财务作业之案例分析

南方公司生产单一产品，年生产能力为40000单位。2005年度只生产并销售10000单位，该年度既没有期初存货也没有期末存货。2005年度的损益表如下：

损益表

南方公司董事会十分重视这笔亏损，专门召开会议研究如何扭亏为盈。会上，公司高级顾问刘弘愿意出任总经理扭转此困境。但是，他提出：不领取固定工资，而领取税前利润的10%作为其报酬。董事会经过研究讨论同意了他的要求，并签定了聘任合同。

2006年度，刘弘上任后立即抓生产，提高劳动生产率，使公司的年产量上升到30000单位，而销售量仍然保持在2005年度的水平上。这样，在其他条件不变的情况下，南方公司2006年度损益表上显示税前利润为7000万元。公司董事会在审核了2006年度损益表后，按合同规定支付700万元给刘弘。刘弘领取了700万元之后，声称南方公司已经盈利，他已完成了历史使命，他喜欢接受新的挑战，

辞去了总经理的职务。

根据上述资料，要求：

1）南方公司2006年度税前利润7000万元是如何得来的？请你为该公司编制2006年度损益表。

2）如果你是南方公司的监事会成员，你将会发表什么意见？结论：

刘弘只是通过提高生产量，降低产品分摊的固定性制造费用，进而降低单位产品成本，将部分固定性制造费用计入存货递延至了以后各期，降低了本期销售成本，从而提高了利润。

批判意见，说明利润计算的缺陷被利用。

损益表万元

单位产品成本=1+24000/30000=1.8

第二天：

1、企业如何做好财务管理工作？您企业在财务管理过程中存在那些问题（举例说明）

2、企业内部控制的关键要素是什么？

3、如何做好企业预算管理工作？

4、财务分析

某电冰箱制造公司连续两年亏损,总经理召集有关部门的负责人研究扭亏为盈的办法。会议要点如下：

总经理：我厂去年亏损500万元，比前年还糟。金融机构对于连续3年亏损的企业将停止贷款，如果今年不扭亏为盈，企业将被迫停产。销售副总：问题的关键是我们以每台冰箱1，600元的价格出售，而每台冰箱的成本是1，700元。如果提高价格，面临竞争，冰箱就卖不出去，出路只有降低成本，否则销售越多，亏损越大。

生产副总：我不同意。每台冰箱的制造成本只有1，450元，我厂的设备和工艺是国内最先进的，技术力量强，熟练工人多，控制物耗成本的经验得到行业协会的肯定与表扬。问题在于生产线的设计能力是10万台，而因为销路打不开，去年只生产4万台，所销售的5万台中还有1万台是前年生产的。由于开工不足，内部矛盾增加，人心涣散

总经理：成本到底是怎么回事？

财务经理：每台冰箱的变动生产成本是1，050元，全厂固定制造费用总额是1，600万元，销售和管理费用总额是1，250万元。我建

议生产部门满负荷生产，通过扩大产量来降低单位产品负担的固定制造费用。这样，即使不提价，不扩大销售也能使企业扭亏为盈，度过危机。为了减少将来的风险，今年应追加50万元来改进产品质量，这笔费用计入固定制造费用，再追加50万元做广告宣传，追加100万元作职工销售奖励。问题：

1、去年亏损的500万是怎么计算出来的？

2、请给总经理说明“成本”到底是什么。

3、如果采纳财务部经理的意见，今年能够盈利多少？

4、对财务经理的建议产生的结果进行分析，说明为什么不提价、不增加销售也能使企业扭亏为盈，并讨论成本与损益计算的弊端与可能的改进办法

结论：

4、财务科长只是通过提高生产量，降低产品分摊的固定性制造费用，进而降低单位产品成本，将部分固定性制造费用计入存货递延至了以后各期，降低了本期销售成本，从而提高了利润。

从本例看，不提高价格、不扩大销售，仅仅是产量增加就使利润增加了（525+500=）1025万元。这明显地不符合经济常识：

按照经济学原理，产品只有在市场交易后，其价值才能得以实现，企业也就才能获得利润，本例中，销售规模不变，仅仅是产量提高到10万件，利润差额就有1025万元，也就是说，生产过程产生利润。其原因正如财务经理所指出的，产量扩大后，使单位产品分摊的固定成本降低，本期销售单位成本下降。

产量扩大对单位销售成本的影响：1650/5-1650/10＝165元(节约)

165×50000 ＝825

加：本期追加费用200

合计1025