《财务报告编制与分析》资料

《财务报告编制与分析》资料

2010年9月

目录

实训一编制会计报表前的资料预备------------------------2实训二资产负债表的编制--------------------------------15实训三利润表的编制------------------------------------17

实训四现金流量表的编制--------------------------------18

实训五所有者权益变动表的编制---------------------------28

实训六财务报表附注的编制-------------------------------30

实训七财务报表分析------------------------------------ 35

实训一编制会计报表前的资料预备

1、实训目的

把握企业编制会计报表的资料预备与来源

2、实训内容

会计分录的编制、科目余额表的编制

3、实训资料

北京申日机电制造有限公司有限公司是从事产品生产的工业企业，企业有关会计政策、09年发生的经济业务等资料如下：

资料一：企业的会计政策

（1）公司为增值税一样纳税人，增值税率为17%。

（2）原材料采纳实际成本法核算。

（3）库存商品采纳实际成本法核算，发出库存商品采纳先进先出法计价。

（4）低值易耗品摊销采纳一次摊销法。

（5）坏账缺失的计提采纳账龄分析法。

（6）长期股权投资采纳成本法核算。

（7）所得税核算采纳债务法。

（8）按净利润的10%提取法定盈余公积。

资料二：公司2009年年初各账户的期初余额

总账账户期初余额表

(1)“银行存款”的余额均为可随时动用的银行存款。

（2）“坏账预备”的余额均为按应收账款余额计提数额，其他应收款估量无缺失，未提取坏账预备。

(3)“盈余公积”的余额中，法定盈余公积金123 620元，法定公益金61 810元。

（4）“长期借款”余额中，有一年内将要到期的长期借款750 000元。

资料三：公司2009年发生的经济业务

（1）治理部门职工报销预借的差旅费1 300元。

借：治理费用 1 300

贷：其他应收款 1 300

（2）企业的一台设备因使用期满不能连续使用，予以报废。该设备的原价100 000元，已提折旧95 000元，在清理过程中，通过银行支付清理费用3 000元，残料变价收入4 000元已存入银行。该项固定资产已清理完毕。

借：固定资产清理 5 000

累计折旧95 000

贷：固定资产100 000

借：固定资产清理 3 000

贷：银行存款 3 000

借：银行存款 4 000

贷：固定资产清理 4 000

借：营业外支出——处理固定资产净收益 4 000（5000-4000+ 3000）

贷：固定资产清理 4 000（3）购入原材料一批，材料的价款162 000元，增值税发票列明的增值税额为27 540元。企业以一张金额为200 000元的银行汇票支付价款和税金，材料已到并验收入库。

借：原材料162 000

应交税费-应交增值税-应交进项税27 540

贷：其他货币资金189 540

（4）接到银行通知，收到退回的银行汇票余外款10 460元。

借：银行存款10 460

贷：其他货币资金10 460

（5）销售产品一批，销售价款400 000元，开出增值税专用发票列明的增值税额为68 000元。产品已发出，企业差不多办好托收手续。

借：应收账款468 000

贷：主营业收入400 000

应交税费-应交增值税-销项税额68 000

（6）转让一项交易性金融资产，该投资的账面成本为200 000元，无公允价值变动损益，转让收入220 000元已存入银行。

借：银行存款220 000

贷：交易性金融资产-成本200 000

投资收益20 000

（7）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票款160 000元。

借：应对票据160 000

贷：银行存款160 000

（8）购入不需安装的设备一台，价款100 000元，增值税发票列明的增值税额为17 000元，运费为1 000元，价税及运费均以银行存款支付，设备无需安装，已交付使用。

借：固定资产118 000

贷：银行存款118 000

（9）公司将一张尚未到期的不带息商业承兑汇票到银行办理贴现，汇票的票面金额为200 000元，贴现息为15 000元，企业已收到汇票贴现款存入银行。

借：财务费用15 000

银行存款185 000

贷：应收票据200 000

借：银行存款400 000

贷：长期借款400 000

（11）以银行存款支付产品宣传费10 000元。

借：销售费用10 000

贷：银行存款10 000

（12）开出转账支票，支付购买办公用品款3 000元，办公用品已交付治理部门使用。

借：治理费用 3 000

贷：银行存款 3 000

（13）收回应收账款122 500元，已存入银行。

借：银行存款122 500

贷：应收账款122 500

（14）购入低值易耗品600元，已验收入库，以银行存款付讫。

借：周转材料600

贷：银行存款600

（15）以银行存款归还短期借款本息，其中，短期借款本金100 000元，已预提的短期借款利息4 800元。

借：应对利息 4 800

短期借款100 000

贷：银行存款104 800

（16）以银行存款预付商品款项30 000元。

借：预付账款30 000

贷：银行存款30 000

（17）购入材料一批，材料的价款150 000元，增值税发票列明的增值税额为25 500元，企业以银行存款支付，材料未到。

借：在途物资150 000

应交税费—应交增值税—进项税25 500