城市维护建设税(PPT)-课件
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城市维护建设税(PPT37页).pptx
2020/7/31
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第二节 计税依据和应纳税额的计算
城建税的计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税” 税额 应纳税额＝（实纳增值税＋实纳消费税＋实纳营业税） ×适用税率
注意：1、违反增值税、消费税、营业税规定被加罚 的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。
2、违反三税法规定被处罚时，同时对其偷漏的城建 税进行补税，并同时计征城建税的滞纳金或罚款。
3.根据城镇规模设计不同的比例税率；
2020/7/31
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第一节 纳税义务人与税率
一、纳税义务人：
城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、 消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。
城建税的纳税人是在我国境内缴纳增值税、消费税 和营业税的单位和个人。
❖包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其 他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、 其他单位，以及个体工商户和其他个人。
C.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已 缴纳的城市维护建设税
D.出口产品退还增值税、消费税的，按50%退 还已缴纳的城市维护建设税
【答案】B、C
2020/7/31
8
【例题·多选题】下列各项中，符合城市维护 建设税计税依据规定的有（ ）。 A.偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额 D.出口产品征收的消费税税额
❖重要变化：自2010年12月1日起，对外商投资企业、外 国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护 建设税和教育费附加。
2020/7/31
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二、税率：城建税采用地区差别比例税率：
市区税率为7%；
县城、镇的，税率为5%；
非市区县城、镇的税率为1%。
《城市维护建设税》PPT课件
A．补缴城市维护建设税14 000元
B．补缴城市维护建设税14 000元，滞纳金35元
C．补缴城市维护建设税的滞纳金28元
D．补缴城市维护建设税14 000元，滞纳金140元
h
20
多项选择题
1．下列情况中，属于城市维护建设税征税 对象的有（ ）。
A．海关对进口代征的增值税、消费税 B．缴纳增值税的交通运输企业 C．外商投资企业 D．外国企业
B．流动经营无固定地点的单位，为单位注 册地
C．流动经营无固定地点的个人，为居住所 在地
D．代征代扣“三税”的单位和个人，为代
征代扣地
h
25
判断题
1．凡负有缴纳“三税”义务的单位和个人都是 城市维护建设税的纳税义务人。（ ）
2．城市维护建设税的计税依据是纳税人应当缴 纳的增值税、消费税、营业税税额。 （ ）
2．怎样选择城市维护建设税适用税率？ 3．城市维护建设税的税收优惠政策有哪些？
h
15
单项选择题
1．设置并征收城市维护建设税的特定目的 是（ ）。 A．调整城市建设布局 B．调节经济结构 C．用于城市公共事业和公共设施的维护 D．巩固国家政权
h
16
2．下列纳税人中，应缴纳城市维护建设税 的是（ ）。
h
33
（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费 税、增值税税额。
（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳 的消费税、增值税税额。
（3）计算该企业应缴纳城建维护建设税、 教育费附加。
h
34
第十五章 城市维护建设税
h
1
本章学习目标
1．了解城市维护建设税的概念与作用。
2． 掌握城市维护建设税法律制度的主要内容， 能确定纳税人、征税范围，选择适用税率。
B．补缴城市维护建设税14 000元，滞纳金35元
C．补缴城市维护建设税的滞纳金28元
D．补缴城市维护建设税14 000元，滞纳金140元
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多项选择题
1．下列情况中，属于城市维护建设税征税 对象的有（ ）。
A．海关对进口代征的增值税、消费税 B．缴纳增值税的交通运输企业 C．外商投资企业 D．外国企业
B．流动经营无固定地点的单位，为单位注 册地
C．流动经营无固定地点的个人，为居住所 在地
D．代征代扣“三税”的单位和个人，为代
征代扣地
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判断题
1．凡负有缴纳“三税”义务的单位和个人都是 城市维护建设税的纳税义务人。（ ）
2．城市维护建设税的计税依据是纳税人应当缴 纳的增值税、消费税、营业税税额。 （ ）
2．怎样选择城市维护建设税适用税率？ 3．城市维护建设税的税收优惠政策有哪些？
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单项选择题
1．设置并征收城市维护建设税的特定目的 是（ ）。 A．调整城市建设布局 B．调节经济结构 C．用于城市公共事业和公共设施的维护 D．巩固国家政权
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16
2．下列纳税人中，应缴纳城市维护建设税 的是（ ）。
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（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费 税、增值税税额。
（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳 的消费税、增值税税额。
（3）计算该企业应缴纳城建维护建设税、 教育费附加。
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第十五章 城市维护建设税
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本章学习目标
1．了解城市维护建设税的概念与作用。
2． 掌握城市维护建设税法律制度的主要内容， 能确定纳税人、征税范围，选择适用税率。
中国税制全新PPT 第十九章 城市维护建设税
【答案】CD
三、教育费附加的计征比率 现行教育费附加比率为3%。
四、教育费附加的计算 应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税额+实际缴纳的 消费税额+实际缴纳的营业税额）×征收比率
【例19—8·单选题】某企业地处市区，2008年5月被税务机关 查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收 滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和 教育费附加（ ）元。
二、城市维护建设税的基本规定
（1）征税范围
城市维护建设税的征税范围包括城市市区、县 城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地 区。
（2）纳税人
城市维护建设税的纳税人是指负有缴纳增值税 、消费税、营业税义务的单位和个人包括外商投资 企业和外国企业及外籍个人。
缴纳临时经营的增值税的个体商贩及个人是否 同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、 自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。
【例19—1·单选题】根据城市维护建设税的规定，下列企业属 于城市维护建设税纳税人的是（ ）。
A.缴纳资源税的国有企业 B.缴纳土地使用税的私营企业
C.缴纳营业税的外商投资企业 D.缴纳房产税的外国企业
【答案】C
（3）税率 一般情况
纳税人所在地 市区 县城、镇 不在市、县城、镇
税率 7% 5% 3%
对于中国铁路总公司实际 集中缴纳的营业税税额， 财政部规定统一使用5% 的税率。
（4）计税依据
计税依据包括的内容
计税依据不包括的内容
（1）纳税人实际向税务机关缴纳的三税 （1）纳税人进口环节被海关代
税额
征的增值税、消费税税额（进
（2）纳税人被税务机关查补的三税税额 口不征）
三、教育费附加的计征比率 现行教育费附加比率为3%。
四、教育费附加的计算 应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税额+实际缴纳的 消费税额+实际缴纳的营业税额）×征收比率
【例19—8·单选题】某企业地处市区，2008年5月被税务机关 查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收 滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和 教育费附加（ ）元。
二、城市维护建设税的基本规定
（1）征税范围
城市维护建设税的征税范围包括城市市区、县 城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地 区。
（2）纳税人
城市维护建设税的纳税人是指负有缴纳增值税 、消费税、营业税义务的单位和个人包括外商投资 企业和外国企业及外籍个人。
缴纳临时经营的增值税的个体商贩及个人是否 同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、 自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。
【例19—1·单选题】根据城市维护建设税的规定，下列企业属 于城市维护建设税纳税人的是（ ）。
A.缴纳资源税的国有企业 B.缴纳土地使用税的私营企业
C.缴纳营业税的外商投资企业 D.缴纳房产税的外国企业
【答案】C
（3）税率 一般情况
纳税人所在地 市区 县城、镇 不在市、县城、镇
税率 7% 5% 3%
对于中国铁路总公司实际 集中缴纳的营业税税额， 财政部规定统一使用5% 的税率。
（4）计税依据
计税依据包括的内容
计税依据不包括的内容
（1）纳税人实际向税务机关缴纳的三税 （1）纳税人进口环节被海关代
税额
征的增值税、消费税税额（进
（2）纳税人被税务机关查补的三税税额 口不征）
第5章 城市建设维护税PPT
第五章 城市维护建设税和烟叶税
第一节 城市维护建设税基本原理
（一）城市维护建设税的概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴 纳增值税、消费税、营业税的单位和个 人征收的一种税。 （二）城市维护建设税的特点 税款专款专用 属于一种附加税 根据城建规模设计税率 征收范围较广
第二节 5月被查补增值税50000元、 消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳 金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城 市维护建设税和教育费附加（ ） A.5000元 B.7000元 C.8000元 D.10000元 答案：B 企业应补缴城市维护建设税和教育费附加 =[50000+20000]×（7%+3%）=7000（元）
二、征收管理 城建税的征收与增值税、消费税、营业税的征收同时进 行，所以，纳税环节、地点、纳税期限的规定，均按上述 三税的规定办理。但是，属于下列情况的，纳税地点为： 1、代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也 是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城 建税的纳税地点在代扣代收地。 2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个 省内的，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳。 3、对管道局其应纳城建税，也应由取得收入的各管道局 于所在地缴纳营业税时一并缴纳。 4、对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同 “三税”在经营地按适用税率缴纳。
下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（） A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴 纳城市维护建设税 B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还 城市维护建设税 C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市 维护建设税 D.海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收 城市维护建设税 答案：ABCD
第一节 城市维护建设税基本原理
（一）城市维护建设税的概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴 纳增值税、消费税、营业税的单位和个 人征收的一种税。 （二）城市维护建设税的特点 税款专款专用 属于一种附加税 根据城建规模设计税率 征收范围较广
第二节 5月被查补增值税50000元、 消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳 金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城 市维护建设税和教育费附加（ ） A.5000元 B.7000元 C.8000元 D.10000元 答案：B 企业应补缴城市维护建设税和教育费附加 =[50000+20000]×（7%+3%）=7000（元）
二、征收管理 城建税的征收与增值税、消费税、营业税的征收同时进 行，所以，纳税环节、地点、纳税期限的规定，均按上述 三税的规定办理。但是，属于下列情况的，纳税地点为： 1、代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也 是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城 建税的纳税地点在代扣代收地。 2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个 省内的，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳。 3、对管道局其应纳城建税，也应由取得收入的各管道局 于所在地缴纳营业税时一并缴纳。 4、对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同 “三税”在经营地按适用税率缴纳。
下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（） A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴 纳城市维护建设税 B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还 城市维护建设税 C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市 维护建设税 D.海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收 城市维护建设税 答案：ABCD
《城市维护建设税》课件
城市维护建设税的作用与意义
作用
城市维护建设税主要用于城市的道路、桥梁、供水、排水、 污水处理、绿化等基础设施建设和维护，为城市的可持续发 展提供资金保障。
意义
征收城市维护建设税有利于提高城市的综合承载能力和环境 质量，促进城市化进程的健康发展，同时也有利于提高居民 的生活质量和幸福感。
02
城市维护建设税的基本规定
城市维护建设税根据纳税人所在地不同，分别规定不同的税率，具体为：纳税人所在地在城 市市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在城 市市区、县城、建制镇的，税率为1%。
城市维护建设税的应纳税额，根据纳税人应纳税额的多少，分别按定额税率计算征收。
城市维护建设税的申报流程
特点
城市维护建设税是一种附加税， 以纳税人依法实际缴纳的增值税 、消费税和营业税税额为计税依 据，与上述三种税同时缴纳。
城市维护建设税的起源与历史
起源
城市维护建设税最早起源于欧洲，目 的是为了筹集资金用于维护和建设城 市基础设施。
历史
我国自1984年开始征收城市维护建设 税，旨在促进城市建设和维护，提高 城市居民的生活质量。
04
城市维护建设税的征收管理
征收管理体制与职责分工
征收管理体制
城市维护建设税的征收管理体制由税务机关负责，实行分级征收管理。
职责分工
各级税务机关按照职责分工，负责城市维护建设税的征收管理工作，包括税务 登记、纳税申报、税款征收、税务检查等环节。
征收管理流程与规范
征收管理流程
城市维护建设税的征收管理流程包括纳税人登记、申报征收、税务检查、税款入 库等环节。
推动税收制度改革
城市维护建设税的发展趋势和改革方向将为我国税收制度的改革提 供有益的借鉴和参考。
第五章城市维护建设税法课件
城建税进口不征、出口不退、出口免抵要交： 1.城建税进口不征、出口不退； 2.增值税免抵的税额。
审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附 加的计征范围，
5
三、城建税税额计算
应纳税额=实际缴纳的三税税额x适用税率
例：某旅行社本月收取十日游旅客旅游收费4万元， 旅游期 间支付旅客旅馆费8,000元，餐费5,000元，交通费10,000 元，门票费2,000元，本月20日旅游团返回,请计算该旅行 社本月应纳城建税额,城建税税率为7%。
8
例：市区某汽车厂(增值税一般纳税人)销售自产卡车， 取得销售额102万元(不含税)；销售达到低污染排放值的 小汽车，取得销售额90万元(不含税)；购进原料已入库， 取得专用发票上注明税金15万元。计算汽车厂当期应缴纳 的城市维护建设税。(设消费税税率8%)
10
Hale Waihona Puke 税义务的单位和个人。 3. 2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个
人开始征收城市维护建设税。
3
第三节 计税依据和税额计算
一、计税依据的一般规定
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、 消费税、营业税税额 包括被查补的上述三项税额 不包括加收的滞纳金和罚款等非税款项
二、计税依据的特殊规定
(2)对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同 时退库。
(3)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 (4)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，
除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加， 一律不予退(返)还。 (5)对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税
第五章 城市维护建设税法
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第一节 城市维护建设税基本原理
审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附 加的计征范围，
5
三、城建税税额计算
应纳税额=实际缴纳的三税税额x适用税率
例：某旅行社本月收取十日游旅客旅游收费4万元， 旅游期 间支付旅客旅馆费8,000元，餐费5,000元，交通费10,000 元，门票费2,000元，本月20日旅游团返回,请计算该旅行 社本月应纳城建税额,城建税税率为7%。
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例：市区某汽车厂(增值税一般纳税人)销售自产卡车， 取得销售额102万元(不含税)；销售达到低污染排放值的 小汽车，取得销售额90万元(不含税)；购进原料已入库， 取得专用发票上注明税金15万元。计算汽车厂当期应缴纳 的城市维护建设税。(设消费税税率8%)
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Hale Waihona Puke 税义务的单位和个人。 3. 2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个
人开始征收城市维护建设税。
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第三节 计税依据和税额计算
一、计税依据的一般规定
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、 消费税、营业税税额 包括被查补的上述三项税额 不包括加收的滞纳金和罚款等非税款项
二、计税依据的特殊规定
(2)对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同 时退库。
(3)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 (4)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，
除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加， 一律不予退(返)还。 (5)对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税
第五章 城市维护建设税法
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第一节 城市维护建设税基本原理
ch5 城市维护建设税法PPT课件
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三、计税依据
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳 的消费税、增值税、营业税税额。
其中，随三税一起缴纳的滞纳金和罚款是税务 机关对纳税人采取的一种经济制裁，不是“三税” 的正税，不包括在城市维护建设税的计税依据中。
5
四、城市维护建设税的计算
城市维护建设税的应纳税额按下列公式计算： 应纳税额=(实际缴纳的消费税税额+实际缴纳的 增值税税额+实际缴纳的营业税税额)*适用税率
2.纳税人 城市维护建设税的纳税人是在征税范围 内缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。
3
二、税率
城市维护建设税按纳税人受益程度实行地区差别 比例税率，税率分别规定三个档次，对不同地区的纳 税人实行不同档次的税率，具体规定是：
纳税人所在地在市区的，税率为7％； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％； 纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为 1％。
6
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第五章 城市维护建设税法
1
第五章 城市维护建设税法
城市维护建设税是国家为维护和建设城镇筹集资 金而对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业 税的单位和个人，按其实际缴纳的消费税、增值税、 营业税税额的一定比例计算征收的一种附加于城市维护建设税主要为维护和建 设城镇筹集资金，因此其征税范围选择在城市、县 城、建制镇及税法规定征税的其他地区。
三、计税依据
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳 的消费税、增值税、营业税税额。
其中，随三税一起缴纳的滞纳金和罚款是税务 机关对纳税人采取的一种经济制裁，不是“三税” 的正税，不包括在城市维护建设税的计税依据中。
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四、城市维护建设税的计算
城市维护建设税的应纳税额按下列公式计算： 应纳税额=(实际缴纳的消费税税额+实际缴纳的 增值税税额+实际缴纳的营业税税额)*适用税率
2.纳税人 城市维护建设税的纳税人是在征税范围 内缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。
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二、税率
城市维护建设税按纳税人受益程度实行地区差别 比例税率，税率分别规定三个档次，对不同地区的纳 税人实行不同档次的税率，具体规定是：
纳税人所在地在市区的，税率为7％； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％； 纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为 1％。
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第五章 城市维护建设税法
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第五章 城市维护建设税法
城市维护建设税是国家为维护和建设城镇筹集资 金而对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业 税的单位和个人，按其实际缴纳的消费税、增值税、 营业税税额的一定比例计算征收的一种附加于城市维护建设税主要为维护和建 设城镇筹集资金，因此其征税范围选择在城市、县 城、建制镇及税法规定征税的其他地区。
《城市维护建设税》PPT课件
五税一附加： 营业税、消费税、城建税、资源税、土地增
值税、教育费附加
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20
• 第一步，免：免征出口销项税
• 第二步，剔：免抵退税不得免征和抵扣税额＝出 口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物 征税税率－出口货物退税率)
• 第三步，抵：当期应纳税额＝当期内销货物的销 项税额－(当期进项税额－当期免抵退税不得免征 和抵扣税额＋上期留抵税额)
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第二节 纳税义务人与税率
一、纳税义务人 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税
的单位和个人为纳税义务人。也就是说， 只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。 重要变化：自2010年12月1日起，对外商投 资企业、外国企业及外籍个人（以下简称 外资企业）征收城市维护建设税和教育费 附加。城建税的纳税人是负有缴纳增值税、 消费税和营业税义务的单位和个人。
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• （二）城市维护建设税税率的特殊规定
• 1、受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方 所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。
• 2、流动经营无固定纳税地点，缴纳“三税”所在 地的规定税率
• 【例题·计算题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷 烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000 元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟 消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品市场 价格。受托方代收代缴消费税时，计算应代收代 缴的城市维护建设税。
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二、税率 （一）城市维护建设税税率的基本规定 城市维护建设税采用地区差别比例税率，纳税 人所为地区不同，适用税率的档次也不同。具体 规定是： 纳税人所在地为城市市区的，税率为7％； 纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5％； 纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的， 税率为1％。
值税、教育费附加
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• 第一步，免：免征出口销项税
• 第二步，剔：免抵退税不得免征和抵扣税额＝出 口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物 征税税率－出口货物退税率)
• 第三步，抵：当期应纳税额＝当期内销货物的销 项税额－(当期进项税额－当期免抵退税不得免征 和抵扣税额＋上期留抵税额)
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第二节 纳税义务人与税率
一、纳税义务人 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税
的单位和个人为纳税义务人。也就是说， 只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。 重要变化：自2010年12月1日起，对外商投 资企业、外国企业及外籍个人（以下简称 外资企业）征收城市维护建设税和教育费 附加。城建税的纳税人是负有缴纳增值税、 消费税和营业税义务的单位和个人。
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• （二）城市维护建设税税率的特殊规定
• 1、受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方 所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。
• 2、流动经营无固定纳税地点，缴纳“三税”所在 地的规定税率
• 【例题·计算题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷 烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000 元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟 消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品市场 价格。受托方代收代缴消费税时，计算应代收代 缴的城市维护建设税。
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二、税率 （一）城市维护建设税税率的基本规定 城市维护建设税采用地区差别比例税率，纳税 人所为地区不同，适用税率的档次也不同。具体 规定是： 纳税人所在地为城市市区的，税率为7％； 纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5％； 纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的， 税率为1％。
第五章 城市维护建设税-PPT精选文档
经济科学出版社
税法教程
【例题4· 判断题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工 一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000 元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25％，这批雪茄烟 无同类产品市场价格。受托方代收缴消费税时，应代收代缴 的城市维护建设税为750元。（ ）
【答案】√
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【答案及解析】
城建税和教育费附加按实际缴纳的三税税额计算，且进口 不征、出口不退，出口免抵增值税也要计算缴纳城建税。 应缴城建税=（10+30+2+4）×5％＝2.3（万元） 应缴教育费附加=（10+30+2+4）×3％=1.38（万元）
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【本章小结】
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第七节征收管理Fra bibliotek• 纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的 地点。
• 与“三税”的纳税期限一致。
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教育费附加的有关规定
• 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个 人，就其实际缴纳的税额为计税依据征 收的一种附加费。
征收范围 缴纳增值 税、消费 税、营业税 的单位和个 人
5.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的， 除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教 育费附加，一律不予退（返）还。
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【例题5· 多选题】位于市区的某自营业出口生产企业，2019 年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退” 税 额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一 家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合 税法相关规定的有（ ）。 A.该企业应缴纳的营业税4万元 B.应退该企业增值税税额为280万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元 D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元 【答案】BD
城市维护建设税课件
纳税义务人。 • 注意： • 1.外商投资企业和外国企业除外 • 外商投资企业，是指在中国境内设立的中外合资经营企
业、中外合作经营企业和外资企业。 • 外国企业，是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、
经营和虽未设立机构、场所而有来源于中国境内所得的 外国公司、企业和其他经济组织。
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• 凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴 纳城市维护建设税。（ ×）（2005）
• 这一节的内容熟悉即可
• 应纳税额=（实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业 税税额）×适用税率
• 注意：进口产品不征城建税。
• 举例：某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务 检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关 执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附 加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额） 的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补 缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（ ）。 （2003年）
• C、出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的 城市维护建设税
• D、出口产品退还增值税、消费税的，按50％退还已缴 纳的城市维护建设税
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• 某市一企业2005年5月被查补增值税50000元、消费税 20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被 处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育 费附加（ ）（2006）
• 解析：应代扣代缴消费税＝（40000+5000）÷（1-25％） ×25％＝15000元
• 应代扣代缴的城建税＝15000×5％＝750元
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• 2.由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城建税按 委托方所在地的适用税率计算。（×）
业、中外合作经营企业和外资企业。 • 外国企业，是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、
经营和虽未设立机构、场所而有来源于中国境内所得的 外国公司、企业和其他经济组织。
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• 凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴 纳城市维护建设税。（ ×）（2005）
• 这一节的内容熟悉即可
• 应纳税额=（实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业 税税额）×适用税率
• 注意：进口产品不征城建税。
• 举例：某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务 检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关 执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附 加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额） 的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补 缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（ ）。 （2003年）
• C、出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的 城市维护建设税
• D、出口产品退还增值税、消费税的，按50％退还已缴 纳的城市维护建设税
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• 某市一企业2005年5月被查补增值税50000元、消费税 20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被 处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育 费附加（ ）（2006）
• 解析：应代扣代缴消费税＝（40000+5000）÷（1-25％） ×25％＝15000元
• 应代扣代缴的城建税＝15000×5％＝750元
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• 2.由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城建税按 委托方所在地的适用税率计算。（×）
城市维护建设税及教育费附加ppt课件
个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否征收城市维护建设税，由 各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。
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二、税率
（一）一般规定
城市维护建设税实行地区差别比例税率，不同地区的纳税人，适用不同档次的税率。 具体适用范围使：
1.纳税人所在地区为市区的，税率为7% 2.纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5% 3.纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%
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二、计税依据
教育费俯角是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计税依据，分别与“三税”同 时缴纳。
三、计征比率
现行教育费附加征收比率为3%
四、减税、免税
教育费附加的减税、免税与城建税的规定基本保持一致。
ppt课件
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【例题5多选题】
根据现行规定，下列关于教育费附加的说法中正确的有（ ） A.海关对进口产品代征消费税的，不代征教育费附加 B.对于减免增值税、消费税、营业税而发生的退税的，可以同时退还已征的教育费附加 C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已经征收的教育费附加 D.某企业总机构在甲地，在乙地缴纳增值税，城市维护建设税也在乙地缴纳 E.流动经营无固定纳税地点的单位和个人，不缴纳教育费附加
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三、计税依据
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。不包括加 收的滞纳金和罚款。
四、应纳税额的计算
应纳税额=（实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额+实际缴纳的营业税额）*适用税率
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二、税率
（一）一般规定
城市维护建设税实行地区差别比例税率，不同地区的纳税人，适用不同档次的税率。 具体适用范围使：
1.纳税人所在地区为市区的，税率为7% 2.纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5% 3.纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%
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二、计税依据
教育费俯角是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计税依据，分别与“三税”同 时缴纳。
三、计征比率
现行教育费附加征收比率为3%
四、减税、免税
教育费附加的减税、免税与城建税的规定基本保持一致。
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【例题5多选题】
根据现行规定，下列关于教育费附加的说法中正确的有（ ） A.海关对进口产品代征消费税的，不代征教育费附加 B.对于减免增值税、消费税、营业税而发生的退税的，可以同时退还已征的教育费附加 C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已经征收的教育费附加 D.某企业总机构在甲地，在乙地缴纳增值税，城市维护建设税也在乙地缴纳 E.流动经营无固定纳税地点的单位和个人，不缴纳教育费附加
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三、计税依据
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。不包括加 收的滞纳金和罚款。
四、应纳税额的计算
应纳税额=（实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额+实际缴纳的营业税额）*适用税率
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城市维护建设税(4)幻灯片PPT
教育费附加〔 〕元。
A.5000
B.7000
C.8B0城0市0 维护建立税以“D三.1税0〞0为00计税依据，指的
是“三税〞实际缴纳税额，不包括加收的滞纳
金和罚款。该企业应补缴城市维护建立税和教
育费附加＝〔45000＋25000〕×〔7%＋3%〕
＝7000〔元〕。
第三节 税收优惠
1.城建税按减免后实际缴纳的三税税额计征， 即随着三税的减免而减免；
• 【例题·单项选择题】以下各项中，符合城市维护
• 建A.跨立省税开相采关的规油定田的应是按〔照油〕井。C所〔在20地2适1年用〕税率缴
纳城市维护建立税 • B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适
从2021年12月起也是城建税纳税人
是增值税和消费税的纳税人
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进口货物的单位和个人缴纳 增值税或消费税
但不是城建税纳税人，不缴纳城建税。
第一节 纳税人、税率及计税依据
1 税款专款专用
2 属于一种附加税
二、城建税 的特点
3 规模---不同税率
4 征税范围较广
第一节 纳税人、税率及计税依据
一般规定：
税率、 计税依据的 相关规定
熟悉
纳税人、 适用税率、 计税依据
掌握
Contents
1
纳税人、税率及计税依据
2
应纳税额的计算
3
税收优惠
4
征收管理
第一节 纳税人、税率及计税依据
一、城建立的纳税人
根本规定： 缴纳“三税〞义务的单位和个人 特殊规定：
外商投资企业和外国企业及外籍个人
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是“三税〞的纳税人，
•A该企业应缴纳的城建税=〔562102-260〕×7%=14〔万元〕。
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属于一种附加税
城市维护建设税与其他税种不同，没有 独立的征税对象或税基，而是以增值税、 消费税、营业税“三税”实际缴纳的税 额之和为计税依据，随“三税”同时附 征，本质上属于一种附加税。
专款专用
按照财政的一般性要求，税收及其他政府收入 应当纳入国家预算，根据需要统一安排其用途， 并不规定各个税种收入的具体使用范围和方向， 否则也就无所谓国家预算。但是作为例外，也 有个别税种事先明确规定使用范围与方向，税 款的缴纳与受益更直接地联系起来，我们通常 称其为受益税。城市维护建设税专款专用，用 来保证城市的公共事业和公共设施的维护和建 设，就是一种具有受益税性质的税种。
纳税公式
公式： 应纳税额=（增值税+消费税+营业税）*
适用税率 注：这里实缴的应纳税额，不包括加收的
滞纳金和罚款。
教育费附加
概述：教育费附加是对缴纳增值税、消 费税、营业税的单位和个人征收的一种 附加费。
作用：发展地方性教育事业，扩大地方 教育经费的资金来源。
教育费附加
教育费附加的征收率为3%。
纳税人
凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位 和个人，都是城市维护建设税的纳税义 务人，（不包括外商投资企业、外国企 业和进口货物者）。
注：2010年12月1日起，对外商投资企业 和外国企业征收城市维护建设税。
税率和征收范围
纳税人所在地为城市市区的，税率为7%； 纳税人所在地为县城、建制镇的，税率 为5%；纳税人所在地不在城市市区、县 城或建制镇的，税率为l%。
城市维护建设税(PPT)
精品
城市维护建设税
定义 特点 纳税人 税率征税范围 纳税依据
定义
城市维护建设税是对从事工商经营，缴 纳消费税、增值税、营业税的单位和个 人，就其实际缴纳的“三税”税额征收 的一种税。
特点
属模设计税率 征收范围较广
根据城建规模设计税率
一般来说，城镇规模越大，所需要的建 设与维护资金越多。与此相适应，城市 维护建设税规定，纳税人所在地为城市 市区的，税率为7%；纳税人所在地为县 城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在 地不在城市市区、县城或建制镇的，税 率为l%。这种根据城镇规模不同。差别 设置税率的办法，较好地照顾了城市建 设的不同需要。
征收范围较广
鉴于增值税、消费税、营业税在我国现 行税制中属于主体税种，而城市维护建 设税又是其附加税，原则上讲，只要缴 纳增值税、消费税、营业税中任一税种 的纳税人都要缴纳城市维护建设税。这 也就等于说，除了减免税等特殊情况以 外，任何从事生产经营活动的企业单位 和个人都要缴纳城市维护建设税，这个 征税范围当然是比较广的。
计算公式 应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税、
消费税、营业税三税税额）×3%
THANKS