审计准则2019修订背景和主要变化
新审计准则下审计报告的变化探析
新审计准则下审计报告的变化探析随着全球经济的快速发展，企业的经营过程也变得越来越复杂，面临着更大的市场竞争和法律监管压力。
在这种情况下，审计作为企业重要的监督和诊断工具，也面临着新的挑战和机遇。
为了适应时代变化，我国出台了新审计准则，旨在更好地规范审计行为，提高审计质量，并对审计报告进行了一系列的改革和完善。
本文将从新审计准则的背景、审计报告变化的原因、变化的内容以及对企业和审计机构的影响等方面进行探析。
一、新审计准则背景新审计准则的制定，是我国审计行业从传统审计向现代审计转型所必须的重要步骤。
新审计准则是在新会计准则背景下，结合国际审计准则和我国实际情况，制定出的一系列有关审计工作的规程，是审计机构开展业务时的基本规范，对于提高审计质量和公信力有着重要的意义。
新审计准则的实施，进一步规范了审计机构的行为，保障了企业的合法权益，提高了市场经济的稳定性。
二、审计报告变化的原因审计报告是审计工作的重要成果之一，其在现代经济活动中扮演着重要的角色。
在新审计准则下，审计报告发生了较为显著的变化。
这些变化的原因主要有以下两个方面：1. 因应新会计准则的实施新会计准则从会计核算的角度，对盈亏、财务状况、现金流量提出了新要求，这要求审计人员对财务报表进行深入的分析，并对关键数据进行审查。
在此情况下，旧有的审计准则已经不能满足要求，需要对审计报告进行调整和完善，以适应新会计准则的实施。
2. 因应市场的需求随着经济全球化的深入推进，市场竞争越来越激烈，企业信息披露的透明度、准确性和完整性越来越受到关注。
审计报告是投资者、银行、政府、监管机构等各方从财务信息中了解企业真实情况的一个重要渠道。
为适应市场需求，新审计准则中对审计报告的内容和格式等方面进行了完善和调整。
三、审计报告变化的内容1. 强化审计报告透明度新审计准则要求审计报告要更加清晰明了，审计意见中应注明裁量空间范围、审慎性判断等细节信息，提高审计报告的透明度和实际意义。
新旧审计准则的比较与总结-PPT资料
新准则征求意见稿（2019）第十六条和第十七条：审 计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表 不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报 风险和检查风险，注册会计师应当实施审计程序，评 估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步 审计程序，以控制检查风险。
旧准则对审计风险模型的解释与矛盾
如果不直接假定固有风险为高水平，如何评估固有风 险？——答案在第二十一条
第二十一条 注册会计师应当合理运用专业判断，考虑下 列事项，评估固有风险：
(一) 管理人员的品行和能力； (二) 管理人员特别是财会人员的变动情况； (三) 管理人员遭受的异常压力； (四) 业务性质； (五) 影响被审计单位所在行业的环境因素； [注]根据《审计》教材，这五项可视为评估与财务报表层
引申出的问题：注册会计师在审计实务中到底是不是真 的在评估固有风险；该研究的证据显示，注册会计师评 估的好像不是固有风险本身，他们评估的好像是自己比 较熟悉的内部会计控制，并把这种做法冠之以“固有风 险评估”的名号，从而在心理上和审计记录的形式上得 到安慰。
旧准则对审计风险模型的解释与矛盾
如果直接假定固有风险为高水平，有什么后果？
下的审计
新准则（征求意见稿）
第X号--了解被审计单位及其 环境并评估重大错报风险
第X号--针对评估的重大错报 风险实施的程序
相关参考资料
三项现行准则内容以及新准则第二次征求意见稿（来 源：中国注册会计师协会网站 专业标 准栏）
审计风险模型的变化
会计师事务所实行2019 年新修订审计准则面临的挑战及其应对措施
ACCOUNTING LEARNING157基金项目：安徽财经大学2020年度大学生科研创新基金项目；会计师事务所实行2019年新审计准则面临的挑战及其应对措施；项目批准号：XSKY20109本课题参与者：指导教师：安徽财经大学会计学院陈矜教授；课题组成员：刘和霞(组长)，刘杨，华小雯，陆承琦，孙国庆。
会计师事务所实行2019年新修订审计准则面临的挑战及其应对措施刘和霞 安徽财经大学会计学院摘要：为了满足资本市场改革与发展对高质量会计信息的需求，规范和指导注册会计师的相关工作，2019年2月20日，财政部发出修订审计准则的通知。
本文以新修订的18项审计准则及24项应用指南为研究对象，在熟悉相关内容变化的基础上对会计师事务所实行2019年新修订审计准则面临的挑战进行调查研究，并据此提出应对措施，有助于指导和规范会计师事务所的相关工作，同时进一步解决注册会计师审计实务问题，更好的提高会计师事务所的工作质量，进而促进市场经济的建设。
关键词：会计师事务所；审计准则；挑战；应对措施一、研究背景为了规范和指导中国注册会计师的相关工作，满足资本市场的改革与发展对高质量会计信息的需求，同时保持与国际审计准则的持续且全面趋同，2019年2月20日，财政部发出修订18项审计准则的通知。
随后于3月29日，中国注册会计师协会针对此次新修订的审计准则发布了24项应用指南。
该批新修订的准则与相关的应用指南已于2019年7月1日起开始实行。
我国学术界现阶段对于本次新修订的审计准则及应用指南的研究讨论尚不充分，对会计师事务所实行新准则过程中面临的挑战及其应对措施的研究更是缺乏。
本文从理论出发，研究新审计准则的修订背景，同时结合实际调研成果，总结出会计师事务所实行2019年新修订审计准则面临的挑战，据此提出应对措施。
二、审计准则的修订背景本次修订的审计准则主要内容涉及三个方面：财务报表披露审计、利用内部审计人员的工作、应对违反法律法规的行为(包括疑似违反法律法规的行为)。
1141号审计新准则
1141号审计新准则摘要：1.1141 号审计新准则的背景和意义2.新准则的主要内容和变化3.对企业和审计师的影响4.应对新准则的建议正文：1.1141 号审计新准则的背景和意义近年来，随着我国经济的快速发展和金融市场的日益复杂，审计准则也需要不断更新以适应新的环境。
2019 年，我国发布了1141 号审计新准则，这是对2007 年发布的审计准则的首次重大修订。
新准则旨在提高审计质量和透明度，保护投资者利益，促进资本市场的健康发展。
2.新准则的主要内容和变化新准则主要在以下几个方面进行了修订：（1）增加了风险评估的重要性。
新准则要求审计师在审计过程中对企业的风险进行更全面的评估，以更好地识别和应对潜在的审计风险。
（2）加强了审计证据的获取和评估。
新准则对审计证据的可靠性提出了更高的要求，并要求审计师在评估证据时考虑其质量和充分性。
（3）明确了审计报告的目标和内容。
新准则对审计报告的结构和内容进行了规范，以提高报告的清晰度和有用性。
（4）强化了对审计师的专业素质和职业道德要求。
新准则对审计师的资质、经验和职业道德提出了更高的要求，以保证审计质量。
3.对企业和审计师的影响新准则的实施对企业和管理层的影响主要体现在：（1）企业需要加强内部控制，降低风险。
新准则要求企业提供更完整、更可靠的财务信息，因此企业需要加强内部控制，降低财务报告错误和舞弊的风险。
（2）企业需要配合审计师的工作。
新准则要求审计师在审计过程中获取更多的证据，企业需要积极配合审计师的工作，提供所需的财务信息和资料。
对审计师的影响主要体现在：（1）审计师需要提高专业素质。
新准则对审计师的专业素质和职业道德提出了更高的要求，审计师需要不断提高自己的业务能力和道德水平。
（2）审计师需要加强风险评估。
新准则要求审计师在审计过程中对企业的风险进行更全面的评估，这要求审计师具备更高的风险识别和应对能力。
4.应对新准则的建议针对新准则的实施，企业和审计师可以采取以下措施：（1）企业应加强内部控制，提高财务信息质量。
新旧审计准则的比较与总结(1)
新旧审计准则的比较与总结(1)新旧审计准则的比较与总结审计准则是指在审计实施过程中必须遵循的规范，其重要性在于保证审计结果的可靠性和客观性，为投资者保护提供有力的保障。
我国审计准则在2019年1月1日实施了新的《中华人民共和国审计准则》，取代了原有的《中华人民共和国注册会计师审计准则》和《中华人民共和国注册会计师编报财务报表准则》。
下面就新旧审计准则进行比较与总结，以期读者更好地理解新审计准则。
一、审计报告新审计准则中要求审计报告中需要对审计实质性事项进行说明，并明确阐述审计人员的责任和被审计单位的责任。
与此形成对比的是旧审计准则中只需要说明是否符合审计准则要求等方面，缺少对实质性事项的明确说明。
因此新审计准则进一步明确了审计人员的职业责任和被审计单位的监管责任。
二、审计程序新审计准则强调了审计程序信息化的要求，并鼓励审计师采用数据分析等应用技术工具，提高审计效率和质量。
而旧审计准则则没有强制要求采用信息化工具，从而导致审计过程中存在很多人为因素的影响。
信息化工具的应用不仅能加快审计进程速度，还能有效提高审计结果的准确性。
三、内部控制评价新审计准则的一个重要特点就是强制要求审计人员对内部控制进行评价，这在旧审计准则中是没有明确要求的。
新审计准则的这一要求主要是为了更好地评估被审计企业内部控制的安全性和有效性，从而提高审计报告的客观性和可靠性。
一旦发现被审计企业内部控制存在问题，审计人员需要告知企业，并提供改善意见，以保证客户整个财务体系的稳定和安全。
综上所述，新旧审计准则在许多方面存在很大的差异和不同，从而特别提高了审计员的专业水平和基本要求。
在这样的背景下，作为审计员要加强自己的知识与能力的提升，全面掌握新审计准则的内容，做到更加专业，科学，高效地为客户进行审计。
审计准则修改说明
审计准则修改说明一、引言审计准则是审计工作的基本规范和方法，它对审计师进行业务行为和责任方面的指导和规范。
审计准则的修订是为了适应经济社会发展和审计实践的需要，保证审计工作的质量和效果。
二、修改背景审计准则的修改主要受到以下方面的影响：1.法律法规的更新。
随着法律法规的不断修订完善，审计准则也需要相应调整，以确保审计工作与法律法规保持一致。
2.国际审计准则的发展。
国际审计准则的修订和更新对我国审计准则的修改具有重要影响，需要及时吸收和借鉴国际经验。
3.审计实践的变化。
随着经济社会的发展，审计工作的内容和方法也在不断变化，审计准则需要根据实践经验进行相应的修改。
三、修改内容1.修订审计基本原则。
审计基本原则是审计准则的基础，其修订主要包括明确审计师的独立性要求、提高工作质量要求和风险管理要求等方面。
2.调整审计程序。
审计程序是审计工作的具体方法和步骤，其修订主要是根据法律法规的变化和国际审计准则的要求，对审计程序进行相应调整和完善。
3.增加审计报告要求。
审计报告是审计工作的总结和归纳，其修订主要是为了提高审计报告的准确性和可读性，明确审计师的责任和发现的问题。
4.加强对重大风险的审计。
重大风险是指可能对财务报表产生重大影响的风险，其修订主要是为了加强对重大风险的审计，确保审计工作的全面性和有效性。
5.明确审计工作的阶段性要求。
审计工作一般包括计划阶段、执行阶段和报告阶段，其修订主要是为了明确每个阶段的工作要求和时间节点，提高审计工作的效率和质量。
四、修订原则审计准则的修订应遵循以下原则：1.与法律法规保持一致。
审计准则的修订应与法律法规保持一致，确保审计工作的合法性和合规性。
2.与国际审计准则接轨。
国际审计准则是国际上公认的审计准则，我国的审计准则修订应与国际审计准则接轨，提高我国审计准则的国际化水平。
3.与审计实践相结合。
审计准则的修订应结合我国的审计实践，充分考虑中国特色和国情，确保审计准则的实用性和适用性。
中国注册会计师18项审计准则(2019新修订部分汇总)
中国注册会计师执业准则（2019新修订部分）中国注册会计师协会拟订中华人民共和国财政部发布二○一九年七月《财政部关于印发<中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求>等18项准则的通知》财会[2019]5号中国人民银行、审计署、国资委、海关总署、国家税务总局、国家市场监督管理总局、银保监会、证监会、国家外汇管理局，各省、自治区、直辖市财政厅（局）：为了满足资本市场改革与发展对高质量会计信息的需求，保持我国审计准则与国际准则的持续全面趋同，规范和指导注册会计师应对审计环境和注册会计师利用内部审计人员的工作、应对违反法律法规行为、财务报表披露审计等方面审计实务的新发展，中国注册会计师协会修订了《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等18项审计准则（以下统称本批审计准则），现予批准印发，于2019年7月1日起施行。
本批审计准则生效实施后，《财政部关于印发<中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求>等38项准则的通知》（财会[2010]21号）及《财政部关于印发<中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项>等12项准则的通知》（财会〔2016〕24号）中，相应的18项审计准则同时废止。
执行中有任何情况和问题，请及时反馈中国注册会计师协会。
目录中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求 (1)中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制 (11)中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任 (20)中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑 (35)中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通 (44)中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险 (53)中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性 (63)中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施 (68)中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报 (76)中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑 (81)中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额 (86)中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑 (91)中国注册会计师审计准则第 1411 号——利用内部审计人员的工作 (109)中国注册会计师审计准则第 1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告 (121)中国注册会计师审计准则第 1502号——在审计报告中发表非无保留意见 (136)中国注册会计师审计准则第 1503 号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段 (145)中国注册会计师审计准则第1511号——比较信息：对应数据和比较财务报表 (150)质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制 (156)中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求（2019年2月20日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师按照中国注册会计师审计准则（简称审计准则）执行财务报表审计工作，确立注册会计师的总体目标，明确注册会计师为实现总体目标而需要执行审计工作的性质和范围，以及在执行财务报表审计业务时承担的责任，制定本准则。
新审计报告准则的影响分析
新审计报告准则的影响分析随着时代和社会的发展，审计报告准则也随之不断改进和更新。
在2019年，新的审计报告准则正式实施，并给审计行业带来了重要的影响。
下面将从四个方面分析新审计报告准则的重要影响。
首先，新审计报告准则增强了审计报告的透明度。
以前的审计报告可能过于官方、简洁，难以满足投资人和其他用户对真实情况的需要。
新的审计报告准则要求审计师对公司的业务、财务状况以及带来的风险进行深入分析和讨论。
这样就可以向公司的股东和其他利益相关者提供更为详细的信息和建议。
从而，增加公司透明度，吸引更多投资人的关注。
其次，新审计报告准则将强调用更清晰的语言阐述审计师的意见, 这有利于投资者了解审计意见的重量，以及发现审计信息中存在的潜在问题。
例如，若审计师在报告中提到保留该审计意见可能会暗示报告被修改过，或是管理层无法就文件提供充分的信息。
这些可以帮助投资者进行更好的决策和投资准备。
第三，新审计报告准则把更多的关注点放在重大的风险问题上面。
在过去，审计师没有发现的大型公司倒闭和丑闻已经对投资人造成了极大的伤害。
为减少这类事件对投资人的打击，新的审计报告准则强调了审计师要通过更全面、深入的方法对潜在的风险因素进行评估，以便及早发现和警惕这些问题，为公司管理层提供建议和意见。
最后，新审计报告准则对审计师的要求增加了很多，对审计公司而言困难增加。
审计要求的多元化和复杂性会使得审计公司处理工作量增加。
新的审计报告准则迫使审计公司要在合理的时间内进行审计工作并提交结果。
因此，现有审计公司可能需要投入更多的人力资源进行培训和招聘，以满足新要求。
综上所述，新审计报告准则对整个审计行业都产生了重大影响。
它增强了审计的透明度和可理解性，加强了风险评估和警戒，提高了投资者对公司业务的信心。
然而，它也增加了审计公司的困难和工作量。
因此，行业需要适应并应对这些变化，以更好地服务于客户和投资人。
毛伟—新审计准则修订情况介绍
中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营（以下 适用于所有主体的财务报表审计业务 简称 CSA1324）
中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对其 适用于所有主体的财务报表审计业务。本准则的
他信息的责任（以下简称 CSA1521）
某些条款仅适用于上市实体的财务报表审计业务
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二、新审计准则的实施范围
H 股公司的财务报表审计业务，如果选择按照中国注 册会计师审计准则出具审计报告（一般限于供境外使 用的审计报告）
2016 年度财务报表审计
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三、新审计准则的实施日期
2.以下主体的财务报表审计业务，应于2018 年1月1日起执行新审计报告准则
相关主体的审计业务
首次执行的影响年度
A 股上市公司（即主板公司、中小板公司、创业板公 司，包括除 A+H 股公司以外其他在境内外同时上市 的公司）的财务报表审计业务
注册会计师确定关键审计事项的决策过程，旨在从与治理
层沟通的事项中筛选出数量关较键少的审事计项，事这项基于注册会计
师就哪些事项对本期财务报表审计最为重要作出判断。
调在查执结果行表审明计，财工务报表预（期最使用为者重对计要划的的审计范围和 时趣作，间时并安且排“重呼的吁总点增体关情加这况些，沟以通及事的审项透计明中）度发现。的因重此大，事确项定感关兴键审 计注事过项要的从事审项计中” 发现的重大事项中予以考虑。
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新审计准则修订情况
主要内容 一 新审计准则的修订背景 二 新审计准则的实施范围 三 新审计准则的实施日期 四 在审计报告中沟通关键审计事项 五 持续经营 六 注册会计师对其他信息的责任
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四、在审计报告中沟通关键审 计事项
在本次准则修订中，新制定了《中国注册会计师审 计准则第 1504 号——在审计报告中沟通关键审计 事项》，旨在明确注册会计师在审计报告中沟通关 键审计事项的责任。该项准则是本次审计准则修订 的重点。
新审计准则
新审计准则新审计准则是指国务院颁布的《中华人民共和国审计准则》（以下简称“新准则”），该准则于2019年5月1日正式实施，是我国审计领域的一项重要法律法规。
本文将从以下几个方面对新审计准则进行详细阐述。
一、新审计准则的意义新审计准则是我国审计领域的一项重要法律法规，它的出台标志着我国审计行业的规范化、制度化、专业化建设取得了重要进展，对于推动我国审计行业的健康发展具有重要的意义。
新审计准则的实施，将进一步加强审计机构的独立性、公正性、专业性，提高审计质量和效益，保障国家财政资金的安全和合理使用，为社会经济发展提供有力的保障。
二、新审计准则的主要内容新审计准则的主要内容包括审计基本原则、审计程序和方法、审计报告等。
1. 审计基本原则审计基本原则是指审计人员在进行审计工作时应当遵循的基本原则，主要包括真实性、公正性、独立性、保密性、专业性等五个方面。
其中，真实性是指审计人员应当对被审计单位提供的财务信息进行真实、准确、完整的审计，公正性是指审计人员应当依据事实、客观、公正的原则进行审计，独立性是指审计人员应当在审计过程中保持独立性，不受被审计单位的干扰和影响，保密性是指审计人员应当对审计过程中获得的有关被审计单位的信息进行保密，专业性是指审计人员应当具备专业知识和技能，进行专业、有效的审计工作。
2. 审计程序和方法审计程序和方法是指审计人员在进行审计工作时所采用的具体程序和方法，主要包括审计计划、审计证据、审计风险评估、审计调查、审计测试等。
其中，审计计划是指审计人员根据被审计单位的特点和需要，制定出适合的审计计划，审计证据是指审计人员通过查阅文件、询问被审计单位的相关人员、观察被审计单位的经营活动等方式获得的证据，审计风险评估是指审计人员在进行审计工作时，对被审计单位的风险进行评估，从而确定审计工作的重点和方向，审计调查是指审计人员通过对被审计单位的经营活动进行调查，了解被审计单位的实际情况，审计测试是指审计人员对被审计单位的财务信息进行测试，验证被审计单位提供的财务信息的真实性和准确性。
审计准则修订总体情况
一、审计准则的修订背景（续）
（二）原国际审计准则面临的问题（续）
2.准则冗长，要求不突出
在原体例下，准则将目标、核心要求与举例等解释性说明资料混
在一起表述，导致目标、核心要求等重点内容淹没在冗长的准则
中，没有突出重点，不便于理解和执行。
这种体例不利于国家或地区将国际审计准则作为国家法律层面采
用。
一、审计准则的修订背景（续）
（二）原国际审计准则面临的问题（续）
3.语言表述不够简洁一致
准则语言表述不够平实，使用英语长句较多；
整套准则术语使用不一致，或同一术语描述不同的概念，不便于
理解和翻译。 IAASB面临的最大压力来自准则的使用者和监管机构。他们指出，
由于原国际审计准则存在上述问题，导致审计师的责任界定不清，容
一、审计准则的修订背景（续）
（二）原国际审计准则面临的问题
2004年，国际会计师联合会发布题为《执行国际准
则面临的挑战与取得的成果：实现与国际财务报告和国
际审计准则的趋同》的研究报告，总结了执行国际审计 准则过程中的一系列问题。
一、审计准则的修订背景（续）
（二）原国际审计准则面临的问题（续）
1.黑体字和普通字体容易造成理解上的歧义
易在判断上产生分歧，从而产生准则执行不一致。
一、审计准则的修订背景（续）
（三）国际审计准则明晰项目
明晰项目是国际审计准则的改进项目，旨在明确审计师的目标和
要求，提高审计准则和运用的一致性，促进国际审计准则在全球
范围的认可。
开展明晰项目包括两项大的步骤
一是确定用于起草国际审计准则的新体例；
二是运用新体例对所有国际审计准则进行改写，同时对部分 准则订背景（续）
新修订内部审计基本准则的主要变化以及对新时代内部审计工作的思考
“下 半 篇 文 章”与 审 计 揭 示 问 题“ 上 半 篇 文 章 ”同 样 重 要 ， 到“ 审 计 发 现 ”前 ，这 样 审 计 报 告 的 表 述 顺 序 逻 辑 性 更
必 须 一 体 推 进 。要 把 督 促 审 计整 改 作 为日 常 监 督 的 重 要 强 ，更 有 利 于 审 计 报 告 使 用 者 的 阅 读 理 解 。2019 年 中 国
新修订内部审计基本准则的主要变化 财
以及对新时代内部审计工作的思考
审
论
姻 郭长水
坛
2023 年 6 月 13 日 ， 中 国 内 部 审 计 协 会 发 布 新 修 订 的 内 部 审 计 基 本 准 则 《第 1101 号 ——— 内 部 审 计 基 本 准 则》（2023 年 修 订）（以 下 称 为 新 准 则）， 自 2023 年 7 月 1 日 起 施 行 。2014 年 1 月 1 日 起 施 行 的《第 1101 号 ——— 内 部 审 计 基 本 准 则》（以 下 称 为 旧 准 则）同 时 废 止 。原 基 本 准 则 共 计 33 条 ，此 次 修 订 中 ，修 改 7 条 ，新 增 3 条 ， 修 订 后 共 36 条 。
删除“三日”二字。
书，做好审计准备工作。
好审计准备工作。
第十五条 内部审计人员应当深 入了解被审计单位的情况，审查 和评价业务活动、内部控制和风 险管理的适当性和有效性，关注 信息系统对业务活动、内部控制 和风险管理的影响。
第十五条 内部审计人员应当深 入了解被审计单位的情况，审查 和评价业务活动、内部控制和风 险管理的适当性和有效性。
月 1 日起施行。
7 月 1 日起施行。2014 年 1 月 1 日起施行的《第 1101 号———内部
《中国新内部审计准则》解读2019
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二、准则的使用范围
[条文] 第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内 部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受 委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。
[解读] 扩大了审计主体的范围，旧准则表述为适用于各类组 织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。 《新准则》增加了适用范围。“其他组织或者人员接受委托、 聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。”表 明，除内审机构和内审人员外，还有两类不属内部审计的人员， 如：聘请委托中介机构及社会审计人员、其他临时参与内审业 务的人员，在履行职责期间也应遵守《基本准则》。
[解读] （1）老准则：第十一条 内部审计人员应在考虑组织风险、管 理需要及审计资源的基础上，制定审计计划，对审计工作做出 合理安排。
（2）《新准则》文字上作了适当修改； （3）《新准则》第十条、第十二条两次提到“组织风险”问 题，由此可能，内部审计的开展要充分重视和考虑“组织风 险”。
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八、项目审计方案
（三）准则讨论修改阶段
2012年8月，准则委员会召开会议对准则修订稿初稿进行讨 论，对初稿进行了修改和完善。2012年10-11月，对准则体系结构、 内容6 再次进行了调整，于2013年1月形成了准则征求意见稿。
关于我国新审计准则若干问题的探讨
关于我国新审计准则若干问题的探讨引言我国审计准则是一种基于科学方法和实践经验的指南，为审计人员提供了指导，以确保他们在开展审计工作时能够遵循一种更加科学和有效的方式。
这些准则改进了用于开展审计工作的方法和工具，最终提高了审计结果的准确性和可靠性。
2019年《中华人民共和国审计法》的颁布，审计监督的范围和力度得到了进一步扩大，审计质量的要求也越来越高。
为了适应审计工作日新月异的变革中，2019年财政部制定了新审计准则，这是自2006年以来修订的第四版审计准则。
本文将从新准则的背景、主要内容、实施需求等方面探讨我国新审计准则的若干问题。
一、新准则的背景与前三版相比，新审计准则具有以下显著的变化。
1.强化了内部控制审计新准则强调审计人员必须增加对被审计单位的内部控制的审计工作，以提高审计工作质量和实效。
新准则的出台将有利于我国确立内部控制审计的长效机制，促进内部控制持续健康发展。
2.强调应用新技术手段随着信息技术的迅猛发展，审计面对越来越复杂的审计对象，需要运用各种新技术手段，以便更好地完成审计任务。
新准则强调审计人员应根据审计任务的具体要求，适时应用数据分析等技术手段，以提高审计工作的效率和质量。
3.加强了违规违纪行为的审计审计工作的监管职能逐步明确，新准则强调审计人员应当加强违规违纪行为的审计以更好地发挥审计监管职能，进一步强化对公共财政资金的管理和监督。
二、新审计准则的主要内容1.询问法律责任新准则明确，对于被审计者的重大违反法律规定或者法定职责不履行，审计人员应该进行询问并记录在审计工作底稿中。
2.估计前的异议协商新准则规定，当审计人员的认识与被审计人的不一致时，应当进行谈判、讨论和调解，使各方达成共识。
如不一致，则需在审计报告中做出异议的记录。
3.内部控制审计新准则将内部控制审计列为审计任务的基本要求之一，着重强调内部控制审计能够提高审计工作的实效和质量，为保障资金的安全和准确性提供保证。
4.业绩审计新准则将审计目标中的业绩审计包括了对其对社会贡献的认识和挖掘，同时明确了审计业绩的选择与确定的基本原则。
新审计报告准则
新审计报告准则
新审计报告准则是指2019年新修订的《企业财务报告审计准则》（以下简称新准则），由中国注册会计师协会（以下简称中协）发布。
新准则主要针对宏观经济背景和企业财务报告审计实践的变化，对审计报告的内容、格式和披露等方面进行了修订和完善，以提高审计报告的可读性、准确性和对风险的揭示能力。
新准则在审计报告的起草和表述上提出了一些重要的变化和要求，包括：
1. 强调审计目标的清晰表述。
新准则要求审计报告明确表述审计目标是对企业财务报告的真实性和公允性进行审计，以便使报告的受众能够理解审计工作的目标和范围。
2. 强调标注审计应注意事项。
新准则要求审计报告明确标注审计报告中的重要事项，如关键审计风险、审计信息的基础和不确定性等，以便读者能够更好地理解该报告和相关审计意见的内涵。
3. 强调审计报告应包含的要素。
新准则要求审计报告应包含的要素包括审计意见、审计对象和审计基准，同时还要求对审计的验证工作和资料来源进行清晰表述，以便读者了解审计的可靠性和证据的可信度。
新准则的发布，旨在提高审计报告的质量和透明度，增强投资者和其他利益相关者对企业财务报告的信任和依赖，进一步完善中国的财务报告审计制度。
新审计准则体系特点及变化
新审计准则体系的主要特点（一）提高准则理解和执行的一致性本次修订充分借鉴了国际审计与鉴证理事会明晰项目的成果，除对16项准则的内容进行实质性修订外，还对全部38项审计准则按照新的体例结构进行了改写。
新的体例表现在以下方面：一是科学设定审计工作目标。
每项准则都单设一章“目标”，明确提出注册会计师执行该准则时应实现的目标，发挥“目标”对注册会计师审计工作的导向作用，体现了目标导向的审计准则制定原则。
二是明确审计工作要求。
每项准则中都单设一章“要求”，“要求”是注册会计师实现目标的规定动作，统一以“注册会计师应当”表述。
整套审计准则共有586条要求。
三是重塑结构。
修订后的准则由以下5部分构成：“总则”、“定义”、“目标”、“要求”和“附则”。
原审计准则中的解释说明材料作为应用指南。
修订后的整套审计准则为12万字，缩减了篇幅，解决了“要求”淹没在冗长的审计准则中的问题。
制定的应用指南共约32万字，较好地解决了原则导向的审计准则带来的可操作性差问题。
按照新的体例结构改写后的审计准则体系，有利于提高审计准则理解和执行的一致性，有利于监管机构开展更有针对性的监管。
（二）全面体现风险导向审计现代风险导向审计是对传统风险导向审计的改进，以系统论和战略观为指导思想，要求注册会计师在审计过程中以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作的主线，运用“自上而下”和“自下而上”相结合的审计思路，掌握企业可能存在的重大错报风险，根据风险评估结果分配审计资源，做到有的放矢，提高审计效率。
突出强调风险导向审计是我国2006年审计准则的一大特点。
现行的《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》和《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》集中体现了风险导向审计理念，建立了风险导向审计的概念框架。
由于当时部分国际审计准则没有完全贯彻风险导向审计的理念，我们在起草我国审计准则时，部分审计准则也受到影响。
新审计报告准则的变化
新审计报告准则的变化与原审计准则相比，新准则中关于审计报告的规范内容更加系统和完整，进一步提高了对注册会计师的要求，下面一起来看看都有哪些变化。
在最新颁布的中国注册会计师审计准则中，直接对审计报告进行规范的准则有3个，即《中国注册会计师审计准则第1501号--审计报告》、《中国注册会计师审计准则第1502号--非标准审计报告》和《中国注册会计师审计准则第1601号--对特殊目的审计业务出具审计报告》。
另外，在其他相关审计准则中，还就涉及审计报告的一些特殊情况进行了规范。
笔者认为，与原准则相比，新准则中涉及审计报告的规定内容有了较大的调整，显得更加系统和完整，对注册会计师的要求也进一步提高了。
具体变化主要体现在:一、明确了审计报告的分类根据原准则的规定，审计报告包括四种类型，即无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告。
新准则对审计报告的要素进行了调整，并将审计报告划分为标准和非标准审计报告两类。
标准审计报告是指不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保留意见的审计报告;非标准审计报告包括带强调事项段无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。
这样的划分在便于准则表述的同时，严格限定了标准审计报告的范畴，强调除了可能附加强调事项段以外，无保留意见审计报告不能附加说明段和任何修饰性用语，更加规范了审计意见的表述。
有一点需要说明，1501号审计准则在解释标准审计报告时提到附加说明段的无保留意见的审计报告，即“当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为标准审计报告”，但1502号审计准则指出:“本准则所称非标准审计报告，是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。
”也就是说，1502号审计准则在解释非标准审计报告时并未将附加说明段的无保留意见的审计报告包括在内，也未对这一审计报告加以解释。
2019年审计环境新变化及国家审计应对措施-精选word文档 (3页)
2019年审计环境新变化及国家审计应对措施-精选word文档本文部分内容来自网络，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将予以删除！== 本文为word格式，下载后可随意编辑修改！ ==审计环境新变化及国家审计应对措施加入WTO之后，我国的政治体制、经济体制、法律制度、文化传统必将发生重大变化，与此相关，这些审计环境的变化，必然会给审计工作带来一定的影响，制约审计的存在与发展。
因此，分析由此带来的影响，研究国家审计如何适应新环境需要，加快审计事业发展，更好促进经济发展与社会进步的对策显得尤为重要。
以下就加入WTO之后，审计环境变化对我国国家审计的主要影响及其对策谈点看法。
一、带来的主要影响（一）政府职能转变带来的影响由于世贸组织是一个政府间的国际组织，加入WTO是以国家或地区的政府为主体的，因此，入世首先意味着政府的“入世”。
这就要求我们的各级政府在加入WTO之后，必须在管理经济的方式与方法方面有一个较大的改进，必须按照WTO的规则，切实转变政府职能，推行政企分开、政事分开，减少对微观经济的硬性管理。
加入WTO之后，我国政府管理经济的方式，将由直接管理转为间接管理，管理的重点也将由原来过多地对微观经济活动的管理转变为注重对宏观经济的管理与控制。
其中就政府与企业的关系而言，政企分开后，政府对企业的管理职能将更多地转化为间接控制职能，其工作中心也必将向间接管理转移。
在此情况下，国家审计机关作为政府的一个行政部门，其工作重心也必将随之转移。
从总体上说，政府职能的转变，客观上要求审计监督必须将更多的精力放在为政府加强宏观调控与宏观管理服务方面，必须将更多的审计资源从直接对企业、单位审计转向以实施国家宏观货币政策、财政政策的财政、金融部门，转向能体现宏观经济政策直接结果的重点国有企业和建设项目，以充分体现政府职能在审计领域的转变。
（二）经济环境变化带来的影响改革开放以来，我国的经济管理体制发生了很大的变化。
2019版经济责任审计规定的20大变化
（最新最全）2019版《经济责任审计规定》的20大变化2019年7月，国家印发了新修订的《党-政-主要领导干部和国有企事业单位主要领-导人员经济责任审计规定》（以下简称2019版新规定），本文就新规定与2010版的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（以下简称2010版规定）比较分析变化，供学习交流。
总体变化2019版新规定的名称将2010版中的“国有企业领导人员”调整为“国有企事业单位主要领导人员”，描述更加全面、准确。
全文由2010版的6章44条调整至2019版的7章52条，全文由4538字增至约7809字。
将2010版中的第五章《审计评价与结果运用》拆分成2019版的第五章《审计评价》和第六章《审计结果运用》。
可以看出，此次修订是一次较大的修订，对今后一个阶段的经济责任审计工作将产生重要影响。
20大具体变化变化01 强调党对审计工作的集中统一领导2019版新规在第一条制定本规定的目的中，增加了部分描述，强调“坚持和加强党对审计工作的集中统一领导”“促进领导干部履职尽责、担当作为，确保党中央令行禁止”，体现了对经济责任审计工作的根本性要求。
变化02 适应国家审计管理体制改革在本次修订中，结合国家审计管理体制改革，将审计委员会、审计委员会办公室在经济责任审计中的职能职责进行了明确。
且“审计委员会”在全文出现了10次、“审计委员会办公室”出现了30次，重要程度可见一斑。
变化03 新增指导思想在新规定第二条中，新增经济责任审计指导思想，要求增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”，认真落实党中央、国务院决策部署，紧紧围绕统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全面”战略布局，贯彻新发展理念，聚焦经济责任，客观评价，揭示问题，促进经济高质量发展，促进全面深化改革，促进权力规范运行，促进反腐倡廉，推进国家治理体系和治理能力现代化。
变化04 重新定义经济责任在新规定第三条中，将经济责任由2010版的“财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务”重新定义为“对其管辖范围内贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署，推动经济和社会事业发展，管理公共资金、国有资产、国有资源，防控重大经济风险等有关经济活动应当履行的职责”，新定义层次和内容更为丰富。
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国际背景
（二）准则冗长，要求不突出
• 在原体例下，准则将目标、核心要求、举例等解 释性说明混在一起表述，导致目标、核心要求等 重点内容淹没在冗长的准则中，没有突出重点， 不便于理解和执行。这种写作方式也不利于将审 计准则作为国家法律法规层面的国家或地区采用 国际审计准则。
国际背景
（三）语言表达不够简洁一致 • 某些准则语言表述不够平实，使用长句较
国际背景
三、国际审计准则明晰项目 • 明晰项目是国际审计准则的改进项目，旨
在明确审计师的目标和要求，提高审计准 则理解和运用的一致性，促进国际审计准 则在全球范围的认可。 • 明晰项目从2019年开始，2019年底完成。 涉及37个审计准则的修改。
国际背景
四、各国采用国际准则的情况 （一）总体情况 • 2009年3月，国际会计师联合会公布，目前世界
多；整套国际审计准则术语使用不一致， 或使用同一术语描述不同的概念，造成准 则语言不够简洁、清晰、一致，不便于理 解和翻译。
国际背景
二、原国际审计准则面临的问题 国际审计与签证准则理事会面临的最大压力 来自准则使用者和监管机构。他们指出，由 于原国际审计准则存在上述问题，导致审计 师的责任界定不清，容易在判断上产生分 歧，从而产生准则执行不一致。
1101号--注册会计师的总体目标和审计工作 的基本要求
（二）执行审计工作的前提（承接审计业务的前 提）是指管理层和治理层认可并理解其应当承担下 列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的 规定执行审计工作的基础： 1、按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并 使其实现公允反映；（交大产业集团下属公司执行 高等学校会计制度） 2、设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报 表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；
审计准则2019 修订背景和主要变化源自讨论审计准则2019修订背景
■ 国际背景 ■ 国内背景
国际背景
一、国际审计与鉴证准则理事会 二、原国际审计准则面临的问题 三、国际审计准则明晰项目 四、各国采用国际审计准则的情况
国际背景
一、国际审计与鉴证准则理事会 国际审计与鉴证准则理事会是国际会计师联 合会的一个下属单位，其职责是： • 自主、独立的制定高质量审计、审阅、其 他鉴证业务、质量控制和相关服务准则； • 促进各国准则与国际准则趋同；
1152号—向治理层和管理层通报 内部控制缺陷
重要内容： （一）内部控制缺陷 （二）确定是否识别出内部控制缺陷 （三）通报内部控制缺陷
1152号—向治理层和管理层通报 内部控制缺陷
（一）内部控制缺陷
审计准则修订的总体情况
（二）修订范围 （1）对全部准则按照新体例进行改写，提高准则明
晰度。审计准则的新体例是： • 总则：准则的制定目的、适用范围、规范内容、
本准则与其他准则的关系 • 定义：解释准则中包含的术语 • 目标：明确注册会计师执行该准则应实现的目标 • 要求：规定注册会计师为实现目标应遵守的要求 • 附则：说明准则的施行日期
各国/地区对国际准则的采用正在有条不紊的进行， 已有126个国家或地区采用国际审计准则，或将 其作为本国/地区准则的基础。 • 直接采用（加拿大、澳大利亚等）英语国家； • 全盘翻译后采用（法国等）； • 将其作为基础（中国等）；
国际背景
四、各国采用国际准则的情况 （二）欧盟 欧盟委员会聘请有关院校专家协助开展以下两个项 目的研究： • 对采用国际审计准则的成本效益进行分析； • 对国际审计准则与美国审计准则进行比较，进而
1101号--注册会计师的总体目标和审计工作 的基本要求
3、向注册会计师提供必要的工作条件，包括 允许注册会计师接触与编制财务报表相关的 所有信息，向注册会计师提供审计所需的其 他信息，允许注册会计师在获取审计证据时 不受限制地接触其认为必要的内部人员和其 他相关人员。
1101号--注册会计师的总体目标和审计工作 的基本要求
• 在测算相关成本效益后，欧盟采用国际审计准则 将重大净收益；
国际背景
（2）国际审计准则与美国审计准则差异
• 美国审计准则要求对被审计单位财务报告内部控 制发表意见（即整合审计），而国际审计准则没 有相应要求；
• 在集团审计中利用其他注册会计师工作，而国际 审计准则不允许主要审计师引用其他审计师的工 作；
• 2019年，中注协制定了审计准则国际趋同战略 • 现行审计准则体系于2019年2月15日正式发布，
自2019年1月1日起施行 • 首次与国际审计准则实现趋同 • 包括48个准则项目
国内背景
修订审计准则的必要性 • 适应社会经济发展的需要 • 适应维护社会公众利益的需要 • 适应与国际审计准则趋同的需要 • 适应新兴审计实务的需要
• 适用的财务报告编制基础，是指法律法规要求采 用的财务报告编制基础，或者是管理层和治理层 采用的适合本单位性质和财务报表目标的财务报 告编制基础。
• 适用的财务报告编制基础，分为通用目的编制基 础和特殊目的编制基础。
1101号--注册会计师的总体目标和审计工作 的基本要求
• 通用目的编制基础，是指满足广大财务报表使用 者共同的财务信息需求的财务报告编制基础，主 要是指会计准则和会计制度，可能还包括准则制 定机构发布的会计解释、意见以及得到广泛认可 和普遍使用的一般惯例或行业惯例。
• 特殊目的编制基础，是指用以满足财务报表特定 使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，主 要是计税核算基础、监管机构的报告要求、合同 的约定等。
1101号--注册会计师的总体目标和审计工作 的基本要求
• 财务报告编制基础对审计准则的影响，在于使审 计准则能够广泛适用于审计不同的会计主体在不 同国家或地区用以满足不同财务信息需求的财务 报表，大大拓展了适用范围。例如审计按照其他 国家或地区的会计准则编制的财务报表，审计医 院高校等非盈利组织的财务报表等。
• 注册会计师总体目标统驭各项审计准则规 定的目标，各项审计准则规定的目标是联 系总体目标和准则要求之间的桥梁。
• 为了实现总体目标，注册会计师在计划和 实施审计工作时，应当使用相关审计准则 规定的目标。
• 在使用审计准则规定的目标时，注册会计 师应当考虑各项审计准则之间的关系，并 评价是否已经获取充分恰当的审计证据。
国际背景
（一）一般现在时态和黑体字容易造成理解 上的歧义
• 准则的基本原则和必要程序作为注册会计师应当 遵守的责任，一般用黑体字表示；
• 其余部分用普通字体表示，以一般现在时态表述。 这一部分除定义、解释性说明资料外，还包括举 例。
• 由于准则没有明确是否构成注册会计师的责任， 即是必须执行的程序，还是陈述的事实，容易使 注册会计师在判断时产生分歧，导致准则执行不 一致。
1101号--注册会计师的总体目标和审计工作 的基本要求
主要变化： （一）引入了“财务报告编制基础”的概念； （二）强调“执行审计工作的前提”。 （三）引入了注册会计师执行审计工作的
“总 体目标”；
1101号--注册会计师的总体目标和审计工作 的基本要求
（一）适用的财务报告编制基础
• 财务报告编制基础，是会计主体进行会计核算和 编制财务报告的标准。
• 至2019年2月，已经第四次公开征求意见， 征求意见的结果，大多数反馈意见支持采 用国际审计准则，但在采用的方式上仍存 在分歧。
• 2019年11月，欧盟将正式就此问题表明立 场。
国际背景
（三）美国
• 萨班斯法案规定由新成立的公众公司会计监督委 员会负责制定适用于公众公司的审计准则。目前 美国审计准则在审计模型、审计理念、和思路等 方面与国际审计准则一致。
• 工作底稿归档，美国审计准则要求至少应当保存7 年，而国际审计准则更多依赖专业判断；
• 持续经营，美国审计准则规定对可预见的未来的 界定限定为12个月，而国际审计准则规定将12个 月设定为最短期限；
国际背景
• 欧盟从2009年6月，第一次就采用国际审计 准则公开征求社会各界意见，并相继公布 了上述的研究报告。
审计准则修订的总体情况
1341号书面声明、1401号对集团财务报表审计的特 殊考虑、1421号利用专家工作、1502号在审计报告 中发表非无保留意见、1503号在审计报告中增加强 调事项段和其他事项段、1601号对按照特殊目的编 制基础编制的财务报表审计的特殊考虑、1603号对 单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考 虑、1604号对简要财务报表出具报告的业务。 新增1项是1152号向治理层和管理层通报内部控制 缺陷。
（三）注册会计师执行审计工作的总体目标 1、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致 的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对 财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告 编制基础编制发表审计意见； 2、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表 出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
1101号--注册会计师的总体目标和审计工作 的基本要求
项目负责制，建立严格的项目质量控制制度。 研究准备、起草初稿、论证修改、征求意见。
审计准则修订的总体情况
（3）增强审计准则适应多元主体的需要 采用同一套审计准则： • 不但能够审计按照我国企业会计准则编制的财务
报表，而且能够审计按照其他国家或地区会计准 则编制的财务报表； • 不但能够审计企业财务报表，而且能够审计公共 部门实体财务报表； • 不但能够审计通用目的的财务报表，而且能够审 计特殊目的财务报表；
分析对欧盟在美上市企业同时按照两套审计准则 进行审计的成本和效益；
国际背景
（1）成本效益分析
• 研究报告的结论为，欧盟采用国际审计准则将为 企业，投资者和监管机构带来定性和定量的收益。 这些经常性的收益将超过增加的成本。采用国际 审计准则将使审计报告在欧盟内外部得到更多的 认可；
• 研究报告推断每项审计业务的经常性成本可能依 据会计师事务所规模的不同大致增加6%至10%， 另一方面，市场参与者将从审计质量的提高、资 本成本的降低和商业机会的增加中获益；