《审计学》复习提纲

《审计学》复习提纲考试卷型：名词解释题（分*分）填空题（分*分）判断题（分*分）案例分析题（分分分分分）考试范围：审计概论（概念、特征、本质、审计责任划分等）、管理层认定、审计重要性、审计风险、审计重要性、审计证据与审计风险之间的关系、内部控制（要素、方法程序等）、货币资金审计（现金监盘、银行存款余额调节表、货币资金内部控制、函证等）、销售收款循环审计考试内容：一、名词解释题审计、管理层认定、重大错报风险、检查风险、项目质量控制复核、内部控制、控制活动、审计目标、审计证据、应收账款函证、银行存款函证二、填空题、审计的本质特征是，包括和。

、审计活动中必须包含三方关系人，即、和。

、在财务报表审计中，被审计单位管理层和会计师承担不同的责任，它们的责任不能混淆和替代。

如果审计后的财务报表仍然存在重大错报，则由管理层和治理层对承担完全责任，由注册会计师对承担完全责任。

、上市公司财务报表披露通常会出现高估资产和低估负债的情况，因此，在注册会计师审计上市公司年报时，一般会将“发生”认定作为重点审计目标的是，会将“完整性”认定作为重点审计目标的是。

、注册会计师对资产类财务报表项目的“存在”认定获取审计证据时会进行细节测试，细节测试的方向是从到。

、内部控制要素包括、、、和。

、了解内部控制的程序包括查阅以前年度审计工作底稿，根据实际情况做适当更新；；；；；和穿行测试。

、按照货币资金内部控制的要求，出纳员不可以兼任、和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

、对于应收账款的函证方式有两种，包括积极式函证和消极式函证。

当债权人符合以下所有条件时，审计可采用消极式函证：相关的内部控制是有效的；；；欠款余额小的债务人数量很多；。

、审计赖以存在的客观基础是。

、会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于。

、监盘现金是审计人员证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加的人员有、和。

、销售与收款循环业务的起点是。

、如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以下对控制测试的时间间隔最恰当的是。

、在每次财务报表审计过程中都应实施的审计程序是和。

、审计证据按其来源不同可分为和。

、审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围；拟信赖的期间越长，控制测试的范围；控制执行的频率越高，控制测试的范围越大。

、如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，则将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在实施实质性程序。

、被审计单位银行存款通常应列示于资产负债表的流动资产项内，除非其为和。

、在审计实务中，注册会计师实施营业收入截止测试的起点有以销售发票为起点、和。

、审计关系人包括、和。

三、判断题、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了“存在”目标。

（）、在证据数量一定的情况下，重要性与审计风险的关系是正向关系。

（）、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。

错报风险越大。

需要的审计证据越多。

（）、库存现金的盘点是针对现金的完整性目标实施的内部控制。

（）、所有货运文件应连续编号，其中作废的应盖章并存档。

（）、销售发票应由企业的销售部门开具。

（）、了解内部控制和控制测试的目的相同，因此，在了解和测试内部控制过程中运用的程序通常相同。

（）、审计方法只要使用得当就可以杜绝一切审计风险。

（）、即使企业银行存款账户余额为零，但只要存在本期发生额，注册会计师均应对其进行函证。

（）、如果函证的应收账款无差异，则表明全部应收账款余额正确。

（）、审计人员只要严格遵守审计准则，保持应有的职业谨慎，就能够揭露财务报表中所有的错误与舞弊。

（）、注册会计师对被审计单位进行审计，并形成审计工作底稿，该工作底稿应归注册会计师所有。

（）、注册会计师判定客户所提坏账转呗是否适当的关键是要分析、判断多少应收账款好属于无法收回。

（）、审计报告分为标准报告和非标准审计报告。

（）、如果被审计单位银行存款日记账中有先付后收，金额相等，日期接近的记录，说明其可能有出借银行账户的行为。

（）、审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性指证据应与注册会计师审计的范围相关。

（）、将本期交易推迟至下期入账，或将下期交易提前到本期入账，均违反了“准确性”目标。

（）、保管应收票据的人员不应经办有关会计记录。

（）、对产品销售收入确认的审查，主要应用抽查法、核对法及验算法。

（）、销货通知单应由企业的会计部门编制下达。

（）四、案例分析题、资料：注册会计师对公司年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如表所示：要求：（）如果以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法并假定百分比数值分别为、、和，请代为注册会计师确定公司年财务报表层次的重要性水平（列示计算过程），并简要说明理由。

（）简要说明重要性与审计风险的关系。

、资料：在对公司年度财务报表进行审计时，审计人员王盛负责审计货币资金项目，公司在总部和营业部均设有出纳部门。

为顺利监盘库存现金，王盛在监盘前一天通知公司会计主管人员做好监盘准备。

考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午点和下午点。

监盘时，出纳把库存现金放入保险柜，并将已办妥库存现金的收付手续的交易计入库存现金日记账，结出库存现金日记账余额，然后，王盛当场盘点库存现金，在于库存现金日记账核对后，填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。

要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议、资料：审计人员对公司年月日的银行存款进行审查,查明银行存款日记账余额为元,银行对账单余额为元。

逐笔核对后发现以下情况：（）银行从公司账户中扣除借款利息元,公司未入账；（）公司于月日开出转账支票一张元,银行未入账；（）银行月日收到公司的外地汇款元,公司未入账；（）公司月日存入转账支票一张元,银行未入账；（）月日银行付出元,经查系采购员李平不慎遗失的号空白转账支票,被人冒用所购物品的款项；（）银行对账单上发现月日收入和月日开出支票一张,金额均为元,公司银行存款日记账上无此记录。

要求：（）根据以上资料编制银行存款余额调节表（填写打“？”的空格）。

（）分析该公司银行存款管理中可能存在的问题。

、资料：以下给出了采购交易的具体审计目标，并列举了部分实质性程序。

（）审计目标.所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。

.所有应当记录的采购交易均已记录。

.与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。

.采购交易已记录与恰当的账户。

.采购交易已记录与正确的会计期间。

（）实质性程序.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

.根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。

.从购货发票追查至采购明细账。

.从验收单追查采购明细账。

.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。

.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

.追查存货的采购至存货永续盘存记录。

要求：（）根据上述审计目标，指出相应的相关认定。

（）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。

（）将财务报表相关认定及选择的实质性程序的字母填入表格中。

、资料：假定注册会计师对公司的主营业务收入进行审计时，面临的可接受审计风险和重大错报风险水平，可能出现以下四种情况：要求：（）分别计算上述四种情况下的可接受检查风险水平。

（）哪种情况需要注册会计师获取的审计证据最多？为什么？、资料：审计人员对公司年度财务报表实施审计，审计中对公司的货币资金内部控制进行了了解和测试，发现以下情况：（）公司设立库存现金出纳员和银行出纳员。

库存现金出纳员负责办理库存现金收支业务和库存现金日记账登记，并兼任会计档案保管职务。

银行出纳员负责办理银行存款收支业务，并登记银行存款日记账。

月底，银行出纳员取得银行存款对账单并编制银行存款余额调节表。

（）公司货币资金支付建立了严格的授权批准制度。

审批人员应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

对于审批人超过授权范围审批的货币资金支付业务，经办人员可以先行办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

公司办理货币资金支付业务的程序包括：支付申请、支付审批、办理支付三个业务环节。

（）公司空白支票由出纳员保管，支票印章由会计主管专门保管，如果会计主管临时出差，则由出纳员临时保管支票印章。

要求：指出上述各种情况是否构成货币资金内部控制缺陷，并说明理由。

、资料：审计人员年月日审查公司的库存现金，查明现金日记账余额为元。

审查中发现年月日已付款未入账凭证一张，金额元；已收款未入账凭证一张，金额元，还发现白条借据一张，金额元。

年月日的现金盘点数为元。

该公司库存现金限额为元。

要求：（）指出现金管理和日记账登记中存在的问题。

、习题集案例题第一题、习题集案例题第三题。