最新会计基础第九章财产清查
第九章 财产清查 《基础会计》PPT课件
批准前：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 184 000
累计折旧
50 000
贷：固定资产
200 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
34 000
批准后予以转销：
借：营业外支出
184 000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
184 000
查方法的应用
一、货币资 金的清查
（二）银行存款的清查 1.清查方法 银行存款的清查，通常采 用将银行存款日记账与开 户银行提供的“对账单” 相核对的方法。 2.清查手续 在与银行对账时，应首先 查明有无未达账项，如果 存在未达账项，可编制 “银行存款余额调节表” 予以调整。其计算公式如 下： 企业银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收款项 - 银行已付企业未付款项 = 银行对账单余额 +企 业已收银行未收款项 企业已付银行未付款项
批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500
贷：库存现金
500
批准后：借：其他应收款——李华
200
管理费用
300
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
2. 存货清查结果的账务处理
（1）对于盘盈的存货，批准前的账务处理是，将盘盈存货的价值记入“原材料”、
“生产成本”、“库存商品“等账户的借方，同时记入“待处理财产损溢——待处理流动
批准前: 借：库存现金
500
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
批准后: 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
贷：其他应付款——某公司
300
营业外收入
200
【例9-5】华夏有限责任公司在财产清查中发现现金短款500元。经查200元属于出纳
会计基础第九章习题和答案
第九章一、单项选择题1、关于财产清查，下列说法正确的是（）。
A、定期清查一定是全面清查B、定期清查一般只是在年末结账时进行C、不定期清查一般都是局部清查D、定期清查的范围不确定，可以是全面清查，也可以是局部清查答案D解析：定期清查、不定期清查都可以是全面清查，也可以是局部清查；定期清查范围不确定，可能是全面清查，也可能是局部清查；清查通常在月末、季末、年末结账前进行。
2、（）是根据需要进行的临时性清查。
A、全面清查B、局部清查C、定期清查D、不定期清查答案D解析：不定期清查是指事先没有安排计划，而是根据需要所进行的临时性清查。
3、根据需要只是对部分财产物资进行清查，叫做（）。
A、全面清查B、局部清查C、定期清查D、不定期清查答案B4、年终结算时，对于委托外单位加工的物资（）。
A、必须派人到实地进行盘点B、可以不盘点C、将物资运回本单位进行盘点D、采取询证的方法与有关单位核对答案D解析：对于委托外单位加工、保管的材料、商品，物资以及在途的材料、商品、物资等，可以用发函询证的方法与有关单位进行核对，以查明帐实是否相符。
5、在财产清查中，往来款项的清查方法是（）。
A、随机抽查法B、发函询证法C、技术推算法D、实地盘点法答案:B;6、A公司2013年10月31日银行存款日记账余额为300000元，银行对账单余额为400000元，经逐笔核对，存在以下未达帐项：（1）公司于本月开出转账支票30000元，企业已经记账，银行未记账；（2）银行贷企业收回70000元，银行已入账，企业未收到收账通知，尚未入账，则根据资料，2013年10月31日，企业可以动用的银行存款为（）元A、300000B、400000C、370000D、630000答案C解析：A公司2013年10月31日银行存款日记账余额为300000元，其中未达账项中：（1）企业已经记账，银行未记账；（2）银行已入账，企业尚未入账。
只有（2）企业未记账，属于银行已收，企业未收，所以需要在300000元的基础上加上70000元，所以企业可以动用的银行存款数额为370000元。
会计基础9
会计基础——【新大纲】第九章财产清查【单选题】单选题1下列说法正确的是（）。
(分数：1)A:定期清查一定是全面清查B:定期清查一般只是在年末结账时进行C:不定期清查都是局部清查D:定期清查的范围不确定，可以是全面清查，也可以是局部清查∙【标准答案】：D【试题解析】：定期清查一般在年度、季度、月份终了及每日记账时进行。
定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。
不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。
2下列各项中，（）清查时应采用实地盘点法。
(分数：1)A:应收账款B:应付账款C:银行存款D:机器设备∙【标准答案】：D【试题解析】：选项C，银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法，选项AB是往来款项的清查对象，采用发函询证的方法。
3对盘盈、盘亏提出的处理建议，由（）根据管理权限批准后执行。
(分数：1)A:4、对盘盈、盘亏提出的处理建议，由（）根据管理权限批准后执行。
B:股东大会或董事会、经理会议或类似机构C:税务部门D:职工代表大会∙【标准答案】：B【试题解析】：根据“清查结果报告表”、“盘点报告表“等已经查实的数据资料，填制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后。
4下列关于财产清查作用表述中，正确的是（）。
(分数：1)A:检查账证是否相符B:检查账实是否相符C:检查账表是否相符D:检察账账是否相符∙【标准答案】：B【试题解析】：通过财产清查，可以查明各项财产物资的实有数量，确定实有数量与账面数量之间的差异，查明原因和责任，以便采取有效措施，消除差异，改进工作，从而保证账实相符，提高会计资料的准确性。
5往来款项的清查，发生的坏账损失（）。
(分数：1) A:借记“管理费用”，贷记“坏账准备”B:借记“坏账准备”，贷记“应收账款”C:借记“管理费用”，贷记“应收账款”D:贷记“应收账款”，贷记“坏账准备∙【标准答案】：B【试题解析】：本题考核发生坏账损失的账务处理。
《基础会计》之第九章财产清查会计证考试-课件-讲义
二、实物资产的清查方法 1.实地盘点法 2.技术推算法 三、往来款项的清查方法
往来款项主要包括：应收账款、应付账款、预收账款、预付账款 等。
清查方法：一般采用“发函询证”的方法进行核对
〖例题-多选〗下列各项财产物资，应当采用“实地盘点法”进行 清查的有（）。
A.固定资产 B.低值易耗品 C.应收账款 D.露天存放的煤
银行存款余额调节表的作用
1.银行存款余额调节表只起对账作用，不能作为调整银行存款账 面记录的原始凭证。
2.调整后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录一般 没有错误，该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数额。
3.调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需 要进一步追查，查明原因后予以更正和处理。
答案：AB 解析：选项C应采用技术推算法进行清查。
第三节 财产清查结果的处理（重点）
清查的结果
账实相符（不需调账） 实有数额<账簿记录（短缺） ，需要调账
实有数额>账簿记录（溢余） ，需要调账
一、财产清查结果处理的要求
二、财产清查结果处理的步骤与方法
三、财产清查结果的账务处理
（一）设置“待处理财产损溢”账户
账簿记录； 4.不能白条充抵库存现金。根据经批准的“借据”登记库存现金
日记账和总分帐，报销时不得返还原“借据”。
（二）银行存款的清查
银行存款余额调节表和银行对账单不是原始凭证，属于其他会计资料，应当保存 5年。
银行存款日记账与银行对账单不一致的原因：
1.二者记账错误 2.未达账项：
编制银行存款余额调节表：
贷：其他应付款（有明确的支付对象时） 营业外收入（无法查明原因的现金溢余）
发现盘亏时： 借：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢
会计基础第九章财产清查解析.
银行已付款记账，企业未付款未记账的款项上述任何一种未达账项的存在，都会使企业银行存款日记账的余额与银行开出的对账单余额不符。
所以，在与银行核对账目时，企业首先应查明是否存在未达账项，如果存在未达账项，则应当编制“银行存款余额调节表”，据以调节双方的账面余额，确定企业银行存款的实有数额。
【提示】未达账项是由于凭证传递的时间差造成的，先取得凭证的一方先登记入账，后取得凭证的一方后登记入账的款项。
并不是一方或者双方漏记的款项。
【案例】企业1月10日开出转账支票采购办公用品，当采购回来取得转账支票的票根和发票联以及办公用品验收单时，借记“管理费用”，贷记银行存款”，并登记银行存款日记账。
企业的银行存款日记账余额减少，但销售方在尚未办理转账之前，企业账户里的银行存款并未划转到销售方的账户上，这就形成了“企业已付银行未付”的款项。
对于销售方而言，当填写了银行进账单尚未收到银行开出的收账通知时，以开出发票的记账联借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”时，已登记银行存款增加，但银行在款项尚未划回之前，银行尚未入账就形成了销售方“企业已收银行未收”的款项。
【提示】企业收到转账支票送存银行时，填写“银行进账单”，只证明银行受理了此项业务，当银行给企业发来“收账通知”时，才是该笔款项实际到账，因此证明款项划转成功的凭证是“收账通知”3、银行存款余额调节表的编制，调节公式如下:企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收—银行已付企业未付=银行对账单余额+企业已收银行未收—企业已付银行未付【提示】站在各自的角度+对方已收—对方已付当站在企业角度时:用日记账余额+银行已收(企业未收)—银行已付(企业未付)当站在银行角度时:用对账单余额+企业已收(银行未收)—企业已付(银行未付)对未达账项应编制银行存款余额调节表，根据调节后的余额是否相等，来检查账实是否相符。
【例题1】某企业2014年12月31 日，银行存款日记账余额为38 000元，银行转来的对账单余额为51 200元，核对发现以下未达账项:（1）银行于12月29日代企业支付电话费1 200元，但银行尚未通知企业办理转账。
06《基础会计》(第9章财产清查)电子课件
例1，2008年11月30日广州白兰公司在 财产清查中，盘存甲材料为1 000千克、乙 材料2 500千克，单价分别为5元、4元。填 制“盘存单” 如下：
盘 存 单
盘点时间：2008年11月30日 名 称 甲材料 乙材料 财产类别：原材料 数量 1 000 2 000 5 4 单价 存放地点：1号库房 金额 5 000 8 000 备注
所谓未达账项，主要是指存款单位与开户银行之间因结 算凭证传递时间的差别，发生的一方已经记账，而另一方尚 未接到有关凭证没有记账的款项。
例3，2008年11月30日广州白兰公司银行存款日记账的余 额为43 500元，银行对账单余额为50 000元，经查有下列未达 账项：
（1）银行已代收货款7 000元，收款通知尚未到达企业，企业未入账。 （2）银行代扣电费400元，银行已入账，账单尚未到达企业，企业未 入账。 （3）企业11月30日将转账支票6 100元存入银行，银行尚未入账。 （4）企业11月30日已开出转账支票6 000元，银行未入账。
存货明细分类账（先进先出法）
存货类别： 2008年 凭证 月 日 号数 1 1 10 11 18 20 23 摘 要 名称：A产品 收 数量 单价 900 6 入 金额 5 400 300 500 入库 发出 入库 200 8 1 600 600 7 4 200 400 400 6 7 2 400 2 800 200 200 200 31 本月发生额 1 700 ─ 及月末余额 11 200 1,600 ─ 9 700 200 7 7 8 8 1 400 1 400 1 600 1 600 5 6 1 500 3 000 400 400 6 6 2 400 2 400 规格： 发 数量 单价 出 金额 300 300 900 发出 计量单位：公斤 结 数量 单价 5 5 6 存 金额 1 500 1 500 5 400
会计基础第九章财产清查(重点)
第九章 财产清查（重点）一、财产清查的概念、内容及种类 （一）概念财产清查是通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
（二）目的1、对各项财产物资进行清查盘点2、查明各项财产物资实有数3、检查账实是否一致 （三）内容库存现金清查 银行存款清查 实物资产 流动资产清查 固定资产清查 债权清查 债务清查 多(四）种类1、按清查的范围可分为全面清查和局部清查。
（1）以下情况需要进行全面清查:① 年终决算，编制年度会计报表前;② 单位撤销、合并、分立或发生隶属改变关系时，以明确经济责任； ③ 企业清产核资或进行资产评估时,以摸清家底; ④ 中外合资、国内联营；⑤ 单位主要负责人调离工作时。
（2）局部清查① 库存现金，出纳人员应于每日业务终了时清点核对，做到日清月结。
② 银行存款和银行借款，应由出纳员每月同银行核对一次;③ 对于材料、在产品和产成品，除年度清查外，应有计划地每月重点抽查；对各种贵重物资，每月应清查盘点一次；④ 债权债务,每年至少应同对方核对一至两次。
2、按清查的时间可分为定期清查和不定期清查。
（1)定期清查：在年末、季末或月末结账时进行。
（2）不定期清查：① 更换出纳员时对库存现金、银行存款所进行的的清查； ② 更换仓库保管员时对其所保管的财产进行的清查； ③ 发生自然灾害或意外时所进行的清查。
二、财产清查的意义及程序 （一)意义1、查明实有数量，确定实有数量与账面数量之间的差异,查明原因和责任;2、查明各项财产物资的保管情况是否良好，保障各项财产物资的安全完整；3、查明各项财产物资的库存和使用情况，加速资金周转，提高资金使用效果。
（二）程序1、成立清查组织。
2、组织清查人员学习有关政策规定,掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量。
3、确定清查对象、范围，明确清查任务。
4、制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备。
全国会计初级会计实务衔接课会计基础 第九章 财产清查
第二节 财产清查的方法
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财产清查的方法
二、银行存款的清查方法
1.清查方法步骤： ①与银行“对账单”核对 企业 银行
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银行存款的清查
银行存款的清查方法是核对法。即将银行存款日记账 与银行对账单进行核对（账实核对）。 通过核对，发现不一致的原因有二： 一是存在记账错误； 二是正常的“未达账项”。 未达账项：是指单位与银行之间，由于结算凭证传递 存在时间差而导致一方已经入账，而另一方尚未入账 的款项。 如：企业于月底开具一张转账支票给某企业支付货款。 到本月底，企业就根据转支存根进行记账，而对方单 位没有到银行办理转账。
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财产清查的方法
其次，将在银行存款日记账中未划“√”符号的未达 账项，及银行对账单中未划“√”符号的未达账项都填 入“银行存款余额调节表”中，计算出调整后企业账面 余额和调整后银行对账单余额。 注意：“银行存款余额调节表”并不可作为更改账簿 记录的凭证。 只是用来核对银行存款的工具，不可以作为企业银 行存款核算的依据。 调整后余额表示企业可以动用的银行存款的最高额 度。
财产清查的方法
双方记录不符的原因：
错账
企业已经入账 银行尚未入账 企业已收 银行未收 企业已付 银行未付 银行已收 企业未收 银行已付 企业未付
企业银行存款 日记账余额
企业银行存款 日记账余额 企业银行存款 日记账余额
＞
＞ ＞ ＞
银行 对账单余额
银行 对账单余额 银行 对账单余额
未达账项 银行已经入账 企业尚未入账
《会计基础》
第九章 财产清查
第1节
一、财产清查的概念:
财产清查概述
根据账簿记录，对企业的各项财产进行实地盘点， 查明各项财产的实存数，确定实存数与账存数相符的 一种专门方法。
会计基础(第5版)第九章财产清查简明教程PPT课件
也称临时清查。 有哪些情况及目的是什么？
（三）按照清查的执行系统可分为内部清
查和外部清查 三、财产清查的一般程序 P190
第二节 财产清查方法
财产清查的准备工作
p190-p191
一、 货币资金的清查方法 (一） 库存现金的清查 库存现金的清查方法是实地盘点法，也即对库 存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进 行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期 的现金盘点核对。采用实地盘点法来确定库存现金 的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对， 以查明账实是否相符。 （1）在盘点前，出纳人员应先将现金收、付凭证 全部登记入账，并结出余额。
财产清查的作用
（1） 保证会计核算资料的真实性 （2）保护财产物资的安全与完整 （3）挖掘财产物资潜力，加速资金周转 （4）加强法制观念，维护财经纪律
二、财产清查的种类
（一）按照清查的对象和范围可分为全面清查和局部 清查 (1) 全面清查 全面清查是指对单位或组织的所有财产物资进行的盘 点和核对。
第九章
财产清查
第一节 财产清查概述
一、财产清查的概念与意义 （一）定义
财产清查是指通过对货币资金、实物资产
和往来款项的盘点或核对，通过确定其实存数和 账存数，以查明账存数与实存数是否相符的一种 专门方法。 造成账实不符的原因 (1) 在财产的收、发过程中，由于工作人员 疏忽或计量不准确使品种或数量发生差错。
银行存款余额调节表
2012年5月31
项目
企业银行存款日记账 余额加：企业未入账 的收入款项 1、存款利息 2、银行代收货款 减：企业未入账的付 出款项 1、银行代扣罚金 调节后企业银行存款 余额
金额
86970
项目
基础会计学-第九章财产清查ppt
加工完成验收入库的处理
在加工完成并验收入库时，需按照实际成本进行记录，并 将其从“委托加工物资”账户的贷方转入“原材料”或“ 库存商品”等账户的借方。
在途物资的清查
01
购入在途物资的处理
在购入在途物资时，需记录其实际成本，并将其计入“在途物资”账户
适用范围
实施步骤
实地盘点法一般包括制定盘点计划、 组织盘点人员、现场盘点、记录盘点 结果等步骤。
这种方法适用范围广，要求严格，数字准确 可靠，特别适用于对库存现金、各种有价证 券、存货、固定资产等财产物资的清查。
技术推算法
技术推算法的定义
技术推算法是指利用技术方法推 算财产物资实存数的方法。
适用范围
或有负债的清查
未决诉讼或仲裁的
清查
对于企业涉及的未决诉讼或仲裁， 需及时评估其可能产生的负债， 并根据评估结果进行相应的会计 处理。
债务担保的清查
对于企业为他人提供的债务担保， 需定期评估被担保人的还款能力 和担保风险，并根据评估结果计 提相应的预计负债。
其他或有负债的清
查
对于其他可能产生的或有负债， 如产品质量保证、环境污染整治 等，也需进行定期清查和评估， 并根据实际情况计提相应的预计 负债。
财产清查对内部控制的完善作用
发现内部控制缺陷
通过财产清查，可以发现企业内部控制存在的缺陷和漏洞，为改 进内部控制提供依据。
评估内部控制效果
财产清查结果可以反映企业内部控制的执行情况和效果，有助于企 业对内部控制进行持续改进。
强化内部控制意识
财产清查作为企业的一项重要内部控制活动，可以强化员工的内部 控制意识，提高企业对内部控制的重视程度。
第九章 财产清查 《会计学基础》PPT课件
发现盘亏
发现盘盈
处理的盘盈
处理的盘亏
按现行会计准则规定期末必须处理，因此无余额。
库存现金的清查方法
• 清查库存现金的基本方法是实地盘点，为了防止出纳员预 先做手脚，可以采用突击清查的方式，不预先通知出纳员。 盘点时间最好在一天业务没有开始之前或一天业务结束后， 由出纳员将截止清查时现金收付账项全部登记入账，并结 出账面余额，这样可以避免干扰正常的业务。清查时出纳 员应始终在场，并给予积极的配合。清查结束后，应由清 查人填制“库存现金盘点报告表”，填列账存、实存以及 溢余或短缺金额，并说明原因，上报有关部门或负责人进 行处理。
• 收到往来单位或个人发回的询证函回单联 后，清查人员应编制“债权、债务清查结 果报告表”，如果回函确认的债权债务实 有数额与企业账面记录不一致，应该追查 原因。首先应考虑是否为未达账项，如果 是因为未达账项的原因造成账面记录与询 证函不符，可以通过编制“往来款项余额 调节表”（编制方法同银行存款余额调节 表）消除未达账项的影响。如果调节后的 结果仍然不符，则需要进一步查明原因， 并作出相应的处理。
财产清查结果的处理程序
• 2．审批后。在查明账实不符的原因后，根据主管领导的审 批意见，一方面由会计部门对盘盈、盘亏和毁损的情况进 行账务处理；另一方面要明确责任，属于人员疏忽的，应 对有关责任人员进行惩处，属于制度漏洞的，则要完善制 度，加强管理。
第九章财产清查
学习目的与要求
• 通过本章学习，了解财产清查的意义、种类、原则及其与 内部控制的关系，理解和掌握存货的盘存制度，熟悉财产 清查的基本方法，掌握各项财产物资的具体清查方法以及 财产清查结果的账户设置和账务处理。以达到正确理解企 业为什么要进行财产清查和掌握财产清查的会计处理方法。
基础会计 第9章财产清查
库存现金
××× ×××
盘盈
盘亏
报经批准后 ▲ 编制记账凭证登记入 账，予以转销。
批准前的账户调整
待处理财产损溢 ◆调整盘亏 ◆调整盘盈 ◆盘盈转销 ◆盘亏转销
批准后的转销处理
二、 财产清查结果的会计处理 （一）库存现金清查结果的会计处理
应收账款
×××
备抵数
坏账准备
◆次年度发生 坏账损失时的 冲减数 ◆冲销多提 [年末余额: 上年少提数]
提取数
资产减值损失
A年××× ××× B年××× C年×××
×××
◆各年末提取 坏账准备金数 (含补提数) 年末余额: 上年多提数
账户性质：费用类 账户结构：借增贷减 ★期末无余额
★备抵法优点：可以使每个年度能够公允地分摊由于坏账损失而产 生的费用，体现了会计信息质量要求中的谨慎性要求。
银行对账单余额 加：企业已收银行未收 减：企业已付银行未付 调整后存款余额
148 000 4 000 36 000 116 000
注意：
★ 调节后余额为企业可以实际动用的银 行存款数（双方实际入账以后方可动 用） ★ “银行存款余额调节表”只起对账作 用，不能作为调整账面记录的原始凭 证
二、实物财产的清查 (一)实物财产账面结存的盘存制度
其他应收款 ××× ××× 营业外支出 ××× ×××
待处理财产损溢 账户性质：资产类； 具有双重性质 账户结构：较为特殊
举例见教材P204【例10—10】
（四）往来款项清查结果的账务处理 （1）往来款项清查结果的会计处理 1）处理方法 ①应收账款清查结果为坏账损失：应采用 备抵法进行处理。一般在每年年末估计可 能发生的坏账损失，按照应收账款的一定 比例提取坏账准备金，并计入当期管理费 用；当在接续年度发生坏账时，根据坏账 金额冲减上一年度提取的坏账准备金这样 一种做法。 ②应付账款清查结果为无法支付的应付账 款：可转为企业的营业外收入。
第9章财产清查
第九章财产清查第一节财产清查的意义和种类一、财产清查的意义企业依照以前各章所讲的各种会计核算方法，将在一定会计期间内各项财产（包括财产物资、货币资金和各种往来款项）的变动和结存情况，通过编制必需的会计凭证，记入各种有关的账簿，经过检查核对，证明“账证相符，账账相符”后，可以说明会计账簿是否依据会计凭证进行了正确、系统的登记。
但在实际工作中，即使账账相符，由于种种原因，往往还出现各项财产的账面数额与实际结存数不符的情况。
造成账实不符的原因很多，一般说来，主要有以下两方面：一是客观原因。
各项财产物资在保管过程中，由于发生物理或化学的变化，可能发生质量上的变异和数量上自然损耗。
二是主观原因。
由于各种手续不严或计量、检验的错误，致使在收发财产时，发生品种、数量和质量上的差错；由于管理不善或工作人员的失误，在收发财产和登记凭证、帐簿时，发生漏记、错记或计算上的错误；由于不法分子营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物质的损失；由于会计人员在收支或记帐上疏忽大意，使现金、银行存款等各种货币资金和各种往来款项出现帐面数额与实际数额不符等。
为保证会计资料真实性，做到账实相符，必须在账簿记录基础上，运用财产清查这一专门方法，对企业的各项财产进行定期或不定期的盘点和核对。
所谓财产清查，就是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，确定各项财产物资、货币资金和债权、债务的实存数，从而查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
财产清查，对于保证会计资料的真实可靠，改善经营管理，提高管理水平，具有十分重要的意义，主要表现在以下几个方面：（1）搞好财产清查，可以保证会计资料真实与准确。
通过财产清查，可以查明各项财产的实存数及其与账存数的差异，并分析差异发生的原因和责任，以便采取必要措施，保证账实相符。
（2）搞好财产清查，可保护企业财产的安全与完整。
通过财产清查，能够查明财产物资保管情况是否良好，有无管理不善，致使财产物资遭受损失浪费、霉烂变质。
第9章 财产清查《会计学原理》PPT课件
摘要
对应科目
3
3
承上页
3 收 3 收预交租赁款 其他应收款
3 付 12 预借差旅费 其他应收款
本日合计
借方
贷方
余额
√
√
百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百十元角分
58500
200000
2398500 2198500 2198500
实
二 财产清查的作用
确保会计信息 的真实准确
保证内控制度的 贯彻执行
实 施
实施 财产 清查
结 果
账存 实存 对比
表
处 理
清查 结果 处理
实物资产 清查过程
四 财产清查前的准备——组织准备
➢ 为了使财产清查工作能顺利进行，提高财产清查的工 作效率，在进行财产清查前必须成立专门的清查领导 小组，由有关领导担任组长，并且要有财会、生产、 保管、行政等部门的工作人员。财产清查领导小组的 主要任务是：
清查前
制订财产清查的计划，确定清查的对象、范围、时间 进度以及人员安排。
清查时 清查后
做好清查工作的组织与检查工作，监督清查工作的实 施，及时研究和处理清查中发现的问题。
写出财产清查工作总结报告，及时向上级部门汇报 清查结果及处理意见，总结清查中的经验和教训， 并提出合理化建议。
四 财产清查前的准备——业务准备
➢ 固定资产盘亏 ✓ 批准前 借：累计折旧 待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 贷：固定资产 ✓ 批准后 借：营业外支出——固定资产盘亏 其他应收款 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
33 500
调节后的存款余额
28 540 7 200 2 240
33 500
制单：
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三、财产清查的一般程序 1、建立财产清查组织，则财会部门牵头。 2、组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律，法规确定清查对象、范围，明确清查任务。 4、制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清
查前准备。 （1）财会人员要先进行账证、账账核对相符。 （2）财产物资保管人员要记完账、整理好物资。 5、清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。
银行存款余额调节表的编制方法——补记法（掌握调节表的格式内容） 企业日记账要补记“企业未收、企业未付”这两种款项； 银行对账单要补记“银行未收、银行未付”这两种款项。
收款就加，付款就减
2. 清查的步骤 【例题】某企业5月28日以前的的银行存款日记与银行对账单 都是相符的，而28日以后的资料如下：
（1）企业银行存款日记账28号后的记录
日期
摘要
金额
29日 存入购货方转账支票＃88 30日 开出支票＃45,支付购料款 30日 开出支票＃46,支付运输费
17550 √ 11700 √ 2500 √
31日 存入购货方转账支票＃121 10530
（2）银行对账单28日后的记录
日期 摘 要
金额
30日 存入支票＃88 17550 √
30日 开出支票＃045 11700 √
1、银行存款日记账与银行对账单不一致的原因有两个：
一是双方或一方记账有错误——按错账更正方法来更正
二是存在未达账项。 未达账项，是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间
差，一方（先收到凭证）已登记入账，而另一方因尚未接到凭 证而未登记入账的款项。
未达账项有四种情况： （1）企业已收，银行未收 企业日记账余额
二、实物的清查方法 实物主要包括存货和固定资产两部分。有两种清查方法： 1、实地盘点法，是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计 量仪器确定其实存数。 特点：盘点数字准确可靠，但工作量较大。 2、技术推算法，是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。 适用于煤炭、砂石等大宗物资的清查。 特点：盘点数字不够准确，但工作量较小。
三、往来款项的清查方法 一般用发函询证的方法进行核对。（函证核对法）
1、首先将本单位的往来账款核对清楚。 2、编制“往来款项对账单”，寄往各有关往来单位，其中一 联作为回单，对方单位核对后盖章退回。 3、收到上述回单后，编制“往来款项清查表”。对于不符的 款项及时查明原因，及予以解决，避免或减少坏账损失。
盘点时财产物资保管人员必须在场。盘点方法有实地盘点法、技术推算 法、询证法。 6、填制盘存清单，由盘点人员和实物保管人员同时签章生效。 7、根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。（实存账存对比表 是调整账面记录的原始凭证）
第二节 财产清查的方法
一、货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 方法： 采用实地盘点法，出纳人员必须在场，不能用白条顶库。 填制“库存现金盘点报告表”，是进行盘盈和盘亏账务处理的原始凭证。
会计基础第九章财产清查
第一节 财产清查概述
一、财产清查的概念与意义 1、概念
财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核 对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 （即账实核对的四种情况：现金、银行存款、实物资产、往来款项）
实存数=账存数（相符） 实存数>账存数（盘盈，要增加账簿数达到账实相符） 实存数<账存数（盘亏，要减少账簿数达到账实相符）
银行对账单余额
加：银行已收，企业未收 (2) 加：企业已收，银行未收
款项的合计数
款项的合计数
减：银行已付，企业未付 (3) 减：企业已付，银行未付
款项的合计数
款项的合计数
调节后存款余额
(4)
调节后存款余额
金额 (5) (6)
(7)
(8)
（4）=(1)+(2)-(3) （8）=(5)+(6)-(7) 且（4）=（8）
1280属于银行已付，企业未付 15000属于银行已收，企业未收
见 下 表
项目（代表企业方）
银行存款余额调节表
20XX年5月31日
金额
项目（代表银行方）
企业银行存款日记账余额 93610 银行对账单余额
加：银行已收，企业未收 15000 加：企业已收，银行未收
减：银行已付，企业未付 1280 减：企业已付，银行未付
31日 开出支票＃046 2500 √
31日 代付当月水电费 1280
31日 开出支票＃28,支付房租 12000 31日 收回托收的货款 15000
银行存款日记账期末余额 93610
对账单期末余额 108800
10530属于企业已收，银行未收 12000属于企业已付，银行未付 将四个未达账项填写在调节表中：
调节后存款余额
107330 调节后存款余额
金额 108800 10530 12000 107330
3．银行存款余额调节表的作用 （1）银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，不能作 为调整账面记录的依据，即不能根据银行存款余额调节表中的 未达账项来调整银行存款账面记录，未达账项只有在收到有关 凭证后才能进行有关的账务处理。（不属于原始凭证） （2）调节后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录 一般没有错误，该余额是企业可以动用的银行存款实有数。 （3）调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误 ，需进一步追查，查明原因后予以更正和处理。
＞ 银行对账单余额
（2）企业已付，银行未付 企业日记账余额 ＜ 银行对账单余额
（3）银行已收，企业未收 企业日记账余额 ＜ 银行对账单余额
（4）银行已付，企业未付 企业日记账余额 ＞ 银行对账单余额
存在未达账项时要编制“银行存款余额调节表”。
见 下 表
银行存款余额调节表
项目
金额
项目
企业银行存款日记账余额 (1)
实存金额
库存现金盘点报告表 年月 日
账存金额
对比结果
溢余
短缺
备注
盘点人员签章：
出纳人员签章：
（二）银行存款的清查
方法：月末时，将银行存款日记账与银行转来的“银行对账单” 逐笔进行核对。
企业的银
行存款日
记账月末
≠
余额
银行对 账单月 末余额
问题1：该企业到底有多少存款可供使用？ 问题2：是什么原因导致双方余额不一致？