《税收基础》课件
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法
三、税法的原则
（一）财政原则 （二）公平原则 （三）效率原则 （四）稳定原则
四、税收法律关系 （一）总则 总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。
（二）纳税义务人
纳税义务人又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务 的单位和个人。
纳税人有两种基本形式：自然人和法人。 自然人是基于自然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，包 括本国公民，也包括外国人和无国籍人。法人是自然人的对称，我国 法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。 与纳税人紧密联系的两个概念是代扣代缴义务人和代收代缴义务人。 另外，与纳税相关的概念还有纳税人与负税人、直接税与间接税。
六、我国税收立法
（一）税收立法机关
我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同： 1、全国人大及常委会制定的税收法律。 2、全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定或条例。 3、国务院制定的税收行政法规。 4、地方人大及常委会制定的税收地方性法规。 5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 6、地方政府制定的税收地方规章
税收基础
主编 魏永辉 顾 军 周艳丽 葛惠弘 语文出版社
第一章 税收概论
第一节 税收概念
税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照 法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无 偿地取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳 税人在征收、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社 会制度下的一种特定分配关系。税收收入是国家财政收入的 最主要来源。马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税。” 恩格斯指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费 用——捐税。”19世纪美国法官霍尔姆斯说：“税收是我们 为文明社会付出的代价。”这些都说明了税收对于国家经济
生活和社会文明的重要作用。
一、税收是一种古老的经济范畴
从人类发展的历史看，税收是与国家有本质联系的 一个分配范畴。它是随着国家的形成而产生的。税收 实际上就是国家为实现其职能，以政治权力参与社会 产品分配而形成的分配形式，它反映了国家和社会成 员之间的经济利益关系。税收，历史上又称“纳 贡”“赋税”“租税”“捐税”，简称“税”，最早 见于中国文字记载并有历史典籍可查的是《春秋》所 记鲁宣公十五年（公元前594年）的“初税亩”。在 中国古代，“税”字的本意就是社会成员将以土地为 基础的农产品上缴给国家。
（一）税收的强制性 （二）税收的无偿性 （三）税收的固定性
第二节 税收职能作用
税收职能是指税收作为一种分配范畴所固有的职责与 功能，反映了税收在分配过程中所具有的基本属性，它是 由税收的本质所决定的。税收的职责与功能可以从两方面 进行分析：一是税收作为政府提供公共产品的价值补偿所 具有的职能与功能。从这一角度看，税收的职能就是向社 会提供公共产品与服务。二是税收作为政府履行职责的政 策工具所赋予的职责和功能。从这个角度看，税收的职能 是履行政府的职责
二、税收概念的内涵
（一）税收分配的主体是国家
税收，又称国家税收，是国家为了履行其满足社会 公共需要的职能而存在的，是随着国家的产生而产生， 并随着国家的消亡而消亡的。因此，税收分配的主体 是国家，征税是国家独有的专属权，只能由国家授权 的专门机关如税务机关、海关等来行使。这也就是说， 对什么征税、对谁征税、征多少税、如何征税等都是 由国家通过颁布税收法律的形式规定的，即税收法律 由国家制定，征税活动由国家组织实施，税收收入由 国家支配管理。
（一）税法是由国家制定或者认可的 （二）税法是由国家强制力保证实施的 （三）税法体现的是代表人民最高利益的国家意志 （四）税法调整和确认的是税收关系 （五）税法保证国家履行提供公共产品的职能 （六）税法是由一系列单行税收法律文本构成的法
律规范的总和
二、税收的特征
（一）税法是调整税收关系之法 （二）税法是以确认征税权利和纳税义务之法 （三）税法属于义务性规范之法 （四）税法是实体内容和征管程序相统一的综合性之
（三）征税对象 征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是
征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一 种税的重要标志。
税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依 据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。 （四）税目 （五）税率 （六）纳税环节 （七）纳税期限 （八）纳税地点 （九）减税免税 （十）罚则 （十一）附则
（一）税收的财政职能 （二）税收的经济职能 （三）税收的监督管理职能
三、税收的作用
(一)税收能为和谐社会建设筹集资金 (二)税收能够提高资源配置效率 (三)税收能够促进收入分配公平 (四)税收能够促进经济增长、稳定宏观经济 (五)正确认识税收在促进和谐社会建设中的作用及
其局限
第三节 税收的概念、特征和原则 一、税收的含义
税法是对税法概念的解释和延伸, 它必须围绕税法 的概念加以更为广泛的理解, 以使税法的概念具体化。 当然, 税法的含义反映的是世界各国税法的共性。由于 社会制度、政权结构、经济发展水平、法制程度等因素 的影响, 不同国家税收立法权的归属、税法调整的范围 以及税法的完备程度显然存在着一些差异。根据上述税 法的概念, 我们可以从以下几个说，税收职能具有内在性、稳定性和客观性三 大特点。
（一）内在性
（二）客观性
（三）稳定性
二、税收的职能
税收分配的结果必将产生三个方面的影响：一是国家 取得财政收入；二是对纳税人的经济利益和经济行为产生 影响；三是反映和监督纳税人的生产经营和经济运行的某 些情况。由此得出税收具有筹集财政收入、调节社会经济 和对经济的监督管理等三种职能。
（三）税收分配的前提是国家的政治权力
（四）税收分配的依据是税法预先规定的 标准
（五）税收分配的本质是无偿性
（六）税收分配的对象是国民收入
（七）税收分配的基本职能是取得财政收 入
三、税收的特征
税收作为国家最重要的财政收入形式，与其他分配方 式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征，这三个特 征是税收区别于其他财政收入的基本标志，习惯上称之为 税收的“三性”。
（二）税收分配的目的是实现国家职能
税收作为一种特定分配形式，其根本目的是为了实现国家的 各种职能，满足社会公共需要。如果没有社会公共需要自然也就 不会存在税收。社会公共需要一般包括四个方面：一是维护国家 主权和领土完整的需要，如国防、外交等；二是维持社会安定秩 序的需要，如警察、法庭、行政管理等；三是扩大社会再生产的 需要，如兴建农田、水利、交通、通讯设施等；四是提高和保障 人类自身发展的需要，如举办文化、教育、卫生、社会保障等各 项公益事业。而国家作为一个非物质生产部门，其为满足社会公 共需要而投入的社会产品只能通过公共财政收入（主要是税收） 来予以解决。
三、税法的原则
（一）财政原则 （二）公平原则 （三）效率原则 （四）稳定原则
四、税收法律关系 （一）总则 总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。
（二）纳税义务人
纳税义务人又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务 的单位和个人。
纳税人有两种基本形式：自然人和法人。 自然人是基于自然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，包 括本国公民，也包括外国人和无国籍人。法人是自然人的对称，我国 法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。 与纳税人紧密联系的两个概念是代扣代缴义务人和代收代缴义务人。 另外，与纳税相关的概念还有纳税人与负税人、直接税与间接税。
六、我国税收立法
（一）税收立法机关
我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同： 1、全国人大及常委会制定的税收法律。 2、全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定或条例。 3、国务院制定的税收行政法规。 4、地方人大及常委会制定的税收地方性法规。 5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 6、地方政府制定的税收地方规章
税收基础
主编 魏永辉 顾 军 周艳丽 葛惠弘 语文出版社
第一章 税收概论
第一节 税收概念
税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照 法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无 偿地取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳 税人在征收、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社 会制度下的一种特定分配关系。税收收入是国家财政收入的 最主要来源。马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税。” 恩格斯指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费 用——捐税。”19世纪美国法官霍尔姆斯说：“税收是我们 为文明社会付出的代价。”这些都说明了税收对于国家经济
生活和社会文明的重要作用。
一、税收是一种古老的经济范畴
从人类发展的历史看，税收是与国家有本质联系的 一个分配范畴。它是随着国家的形成而产生的。税收 实际上就是国家为实现其职能，以政治权力参与社会 产品分配而形成的分配形式，它反映了国家和社会成 员之间的经济利益关系。税收，历史上又称“纳 贡”“赋税”“租税”“捐税”，简称“税”，最早 见于中国文字记载并有历史典籍可查的是《春秋》所 记鲁宣公十五年（公元前594年）的“初税亩”。在 中国古代，“税”字的本意就是社会成员将以土地为 基础的农产品上缴给国家。
（一）税收的强制性 （二）税收的无偿性 （三）税收的固定性
第二节 税收职能作用
税收职能是指税收作为一种分配范畴所固有的职责与 功能，反映了税收在分配过程中所具有的基本属性，它是 由税收的本质所决定的。税收的职责与功能可以从两方面 进行分析：一是税收作为政府提供公共产品的价值补偿所 具有的职能与功能。从这一角度看，税收的职能就是向社 会提供公共产品与服务。二是税收作为政府履行职责的政 策工具所赋予的职责和功能。从这个角度看，税收的职能 是履行政府的职责
二、税收概念的内涵
（一）税收分配的主体是国家
税收，又称国家税收，是国家为了履行其满足社会 公共需要的职能而存在的，是随着国家的产生而产生， 并随着国家的消亡而消亡的。因此，税收分配的主体 是国家，征税是国家独有的专属权，只能由国家授权 的专门机关如税务机关、海关等来行使。这也就是说， 对什么征税、对谁征税、征多少税、如何征税等都是 由国家通过颁布税收法律的形式规定的，即税收法律 由国家制定，征税活动由国家组织实施，税收收入由 国家支配管理。
（一）税法是由国家制定或者认可的 （二）税法是由国家强制力保证实施的 （三）税法体现的是代表人民最高利益的国家意志 （四）税法调整和确认的是税收关系 （五）税法保证国家履行提供公共产品的职能 （六）税法是由一系列单行税收法律文本构成的法
律规范的总和
二、税收的特征
（一）税法是调整税收关系之法 （二）税法是以确认征税权利和纳税义务之法 （三）税法属于义务性规范之法 （四）税法是实体内容和征管程序相统一的综合性之
（三）征税对象 征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是
征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一 种税的重要标志。
税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依 据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。 （四）税目 （五）税率 （六）纳税环节 （七）纳税期限 （八）纳税地点 （九）减税免税 （十）罚则 （十一）附则
（一）税收的财政职能 （二）税收的经济职能 （三）税收的监督管理职能
三、税收的作用
(一)税收能为和谐社会建设筹集资金 (二)税收能够提高资源配置效率 (三)税收能够促进收入分配公平 (四)税收能够促进经济增长、稳定宏观经济 (五)正确认识税收在促进和谐社会建设中的作用及
其局限
第三节 税收的概念、特征和原则 一、税收的含义
税法是对税法概念的解释和延伸, 它必须围绕税法 的概念加以更为广泛的理解, 以使税法的概念具体化。 当然, 税法的含义反映的是世界各国税法的共性。由于 社会制度、政权结构、经济发展水平、法制程度等因素 的影响, 不同国家税收立法权的归属、税法调整的范围 以及税法的完备程度显然存在着一些差异。根据上述税 法的概念, 我们可以从以下几个说，税收职能具有内在性、稳定性和客观性三 大特点。
（一）内在性
（二）客观性
（三）稳定性
二、税收的职能
税收分配的结果必将产生三个方面的影响：一是国家 取得财政收入；二是对纳税人的经济利益和经济行为产生 影响；三是反映和监督纳税人的生产经营和经济运行的某 些情况。由此得出税收具有筹集财政收入、调节社会经济 和对经济的监督管理等三种职能。
（三）税收分配的前提是国家的政治权力
（四）税收分配的依据是税法预先规定的 标准
（五）税收分配的本质是无偿性
（六）税收分配的对象是国民收入
（七）税收分配的基本职能是取得财政收 入
三、税收的特征
税收作为国家最重要的财政收入形式，与其他分配方 式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征，这三个特 征是税收区别于其他财政收入的基本标志，习惯上称之为 税收的“三性”。
（二）税收分配的目的是实现国家职能
税收作为一种特定分配形式，其根本目的是为了实现国家的 各种职能，满足社会公共需要。如果没有社会公共需要自然也就 不会存在税收。社会公共需要一般包括四个方面：一是维护国家 主权和领土完整的需要，如国防、外交等；二是维持社会安定秩 序的需要，如警察、法庭、行政管理等；三是扩大社会再生产的 需要，如兴建农田、水利、交通、通讯设施等；四是提高和保障 人类自身发展的需要，如举办文化、教育、卫生、社会保障等各 项公益事业。而国家作为一个非物质生产部门，其为满足社会公 共需要而投入的社会产品只能通过公共财政收入（主要是税收） 来予以解决。