会计制度设计试题

试卷代号：1045

中央广播电视大学2009—2018学年度第二学期“开放本科”期末考试(开卷)

会计制度设计试卷

2018年7月一、分析说明题(每题20分，共40分)

1．请说明下面某公司的现金保管办法存在哪些问题?

XX公司现金保管办法

(1)保管人。

①现金保管人员的责任人为出纳员。担任出纳的人员必须具备诚信可靠、责任心强、业务

熟练、工作主动等方面的政治与业务素质。

②出纳员一般在本岗位连续工作不得超过2年。

(2)保管措施。

①现金的保管要有相应的保管措施，保险柜应存放于坚固实用、防潮防水、通风较好的房

间。

②保险柜钥匙由出纳人员保管，如工作需要可交由其他人保管。

③出纳员工作变动时，应更换保险柜密码，保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，经会计同意

后找人修理或修配钥匙。

④库存现金应存放整齐，保持清洁，如因潮湿、虫蛀等问题发生损失的，由出纳与会计人员

共同负责。

⑤现金以外的物品，一律不得存放在保险柜内。

2．请指出下面图示是什么会计核算形式?并说明该会计核算形式账务处理程序的具体内容。

二、制度设计题(共60分)

[资料]

北江有限责任公司(以下简称北江公司)是一家制造企业，下设三个基本生产车间、一个辅

助生产车间和6个职能科室，公司近3年的销售收入、销售利润都有较大幅度增长，但由于管

理费用的增长速度过快，使得企业的利润总额的增长速度明显低于销售利润的增长速度。公

司总经理下决心改变管理费用的控制方法，并要求会计部门编制了管理费用对比分析表(如下表)。

管理费用比较分析表

要求：(1)指出上述内部报表在内容和填制方面的不足之处；

(2)根据上述资料，对三年来管理费用进行比较分析；

(3)从设计的角度看，你认为该公司应着重从哪些方面加强管理费用的控制?

(4)从设计的角度看，你认为会计部门提供的分析表是否能满足管理部门控制管理费用的

决策需要，说明理由。

(5)上述回答不能少于1000字。

试卷代号：1045

中央广播电视大学2009—2018学年度第二学期“开放本科”期末考试(开卷)

会计制度设计试卷答案及评分标准

(供参考)

2018年7月

一、分析说明题(每题20分，共40分)

1．答：(1)保管人条款中出纳员一般在本岗位应当连续工作不得超过5年。

(2)保管措施条款中需要调整增加的内容：

①保险柜存放的房间应有铁栏杆、防盗门。

②保险柜钥匙必须由出纳人员保管，不得交由其他人保管，并应随时转动密码器。

③保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥

匙。

④库存现金发生损失，应由出纳人员负责。

⑤如有有价证券、增值税专用发票等物品需要放在保险柜内，必须要办理保管交接手续。

⑥应增加“出纳员到银行存取现金，必须有保安员护送，并安排专车接送”条款。

2．答：该图示是科目汇总表核算形式。科目汇总表核算形式的账务处理程序具体内容是：

(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。

(2)根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存

款日记账。

(3)根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。

(4)根据记账凭证，定期填列科目汇总表。

(5)期(月)末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。

(6)根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总

分类账相互核对。

(7)期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。

二、制度设计题(共60分，答题应不少于1000字)

答案：(1)从报表的内容来看不完整。

①缺少报表的编号、报表日期；②缺少编制单位，内部报表通常还要注明编制人；③缺少金额单位。

报表的填制不完整。有3个工程没有填列各年度的计划数，导致各年度计划数也没有合

计数。

(2)根据上述资料，对三年来管理费用进行比较分析；

①计划完成情况分析：由于计划数不完整，无法进行比较，但从各工程来看，除少数工程偶

尔没有超过计划外，其他工程都超过各年的计划数。

②年度实际数对比分析：

07年比06年多支出308000元，比上年增长了22％；08年比07年多支出261600元，比上

年增长了15％；08年比06年多支出569600元，增长了41％。

(3)针对北江公司的情况，应从下列几个方面加强管理费用的控制：

①加强预算控制。改革管理费用预算的编制方法，从报表上看北江公司的预算基本上是

采用基数加增长的预算编制方法，费用的预算数应该结合实际情况进行核定；强化预算管理，

严格预算执行纪律，强化预算功能，各部门要严格预算执行纪律，提高预算的严肃性和权威性；

建立预算执行的奖惩制度，根据预算执行情况，对模范执行预算、厉行节约的单位和个人给予

奖励，对不严格执行预算、浪费的单位和个人进行处罚；会计部门要加强对预算执行情况的检

查、监督，严格按核查程序进行审核控制，任何单位和个人都要遵守预算控制制度。

②加强对管理费用支出的审核控制，会计部门对超过预算的支出坚决不予报销，对越权审

批的工程拒绝办理。建立费用支出审核的责任制度，将责任落实到人。

③着重加强对差旅费、办公费、各种材料消耗、修理费、业务招待费、其他支出的控制，从实

际支出来看，这些工程的增长速度较快，增长额也较大。抓好了这些工程，就可以使管理费用

增长的情况得到控制。

(4)从设计的角度看，会计部门提供的分析表不能完全满足管理部门控制管理费用的决策

需要，因为分析表反映的内容不完整、也不全面。

①分析表最好能加人数据分析栏；

②分析表没有反映各部门的费用使用情况和预算执行情况，管理层无法了解各部门的情

况；需要补充这方面的资料；

③分析表没有提供公司有关的业务量(如营业收入)的数据，单从费用实际支出情况，难以

进行原因分析，也就不能提出具体的控制措施。