会计实务：同时从事减免与非减免项目如何缴所得税

同时从事减免与非减免项目如何缴所得税

【问题】

某企业集茶叶种植和初加工于一体，应如何缴纳企业所得税？

【解答】

《企业所得税法实施条例》第一百零二条规定，企业同时从事适用不同企业所得税待遇项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用。没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。

另据《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）第六条规定，纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税。核算不清的，由税务机关按合理方法核定。

根据上述规定，该企业应分别计算减半和免征两个项目收入、成本，并合理分摊企业的期间费用，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。

不能分别核算的，不能享受减免税。核算不清的，须向主管国税机关提供相关资料，由主管国税机关按下列方法核定计算其减免税的具体数额：

1.按减免项目、非减免项目销售（营业）收入比例进行分摊计算。

2.减免项目、非减免项目销售（营业）收入难以划分，但能准确核算其成本、费

用或进项税金的，按照减免项目、非减免项目分摊的成本、费用或进项税金比例进行分摊计算。

3.按照其他合理的方法进行核定。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！