最新会计基础第九章财产清查
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会计基础第九章财产清查
第一节 财产清查概述
一、财产清查的概念与意义 1、概念
财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核 对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 （即账实核对的四种情况：现金、银行存款、实物资产、往来款项）
实存数=账存数（相符） 实存数>账存数（盘盈，要增加账簿数达到账实相符） 实存数<账存数（盘亏，要减少账簿数达到账实相符）
调节后存款余额
107330 调节后存款余额
金额 108800 10530 12000 107330
3．银行存款余额调节表的作用 （1）银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，不能作 为调整账面记录的依据，即不能根据银行存款余额调节表中的 未达账项来调整银行存款账面记录，未达账项只有在收到有关 凭证后才能进行有关的账务处理。（不属于原始凭证） （2）调节后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录 一般没有错误，该余额是企业可以动用的银行存款实有数。 （3）调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误 ，需进一步追查，查明原因后予以更正和处理。
1280属于银行已付，企业未付 15000属于银行已收，企业未收
见 下 表
项目（代表企业方）
银行存款余额调节表
20XX年5月31日
金额
项目（代表银行方）
企业银行存款日记账余额 93610 银行对账单余额
加：银行已收，企业未收 15000 加：企业已收，银行未收
减：银行已付，企业未付 1280 减：企业已付，银行未付
实存金额
库存现金盘点报告表 年月 日
账存金额
对比结果
溢余
短缺
备注
盘点人员签章：
出纳人员签章：
（二）银行存款的清查
方法：月末时，将银行存款日记账与银行转来的“银行对账单” 逐笔进行核对。
企业的银
行存款日
记账月末
≠
余额
银行对 账单月 末余额
问题1：该企业到底有多少存款可供使用？ 问题2：是什么原因导致双方余额不一致？
三、往来款项的清查方法 一般用发函询证的方法进行核对。（函证核对法）
1、首先将本单位的往来账款核对清楚。 2、编制“往来款项对账单”，寄往各有关往来单位，其中一 联作为回单，对方单位核对后盖章退回。 3、收到上述回单后，编制“往来款项清查表”。对于不符的 款项及时查明原因，及予以解决，避免或减少坏账损失。
31日 开出支票＃046 2500 √
31日 代付当月水电费 1280
31日 开出支票＃28,支付房租 12000 31日 收回托收的货款 15000
银行存款日记账期末余额 93610
对账单期末余额 108800
10530属于企业已收，银行未收 12000属于企业已付，银行未付 将四个未达账项填写在调节表中：
盘点时财产物资保管人员必须在场。盘点方法有实地盘点法、技术推算 法、询证法。 6、填制盘存清单，由盘点人员和实物保管人员同时签章生效。 7、根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。（实存账存对比表 是调整账面记录的原始凭证）
第二节 财产清查的方法
一、货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 方法： 采用实地盘点法，出纳人员必须在场，不能用白条顶库。 填制“库存现金盘点报告表”，是进行盘盈和盘亏账务处理的原始凭证。
银行存款余额调节表的编制方法——补记法（掌握调节表的格式内容） 企业日记账要补记“企业未收、企业未付”这两种款项； 银行对账单要补记“银行未收、银行未付”这两种款项。
收款就加，付款就减
2. 清查的步骤 【例题】某企业5月28日以前的的银行存款日记与银行对账单 都是相符的，而28日以后的资料如下：
（1）企业银行存款日记账28号后的记录
二、实物的清查方法 实物主要包括存货和固定资产两部分。有两种清查方法： 1、实地盘点法，是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计 量仪器确定其实存数。 特点：盘点数字准确可靠，但工作量较大。 2、技术推算法，是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。 适用于煤炭、砂石等大宗物资的清查。 特点：盘点数字不够准确，但工作量较小。
银行对账单余额
加：银行已收，企业未收 (2) 加：企业已收，银行未收
款项的合计数
款项的合计数
减：银行已付，企业未付 (3) 减：企业已付，银行未付
款项的合计数
款项的合计数
调节后wk.baidu.com款余额
(4)
调节后存款余额
金额 (5) (6)
(7)
(8)
（4）=(1)+(2)-(3) （8）=(5)+(6)-(7) 且（4）=（8）
1、银行存款日记账与银行对账单不一致的原因有两个：
一是双方或一方记账有错误——按错账更正方法来更正
二是存在未达账项。 未达账项，是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间
差，一方（先收到凭证）已登记入账，而另一方因尚未接到凭 证而未登记入账的款项。
未达账项有四种情况： （1）企业已收，银行未收 企业日记账余额
日期
摘要
金额
29日 存入购货方转账支票＃88 30日 开出支票＃45,支付购料款 30日 开出支票＃46,支付运输费
17550 √ 11700 √ 2500 √
31日 存入购货方转账支票＃121 10530
（2）银行对账单28日后的记录
日期 摘 要
金额
30日 存入支票＃88 17550 √
30日 开出支票＃045 11700 √
三、财产清查的一般程序 1、建立财产清查组织，则财会部门牵头。 2、组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律，法规和相关业务知识，
以提高财产清查工作的质量。 3、确定清查对象、范围，明确清查任务。 4、制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清
查前准备。 （1）财会人员要先进行账证、账账核对相符。 （2）财产物资保管人员要记完账、整理好物资。 5、清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。
＞ 银行对账单余额
（2）企业已付，银行未付 企业日记账余额 ＜ 银行对账单余额
（3）银行已收，企业未收 企业日记账余额 ＜ 银行对账单余额
（4）银行已付，企业未付 企业日记账余额 ＞ 银行对账单余额
存在未达账项时要编制“银行存款余额调节表”。
见 下 表
银行存款余额调节表
项目
金额
项目
企业银行存款日记账余额 (1)
第一节 财产清查概述
一、财产清查的概念与意义 1、概念
财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核 对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 （即账实核对的四种情况：现金、银行存款、实物资产、往来款项）
实存数=账存数（相符） 实存数>账存数（盘盈，要增加账簿数达到账实相符） 实存数<账存数（盘亏，要减少账簿数达到账实相符）
调节后存款余额
107330 调节后存款余额
金额 108800 10530 12000 107330
3．银行存款余额调节表的作用 （1）银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，不能作 为调整账面记录的依据，即不能根据银行存款余额调节表中的 未达账项来调整银行存款账面记录，未达账项只有在收到有关 凭证后才能进行有关的账务处理。（不属于原始凭证） （2）调节后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录 一般没有错误，该余额是企业可以动用的银行存款实有数。 （3）调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误 ，需进一步追查，查明原因后予以更正和处理。
1280属于银行已付，企业未付 15000属于银行已收，企业未收
见 下 表
项目（代表企业方）
银行存款余额调节表
20XX年5月31日
金额
项目（代表银行方）
企业银行存款日记账余额 93610 银行对账单余额
加：银行已收，企业未收 15000 加：企业已收，银行未收
减：银行已付，企业未付 1280 减：企业已付，银行未付
实存金额
库存现金盘点报告表 年月 日
账存金额
对比结果
溢余
短缺
备注
盘点人员签章：
出纳人员签章：
（二）银行存款的清查
方法：月末时，将银行存款日记账与银行转来的“银行对账单” 逐笔进行核对。
企业的银
行存款日
记账月末
≠
余额
银行对 账单月 末余额
问题1：该企业到底有多少存款可供使用？ 问题2：是什么原因导致双方余额不一致？
三、往来款项的清查方法 一般用发函询证的方法进行核对。（函证核对法）
1、首先将本单位的往来账款核对清楚。 2、编制“往来款项对账单”，寄往各有关往来单位，其中一 联作为回单，对方单位核对后盖章退回。 3、收到上述回单后，编制“往来款项清查表”。对于不符的 款项及时查明原因，及予以解决，避免或减少坏账损失。
31日 开出支票＃046 2500 √
31日 代付当月水电费 1280
31日 开出支票＃28,支付房租 12000 31日 收回托收的货款 15000
银行存款日记账期末余额 93610
对账单期末余额 108800
10530属于企业已收，银行未收 12000属于企业已付，银行未付 将四个未达账项填写在调节表中：
盘点时财产物资保管人员必须在场。盘点方法有实地盘点法、技术推算 法、询证法。 6、填制盘存清单，由盘点人员和实物保管人员同时签章生效。 7、根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。（实存账存对比表 是调整账面记录的原始凭证）
第二节 财产清查的方法
一、货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 方法： 采用实地盘点法，出纳人员必须在场，不能用白条顶库。 填制“库存现金盘点报告表”，是进行盘盈和盘亏账务处理的原始凭证。
银行存款余额调节表的编制方法——补记法（掌握调节表的格式内容） 企业日记账要补记“企业未收、企业未付”这两种款项； 银行对账单要补记“银行未收、银行未付”这两种款项。
收款就加，付款就减
2. 清查的步骤 【例题】某企业5月28日以前的的银行存款日记与银行对账单 都是相符的，而28日以后的资料如下：
（1）企业银行存款日记账28号后的记录
二、实物的清查方法 实物主要包括存货和固定资产两部分。有两种清查方法： 1、实地盘点法，是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计 量仪器确定其实存数。 特点：盘点数字准确可靠，但工作量较大。 2、技术推算法，是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。 适用于煤炭、砂石等大宗物资的清查。 特点：盘点数字不够准确，但工作量较小。
银行对账单余额
加：银行已收，企业未收 (2) 加：企业已收，银行未收
款项的合计数
款项的合计数
减：银行已付，企业未付 (3) 减：企业已付，银行未付
款项的合计数
款项的合计数
调节后wk.baidu.com款余额
(4)
调节后存款余额
金额 (5) (6)
(7)
(8)
（4）=(1)+(2)-(3) （8）=(5)+(6)-(7) 且（4）=（8）
1、银行存款日记账与银行对账单不一致的原因有两个：
一是双方或一方记账有错误——按错账更正方法来更正
二是存在未达账项。 未达账项，是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间
差，一方（先收到凭证）已登记入账，而另一方因尚未接到凭 证而未登记入账的款项。
未达账项有四种情况： （1）企业已收，银行未收 企业日记账余额
日期
摘要
金额
29日 存入购货方转账支票＃88 30日 开出支票＃45,支付购料款 30日 开出支票＃46,支付运输费
17550 √ 11700 √ 2500 √
31日 存入购货方转账支票＃121 10530
（2）银行对账单28日后的记录
日期 摘 要
金额
30日 存入支票＃88 17550 √
30日 开出支票＃045 11700 √
三、财产清查的一般程序 1、建立财产清查组织，则财会部门牵头。 2、组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律，法规和相关业务知识，
以提高财产清查工作的质量。 3、确定清查对象、范围，明确清查任务。 4、制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清
查前准备。 （1）财会人员要先进行账证、账账核对相符。 （2）财产物资保管人员要记完账、整理好物资。 5、清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。
＞ 银行对账单余额
（2）企业已付，银行未付 企业日记账余额 ＜ 银行对账单余额
（3）银行已收，企业未收 企业日记账余额 ＜ 银行对账单余额
（4）银行已付，企业未付 企业日记账余额 ＞ 银行对账单余额
存在未达账项时要编制“银行存款余额调节表”。
见 下 表
银行存款余额调节表
项目
金额
项目
企业银行存款日记账余额 (1)