7第七章《衍生金融工具会计》

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金融衍生工具 第七章 期权交易概述课后答案

金融衍生工具 第七章 期权交易概述课后答案
⑶从执行价格来看,交易所交易期权的执行价格是由管理机构预先 规定的。柜台式期权的执行价格是由买卖双方自行决定的。
⑷从期权期限来看,交易所交易期权虽然也有1个月、2个月、3个 月的期限,但多为以季度为单位的期限,通常到期日为3月、6月、9 月、12月中旬;柜台式期权的到期期限是由交易双方自行规定。
⑸从交易地点来看,交易所交易期权都是在特定的地点,如芝加哥 商品交易所、伦敦国际金融期货交易所等;柜台式期权的交易地点是 国际性的,没有具体的地点。
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⑹从期权合约的履行担保来看,交易所交易期权的买者和 卖者之间由清算所进行联系,清算所同时保证期权合约的执 行;柜台式期权合约没有担保,它的执行与否完全看出售者 是否履约。
⑺从期权费的支付来看,交易所交易期权的期权费在成交 后的第二个营业日支付;柜台式期权的期权费则在成交后的 两个营业日中支付。
⑻从是否缴纳保证金来看,交易所交易期权中短期的要缴 纳保证金,在一定的情况下,长期的也需要缴纳,保证金的 数量也因种种原因而异;柜台式期权不需要缴纳保证金,期 权的购买者依赖于出售者的信誉。
参考答案
一、选择题
1.C 2.B 3.A 4.C 5.D 6.D 7.A 8.D 9.C 10.C 11.CD
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二、思考题
1.期权购买者与期权出售者在权利和义务 上有什么不同
答案:期权的买方享有在期权届满或之前以规定的价格购买或销 售一定数量的标的资产的权利,即当行市有利时,他有权要求期 权卖方履约,买进或卖出该标的资产;如果行市不利,他也可不 行使期权,放弃买卖该标的资产。但是,期权买方并不承担义务。 期权卖方则有义务在买方要求履约时卖出或买进期权买方要买进 或卖出的标的资产。卖方只有义务而无权利。所以,期权买卖双 方的权利和义务是不对等的,然而,买方要付给卖方一定的期权 费,这又体现了双方交易的公平性。

谈高级财务会计课程教学

谈高级财务会计课程教学

主要包括 : 第五章: 们在高级财务会计方面的理论修养, 提高 授的重点。第二层次 ,
1 多媒 体 能 形 象 、 动 、 观 地 显 示 、 生 直
他们 的专业判 断能力和解 决重大 疑难 问 衍生金融 工具会计 ; 第七 章: 价变动会 教学 内容。 物 它使一些在传统教学手段下很

第一层次 : 主要 包括: 第一章 : 企业合 学 中利用 多媒 体可 以将 复杂的教 学内容 难 问题 、 问题 、 新 仅在 个别行业存在 的问 次 : 第二章 : 合并会计报 表 ; 第三章 : 币 以文本 、 外 图形 、 图像 、 动画 、 视频和 音频 等 题 以及在会计 理论和 实务研究 中尚不成 并 ; 呈现给学生一个生动 熟的问题 。本课程主要教学 目的包括 : 系 业务会计 ; 四章 : 第 租赁 会计 : 第六章 : 股 多种形式展现 出来,
计; 第十 章: 气开采会计 ; 十一章 : 油 第 保 授为主的传统 的封 闭式教学 模式早 以植
险合 同会计。但是按 教学计划 安排 , 只有 根于学生的脑海 中。 但高级财务会计是一 4 8个课时, 如果要在 有限 的 4 个 课时 内 门理论性和实践性较 强的课程。 8 为了能更 把以上所有 1 1个专题都 在课堂讲 授, 笔 好地提高教学效果与效率 , 本人认为在教
教 了 同学 们 对 高 级 财 务 会 计 课 程 的 学 习积 以学 生 自学 为主 , 因为 任 何 一 门课 程 , 比如 , 在讲解 同一控制 下的企业合并和非
尤其 同一控 制下的企业合 并这两种合 并方式 极性和高级财务会计课程的教学效果 。 近 师都不可能穷尽该学科的全部知识, 年来, 笔者一直从事高级财 务会计课程教 是像 高级财务会计这 样教学 内容可 以随 的比较 时, 在传统教学方 式下 , 师讲解 老 学, 以下是对本 门课程教学 的体会 。

论衍生金融工具的会计处理方法

论衍生金融工具的会计处理方法

论衍生金融工具的会计处理方法
衍生金融工具是指其价值是通过基础资产衍生出来的金融工具,如期货合约、期权合约、互换、远期协议等。

由于衍生金融工具存在复杂的金融特性和变动性价值,其会计处理方法也具有一定的复杂性。

本文将对衍生金融工具的会计处理方法进行论述。

衍生金融工具应根据其特征进行分类。

根据国际会计准则第9号(IFRS 9)的规定,衍生金融工具应分为两类进行处理:被指定为以公允价值计量且其变动计入损益的衍生金融工具,和被指定为以公允价值计量但其变动计入其他综合收益的衍生金融工具。

对于被指定为以公允价值计量且其变动计入损益的衍生金融工具,其会计处理方法如下:在初始确认时,应以公允价值计量,并将该价值计入负债或权益。

随后,对于每个会计期间,应将该衍生金融工具的公允价值变动计入损益。

而对于衍生工具的衍生部分和非衍生部分,应分别予以切割,并进行分开会计处理。

衍生金融工具的会计处理方法根据其特征进行分类,并且在初始确认和后续会计期间应分别进行相关处理。

衍生金融工具还需要定期进行估值和重估,以确保其公允价值的准确性。

对于企业来说,正确处理和估值衍生金融工具对于准确反映企业的财务状况和经营业绩具有重要意义。

《衍生金融工具会计》PPT课件

《衍生金融工具会计》PPT课件

IAS39的定义P145
SFAS133的定义P145
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[例6-1]
合同1: ABC公司与XYZ公司签订了一项按1亿元名义本金确定
的利率互换合同,该合同要求ABC公司按8%的固定利率向 XYZ公司支付利息,XYZ公司按3个月期的伦敦银行同业拆 借利率(按季调整)的变动金额向ABC公司支付利息,双方 并不交换名义本金。
信用风险(Credit Risk) 市场风险(Market Risk 流动性风险(Liquidity Risk) 作业风险(Operation Risk) 法律风险(Legal Risk) 现金流量风险 (Cash Flow Risk)
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四、衍生金融工具会计的内容
❖按照衍生金融工具会计的表现类别,分为 期货合同会计、远期合同会计、期权会计 和互换会计。
品,来冲销资产潜在风险损失的一种风险管理策略。(套期保值) 投机套利:预测衍生金融工具的价格走向跨期赚取价格变动差异。
主要作用 主要风险
满足了市场对规避风险和保值的要求; 促进了基础金融工具的发展; 拓宽了金融机构的业务; 提高了金融体系的效率; 降低了企业的筹资成本(比如互换); 促进了金融市场的证券化
第一节 衍生金融工具概述 第二节 套期保值交易以外的衍生金融工具会计 第三节 套期会计 第四节 衍生金融工具相关信息的披露
核心知识点: 衍生金融工具的会计确认、计量原理
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第一节 衍生金融工具概述
一、衍生金融工具的含义 二、衍生金融工具的分类 三、衍生金融工具的功用与风险 四、衍生金融工具会计的内容
合同2: ABC公司与XYZ公司签订了一项远期合约,约定一年
后按每股55元的价格购入现行市价为每股50元的T股票 100万股,ABC公司在合同开始时按约定预付5000万元。

衍生金融工具会计处理与分析

衍生金融工具会计处理与分析

衍生金融工具会计处理与分析衍生金融工具(Derivative Financial Instruments)是一种金融工具,其价值源于基础资产的价格变动,并由合约规定了交割或结算的条件。

衍生金融工具种类繁多,包括期货合约、期权、掉期、远期合约等。

衍生金融工具的会计处理与分析对于金融机构和投资者来说至关重要。

正确的会计处理和准确的分析有助于机构和个人更好地理解和控制风险,优化投资组合,并增强财务报告的可靠性。

下面将介绍衍生金融工具的会计处理及相关的分析方法。

一、会计处理1. 衡量和分类根据国际财务报告准则(IFRS),衍生金融工具需要根据其目的和设计特性进行衡量和分类。

大部分衍生金融工具被分类为公允价值工具,根据其合约特性的不同,可以被分为可取消和不可取消工具。

2. 公允价值计量公允价值是衡量衍生金融工具的重要指标。

其计量应基于市场价格或者可观察到的市场数据。

对于非流动市场中的衍生金融工具,需要应用合适的计量技术来估算其公允价值。

3. 公允价值变动确认衍生金融工具的公允价值变动可能会对利润表产生影响。

在每个报告期末,需要确认公允价值变动及时反映在财务报表中。

同时,需要注意区分实现和未实现的公允价值变动。

4. 衍生金融工具组合套期保值会计处理套期保值是指通过衍生金融工具对特定风险进行对冲。

在套期保值中,需要对原始交易和对冲工具分别进行公允价值计量,并在财务报表中明确披露相关信息。

二、分析方法1. 价值-风险报酬分析价值-风险报酬分析是衍生金融工具分析的重要方法之一。

通过计算衍生金融工具的潜在价值变动和相关风险,可以评估其在投资组合中的贡献和风险暴露。

2. 敏感性分析敏感性分析是评估衍生金融工具在价格波动情况下的表现的方法。

通过对不同市场情景进行模拟和计算,可以了解衍生金融工具对价格变动的敏感性,并从中获取信息用于决策。

3. 风险度量和管理衍生金融工具的风险度量和管理是金融机构和投资者必须重视的问题。

常用的风险度量方法包括价值-at-风险、条件价值-at-风险和压力测试等。

论衍生金融工具的会计处理方法

论衍生金融工具的会计处理方法

论衍生金融工具的会计处理方法衍生金融工具是指其价值取决于一个或多个基础商品、金融工具或指数等的金融合约。

衍生金融工具的种类繁多,主要包括远期合约、期货合约、期权合约和掉期合约等。

衍生金融工具的特点包括高杠杆效应、高风险和高收益等。

由于其复杂性和高风险性,衍生金融工具的会计处理方法备受关注。

本文将从不同的角度探讨衍生金融工具的会计处理方法。

衍生金融工具的会计处理方法应遵循国际财务报告准则(IFRS)或中国会计准则(CAS)。

根据IFRS9《金融工具》,衍生金融工具应按照其公允价值进行会计处理。

公允价值是指在市场上能够进行交易的价格,是市场参与者在交易双方都理性、自愿的情况下可得到的价格。

公允价值是衡量资产和负债的重要指标,对于衍生金融工具尤为重要。

而CAS也规定了对衍生金融工具的会计处理方法,其中第22号文件《金融工具》详细规定了衍生金融工具的会计处理方法。

衍生金融工具的会计处理方法应根据其类型和目的进行分类。

如同之前提到的,衍生金融工具的种类繁多,每种衍生金融工具都有其特定的会计处理方法。

期货合约的公允价值会随着市场价格的波动而变化,而期权合约的公允价值取决于基础资产的价格变动和到期日等因素。

在进行会计处理时,需要根据不同的衍生金融工具类型有针对性地制定会计政策和程序。

衍生金融工具的目的也会影响其会计处理方法。

衍生金融工具的目的主要包括套期保值、投机和套利等,不同的目的的衍生金融工具会对公司的财务状况、业绩和风险敞口产生不同的影响,因此需要制定不同的会计处理方法。

衍生金融工具的会计处理方法应充分考虑其交易对手的信用风险。

衍生金融工具的市场交易多为场外交易,因此在进行会计处理时需要充分考虑其交易对手的信用情况。

IFRS9和CAS都对交易对手的信用风险进行了相关规定。

对于衍生金融工具的会计处理,需要根据交易对手的信用状况合理计提信用减值准备金,确保公司在与交易对手之间的合约履行上不会受到实质性的损失。

《衍生金融工具》(第二版)习题及答案第7章

《衍生金融工具》(第二版)习题及答案第7章

第七章7.1 请解释为什么美式期权的价值总是不低于具有同样标的资产、同样执行价格和失效日的欧式期权的价值。

解:美式期权比欧式期权更灵活,赋予买方更多的选择,而卖方则时刻面临着履约的风险,因此,美式期权的期权费相对同等条件下的欧式期权较高。

7.2 卖空一个看跌期权和买进一个看涨期权的区别有哪些?解:卖出看涨期权一方得到期权费,承担无限风险;买入看跌期权支付期权费,承担有限风险。

7.3 可赎回债券的赎回价格与债券面值相等吗?解:不相等。

赎回价格是发行前约定的一个价格,而债券面值是由债券本身决定的。

7.4 请说明为什么经纪商向期权卖方而不是期权买方收取保证金?解:期权卖方在交易时理论上是具有无限风险的,而买方承担有限风险。

如果投资者卖出的是看涨期权,那么投资者有义务在期权的买方选择行使期权时以执行价格卖相应的标的股票给买方。

如果投资者的账号中没有预先准备好的标的股票,投资者需要立刻以市场价从股市中买进股票。

因此,为了确保投资者有足够的资金从市场上购买股票来履约,经纪商需要投资者存入期权保证金。

类似的,若投资者卖出的是看跌期权,那么经纪商也需要投资者有足够的资金储备,当期权买方选择行使期权时,投资者能以执行价格买进标的股票。

7.5 美国某家公司的股票期权位于二月循环圈,那么在2012年4月1日和5月30日该股票期权分别有哪几个月的期权可以交易?解:5、8、11;8、11。

7.6 股票SSS需要满足25 000份期权头寸限额的规定。

那么如下哪些期权策略违反了此期权头寸限额的规定?(1) Long 14 000 SSS Aug 40 calls; short 12 000 SSS Aug 40 puts(2) Long 14 000 SSS Aug 40 calls; short 12 000 SSS Jan 40 puts(3) Long 14 000 SSS Aug 40 calls; short 12 000 SSS Aug 40 callsA. (1) 和 (2)B. (1) 和 (3)C. (2) 和 (3)D. (1), (2) 和 (3)解:A7.7 假定表7-6为某经纪商的佣金计算表,当期权价格为每股0.85美元时,购买8份期权合约的佣金为多少?解:20美元 + 0.02×(8×0.85×100)美元 = 33.6美元。

金融衍生工具的会计处理

金融衍生工具的会计处理

金融衍生工具的会计处理在现代金融市场中,金融衍生工具作为一种重要的金融工具,扮演着连接各种金融资产的角色。

为了确保金融市场稳定运行,金融衍生工具的会计处理变得至关重要。

本文将探讨金融衍生工具的会计处理方法,并阐述其在财务报告中的体现。

1. 金融衍生工具的基本概念金融衍生工具是一种由其他金融资产衍生而来的金融工具。

它的价值是基于其他资产(例如股票、债券、商品等)的变化而变化的。

“衍生”一词指的是其价值来源于其他资产或变量。

2. 金融衍生工具的分类金融衍生工具可分为两大类别:衍生物和衍生品。

衍生物包括远期合约、期货合约、互换合约和期权合约等。

衍生品是由衍生物衍生出的更复杂的金融工具,如证券化产品。

3. 金融衍生工具的会计处理方法根据会计准则的规定,金融衍生工具应按照公允价值计量,并进行公允价值变动会计处理。

对于公允价值变动带来的损益,可以将其分为两大类别:实现损益和未实现损益。

3.1 实现损益实现损益指的是已经发生,并可以确认的损益。

在公允价值计量后,如果金融衍生工具的持有者决定出售或解散该工具,其差价将被确认为实现损益。

实现损益将直接计入损益表。

3.2 未实现损益未实现损益指的是尚未发生或尚未确认的损益。

对于持有金融衍生工具的企业来说,未实现损益将被记录在公允价值变动准备金中,作为准备金的一部分。

这意味着企业不会立即计入损益表,而是在未来根据变化情况进行调整。

4. 金融衍生工具在财务报告中的体现金融衍生工具在财务报告中的体现主要包括两个方面:公允价值变动和风险披露。

4.1 公允价值变动财务报告中的公允价值变动体现了金融衍生工具的价值波动情况。

企业应在财务报告中披露其持有的金融衍生工具的公允价值,并说明公允价值变动对财务状况和经营业绩的影响。

4.2 风险披露企业应在财务报告中披露与金融衍生工具相关的风险信息,包括市场风险、信用风险和流动性风险等。

这些风险披露可以帮助投资者和利益相关者更好地了解企业的风险状况。

第七章 衍生金融市场各论1

第七章 衍生金融市场各论1

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• FRA交易流程
• 假设今天是2001年1月8日星期一,双方同意成交一份“3×6”名义 金额为100万美元,协定利率为4․74%的远期利率协议。其中 “3×6”是指起算日和结算日之间为3个月,起算日至名义贷款最 终到期日之间的时间为6个月。交易日与起算日一般时隔两个交易 日。在本例中,起算日是2001年1月10日星期三,而结算日则是 2001年4月10日星期二,到期时间为2001年7月10日星期二,合同 期为2001年4月10日至2001年7月10日。在结算日之前的两个交易 日(即2001年4月9日星期一)为确定日,确定参照利率。参照利 率通常为确定日的伦敦银行同业拆借利率(LIBOR)。我们假定参 照利率为5․5%。这样,在结算日,由于参照利率高于合同利率, 名义贷款方就要支付结算金给名义借款方。 远期利率协议流程图 2天
• 最小变动价位(the Minimum Price Change)亦称刻度 (Tick Size)或最小波幅(the Minimum Price Fluctuation)
• 是期货交易所公开竞价过程中商品或金融期货价格报价的最小变动数 值。最小变动价位乘以合约交易单位,就可得到期货合约的最小变动 金额。期货品种不同,最小变动价位也不同。如英镑期货为0.0005美 元,即5个基本点(Basic Point),而加元期货为0.0001美元,即1个 基本点。 • 最小变动价位大小的确定,英镑取决于该金融工具的种类、性质、市 场价格波动状况、商业习惯等因素。有了最小变动单位,期货交易就 以最小变动价位的整数倍上下波动,便利了交易者核算盈亏。
• 期货结算义务最核心的内容是逐日盯市制度,即每日无负 债制度。具体包括两方面:
Байду номын сангаас• 计算浮动盈亏。就是结算机构根据当日交易的结算价,

论衍生金融工具的会计处理方法

论衍生金融工具的会计处理方法

论衍生金融工具的会计处理方法衍生金融工具的会计处理方法主要涉及到公允价值计量和资产负债表分类。

公允价值计量是指根据市场价格或者类似市场价格的构成要素来计量资产和负债的会计方法。

在使用公允价值计量的过程中,公司需要搜集和使用市场价格或者类似市场价格来计量其资产和负债,并且在财务报表上充分披露公允价值计量的相关信息。

资产负债表分类则是指根据衍生金融工具的特性和公司的持有目的等因素来确定衍生金融工具在资产负债表中的分类方法。

下面将详细介绍衍生金融工具的会计处理方法。

对于期货合约和远期合约等衍生金融工具,一般采用公允价值计量。

在公允价值计量的过程中,公司需要根据市场价格或者类似市场价格来计量期货合约和远期合约等衍生金融工具的公允价值,并且在财务报表中充分披露期货合约和远期合约的公允价值。

当期货合约和远期合约的公允价值发生变化时,公司需要及时调整财务报表中的公允价值,并且在财务报表附注中充分披露期货合约和远期合约的公允价值变动情况。

对于货币掉期等衍生金融工具,也需要采用公允价值计量。

货币掉期是指一种在未来时间点上以约定的汇率互相交换一种货币支付的合约。

在采用公允价值计量的过程中,公司需要根据市场价格或者类似市场价格来计量货币掉期的公允价值,并且在财务报表中充分披露货币掉期的公允价值。

在财务报表中,货币掉期的公允价值可能会被纳入其他综合收益,或者被纳入当期损益。

公司需要根据具体的情况来确定货币掉期的公允价值在财务报表中的会计处理方法。

衍生金融工具的会计处理方法还涉及到资产负债表分类。

根据国际财务报告准则(IFRS)的规定,公司需要根据衍生金融工具的特性和公司的持有目的等因素来确定衍生金融工具在资产负债表中的分类方法。

一般来说,衍生金融工具可以被分类为金融资产、金融负债或者权益工具。

对于被分类为金融资产或者金融负债的衍生金融工具,公司需要根据其到期日或者结算方式来确定其在资产负债表中的分类方法。

对于被分类为权益工具的衍生金融工具,公司需要特别关注其在财务报表中的会计处理方法,以保证财务报表的准确和透明。

论衍生金融工具的会计处理方法5篇

论衍生金融工具的会计处理方法5篇

论衍生金融工具的会计处理方法5篇第1篇示例:随着金融市场的不断发展,衍生金融工具越来越广泛应用于各种金融交易中。

衍生金融工具是指其价值是由一个或多个基础资产(如股票、债券、商品、汇率等)衍生出来的金融工具,它具有高度的杠杆效应和复杂性,能够满足投资者对风险管理和投机交易的需求。

由于衍生金融工具的特点复杂多变,其会计处理方法也相对复杂,对于投资者和财务人员来说是一个挑战。

一、衍生金融工具的会计分类根据国际会计准则(IFRS)和美国通用会计准则(US GAAP)的规定,衍生金融工具主要分为两大类:指定为以公允价值计量的金融资产或金融负债和未指定为以公允价值计量的金融资产或金融负债。

指定为以公允价值计量的金融资产或金融负债是指公司在购买或发行衍生金融工具时明确表示其按照公允价值计量化处理的,而未指定为以公允价值计量的金融资产或金融负债是指虽然是衍生金融工具,但公司在购买或发行时并未明确表示其按照公允价值计量化处理的。

二、以公允价值计量的衍生金融工具的会计处理方法对于指定为以公允价值计量的衍生金融工具,公司需要按照市场行情或其他可观测数据来确定其公允价值,并将其变动记入当期损益。

在资产负债表上,公司将其公允价值作为财务资产或负债的账面价值。

当衍生金融工具被结算或者终止时,公司需要记录其结算或终止产生的利润或损失,并相应地调整资产负债表上的账面价值。

对于未指定为以公允价值计量的衍生金融工具,公司需要根据其具体情况确定是使用摊余成本或公允价值计量法进行会计处理。

如果该衍生金融工具用于规避特定风险并符合套期会计的条件,则通常会使用摊余成本计量法,其变动会计处理与一般金融资产或负债相似。

如果未满足套期会计的条件,通常会使用公允价值计量法。

衍生金融工具的会计处理方法需要根据其具体情况和公司的会计政策来确定,需要投资者和财务人员充分了解相关会计准则的要求,以保证财务报表的准确和可靠。

建议公司建立健全的内部控制制度,确保衍生金融工具的会计处理符合相关法律法规和会计准则的要求,保障公司的财务健康和稳定发展。

衍生金融工具会计

衍生金融工具会计
自动化和人工智能
提高衍生金融工具的定价和风险评估的准确性和 效率。
大数据和云计算
提供更丰富的数据源和分析工具,支持更复杂的 金融交易和风险管理。
区块链技术
简化衍生金融工具的交易和清算过程,降低操作 风险和成本。
法规和监管环境的变化
全球统一会计准则
01
推动各国会计准则的协调和趋同,提高跨国交易的透明度和可
提高透明度的措施
强化监管
监管机构应加强对衍生金 融工具市场的监管,要求 企业提供更详细的信息披 露。
统一标准
国际会计准则制定机构应 加强合作,制定统一的衍 生金融工具信息披露标准。
培训和教育
加强对企业和投资者的培 训和教育,提高其对衍生 金融工具的认识和信息披 露的重视程度。
对监管机构的要求
完善法规
培养专业人才
加强人才培养和引进,提高从业人员的技术 水平和专业素养。
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THANKS
定期报告
定期向管理层和董事会报告衍生金融工具的风险状况。
内部控制与审计要求
内部控制制度
建立完善的内部控制制度,确保衍生金 融工具交易的合规性和风险控制的有效 性。
VS
内部审计
定期进行内部审计,检查衍生金融工具的 风险管理流程和内部控制制度的执行情况 。
06
衍生金融工具的未来发展与挑战
技术进步的影响
比性。
严格的风险管理要求
02
强化对衍生金融工具的风险识别、计量和监控,降低系统性风
险。
反洗钱和反恐怖主义资金监管
03
加强客户身份识别和资金来源审查,防止不法活动和金融犯罪。
企业对衍生金融工具的需求和动机的变化
风险管理需求
随着市场不确定性的增加,企业需要利用衍生金融工具对冲风险。

衍生金融工具的会计处理方法

衍生金融工具的会计处理方法

衍生金融工具的会计处理方法衍生金融工具的会计处理方法企业会计人员在进行衍生金融工具的会计处理时,应当如何做?下面是店铺为你整理的衍生金融工具的会计处理,希望对你有帮助。

衍生金融工具的会计处理企业对衍生工具进行会计处理时,应区别不同目的和意图分别设置“衍生工具”账户和“套期工具”账户。

下面通过举例来说明衍生工具的具体会计处理。

例1:甲公司于20x8年2月1日投入某期货公司800 000元进行期货交易。

2月6日向证券期货公司买入合约一张,单价为2 600元,数量为200吨,交易保证金为合约价值的6%,交易手续费100元。

2月底该期货合约单价上涨至2 630元,3月底该期货合约单价为2 620元,4月25日公司按照单价为2 625元卖出平仓。

则甲公司的有关会计处理如下:(1) 2月1日拨付资金借:货币资金——存出投资款 800 000贷:银行存款 800 000(2)2 月6日买入合约借:衍生工具——期货合约32 100投资收益 100贷:其他货币资金——存出投资款 32 200(3) 2月28日,结算持仓期货合约浮动盈亏6 000元[(2 630 -2 600) ×200]借:衍生工具——期货合约6 000贷:公允价值变动损益 6 000(4)3月31日,结算持仓期货合约浮动盈亏2 000元[(2 620 -2 630) ×200]借:公允价值变动损益2 000贷:衍生工具——期货合约 2 000(5)4月24日,将上述期货全部卖出平仓,结算盈亏额1 000 [ (2 625-2 620)×200]借:其他货币资金——存出投资款37 100贷:衍生工具——期货合约 36 100投资收益 1 000借:公允价值变动损益4 000贷:投资收益4 000例2:乙公司于20×8年3月1日向丙公司发行以自身普通股为标的看涨期权。

根据该期权合约,行权价为204元,行权日期20×9 年3月1日(欧式期权)。

第七章金融工具会计

第七章金融工具会计

第七章金融工具会计一、2021年纲要的变化1、由2021年的8章添加到9章2、财务管理和会计的内容在方式分别3、会计局部变化〔1〕新增了金融工具确认和计量〔2〕新增了兼并财务报表〔3〕事业单位会计依据2021«事业单位财务规那么»停止了一些修正二、温习战略1、仔细研读教材,掌握每章的线索,对教材停止概括。

2、课后在温习主要知识点的基础上,对应做适当习题以稳固每一章内容。

3、用历年真题强化训练,掌握做题时间。

三、教材内容的触及的会计准那么知识点第七章 金融工具会计[考试纲要的基本要求](一)掌握金融工具的类型(二)掌握金融资产和金融负馈的分类、采用实践利率确定金融资产摊余本钱的方法以及各类金融工具后续计量的会计处置(三)掌握金融资产减值损失、金融资产之间重分类的会计处置(四)掌握金融资产转移能否终止确认的剖析和判别,及其相应的会计处置(五)掌握套期保值的原那么、方式和实践操作(六)掌握各类套期保值的会计处置(七)掌握股权鼓舞方案的拟定、审批和实施顺序(八)掌握股权鼓舞业务的会计处置(九)了解股权鼓舞的方式和实施股权鼓舞的条件一、金融资产概念:金融工具P337金融工具是指构成一个企业金融资产,并构成其他单位的金融负债或权益工具的合同。

如企业发行的债券、股票:金融工具的种类1、基础金融工具:现金、银行存款、应收应付、债券、股票。

2、衍生金融工具:期权、期货、远期合同、利率互换等。

一、金融资产1、金融资产的内容:企业的金融资产主要包括货币资金、应收债务和对外投资等资产。

2、金融资产的分类 P339初始确认的分类:金融资产依照企业投资战略和风险管理要求,在初始确认时分为以下4类。

例【7-1】甲公司为制造业企业,为提高闲置资金的运用率,甲公司20 x8年度停止了以下投资:(1)1月1日,购入乙公司于当日发行且可上市买卖的债券100万张,支付价款9500万元,另支付手续费90.12万元。

.该债券期限为5年,每张面值为100元,票面年利率为6%,于每年12月31日支付当年度利息。

高级财务会计第七章PPT课件

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第一节 衍生金融工具概述
① 委托交易。委托交易是指客户签发委托书委托其经纪人 进行期货合约的买卖。委托书的内容包括买入或卖出、交易所 名称、交易品种类别、交割时间、合约数量、交易价格、委托 书有效期等。常用的委托书指令有市价指令和限价指令。前者 指客户要求经纪人在当前的市场价格下替客户买卖合同;后者 指客户给出一个买入的最高价或卖出的最低价,经纪人只能以 比限价更优惠的价格替客户成交。
第一节 衍生金融工具概述
远期合同一般在场外市场上交易,而不是在有组织 的交易所里交易。因此,远期合同具有较强的灵活性。 与此相应的,远期合同存在寻找交易对手的困难。鉴于 此项不足,以远期外汇合约为例,外汇指定银行随时准 备与企业签订以某外币为基础资产的远期外汇合同。银 行既可以扮演多头的角色,也可以扮演空头的角色,并 且承担了远期合同的信用风险。
第一节 衍生金融工具概述
(2) 期货合同。
期货合同是高度标准化的远期合同,是指买卖双方 在有组织的交易所内以公开竞价的形式达成的,在将来 某一特定时间交付标准数量特定金融工具的协议。期货 合同的买卖是参与者在对某种物品价格走势进行预测的 基础上进行的。其主要包括货币期货、利率期货、股票 指数期货和股票期货四种。期货合同的操作过程如下:
第一节 衍生金融工具概述
根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》,金融 工具是指形成一个企业的金融资产,并形成其他单位的金融负债或权 益工具的合同。金融工具按照其发展顺序进行分类,可分为基本金融 工具和衍生金融工具两大类。
基本金融工具,即传统的金融工具,主要包括现金、存放于金 融机构的款项等货币资金,普通股和优先股等股权证券,代表在未来 期间收取金融资产的合同权利或支付金融资产的合同义务的债券投资、 应付债券、应收账款、应收票据、应付账款、应付票据、存入保证金、 存出保证金等。衍生金融工具是相对基本金融工具而言的。

第七章 金融衍生工具

第七章 金融衍生工具

第七章金融衍生工具第一节金融衍生工具概述高频考点1金融衍生工具概述(一)金融衍生工具的概念金融衍生工具又称金融衍生产品,是指建立在基础产品或基础变量之上,其价格取决于基础金融产品价格(或数值)变动的派生金融产品。

此处的基础产品包括现货金融产品和金融工具。

(二)金融衍生工具的基本特征(1)跨期性。

(2)杠杆性。

(3)联动性。

(4)不确定性或高风险性。

(三)金融衍生工具的分类1.按自身交易的方法和特点分类(1)金融远期合约:是指交易双方约定在未来的某一确定的时间,按约定的价格买入或卖出一定数量的某种标的金融资产的合约。

主要包括股权类资产的远期合约、债权类资产的远期合约、远期利率协议和远期汇率协议。

远期合约是非标准化的合约,所以它不在交易所交易,而是交易双方通过谈判后签署的。

(2)金融期货:是指交易双方在集中的交易场所以公开竞价方式进行的标准化金融期货合约的交易。

主要包括货币期货、利率期货、股票指数期货和股票期货四种。

(3)金融期权:是指买方向卖方支付一定费用(被称为期权费或期权价格),在约定日期内享有按事先约定的价格向合约卖方买卖某种金融工具的权利的契约,包括现货期权和期货期权。

(4)金融互换:是指两个以上(含)的当事人按共同商定的条件,在约定的时间内定期交换现金流的金融交易,包括货币互换、利率互换、股权互换、信用违约互换等。

2.按产品形态分类(1)独立衍生工具:是指本身即为独立存在的金融合约,如期权合约、期货合约或互换合约等。

(2)嵌入式衍生工具:是指嵌入非衍生合约(简称主合约)中的衍生工具,该衍生工具使主合约的部分或全部现金流量将按照特定利率、金融工具价格、汇率,价格或者利率指数、信用等级或信用指数,或类似变量的变动而发生调整,例如公司债券条款中包含的赎回条款、返售条款、转股条款、重设条款等。

3.按照基础工具种类分类(1)货币衍生工具:是指以各种货币作为合约标的资产的金融衍生工具,主要包括远期外汇协议、货币期货合约、货币期权合约、货币互换合约以及上述合约的混合交易合约。

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14 000
贷:应付互换利息-美元($2000×7.00)
14 000
借:财务费用-互换手续费
1 000
贷:银行存款
1 000
26
三、互换业务
(3)在年末互换时记录全年应交换全年利息。
借:利息费用
14 000
贷:短期借款
14 000
(4)在年末记录由于汇率变动形成的汇兑损益和互换损益。
(7-6.5)×$50000=¥25000
贷:银行存款
364 000
28
四、权益工具
(一)权益工具概述
1.权益工具的概念 权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负
债后的资产中的剩余权益的合同。如普通股,认 股权证等。 企业自身的权益工具确认后,其公允价值变动不 予确认。
29
四、权益工具
2.权益工具和所有者权益的关系
权益工具是企业所有者权益的重要组成内容。所有者权益包 括:股本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
其他单位的金融负债或权益工具的合同。金融资 产包括金融资产、金融负债和权益工具。
金融资产:现金、银行存款、应收账款、应收票据、 贷款、股权投资、债权投资等。
金融负债:应付账款、应付票据、应付债券等。 权益工具:企业发行的普通股、在资本公积项下核算
的认股权等。
3
一、金融工具概述
(二)金融工具的类别
350 000
应收互换利息(B公司)
140 00
支付互换本金与利息。
借:应付互换款-美元($50000×6.5) 325 000
应付互换利息-美元($2000×6.5) 13 000
贷:银行存款-美元 ($52000×6.5)
338 000
(6)归还美元借款时的会计分录为:
借:短期借款
364 000
11
第二节 衍生金融工具会计的特征和内容
2.不要求初始净投资,或与对市场情况变动 有类似反应的其他类型合同相比,要求很少 的初始净投资。
3.在未来某一日结算。
12
第二节 衍生金融工具会计的特征和内容
二、衍生金融工具会计的内容
衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期 权,以及具有远期合同、期货合同、互换和期 权中一种或一种以上特征的工具。
净收益=(2620-2600)*200=4000(元)
借:存出保证金
4 000
贷:衍生工具—期货合约
3 000
投资收益
1 000
17
一、期货合同业务
合约平仓,冲回原购买期货合约的款项
借:存出保证金
31 200
贷:衍生工具—期货合约
31 200
将公允价值变动损益确认为投资收益
借:公允价值变动损益
价值减少或衍生金融负债的增加。 该科目借方余额反映衍生金融工具形成资产的公允价值;
贷方余额反映衍生金融工具形成负债的公允价值。
9
二、衍生金融工具一般业务的核算
2.“公允价值变动损益”科目
该科目核算衍生金融工具的公允价值变动。 贷方登记衍生金融资产公允价值增加或衍生金融负债
的减少。 借方登记衍生金融资产公允价值减少或衍生金融负债
的增加。 该科目期末没有余额。
3.“存出保证金”科目
10
第二节 衍生金融工具会计的特征和内容
一、衍生金融工具会计的特征
衍生工具是指金融工具确认和计量准则涉及的、 具有下列特征的金融工具或其他合同:
1.其价值随着特定利率、金融价格、商品价格、 汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用 指数或其他类似变量的变动而变动,变量为非 金融变量的,该变量与合同的任一方不存在特 定关系。
借:公允价值变动损益
贷:衍生工具—远期合约
9 500 9 500
23
二、远期合同业务
(3)2011年1月31日
结算现金净额
=104*2000-102*2000=4000(元)
借:衍生工具—远期合约
贷:银行存款
投资收益
9 500 4 000 5 500
24
三、互换业务
例:假设国内A公司于年初日筹措到一笔35万元人民币的借款, 期限1年,固定利率4%,年末一次性还本付息;该笔资金用于 某项目的经营,该项目带来的收入是美元。A公司为防止美元 汇率变动的风险,也为了经营管理上的方便,通过银行寻找互 换对手,以对该笔债务进行套期保值。银行协助找到的B公司 有一笔5万美元,期限1年,固定利率4%,年末一次性还本付息 的对应业务;B公司的未来收入为人民币。A公司与B公司在年 初签定了按照年末实际市场汇率进行货币互换的协议,并于签 约日向中介银行支付了手续费1000元。设签约时美元对人民币 的汇率为1:7.00,年末互换时汇率为1:6.5。A公司在年末与 B公司按照实际汇率交换了本金和利息,并及时偿付了人民币 借款。
1)其价值随着特定利率、金融价格、商品价格、汇率、 价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类 似变量的变动而变动,变量为非金融变量的,该变量 与合同的任一方不存在特定关系。
2)不要求初始净投资,或与对市场情况变动有类似反 应的其他类型合同相比,要求很少的初始净投资。
3)在未来某一日结算。
25
三、互换业务
A公司的会计处理如下:
(1)年初取得借款。
借:银行存款
350 000
贷:短期借款
350 000
(2)签订互换协议时记录互换的本金及利息数额,并交纳手 续费。
借:应收互换款(B公司)
350 000
贷:应付互换款-美元($50000×7.00)
350 000
借:应收互换利息(B公司)
3 000
贷:投资收益
3 000
18
二、远期合同业务
例:2010年2月1日,甲企业和乙企业签订了一 份合约,双方约定在2011年1月31日进行一次 “现金交换”,“现金交换”的标的物是甲企 业发行的股票2000股。届时,甲企业按固定价 格每股102元付给乙企业,乙企业按当时市场上 每股的价格付给甲企业。
学习内容:
第一节 衍生金融工具会计概述 第二节 衍生金融工具会计的特征与内容 第三节 非套期性衍生金融工具会计 第四节 套期性衍生金融工具会计 第五节 衍生金融工具会计信息披露
2
第一节 衍生金融工具会计概述
一、金融工具概述
(一)金融工具的概念 金融工具是指形成一个企业的金融资产,并形成
第七章 衍生金融工具会计
学习目标:
1.掌握衍生金融工具的相关概念; 2.了解衍生金融工具会计的产生与发展; 3.掌握衍生金融工具的特征及内容; 4.掌握非套期性衍生金融工具; 5.熟练掌握套期性衍生金融工具的具体内容及
会计处理; 6.了解衍生金融工具的会计信息披露。
1
第七章 衍生金融工具会计
资本公积—其他资本公积主要有: (1)以权益结算的股份支付; (2)可供出售金融资产的公允价值变动; (3)现金流量套期中,有效套期工具的公允价值变动; (4)长期股权投资采用权益法核算的,被投资单位除净损
益以外的其他所有者权益的变动所引起的; (5)采用公允价值模式计量下自用房地产转换为投资性房
要求:做某公司的会计处理。
14
一、期货合同业务
(1)2011年2月1日,拨付资金
借:存出保证金
1 000 000
贷:银行存款
1 000 000
(2)2011年2月6日
借:衍生工具—期货合约
31 200
贷:公允价值变动损益
31 200
15
一、期货合同业务
(3)2011年2月28日
浮动盈亏=(2610-2600)*200=2000(元)
5
一、金融工具概述
(2)衍生金融工具的内容
衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权,以及具有 远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的 工具。
1)期货合约 期货合约是指由期货交易所统一制定的、规定在将来某 一特定时间和地点交割一定数量和质量实物商品或金融 商品的标准化合约。
2)期权合约 期权合约是指合同的买方支付一定金额的款项后即可获 得的一种选择权合同。目前,我们证券市场上推出的认 股权证,属于看涨期权,认沽权证则属于看跌期权。
6
一、金融工具概述
3)远期合同
远期合同是指合同双方约定在未来某一日期以约定 价值,由买方向卖方购买某一数量的标的项目的合 同。
4)互换合同
互换合同是指合同双方在未来某一期间内交换一系 列现金流量的合同。按合同标的项目不同,互换可 以分为利率互换、货币互换、商品互换、权益互换 等。其中,利率互换和货币互换比较常见。
=104*2000-102*2000=4000(元)
借:银行存款
4 000
投资收益5Leabharlann 500贷:衍生工具—远期合约
9 500
22
二、远期合同业务
乙企业的账务处理:
(1)2010年2月1日
不做会计分录
(2)2010年12月31日
公允价值增加
=106*2000-202500=9500(元)
1.基础金融工具
企业持有的现金、存放于金融机构的款项、普通股 应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、存
出保证金、存入保证金、客户贷款、客户存款、债券 投资、应付债券等。
4
一、金融工具概述
2.衍生金融工具 (1)衍生金融工具的概念 衍生工具是指金融工具确认和计量准则涉及的、具
有下列特征的金融工具或其他合同:
19
二、远期合同业务
其他情况如下: 1)2010年2月1日每股市价为100元,2010年1月31
日每股市价为106元,2011年1月31日每股市价微微 104元; 2)2010年12月31日远期价格的现值为202500元, 远期合约中的股票数量为2000股。远期合约本身在 签订日的公允价值为零。 要求:根据上述资料,分别做两企业的账务处理。
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