税务稽查案例精品PPT课件

3、税务行政处罚不符合法定形式
《行政处罚法》第39条规定，行政机关作出行政处罚决 定，应当制作行政处罚决定书。本案税务机关下达的是 《税务违章处罚通知书》。显然不是法定文书，不符合法 定处罚形式。
案例3
某县供销社下属的某乡农副产品采购供应站，现已累计欠 税4万多元。2007年11月15日，该乡税务分局的税务员张某 来站上对站长说：11月20日前再不能缴清欠税，我们就得 采取措施了!11月20日上午，站长正在向县供销社经理汇报 税务局催缴欠税的事，突然接到站里打来的电话说：税务局 来人将站里收购的3吨价值6万多元的芦笋拉走了！站长急忙 赶回站里，果然装满芦笋的汽车不见了，只见办公桌上放着 一张《查封（扣押）证》和一份《扣押商品、货物财产专用 收据》。经过多处筹集，供应站在11月22日将所欠税款全 部缴清。但在向张某索要扣押的芦笋时，他说芦笋存放在食 品站的仓库里。当供应站人员一同赶到食品站时，食品站的 人说：保管员回城里休假了。3天后供应站才见到芦笋。因 为下了一场大雪，芦笋几乎已全部冻烂。这给供应站带来了 4万元的直接经济损失。因为供应站未能按合同供应芦笋， 还要按照合同支付购货方1万元的违约金，合计损失5万元。
（5）在强制执行之前，应当首先责令当事人限期缴纳税款。
案例2
某市地税局接到群众举报，称该市某酒家有偷税行为。为 获取证据，该地税局派税务人员王某等四人扮作食客，到该 酒家就餐。餐后索要发票，服务人员给开具了一张商业零售 发票，且将饭菜写成了烟酒，当税务人员问是否可以打折时， 对方称如果要白条，就可以打折。第二天，王某等四人又来 到该酒家，称我们是市地税局的，有人举报你们酒家有偷税 行为，并出示税务检查证，依法对酒家进行税务检查。检查 中，该酒家老板不予配合。检查人员出示了前一天的就餐发 票，同时当着老板的面打开吧台抽屉，从中搜出大量该酒家 的自制收据和数本商业零售发票。经核实，该酒家擅自印制 收据并非法使用商业零售发票，偷逃营业税等地方税收 58856．74元，根据《税收征管法》及其有关规定，依法作 出如下处理：补税58856．74元，并处所偷税款1倍的罚款， 对违反发票管理行为处以9000元的罚款。翌日，该市地税 局向该酒家下达了《税务违章处罚通知书》。该酒家不服， 遂向当地人民法院提起行政诉讼。
根据最高人民法院《关于执行〈中华人民共和国行政诉 讼法〉若干问题的解释》第30条第（二）项规定，被告严重 违反法定程序收集的证据不能作为认定被诉具体行政行为的 合法根据，即是说行政机关根据未依法定程序取得的证据所 作出的处理、处罚决定等具体行政行为是不合法 的 具体行政 行为，在行政诉讼中属于应予撤销的具体行政行为。
问：该市国税稽查局有哪些违法行为？
参考答案：该市国税稽查局存在的违法行为：
（1）必须经地市级税务局局长批准才可以调取纳税人当年 的账簿，而非经稽查局局长批准。
（2）调取纳税人往年账簿必须在3个月之内，当年的账簿必 须在30天之内归还，该市国税稽查局逾期归还纳税人当年的 账簿。
（3）该立案而没有立案。 （4）达到大案标准，应当移交市税务局审理委员会审理决 定。
பைடு நூலகம் 请分析：
1.税务机关的检查行为是否合法？
2.行政处罚是否有效；
3.行政处罚是否符合法律形式？
参考答案：
1、检查行为不合法
根据《税收征管法》第54条规定，税务机关具有以下六 项税务检查职权：即账簿资料检查权、商品货物检查权、 寄运货物单证检查权、责成提供纳税资料权、查核储蓄存 款账户权和询问权。税务机关实施税务检查只能行使该六 项法定职权，否则，就属违法。本案中税务机关采取的是 暗访的方法，并强制性打开当事人抽屉，从中搜出大量的 自制收据和数本商业零售发票。这实际是侦查和变相的搜 查行为。税务机关作为税务行政管理机关实施该行为，于 法无据。
2、行政处罚决定无效 根据《行政处罚法》第31条、第42条第一款第（一）项规 定，行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作 出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享 有的权利；行政机关作出较大数额罚款时，还应当告知当事 人有要求举行听证的权利。国家税务总局《税务行政处罚听 证程序实施办法（试行）》第3条明确规定：税务机关对公 民作出二千元以上罚款、对法人或者其他组织作出一万元以 上罚款的行政处罚之前，应当告知当事人有要求举行听证的 权利。本案中，税务机关对当事人罚款达5万元以上，显然 应当下达《税务行政处罚事项告知书》。该市地税局在实施 税务检查后，翌日即下达处罚决定，显然违反了上述法定程 序。根据《行政处罚法》第41条规定：其行政处罚决定不能 成立。
12月5日，供应站书面向该乡税务分局提出了赔偿5万 元损失的请求，分局长说要向上级请示。12月10日，供应 站再向该乡税务分局询问赔偿的事时，分局长说：张某及 另外的一位同志对供应站实施扣押货物，未经过局长批准， 纯属个人行为，税务局不能承担赔偿责任。同时还拿来 《查封（扣押）证》的存档联给供应站有关人员看，果然 没有局长签字。12月16日，供应站向县税务局提出税务行 政复议申请，请求县局裁定该乡税务分局实施扣押货物违 法，同时申请赔偿5万元的损失。至12月30日，县税务局 尚未作出答复。
税务稽查案例
案例1
2008年9月28日，某市国税稽查局根据专项检查计划， 对亨达房地产开发有限公司进行检查，因非举报案件，稽 查局并未立案。在依法进场检查之后，发现该公司涉嫌税 收问题，经稽查局局长批准将该公司2006年至2008年的 账簿、凭证调回稽查局检查。通过检查发现该公司少申报 税款1650多万元。12月16日稽查局根据税收法律、法规 的规定，并按照法定程序作出并送达了《税务处理决定 书》，要求该公司补缴税款1650多万元，依法加收滞纳 金。并在同日归还了该工厂的账簿、凭证。该公司不服该 处理决定，认为并未少缴这么多税款并拒不缴纳税款。稽 查局经该市税务局长批准，于2009年1月21日向该公司送 达了《税收强制执行决定书》，在向银行送达《扣缴税收 款项通知书》后，从该公司的银行存款账户扣划了相应的 存款抵缴税款、滞纳金。