基础会计课件-财务会计报告PPT(共40页)
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第十章 财务会计报告 《基础会计》PPT课件
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的含义及意义 二、财务会计报告的组成 三、财务会计报告的种类 四、财务会计报告的编制要求
第二节 资产负债表
一、资产负债表的含义和作用 二、资产负债表的内容格式
三、资产负债表的编制方法
第六节 会计报表附注
一、会计报表附注的意义 二、会计报表附注的内容
第十章 财务会 计报告
现金流量表
三、现金流量的分类
1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量
四、现金流量表的格式
现金流量表分为两部分，第一部分为表首，第二部分为正表。表首概 括地说明报表名称、编制单位、报表所属年度、报表编号、货币名称、 计量单位等。正表反映现金流量表的各项内容。正表有六项：一是经营 活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产 生的现金流量；四是汇率变动对现金及现金等价物的影响；五是现金及 现金等价物净增加额。六是期末现金及现金等价物余额。
第三节 利润表
一、利润表的含义和作用 二、利润表的内容和格式 三、利润表的编制方法
第五节 所有者权益（或 股东权益）变动表
一、所有者权益变动表的含义 二、所有者权益变动表的格式
第四节 现金流量表
一、现金流量表的含义和作用 二、现金流量表的编制基础 三、现金流量的分类 四、现金流量表的格式
上一章
下一章
三、利润表的编制方法
利能力提供基础资料，为企业 内部业绩考核提供重要的依据，
第三节 为企业内部管理层的经营决策
提供依据，为企业外部投资者 以及信贷者作投资决策及贷款 决策提供依据。
利表
利润表中“本期金额” 栏反映各项目的本期实际发 生数，在编报年度报表时， “上期金额”填列上年全年 累计实际发生数。
一、财务会计报告的含义及意义 二、财务会计报告的组成 三、财务会计报告的种类 四、财务会计报告的编制要求
第二节 资产负债表
一、资产负债表的含义和作用 二、资产负债表的内容格式
三、资产负债表的编制方法
第六节 会计报表附注
一、会计报表附注的意义 二、会计报表附注的内容
第十章 财务会 计报告
现金流量表
三、现金流量的分类
1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量
四、现金流量表的格式
现金流量表分为两部分，第一部分为表首，第二部分为正表。表首概 括地说明报表名称、编制单位、报表所属年度、报表编号、货币名称、 计量单位等。正表反映现金流量表的各项内容。正表有六项：一是经营 活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产 生的现金流量；四是汇率变动对现金及现金等价物的影响；五是现金及 现金等价物净增加额。六是期末现金及现金等价物余额。
第三节 利润表
一、利润表的含义和作用 二、利润表的内容和格式 三、利润表的编制方法
第五节 所有者权益（或 股东权益）变动表
一、所有者权益变动表的含义 二、所有者权益变动表的格式
第四节 现金流量表
一、现金流量表的含义和作用 二、现金流量表的编制基础 三、现金流量的分类 四、现金流量表的格式
上一章
下一章
三、利润表的编制方法
利能力提供基础资料，为企业 内部业绩考核提供重要的依据，
第三节 为企业内部管理层的经营决策
提供依据，为企业外部投资者 以及信贷者作投资决策及贷款 决策提供依据。
利表
利润表中“本期金额” 栏反映各项目的本期实际发 生数，在编报年度报表时， “上期金额”填列上年全年 累计实际发生数。
财务会计财务会计报告共49张PPT
分类(fēn lèi)
按资金(zījīn)运动形态 分类
按编制单位分类
动态报表
静态报表
单位报表（又称基层表）
汇总报表
按数字内容分类
按服务对象分类
个别财务报表
合并财务报表
内部报表 外部报表
按行业性质分类
第七页，共四十九页。
三、财务报表列报的基本(jīběn)要求
1、持续(chíxù)经 营
2、列报一致性
105435
贷：所得税
105 435
净利润 = 318 000 – 105 435 =212 565
第二十四页，共四十九页。
利润表
2000年12月
项目
金额
一、主营业收入
1 000 000
减：主营业成本(chéngběn)
660 000
主营业务税金及附加
6 000
二、主营业务利润
334 000
减：管理费用
在资产负债表中，通常按资产、负债、所有者权益分
类分项反映。
满足条件
流动资产
1、资产
项目
非流动资产
第九页，共四十九页。
满足条件
流动(liúdòng)负债
2、负债(fù zhài)
项目
非流动(liúdòng)负债
3、所有者权益
项目
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润等
第十页，共四十九页。
（二）资产(zīchǎn)负债表的结构
500
营业费用
20 000
三、营业利润
313 500
加：营业外收入
6 000
减：营业外支出
1 500
四、利润总额
基础会计-财务会计报告(共60张PPT)
编制单位： 资 产 期末余额 流动资产：
资产负债表 年 月 日 年初余额 负债和所有者权益 流动负债：
会企01表 单位：元 期末余额 年初余额
货币资金
交易性金融资 产 应收票据 应收账款 应收股利 应收利息
12 0000
短期借款
应付票据
库存现金5000+ 银行存款115000应付账款
如资产负债表、利润表，现金流量表，所有 者权益变动表（4个月内提供） 资产负债表、利润表、现金流量表（半年度 报表60天内，季度报表15天、月度报表6天）
资产负债表、利润表和现金流量表 如完工产品成本计算表等 基层单位编制的财务报表 主管部门编制的财务报表 如子公司编制的资产负债表等 如母公司编制的资产负债表等
2、编制方法 关键是如何填写该表各项目的“年初 余额”和“期末余额”？ 1.“年初余额”的填列方法：根据上 年末本表“期末余额”栏数字填列。项 目内容如有变化应做相应调整。 2.“期末余额”的填列方法： ※“期末余额”——月末、季末、年 末等的数字。
编制单位： 资 产 期末余额 流动资产：
资产负债表 年 月 日 年初余额 负债和所有者权益 流动负债：
非流动资产:
资产合计
.. ..
非流动负债:
长期借款
所有者权益
负债和所有者权益合计
..
.. ..
（二）资产负债表的编制方法
• 1、准备工作
① 编制有关资产、负债和所有者权益项目的 期末会计分录，做好企业期末的转账工作
② 将本月所发生的会计事项依据会计分录登 记入账
③ 结算出各资产、负债、所有者权益账户的 期末余额。
应付股利
其他应付款 预提费用 一年内到期的非流 动负债 （略）
基础会计课件-财务会计报告
银行存款
库存现金
期初余额100000 收入 50000 收入 150000 期末余额200000
付货款 200000 存款 100000
期初 1000 提现 5000 收入 2000 期末 4500
存款 2000 办公费 1500
资产负债表的“货币资金”项目应填 “200000+4500＝204500”
1. 全面反映企业资产的构成情况。 2. 评价企业的流动性和偿债能力。 3. 通过对企业不同时点资产负债表的比较，
可以评价企业财务状况的发展趋势。
第二节 资产负债表
二、资产负债表的结构和内容 资产负债表的结构由表首、表体和表脚三部
分组成。 表首部分列示会计报表的名称、编制单位、
编制日期、货币计量单位及编号等内容。 表体是会计报表的表格部分，是会计报表的
利润表中的大部分项目都可以根据账户的发 生额分析填列，如“营业收入”、“营业成 本”、“营业税金及附加”、“管理费用”、 “财务费用”、“销售费用”、“营业外收 入”、“营业外支出”、“所得税费用”等。
第三节 利润表
2. 根据报表项目之间的关系计算填列。 利润表中的某些项目需要根据项目之间的关系计算 填列，如“营业利润”、“利润总额”和“净利润” 等。
强宏观经济调控
2．财务会计报告有助于投资者和债权人作出 合理的决策
3．财务会计报告有助于企业内部加强和改善 经营管理
第一节 财务会计报告和财务报表概 述
二、财务会计报告的构成及分类 （一）财务会计报告的构成 1．财务报表 2．财务报表附注 （二）财务会计报告的分类 1．按照财务会计报告所反映的经济内容分类 2．按照财务会计报告的编制时间分类 3．按照财务报表的编报主体分类
《基础会计学》财务会计报告 ppt课件
C有助于政府经济管
理部门进行宏观经济 p调pt课控件等经济决策
附注
D 有助于社会公众
（供应商、客户等） 作出是否供货、采 购等经济决策
5
二、财务会计报表的种类
1、按照所反映的经济内容分类
企业财务状况的报表 （资产负债表）
（所有者权益表）
企业经营成果的报表 （利润表）
财务 会计报表
企业现金流量的报表 （现金流量表）
目
合计 29 000
预收账款－ U企业
期末余额 4 000 （应收性质）
合计
应填入资
9 000
产负债表 的“预收
账款”项
目
预收账款－ V 企业
期末余额 7 000
（预收性质）
ppt课件
25
资产负债表
编制单位：
年月日
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期借款
交易性金融资产
×××× ×××× ××××
×××× ×××× ××××
×××× ×××× ×××× ×××× ×××× ××××
17
（二）账户式资产负债表
结构特点和排列规律
编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产
期末余额 负债和所有者权益 期末余额
流动资产：
货币资金
交易性金融资产 应收票据
按流动 性列报
ppt课件
13
第二节 资产负债表
一、资产负债表及其作用
（一）概 念
资产负债表是总括反映企业某一特定日期（通常是月
末、季末或年末），全部资产、负债和所有者权益情况的
初会课件10财务会计报告共45张PPT
D、明细填列 根据购销往来明细账 资产方 4个项目 户期末余额方向填列 权益方
E、以表填表 根据表内原始填列项 资产方 8个项目 目的金额计算填表 权益方
2、按报表 结构分类
资产方 权益方
项目个数 12个项目 14个项目 9个项目 1个项目 6个项目 8个项目 2个项目 2个项目 3个项目 5个项目 32个项目 30个项目
（7）预提费用：分析“预提费用”账户期末贷方余额填列。如该
账户出现期末借方余额，应转入资产方的“待摊费用”项目填列。
第十章
（8）一年内到期的非流动负债：分析“长期借款”、“应付债券”、
第二节 “长期应付款”、“专项应付款”等账户的期末余额，只填列其中将于1
资产 年内（含1年）到期偿还的部分。
(zīchǎn)
(zīchǎn)
负
“未分配利润”总分类账户的期末贷方余额，加“本年利润”账户的
债 期末贷方余额，减“利润分配”账户的期末借方余额填列；年终填列
表 时，根据“未分配利润”总分类账户的期末贷方余额填列。如为期末
未弥补亏损，则以“－”号填列。
15
第十六页，共四十五页。
3、分析(fēnxī)填列
(有14个项目)
10
第十一页，共四十五页。
第十章
第二节
资 产
(zīchǎn)
负 债 表
现行资产负债表的填列项目有62个，分类如下:
分类标准 方法分类
填表方法
涉及对象
A、直接填列 直接根据有关账户 资产方 26个项目 的期末余额填列 权益方
B、计算填列 根据账户期末余额 资产方 10个项目 简单计算后填列 权益方
1、按填表 C、分析填列 根据具体情况分析 资产方 方法分类 14个项目 有关账户余额填列 权益方
基础会计第九讲 财务会计报告PPT课件
不足之处请大家批评指导
Please Criticize And Guide The Shortcomings
演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日
18
会计对象、会计账户、会计报表之间的关系 财务报表的基本要素：编报单位、报表名称、
编报时间、报告项目、金额及计量单位。 财务报表的基本格式：表头、正表、附注。 财务报表的编制原理：会计信息的再确认。 财务报表的信息源：账户的余额或发生额。
4
会计信息构成图
有助于投资、信贷和类似决策的全部信息
二、营业利润（亏损以“--”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“--”号填列） 减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“--”号填列）
本期 金额
上期 金额
13
四、资产负债表(balance sheet)的意义 与结构
资产负债表是反映企业在某一特定日 期财务状况的财务报表。
2、将调整分录过入工作底稿
3、编制调整后试算表
4、将调整后试算表的数据分别列入“损益表”和“资产负债 表”，未分配利润的期初余额应记入“利润分配表”的相应 栏上。
5、根据损益表栏的利润总额计算企业本期应缴所得税，并填入 “调整分录”、“损益表”以及“资产负债表”的相应栏目。
6、提取本期法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积、计算 分配给投资者的利润，填列“利润分配表”相应项目的借方 及“资产负债表”相应项目的贷方，计算出本期未分配利润， 填入“利润分配表”的借方，并相应转入“资产负债表”的 相应栏目的贷方。
第九章 财务会计报告
1
财务会计报告编制的基本原理 工作底稿(working sheet)及其编制 利润表(income statement)的意义与
Please Criticize And Guide The Shortcomings
演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日
18
会计对象、会计账户、会计报表之间的关系 财务报表的基本要素：编报单位、报表名称、
编报时间、报告项目、金额及计量单位。 财务报表的基本格式：表头、正表、附注。 财务报表的编制原理：会计信息的再确认。 财务报表的信息源：账户的余额或发生额。
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会计信息构成图
有助于投资、信贷和类似决策的全部信息
二、营业利润（亏损以“--”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“--”号填列） 减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“--”号填列）
本期 金额
上期 金额
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四、资产负债表(balance sheet)的意义 与结构
资产负债表是反映企业在某一特定日 期财务状况的财务报表。
2、将调整分录过入工作底稿
3、编制调整后试算表
4、将调整后试算表的数据分别列入“损益表”和“资产负债 表”，未分配利润的期初余额应记入“利润分配表”的相应 栏上。
5、根据损益表栏的利润总额计算企业本期应缴所得税，并填入 “调整分录”、“损益表”以及“资产负债表”的相应栏目。
6、提取本期法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积、计算 分配给投资者的利润，填列“利润分配表”相应项目的借方 及“资产负债表”相应项目的贷方，计算出本期未分配利润， 填入“利润分配表”的借方，并相应转入“资产负债表”的 相应栏目的贷方。
第九章 财务会计报告
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财务会计报告编制的基本原理 工作底稿(working sheet)及其编制 利润表(income statement)的意义与
基础会计学财务会计报告课件
（二）根据有关损益类总分类账户本月的借或贷 方发生额加（减）计算填列。如“营业收入” 项目就是由“主营业务收入”账户与“其他业 务收入”账户的合计填列。
基础会计学财务会计报告
第三节 损益表
（三）根据损益表中有关项目数字的计算填列。如 “净利润”项目就是由表中“利润总额” 减去“所 得税费用”填列的。
月报是按月份编制的，反映一个月的经营成果和财务 状况的报表，一般包括资产负债表、损益表和现金 流量表。
基础会计学财务会计报告
第一节 财务报告概述
（四） 按照编制的单位分类 按编制单位，会计报表可以分为单位报表和合并报
表。 单位报表是指独立核算的基层单位编制的报表； 合并报表是指根据公司所属单位或所控股单位报送的会计
基础会计学财务会计报告
第二节 资产负债表
二、资产负债表的作用 资产负债表为报表的不同使用者分析评价
企业财务状况，据以做出各自的经济决策具有 重要的意义，主要表现在以下几个方面： （一） 通过该表揭示的资产项目（资产负债表左 边），可以反映企业拥有和控制的经济资源极 其分布状况，有利于分析评价企业的生产经营 能力、变现能力和结构的合理性。
基础会计学财务会计报告
第三节 损益表
五、损益表的编制方法 在编制月份损益表时，应根据各损益类账户
的当月发生额填列。
具体编制时分以下几种情况：
基础会计学财务会计报告
第三节 损益表
（一）根据有关损益类总分类账户本月的借方或 贷方发生额直接填列。表现比较典型的如 “营 业税金及附加”账户直接根据该账户借方发生 额填列。
基础会计学财务会计报告
第二节 资产负债表
（四）资产负债表项目的排序： 1、资产按其流动性进行排列。流动性越强的项目越排列在
基础会计学财务会计报告
第三节 损益表
（三）根据损益表中有关项目数字的计算填列。如 “净利润”项目就是由表中“利润总额” 减去“所 得税费用”填列的。
月报是按月份编制的，反映一个月的经营成果和财务 状况的报表，一般包括资产负债表、损益表和现金 流量表。
基础会计学财务会计报告
第一节 财务报告概述
（四） 按照编制的单位分类 按编制单位，会计报表可以分为单位报表和合并报
表。 单位报表是指独立核算的基层单位编制的报表； 合并报表是指根据公司所属单位或所控股单位报送的会计
基础会计学财务会计报告
第二节 资产负债表
二、资产负债表的作用 资产负债表为报表的不同使用者分析评价
企业财务状况，据以做出各自的经济决策具有 重要的意义，主要表现在以下几个方面： （一） 通过该表揭示的资产项目（资产负债表左 边），可以反映企业拥有和控制的经济资源极 其分布状况，有利于分析评价企业的生产经营 能力、变现能力和结构的合理性。
基础会计学财务会计报告
第三节 损益表
五、损益表的编制方法 在编制月份损益表时，应根据各损益类账户
的当月发生额填列。
具体编制时分以下几种情况：
基础会计学财务会计报告
第三节 损益表
（一）根据有关损益类总分类账户本月的借方或 贷方发生额直接填列。表现比较典型的如 “营 业税金及附加”账户直接根据该账户借方发生 额填列。
基础会计学财务会计报告
第二节 资产负债表
（四）资产负债表项目的排序： 1、资产按其流动性进行排列。流动性越强的项目越排列在
会计基础__第九章财务会计报告___课件_PPT-推荐下载
盈余公积
0.00 未分配利润
所有者权益合计
0.00 负债及所有者权益总计 90
产
行次
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
58
65
66
67
68
75
76
78
79
80
81
85
年
其他应收款：其它应收款的余额－有关其它应收款计提的坏账准备 存货：在途物资+原材料+生产成本+库存商品等－存货跌价准备 固定资产：固定资产－累计折旧－固定资产减值准备 无形资产：无形资产－累计摊销－无形资产减值准备 3、根据明细账余额分析填列 应收账款和预收账款 应付账款和预付账款 待摊费用和预提费用 长期借款和短期借款 历年试题 2008 年 12 月 31 日，嘉瑞公司长期借款账户贷方余额 520 000 元，其中的 200 000 元将于 2009 年 7 月 1 日 到期。资产负债表中期末余额应为（ 320 000 ） 实例讲解: 应收账款和预收账款
一年内到期的长期债券投资 13
其他流动资产
流动资产合计
长期投资：
长期投资
固定投资：
固定资产原价
减：累计折旧
固定资产净值
固定资产清理
在建工程
待处理固定资产净损失
固定资产合计
无形及递延资产：
无形资产
递延资产
无形及递延资产合计
其他长期资产：
其他长期资产
资产负债表:
产
资产总计 45
行次
1
2
3
4
5
6
7
8
9
基础会计第八章财务会计报告-PPT文档资料
(4)通过资产负债表，可以帮助报表使用者全面了 解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力， 从而为未来的经济决策提供参考信息。
二、资产负债表的结构 p.141 资产负债表通常由表首、正表和附 注说明三部分组成。目前国际上流行 的资产负债表格式主要有帐户式和报 告式两种，我国企业的资产负债表采 用账户式结构。 其理论依据是：
资产=负债+所有者权益=权益
资产负债表 ( 简表)
资产 流动资产合计
权益 流动负债合计
长期投资合计 非流动负债合计
固定资产净值 所有者权益合计
无形及其他资产 资产总计 负债及所有者权益总计
资产按流动性由强到弱排列;负债按偿还期长 短排列；所有者权益按永久性递减排列。
三、资产负债表的编制 p.142
权益：
未分配利润=+（-）利润总额（+）-利润分配
总账所属的明细帐的期末余额分析计算填列
应收账款=应收账款、预收账款所属明细账的 期末借方余额合计数-应收账款计提坏账准备
预收账款=预收账款、应收账款所属明细账的 期末贷方余额合计数
应付账款=应付账款、预付账款所属明细账的 期末贷方余额合计数
预付账款=预付账款、应付账款所属明细账的 期末借方余额合计数
（一）编制依据 1.年初数—上年末资产负债表“期末
数”。如果本年度资产负债表各项目的 名称和内容与上年相比发生变动，应对 上年年末资产负债表各项目的名称和数 字按本年度的规定进行调整，按调整后 的数字填入本表的“年初余额”
2.期末数—总账、明细账期末数
（二）填制方法 p.142
1、根据某个总账科目的期末余额直接填列。
第八章 财务会计报告
第一节 财务会计报告概述 p.137
二、资产负债表的结构 p.141 资产负债表通常由表首、正表和附 注说明三部分组成。目前国际上流行 的资产负债表格式主要有帐户式和报 告式两种，我国企业的资产负债表采 用账户式结构。 其理论依据是：
资产=负债+所有者权益=权益
资产负债表 ( 简表)
资产 流动资产合计
权益 流动负债合计
长期投资合计 非流动负债合计
固定资产净值 所有者权益合计
无形及其他资产 资产总计 负债及所有者权益总计
资产按流动性由强到弱排列;负债按偿还期长 短排列；所有者权益按永久性递减排列。
三、资产负债表的编制 p.142
权益：
未分配利润=+（-）利润总额（+）-利润分配
总账所属的明细帐的期末余额分析计算填列
应收账款=应收账款、预收账款所属明细账的 期末借方余额合计数-应收账款计提坏账准备
预收账款=预收账款、应收账款所属明细账的 期末贷方余额合计数
应付账款=应付账款、预付账款所属明细账的 期末贷方余额合计数
预付账款=预付账款、应付账款所属明细账的 期末借方余额合计数
（一）编制依据 1.年初数—上年末资产负债表“期末
数”。如果本年度资产负债表各项目的 名称和内容与上年相比发生变动，应对 上年年末资产负债表各项目的名称和数 字按本年度的规定进行调整，按调整后 的数字填入本表的“年初余额”
2.期末数—总账、明细账期末数
（二）填制方法 p.142
1、根据某个总账科目的期末余额直接填列。
第八章 财务会计报告
第一节 财务会计报告概述 p.137
财务会计报告模板共49张PPT
三、财务报告的构成(gòuchéng)2、3
2.会计报表附注
(fù zhù )
会计报表的补充(bǔchōng)说明
3. 财务情况说明书 对单位财务、成本等情况进行 分析总结的书面文字报告
生产经营基本情况 利润实现及分配情况 资金增减和周转情况 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响
的其他事项
第三步，以营业利润为基础，加上投资收益、补贴收 入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；
第四步，以利润总额为基础，减去所得税，计算出净利润 （或亏损）
第二十一页，共四十九页。
利润表的编制(biānzhì)
利润表按月编制。表中“本月数”栏各项目反映本月实际发生 数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发 生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际 发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称 (míngchēng)和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称 (míngchēng)和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数” 栏。在编报中期和年度财务会计报告时，应将“本月数”栏 改成“上年数”栏。 本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的 累计实际发生数。
三、财务报告的构成(gòuchéng)11. 会计报表
资产(zīchǎn)负债表
财务报表
利润表
现金流量表
附
表
利润分配表
应交增值税明细表
资产减值准备明细表
会计报表
制造费用明细表
所有者权益增减(zēnɡ jiǎn) 变动表 分部报表等
产品生产成本表
成本报表 主要产品单位成本表
产品生产、销售成本表等
第十二页，共四十九页。
— 55500 23000 79000 26070 52930
会计学基础之财务会计报告课件
二、资产负债表结构与格式
资产负债表结构表首正表附注正表格式报告式账户式我国采用账户式
资产负债表（报告式）
会企01表
编制单位： 年 月 日 单位：元
项目
财务会计报告的定义
财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量及其他重要信息的报告文件
财务会计报告的使用者
有什么作用？
财务会计报告的构成
二、财务会计报告的种类和编制要求
财务会计报告的种类财务会计报告的编制要求
财务会计报告的分类
按反映的经济内容（会计报表）
本章要点概览
现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表，是依据收付实现制会计基础来编制的；所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的会计报表
本章要点概览
会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表内容而对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。会计报表附注也是财务会计报告的重要组成部分
期末余额
年初余额
资产类……资产合计负债类……负债合计所有者权益类……所有者权益类合计
资产负债表（账户式）
会企01表
编制单位： 年 月 日 单位：元
流动负债短期借款应付帐款预收款项应付职工薪酬一年内到期非流动负债……流动负债合计非流动负债长期借款……非流动负债合计负债合计所有者权益类实收资本资本公积盈余公积未分配利润……所有者权益类合计
资产总计
负债和所有者权益总计
三、资产负债表编制方法
资产负债表“年初余额”的填列资产负债表“期末余额”的填列根据有关总账账户余额计算填列根据有关明细账账户余额分析计算填列根据有关总账和明细账账户余额分析计算填列根据有关总账账户余额直接填列
资产负债表结构表首正表附注正表格式报告式账户式我国采用账户式
资产负债表（报告式）
会企01表
编制单位： 年 月 日 单位：元
项目
财务会计报告的定义
财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量及其他重要信息的报告文件
财务会计报告的使用者
有什么作用？
财务会计报告的构成
二、财务会计报告的种类和编制要求
财务会计报告的种类财务会计报告的编制要求
财务会计报告的分类
按反映的经济内容（会计报表）
本章要点概览
现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表，是依据收付实现制会计基础来编制的；所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的会计报表
本章要点概览
会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表内容而对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。会计报表附注也是财务会计报告的重要组成部分
期末余额
年初余额
资产类……资产合计负债类……负债合计所有者权益类……所有者权益类合计
资产负债表（账户式）
会企01表
编制单位： 年 月 日 单位：元
流动负债短期借款应付帐款预收款项应付职工薪酬一年内到期非流动负债……流动负债合计非流动负债长期借款……非流动负债合计负债合计所有者权益类实收资本资本公积盈余公积未分配利润……所有者权益类合计
资产总计
负债和所有者权益总计
三、资产负债表编制方法
资产负债表“年初余额”的填列资产负债表“期末余额”的填列根据有关总账账户余额计算填列根据有关明细账账户余额分析计算填列根据有关总账和明细账账户余额分析计算填列根据有关总账账户余额直接填列
财务报告概述共40张PPT
第十六页，共四十页。
◦ (二) 收入费用观 指通过设置收入、费用类账户，遵循配比原则计算当期 利润，它以一定期间发生的交易或其他事项所产生的收 入及费用之间的差额作为当期的收益(shōuyì)。 当期营业观点 损益满计观点 利润表构成的基本要素
收入和费用 利得及损失
第十七页，共四十页。
二、利润表的作用
—相关明细账金额分析(fēnxī)计算填列
—相关科目与其备抵科目计算填列等等
第十三页，共四十页。
四、资产负债表编制实例
◦ 步骤： 1.编制会计分录 2.根据科目(kēmù)的期初余额和本期业务，结出科目(kēmù) 的期末余额 3.编制资产负债表
第十四页，共四十页。
第三节 利润表
利润表又称收益表、损益表，是反映(fǎnyìng)企业一定 期间(如年度、季度、月份)经营成果的财务报表。
◦ （二）其他财务报告 根据现行国际惯例，其他财务报告的内容主要包括：
管理当局的分析与讨论(tǎolùn)预测报告
物价变动影响报告 社会责任报告等。
第五页，共四十页。
四、财务报告的分类
◦ 财务报表按不同(bù tónɡ)的标准分类： 1.按反映的内容 动态报表 静态报表 2.编报时间 中期报告 年报 3.编制基础 个别报表 汇总报表 合并报表
现金流量表附注资料要求揭示按间接法重新计算与表达经营 活动现金流量以及不涉及现金的重大投资和筹资活动
第二十五页，共四十页。
四、现金流量表的编制原理与方法(fāngfǎ)
◦ （一）编制依据 是资产负债表、利润表和所有者权益变动表及有关账户 记录资料
第二十六页，共四十页。
◦ （二）经营活动现金流量的填列 1．直接法 直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来 自企业经营活动的现金流量 采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润 表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目 的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量
◦ (二) 收入费用观 指通过设置收入、费用类账户，遵循配比原则计算当期 利润，它以一定期间发生的交易或其他事项所产生的收 入及费用之间的差额作为当期的收益(shōuyì)。 当期营业观点 损益满计观点 利润表构成的基本要素
收入和费用 利得及损失
第十七页，共四十页。
二、利润表的作用
—相关明细账金额分析(fēnxī)计算填列
—相关科目与其备抵科目计算填列等等
第十三页，共四十页。
四、资产负债表编制实例
◦ 步骤： 1.编制会计分录 2.根据科目(kēmù)的期初余额和本期业务，结出科目(kēmù) 的期末余额 3.编制资产负债表
第十四页，共四十页。
第三节 利润表
利润表又称收益表、损益表，是反映(fǎnyìng)企业一定 期间(如年度、季度、月份)经营成果的财务报表。
◦ （二）其他财务报告 根据现行国际惯例，其他财务报告的内容主要包括：
管理当局的分析与讨论(tǎolùn)预测报告
物价变动影响报告 社会责任报告等。
第五页，共四十页。
四、财务报告的分类
◦ 财务报表按不同(bù tónɡ)的标准分类： 1.按反映的内容 动态报表 静态报表 2.编报时间 中期报告 年报 3.编制基础 个别报表 汇总报表 合并报表
现金流量表附注资料要求揭示按间接法重新计算与表达经营 活动现金流量以及不涉及现金的重大投资和筹资活动
第二十五页，共四十页。
四、现金流量表的编制原理与方法(fāngfǎ)
◦ （一）编制依据 是资产负债表、利润表和所有者权益变动表及有关账户 记录资料
第二十六页，共四十页。
◦ （二）经营活动现金流量的填列 1．直接法 直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来 自企业经营活动的现金流量 采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润 表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目 的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量
1.基础会计课件——财务会计报告
注意:我国企业会计准则规定,企业资产负债表采用账户式。
会计岗位综合实训
资产负债表的内容和结构
4.资产负债表的内容和结构
会计岗位综合实训
资产负债表的编制方法
1.编制方法
资产负债表是按月编制的会计报表，其表首 主要填明企业或某一会计主体的名称、报表的名 称、编制报表的日期与计量单位。
资产负债表各项目的数字应根据企业或会计 主体期末总分类账户或明细分类账户的余额直接 填列或进行分析加工处理后填列。表中“年初数” 栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末 数”栏内所列数字填列。
列。企业1年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的
减值准备后的净额，也在本项目反映。
会计岗位综合实训
资产负债表的编制方法
1.编制方法
（3）“应收票据”项目，应根据“应收票据”科目的期末余 额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本 项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单 独披露。 （4）“应收股利”项目，应根据“应收股利”科目的期末余 额填列。 （5）“应收利息”项目，应根据“应收利息”科目的期末余 额填列。 （6）“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款” 科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备” 科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本 表“预收账款”项目内填列。
会计岗位综合实训
会计报表附注和财务情况说明书
会计报表附注和财务情况说明书应当按照 《企业财务会计报告条例》和国家统一的会计 制度的规定，对会计报表中需要说明的事项做 出真实、完整、清楚的说明。
1.会计报表附注 会计报表附注至少应当包括下列内容：
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（四）编制财务会计报告的其他要求
1.编制财务会计报告前应进行财产清 查，并根据有关规定对清查结果进行处理。
2. 财务会计报告应采用统一规定的 格式和内容及编制要求编制。做到内容完 整、数字真实、计算准确，相关数字之间 应当一致；与上期报告文件的有关数字应 当衔接。
第二节 资产负债表
一、资产负债表的内容与格式 （一）资产负债表的含义
收入 费用
（现金流量） 所有者权益 现金流入 变动表
利润
现金流出 （所有者权益） 权益增加
相关信息或资料： 对报表的编制单位
权益减少
和依据等的说明
三、编制财务会计报告的基本要求
（一）编制财务会计报告的质量要求
应遵循可靠性原则：企业应当以实际 发生的交易或事项为依据进行会计确认、 计量和报告，如实反映符合确认和计量要 求的各项会计要素及其他相关信息，保证 会计信息真实可靠，内容完整。
第十一章 财务会计报告
总账 明细账
资产负债表 （财务利状润况表）
（经营成果）
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的定义与种类 （一）财务会计报告的定义
■反映企业某一特定日期财务状况信息 的文件；
■ 反映企业某一会计期间经营成果信息 的文件；
■反映企业某一会计期间现金流量信息 的文件。
对财务会计报告的定义的理解
★财务会计报告的 定义是根据财务报 告文件所反映的主 要内容所给出的
（二）财务会计报告的种类
按编报时间可分为年度财务会计报告和 中期财务会计报告。
资产负债表
① 会计报表
（财务状况） 利润表
资产 负债 所有者权益
现金流量表
（经营成果）
收入 费用
（现金流量） 所有者权益 现金流入 变动表
利润
现金流出 （所有者权益）
（三）资产负债表的组成内容及表格格式 1.资产负债表的组成内容
◆由表首和正表两个部分组成
表 首 编制单位：
资产 正 流动资产：
货币资金 交易性金融资产 应收票据 表 应收账款 （略）
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
期末数
负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 （略）
◆反映企业某一特定日期财务状况的会 计报表。
（二）资产负债表的内容 ● 提供企业资产总额及其结构，表明企
业拥有或控制的资源及其分布情况。
● 反映企业负债总额及其结构，表明企 业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债 的时间。
● 反映企业所有者权益总额及其结构状 况，据以判断资本保值、增值情况。
● 提供财务分析数据资料，借以评价企 业的偿债能力。
期末数
2.资产负债表正表的格式 （1）账户式
◆因其外表形式像“T”形账户而得名。
编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产
期末数
流动资产：
货币资金
交易性金融资产
应收票据
应收账款 （略）
双方总计存在 平衡相等关系
资产总计
负债和所有者权益 期末数
流动负债：
按“资产＝
短期借款
负债＋所有
应付票据 应付账款
权益增加
权益减少
② 会计报表
附注
③ 相关信息
或资料
中期报告
年度报告
二、财务会计报告的构成 会计报表+附注+相关信息或资料
会计报表：用以提 供会计信息的表格
报表附注：对报表 信息的详细说明
资产负债表
① 会计报表
② 会计报表
③ 相关信息
（财务状况） 利润表
附注
或资料
资产 负债 所有者权益
现金流量表
（经营成果）
流动负债：
可根据上 年末资产 负债表上 的“期末 数”填列
短期借款 应付票据 应付账款 预收账款
应付职工薪酬
应交税费
应付股利
其他应付款
预提费用
一年内到期的非流动 负债
（略）
期末数 年初数
根据有关 账户的期 末余额直 接或计算 填列
2.填列“期末数”的基本方法
（1）根据总账账户期末借方余额直接填 列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。
资产负债表
① 会计报表
（财务状况）金流量表
（经营成果）
收入 （现金流量） 所有者权益
费用
现金流入 变动表
利润
现金流出 （所有者权益）
权益增加
反映企
权益减少
② 会计报表
附注
③ 相关信息
或资料
业某一 特定日 期财务 状况
反映企 业某一 会计期 间的经 营成果
反映企 业某一 会计期 间的现 金流量
虚假 会计信息
财务
停
会计
报告
（二）编制财务会计报告的时间要求 应遵循及时性原则的要求： 企业对于已
经发生的交易或者事项，应当及时进行会计 确认、计量和报告，不得提前或者延后。
按规定时间及 时提供各期的 财务会计报告
（三）编制财务会计报告的形式要求
财务会计报告编制完毕后应依次编 定页次，加具封面，装订成册，加盖公 章。封面上应当注明企业名称、统一代 码、组织形式、所在地址、报表所属期 间等信息资料。并应由企业负责人和会 计机构负责人等签名并盖章，以示对财 务会计报告的真实性负责。
负债和所 有者权益 自上而下 分三部分 排列
二、资产负债表的编制方法
根据有关规定，企业编制的年度、半年度 会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的 比较数据，即本期“期末数”与“年初数” （上一会计期间期末数）。这种形式的资产负 债表称为“比较资产负债表”。（格式见下页）
（一）“年初数”与“期末数”的基本填列方法
（2）根据总账账户期末贷方余额直接填 列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。
（3）根据总账账户及其所属明细账户期 末余额分析填列。如“一年内到期的非流动负 债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属 的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期 借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额 填列的。（见下例）
1. “年初数” 的填列
一般可根据上年年末资产负债表上的“期 末数”填列。
比较资产负债表 编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 待摊费用 一年内到期的非 流动资产 （略）
期末数 年初数 负债和所有者权益
者权益”原 理，将”资
产、负债和
预收账款
所有者权
（略）
益分左右
两部分排
负债和所有者权益列总计
（2）报告式
编制单位：
流动资产： 货币资金 （略）
流动负债： 短期借款
（略）
实收资本 （略）
资产负债表 年月日 资产
负债
所有者权益
会企01表 单位：元
期末数
按“资产＝ 负债＋所有 者权益”或 “资产－负 债＝ 所有者 权益”原理， 将”资产、