，。

3、从税收税种来看，地税9小税种增幅较快，占比高。累计入库7734万元，占地税入库的40.49%，这还不包括房地产开发的建筑业入库的所得税3457万元，说明土地征用、房地产交易较热，这既是好事，也有忧患的一面。因为县级市的房地产很容易退热，一旦退热，占比高、没有替补，税收总量很快就掉下来了。

4、从税源后劲来看，没有形成稳固的、良性增长的税源基础。主要表现在楚源、吉象仍占总税收的25%，楚源好，税源好，楚源差，任务难完成，税源过1000万元的不多，增幅较大的新起之秀没有，招商引资在建和已投产项目近两年能形成规模的没有，新增税源缺乏可持续增长。

5、从税收政策的影响来看，对完成任务的冲击较大。主要是国税应退未退税额、留抵税额、申请多划抵减、免抵调库等历史包袱的影响对税收任务的完成冲击较大。

从以上特点，反映了我市经济发展与税收规模、税源结构的几个问题：

第一、第二产业的发展状况，决定了国税收入的规模。国税主要是增值税，主要来源于企业，由于企业发展缓慢，国税这几年增幅不大，甚至不增反降。

第二、经济发展的方向，决定了我们税源的构成现状。从税收入库的行业、税种分析来看，地税这几年建安房地产及土地税收占比高，是我们这两年在开发区征地多，房地产开发多，而现代物流、商业流通及旅游业发展不快，餐饮业受限，这一经济发展方向的局限决定了我们的税源结构不优。

第三、经济运行的现状，折射出了我们税源后劲不足。目前税源对楚原的依赖还是较强，支柱税源单一性较突出，没有出现突出的税收亮点，多点支撑的收入局面尚不成熟。过亿元的没有，过5000万的1家、2000万以上的2家、过1000万以上的不到5家，过100万的只有30家，工业过100万的不到20家。地税有税源的工业企业只有103家，打酱油的倒是不少。

第四、税收收入的弹性系数“异常”，说明了我们重总量轻质量。所谓弹性系数就是税收增幅与经济总量的增幅应相适应，增幅差异在0.8-1.2%之间是正常的。我们知道只有经济增长了，才有税收同步增长。超1.2个百分点，说明税收增长快，经济发展慢，低于0.8说明税收增长慢，经济增长快。而我们这几年都是经济的增幅在25%以上，税收增幅在15%以内。这几年经济总量接近翻倍，而税收总量总在5亿元徘徊。

二、几点建议：

1、以产业结构的调整稳固税源。对第二产业的税源管理不能放松，对第三产业特别是新兴产业，及提供税源的产业扶持发展的政策要到位，非税产业与有税产业要有政策区别。

2、以大力招商引资，引大项目、引好项目、办大企业为突破口，实现经济总量与税收收入的跨越式发展。要制定战略发展目，在5年之内形成一批过亿元、过5000万元、过1000万元的梯次结构的重点税源，

还要发展一批过100万的草根企业，少搞一批占地无税的打酱油企业。

3、要拓展第三产业税源范围，大力发展旅游业、商业流通业、现代物流业。利用近几年的交通改善的机遇，提早规划筹建好物流业，鼓励发展建筑、房地产业，谋划一批与工业园区及工业配套的商业服务业等第三产业。利用好招商引税政策，引一批在石首注册纳税，在外地经营的商贸企业。

4、完善税源动态监控管理机制。

①对税源进行“事前、事中、事后”三项管理。

事前：加大信息交流，掌握税源底数，全方位为纳税人提供优质服务，方便纳税人主动申报，如实申报，增强纳税人纳税的主动性，提高纳税遵从。

事中：重视基层评估，及时评估制度，真正从源头上管控好税源，防止跑冒滴漏，达到堵漏增收的效果。

事后：通过事中管理发现问题，对纳税额与企业产能不匹配的，实施重点检查，恶意偷逃税的进行严励打击，对于企业经营中政策不熟，财务处理不规范的教育指导，规范行为，营造公平的纳税环境。

②、扶持培育重点企业和新兴产业，涵养税源。

对重点企业、新兴产业，税务部门要灵活运用好国家的政策，和争取上级的有关政策，积极扶持企业发展壮大（如高新企业减免税、出口退税等），不能把税源的培植当成政府的事，税务部门只管收不管种。

③建立社会联动的协税护税网络。

重视信息化手段在税源建设中的应用，实现税务、银行、工商、房管、国土、统计、经济等部门的联网，充分发挥电子网络在税源建设中的作用。

阳敦荣

2013年10月26日