2014新旧行政单位会计制度会计科目对照表
2014新会计制度--行政单位会计科目使用说明
四、收入类 31 4001
32
4011
其他收入
五、支出类 33 5001 34 5101
经费支出 拨出经费
行政单位会计科目使用说明
序号 科目编号 会计科目名称 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 4 1011 零余额账户用款额度 使用说明 核算行政单位的库存现金 核算行政单位存入银行或者其他金融机构的各种存款 核算实行国库集中支付的行政单位根据财政部门批复的用款计 划收到和支用的零余额账户用款额度 核算实行国库集中支付的行政单位应收财政返还的资金额度
1021 财政应返还额度 102101 财政直接支付 102102 财政授权支付 1212 应收账款
5
6
1213
预付账款
7
1215
其他应收款
8
1301
存货
9
1501
固定资产
10
1502
累计折旧
11
01
无形资产
13 14
1602 1701
累计摊销 待处理财产损溢
核算行政单位出租资产、出售物资等应当收取的款项。行政单 位收到的商业汇票，也通过本科目核算 核算行政单位按照购货、服务合同规定预付给供应单位（或个 人）的款项。行政单位依据合同规定支付的定金，也通过本科 目核算。行政单位支付可以收回的订金，不通过本科目核算， 应当通过“其他应收款”科目核算。 核算行政单位除应收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂 付款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金 、应向职工收取的各种垫付款项等。 核算行政单位在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的各 种物资，包括材料、燃料、包装物和低值易耗品及未达到固定 资产标准的家具、用具、装具等的实际成本。行政单位接受委 托人指定受赠人的转赠物资，应当通过“受托代理资产”科目 核算，不通过本科目核算。随买随用的零星办公用品等，可以 在购进时直接列作支出，不通过本科目核算。 核算行政单位各类固定资产的原价。固定资产是指使用期限 超过1年（不含1年）、单位价值在规定标准以上，并在使用 过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规 定标准，但是耐用时间超过 1 年（不含 1 年）的大批同类物 资，应当作为固定资产核算。固定资产一般分为六类：房屋 及构筑物；通用设备；专用设备；文物和陈列品；图书、档 案；家具、用具、装具及动植物。 核算行政单位固定资产、公共基础设施计提的累计折旧。 核算行政单位已经发生必要支出，但尚未完工交付使用的各种 建筑（包括新建、改建、扩建、修缮等）、设备安装工程和信 息系统建设工程的实际成本。不能够增加固定资产、公共基础 设施使用效能或延长其使用寿命的修缮、维护等，不通过本科 目核算。 核算行政单位各项无形资产的原价。本科目核算的无形资产是 指不具有实物形态而能为行政单位提供某种权利的非货币性资 产，包括著作权、土地使用权、专利权、非专利技术等。行政 单位购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的软件，应当作 为无形资产核算。 核算行政单位无形资产计提的累计摊销。 核算行政单位待处理财产的价值及财产处理损溢。 行政单位 财产的处理包括资产的出售、报废、毁损、盘盈、盘亏，以及 货币性资产损失核销等 核算行政单位直接储存管理的各项政府应急或救灾储备物资等 。负责采购并拥有储备物资调拨权力的行政单位（简称“采购 单位”）将政府储备物资交由其他行政单位（简称“代储单位 ”）代为储存的，由采购单位通过本科目核算政府储备物资， 代储单位将受托代储的政府储备物资作为受托代理资产核算。
2014年最新常用会计科目表及详细解释
2014年最新常用会计科目表及详细解释一、资产类1001 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。
1002 银行存款银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。
1012 其它货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。
包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。
1101 交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。
1121 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。
是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。
1122 应收帐款（Receivables）指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
1123 预付帐款是付款性质的科目，属于资产类科目。
1131 应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。
1132 应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。
1221 其它应收款（other receivables）是企业应收款项的另一重要组成部分。
其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
1231 坏帐准备坏帐准备"帐户是"应收帐款"帐户的备抵帐户，其贷方登记企业按规定提取的坏帐准备金，以及重新收回的以前年度发生的坏帐损失；借方登记已确认坏帐损失的冲销数；余额在贷方，表示已提取但尚未冲销的坏帐准备金。
2014年会计科目及变更对照表
一级
二级
三级 应计利息 利息调整 成本 应计利息 利息调整
四级
五级
六级
其他投资
持有至到期投资减值准备 债券投资 其他投资 可供出售金融资产 股票投资 成本 公允价值变动 债券投资 成本 应计利息 利息调整 公允价值变动 其他投资 成本 应计利息 利息调整 公允价值变动 长期股权投资 子公司 共同控制及重大影响 成本 损益调整 其他权益变动 其他投资 长期股权投资减值准备 投资性房地产 房屋建筑物 成本 累计摊销 土地 成本 累计摊销 投资性房地产减值准备 长期应收款 未实现融资收益 拨付所属资金 拨付所属 工程资金 其他资金 所属上缴 集中资金 折旧资金 其他资金 工程资金 其他 跨年结转 省内权益上划 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配收支差额 速递物流资金 其他 固定资产 自有 融资租入 累计折旧 自有
科目代码 12310302 123198 1303 130301 13030101 13030102 130302 13030201 13030202 1304 130401 130402 1402 1403 1405 140501 140502 140503 140504 14050401 14050402 14050403 140505 140506 140507 140508 140598 1406 140601 14060101 14060102 140602 140603 140604 14060403 140605 140698 1408 1409 140901 14090101 14090102 140902 140903 140904 14090403 140905 140998 1411 1421 1422 1423 142301 142302 1431 143101 14310101 1431010101 1431010102 14310102 1431010201 1431010202 14310103 1431010301
新旧事业单位会计制度会计科目对照表
32 3301
财政补助结转
330101
基本支出结转
330102
项目支出结转
33 3302
财政补助结余
34 3401
非财政补助结转
404
拨入专款
502
拨出专款
503
专款支出
35 3402
事业结余
306
事业结余
36 3403
经营结余
307
经营结余
37 3404
非财政补助结余分配
308
结余分配
四、收入类
38 4001
45 5101
上缴上级支出
516
上缴上级支出
46 5201
对附属单位补助支出
517
对附属单位补助
47 5301
经营支出
505
经营支出
512
销售税金
48 5401
其他支出
注：上表中标有“*”号的会计科目为事业单位参照财政部印发的相关补充规定增设的会计科目。
12
财政补助收入
401
财政补助收入
39 4101
事业收入
405
事业收入
40 4201
上级补助收入
403
上级补助收入
41 4301
附属单位上缴收入
412
附属单位缴款
42 4401
经营收入
409
经营收入
43 4501
其他收入
413
其他收入
五、支出类
44 5001
事业支出
501
拨出经费
504
事业支出
520
结转自筹基建
财政直接支付 财政授权支付 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存货
财政部最新行政单位会计制度2014
行政单位会计制度目录第一章总则第二章会计信息质量要求第三章资产第四章负债第五章净资产第六章收入第七章支出第八章会计科目第九章财务报表第十章附则行政单位会计制度第一章总则第一条为了规范行政单位会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规和部门规章，制定本制度。
第二条本制度适用于各级各类国家机关、政党组织（以下统称行政单位）。
第三条行政单位会计核算目标是向会计信息使用者提供与行政单位财务状况、预算执行情况等有关的会计信息，反映行政单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行管理、监督和决策。
行政单位会计信息使用者包括人民代表大会、政府及其有关部门、行政单位自身和其他会计信息使用者。
第四条行政单位应当对其自身发生的经济业务或者事项进行会计核算。
第五条行政单位会计核算应当以行政单位各项业务活动持续正常地进行为前提。
第六条行政单位应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。
会计期间至少分为年度和月度。
会计年度、月度等会计期间的起讫日期采用公历日期。
第七条行政单位会计核算应当以人民币作为记账本位币。
发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为人民币金额计量。
第八条行政单位会计应当按照业务或事项的经济特征确定会计要素。
会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
第九条行政单位会计核算一般采用收付实现制，特殊经济业务和事项应当按照本制度的规定采用权责发生制核算。
第十条行政单位应当采用借贷记账法记账。
第十一条行政单位的会计记录应当使用中文，少数民族地区可以同时使用本民族文字。
第二章会计信息质量要求第十二条行政单位应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠。
第十三条行政单位提供的会计信息应当与行政单位受托责任履行情况的反映、会计信息使用者的管理、监督和决策需要相关，有助于会计信息使用者对行政单位过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
2014最新会计科目及解释
出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。
账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。
而存入的用于支付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存于中央银行的款款项在“存放中央银行款项”科目核算，不在存放同业本科目核算，企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存货币资金的科目。
及不超过一年（含一年）的其他投资，包括各种股票、债券、基金等。
所产生的结果。
反映企业已计提的短期投资跌价准备和短期投资的市场价值。
短期投资跌价准备是企业在每年中期期。
企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费，也通过本科目核算。
赔保证金、存出共同海损保证金、存出其他保证金等。
存出保证金应按实际存出的金额入账。
投资性科目。
、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。
货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。
未收回的现金股利或者利润。
息。
企业购入的一次还本付息的持有至到期投资在持有期间所取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。
期末借分保账款是指本公司与其他保险公司之间开展分保业务发生的各种应收款项,因分保业务上下级公司间发生的各种应金，以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金。
差旅费、支付押金和应收租金等。
内拆借的款项，应单独设置“系统内拆出资金”科目核算。
等不计提贷款损失准备。
本科目应按照单项贷款损失准备和组合贷款损失准备等分别设置明细科目进行核算。
，对客户发行的证券到期以后，按合同规定进行兑付，客户按一定的比例支付金融机构手续费。
投资、受托贷款等。
企业（证券）的代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券另设科目核算。
企业受托代销的商行材料日常核算而购入的材料的采购成本，在“在途物资”科目核算。
委托外单位加工材料、商品的加工成本，在“类设置明细账。
以在“原材料”、“周转材料”等科目设置“成本差异”明细科目。
期末借方余额，反映企业库存材料等的实际成本格设置明细账。
映企业库存商品的商品进销差价。
新旧会计科目对照表
长期股权投资减值准备
长期投资减值准备
企业长期股权投资的减值准备。
1531
长期应收款
长期应收款
企业的长期应收款项。
1601
固定资产
固定资产
企业持有的固定资产原价。
1602
累计折旧
累计折旧
企业固定资产的累计折旧。
1603
固定资产减值准备
固定资产减值准备
企业固定资产的减值准备。
1604
在建工程
在建工程
资本公积
企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。
4101
盈余公积
盈余公积
企业从净利润中提取的盈余公积。
4103
本年利润
本年利润
企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。
4104
利润分配
利润分配
企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。
4201
库存股
※
企业收购、转让或注销的本公司股份金额。
6051
其他业务收入
其他业务收入
企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。
6061
汇兑损益
※
企业（金融）发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益。
6101
公允价值变动损益
※
企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
1本表列示新旧企业会计准则的会计核算科目对照情况仅供参考。
2各科目的确认、计量、报告及披露要求参见新企业会计准则。
3附注：※为新科目与旧科目无对应的科目。
五、成本类
2014年新会计准则常用会计科目表经典注释整理最新版【大全】
最新的内容,献给初学者，会计知识大全收集版2014年新会计准则常用会计科目表经典注释整理【最全】一、资产类1001 库存现金1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在他金融机构的各种款项。
1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。
1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。
期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。
1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。
期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。
1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。
因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。
期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额，放映企业预收的账款。
1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。
预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。
企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科目核算。
期末借方余额，反映企业预付的款项；期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。
1131 应收股利企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。
期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或者利润。
1132 应收利息企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取的利息。
企业购入的一次还本付息的持有至到期投资在持有期间所取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。
2014新旧行政单位会计制度会计科目对照表
应付地方（部门）津贴补贴*
213
应付其他个人收入*
203
暂存款Βιβλιοθήκη 212301应付账款
203
暂存款
22
2302
应付政府补贴款
23
2305
其他应付款
续表
新行政单位会计制度会计科目
原行政单位会计制度会计科目
及补充规定会计科目
序号
编号
名称
编号
名称
24
2401
长期应付款
203
暂存款
25
2901
受托代理负债
3101
其他资金结转结余
301
基建拨款（本期借方发生额中属于交回的非同级财政结余资金）
401
留成收入（属于非同级财政拨款形成的部分）
3501
350121
350131
资产基金
固定资产
在建工程
根据相关科目分析计算
3502
待偿债净资产
根据相关科目分析计算
四、收入类
4001
财政拨款收入
301
基建拨款（本期贷方发生额中属于同级财政拨款的部分）
附2：
行政单位“大账”和基建账会计科目对照表
“大账”科目
基建账科目
编号
名称
编号
名称
一、资产类
1001
库存现金
233
现金
1002
银行存款
232
银行存款
1011
零余额账户用款额度
234
零余额账户用款额度
1021
财政应返还额度
235
财政应返还额度
1212
应收账款
251
应收有偿调出器材及工程款
新旧会计科目对照表
1311
代理兑付证券
※
企业（证券、银行等）接受委托代理兑付到期的证券。
25
1321
代理业务资产
※
企业不承担风险的代理业务形成的资产。
26
1401
材料采购
物资采购
企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。
27
1402
在途物资
在途物资
企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。
72
2003
拆入资金
※
企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项。
73
2004
向中央银行借款
※
企业（银行）向中央银行借入的款项。
74
2011
吸收存款
※
企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款。
75
2012
同业存放
※
企业（银行）吸收的境内、境外金融机构的存款。
76
2021
贴现负债
※
企业（银行）办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。
16
1211
应收分保账款
※
企业（保险）从事再保险业务应收取的款项
17
1212
应收分保合同准备金
※
企业（再保险分出人）从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金，以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金
18
1221
其他应收款
※
企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
新旧会计准则会计科目对照表
财务费用
99
1501
持有至到期投资
1502
持有至到期投资减值准备
37
1501
固定资产
直接结转相应科目；存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的，应将投资性房地产的账面余额自“固定资产”科目转入“投资性房地产”科目；投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当按照首次执行日投资性房地产的公允价值自“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”转入“投资性房地产——成本”科目，原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。
53
递延所得税
企业应计算首次执行日资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响，并计入“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目。
1811
递延所得税资产
2901
递延所得税负债
二、负债类
54
2101
短期借款
直接转入相应科目
2001
短期借款
55
2112
应付短期债券
调入交易性金融负债
2101
5401
工程施工
85
5103
工程结算
直接转入相应科目
5402
工程结算
86
4110
机械作业
直接转入相应科目
5403
机械作业
87
4111
辅助生产
直接转入相应科目
5404
辅助生产
五、损益类
88
5101
主营业务收入
直接转入相应科目
6001
主营业务收入
89
5102
其他业务收入
直接转入相应科目
6051
其他业务收入
行政事业单位新旧会计制度转账、登记新账会计科目和报表对照表
金蝶财务软件安装维护服务-会计实操文库
行政事业单位新旧会计制度转账、登记新账会计科目和报表对照表《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计制度》
有关衔接问题的处理规定
我部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》(财会〔2017〕25号,以下简称新制度)。
目前执行《行政单位会计制度》(财库〔2013〕218号,以下简称原制度)的单位,自2019年1月1日起执行新制度,不再执行原制度。
为了确保新旧会计制度顺利过渡,现对单位执行新制度的有关衔接问题规定如下:
一、新旧制度衔接总要求
(一)自2019年1月1日起,单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。
(二)单位应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作,主要包括以下几个方面:
1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表,并按照本规定要求,编制原账的部分科目余额明细表(见附表1、附表2)。
2.按照新制度设立2019年1月1日的新账。
3.按照本规定要求,登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额,包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余科目(行政单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3),将未入账事项登记新账科目,并对相关新账科目余额进行调整。
原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。
1。
新旧会计科目对照表
新旧会计科目对照表附：原始资料新旧会计科目对照表顺序号编号新会计准则使用科目原会计制度使用科目核算内容一、资产类1 1001 库存现金现金企业的库存现金2 1002 银行存款银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项3 1003 存放中央银行款项※企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
4 1011 存放同业※企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项5 1012 其他货币资金其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
6 1021 结算备付金※企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。
企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费。
7 1031 存出保证金※企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。
8 1101 交易性金融资产短期投资企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值9 1111 买入返售金融资产※企业（金融）按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金10 1121 应收票据应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
11 1122 应收账款应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项12 1123 预付账款预付账款企业按照合同规定预付的款项。
预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目13 1131 应收股利应收股利企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
14 1132 应收利息应收利息企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。
新旧制度下的会计的会计科目对照
固定资产减 固定资产减 企业固定资产的减值准备。 值准备 值准备 在建工程 工程物资 在建工程 工程物资 企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。 企业为在建工程准备的各种物资的成本。
55
1606
企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交 固定资产清 固定资产清 换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过 理 理 程中发生的费用等。 未担保余值 ※ 生产性生物 ※ 资产 生产性生物 资产累计折 ※ 旧 公益性生物 ※ 资产 油气资产 累计折耗 无形资产 累计摊销 ※ ※ 无形资产 ※ 企业 （租赁） 采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。 企业（农业）持有的生产性生物资产原价。
34
1411
35 36 37 38 39 40 41
Hale Waihona Puke 1421 1431 1441 1451 1461 1471 1501
消耗性生物 ※ 资产 贵金属 抵债资产 损余物资 ※ ※ ※
融资租赁资 ※ 产
存货跌价准 存货跌价准 企业存货的跌价准备 备 备 持有至到期 ※ 投资 持有至到期 投资减值准 ※ 备 可供出售金 ※ 融资产 企业持有至到期投资的摊余成本。
1402 1403 1404 1405 1406 1407
在途物资 原材料
在途物资 原材料
材料成本差 材料成本差 企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际 异 异 成本的差额。 库存商品 发出商品 库存商品 企业库存的各种商品的实际成本 ( 或进价 ) 或计划成本 （或售价） 。
分期收款发 企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或 出商品 进价）或计划成本（或售价） 。
企业向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以上(不 含 1 年)的各项借款。 企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。 企业（保险）提取的非寿险原保险合同未到期责任准备 金。 企业（保险）提取的原保险合同保险责任准备金。 企业（保险）收到投保人以储金本金增值作为保费收入 的储金。 企业（保险）对分拆核算的投资连结产品不属于风险保 障部分确认的独立账户负债。 企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款 项。 企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。 企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用 途的款项。 企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、 重组义务、亏损性合同等预计负债。
新旧会计科目对照表
固定资产清理 ※ ※ ※ ※ ※ ※ 无形资产 ※ 无形资产减值准备 ※ 长期待摊费用 递延所得税 ※ 待处理财产损溢
企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等 原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。 企业（租赁）采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。 企业（农业）持有的生产性生物资产原价。 企业（农业）成熟生产性生物资产的累计折旧。 企业（农业）持有的公益性生物资产的实际成本。 企业（石油天然气开采）持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价。 企业（石油天然气开采）油气资产的累计折耗。 企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权 、土地使用权等。 企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。 企业无形资产的减值准备。 企业合并中形成的商誉价值。 企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项 费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。 企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。 企业（保险）对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独 立账户资产价值。 企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资 在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。
1321 代理业务资产 1401 材料采购 1402 在途物资 1403 原材料 1404 材料成本差异 1405 库存商品 1406 发出商品 1407 商品进销差价 1408 委托加工物资 1411 周转材料 1421 消耗性生物资产 1431 贵金属 1441 抵债资产 1451 损余物资 1461 融资租赁资产 1471 存货跌价准备 1501 持有至到期投资 1502 持有至到期投资减值准备 1503 可供出售金融资产 1511 长期股权投资 1512 长期股权投资减值准备 1521 投资性房地产 1531 长期应收款 1532 未实现融资收益 1541 存出资本保证金 1601 固定资产 1602 累计折旧 1603 固定资产减值准备 1604 在建工程 1605 工程物资
新旧会计制度对照表
委托贷款
新制度增设本科目，核算企业按规定委托金融机构向其它单位贷出的款项。
1501
固定资产
新制度对融资租入和非货币交易转入固定资产的入帐价值进行了新的规定，但新制度只适用于新制度实施之后的业务，原已入账价值不须调。
1502
累计折旧
新制度对计算折旧时的残值率有新规定，但原折旧无须调整。
1505
《企业会计制度》会计科目的选用和账户的转换
新发布的《企业会计制度》基本上是在《股份有限公司会计制度的基础上修改、完善而成的，其中部分会计科目的核算内容发生了一些变化。为便于大家理解，下表将两个制度（分别称新、旧制度）中会计科目的核算内容和方法进行了比较，并指出了在实行新制度进行账户转换时应注意的问题。
1281
存货跌价准备
3、新制度将应计提跌价准备的情况更加明确化；
4、新制度未设置“存货跌价损失”科目，而是在“管理费用”科目下设置了“提取的存货跌价准备”明细科目，调账时，应将“存货跌价损失”科目转入“管理费用（提取的存货跌价准备）”科目。
1291
分期收款发出商品
新旧制度核算内容相同
1301
待摊费用
1133
其他应收款
新制度对此部分核算内容规范的更具体详细；提出了应计提坏账准备的要求；增加了其他应收款与其他应收款的会计处理，同时对债务重组方式下全权减少的核算做了更具体、详细的指导。
1141
坏帐准备
新制度对坏帐准备提取的范围、提取的方法、提取的比例等方面进行了更详细明确和更刚性的规定。
1151
预付账款
应收利息
新旧制度核算内容相同
1131
应收帐款
新制度增加了债务重组方式下债权的减少以及以应收账款换入应收账款，或者以应收账款和其他资产换入应收帐款的会计处理，同时对债务重组方式下债权减少的核算做了更具体、详细的指导。
新旧《事业单位会计制度》科目对比表
15
1601
无形资产
124
无形资产
16
1602
累计摊销
17
1701
待处臵资产损溢
二、负债类
（二）负债类
18
2001
短期借款
201
借入款项
19
2101
应缴税费
210
应交税金
20
2102
应缴国库款
21
2103
应缴财政专户款
209
应缴财政专户款
22
2201
应付职工薪酬
23
2301
应付票据
202
应付票据
5001
事业支出
504
事业支出
45
5101
上缴上级支出
516
上缴上级支出
46
5201
对附属单位补助支出
517
对附属单位补助
47
5301
经营支出
505
经营支出
48
5401
其他支出
501
拨出经费
502
拨出专款
503
专款支出
509
成本费用
512
销售税金
520
结转自筹基建
在建工程
310104
无形资产
302
固定基金
31
3201
专用基金
303
专用基金
32
3301
财政补助结转
330101
基本支出结转
330102
项目支出结转
33
3302
财政补助结余
34
3401
非财政补助结转
35
3402
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242
预付工程款
1701
待处理财产损溢
203
固定资产清理
271
待处理财产损失
一、负债类
2001
应缴财政款
362
应交基建包十节余（应交财政
部分）
363
应交基建收入（应交财政部分）
364
其他应交款（应交财政部分）
2101
应缴税费
361
应交税金
2201
应付职工薪酬
341
应付工资
342
应付福利费
续表
2014新旧行政单位会计制度会计科目对照表
新行政单位会计制度会计科目
原行政单位会计制度会计科目
及补充规定会计科目
序号
编号
名称
编号
名称一、资产类1源自1001库存现金101
现金
2
1002
银行存款
102
银行存款
3
1011
零余额账户用款额度
107
零余额账户用款额度*
1021
财政应返还额度
115
财政应返还额度*
“大账”科目
基建账科目
编号
名称
编号
名称
2301
应付账款
331
应付器材款
332
应付工程款（1年以内偿还的）
行政单位“大账”和基建账会计科目对照表
“大账”科目
基建账科目
编号
名称
编号
名称
一、资产类
1001
库存现金
233
现金
1002
银行存款
232
银行存款
1011
零余额账户用款额度
234
零余额账户用款额度
1021
财政应返还额度
235
财政应返还额度
1212
应收账款
251
应收有偿调出器材及工程款
253
应收票据
1215
303
结余
350152
公共基础设施
303
固定基金
30
3502
待偿债净资产
四、收入类
31
4001
财政拨款收入
401
拨入经费
32
4011
其他收入
407
其他收入
-
-
404
预算外资金收入
五、支出类
33
5001
经费支出
501
经费支出
505
结转自筹基建
34
5101
拨出经费
502
拨出经费
注：上表中标有“”号的会计科目为行政单位按照财政部印发的有关行政单位会计 核算补充规定增设的会计科目。
212
应付地方（部门）津贴补贴*
213
应付其他个人收入*
203
暂存款
21
2301
应付账款
203
暂存款
22
2302
应付政府补贴款
23
2305
其他应付款
续表
新行政单位会计制度会计科目
原行政单位会计制度会计科目
及补充规定会计科目
序号
编号
名称
编号
名称
24
2401
长期应付款
203
暂存款
25
2901
受托代理负债
无形资产
106
固定资产
13
1602
累计摊销
14
1701
待处理财产损溢
15
1801
政府储备物资
105
库存材料
16
1802
公共基础设施
106
固定资产
17
1901
受托代理资产
一、负债类
18
2001
应缴财政款
201
应缴预算款
202
应缴财政专户款
19
2101
应缴税费
203
暂存款
20
2201
应付职工薪酬
211
应付工资（离退休费）*
二、净资产类
26
3001
财政拨款结转
303
结余
27
3002
财政拨款结余
28
3101
其他资金结转结余
29
3501
资产基金
350101
预付款项
303
结余
350111
存货
303
301
结余
固定基金
350121
固定资产
301
固定基金
350131
在建工程
350141
无形资产
301
固定基金
350151
政府储备物资
其他应收款
252
其他应收款
261
拨付所属投资借款
281
有价证券
1501
固定资产
201
固定资产
1502
累计折旧
202
累计折旧
1511
在建工程
101
建筑安装工程投资
102
设备投资
103
待摊投资
104
其他投资
211
器材采购
212
采购保管费
213
库存设备
214
库存材料
218
材料成本差异
219
委托加工器材
241
4
102101
财政直接支付
财政直接支付
102102
财政授权支付
财政授权支付
5
1212
应收账款
104
暂付款
6
1213
预付账款
104
7
1215
其他应收款
104
暂付款
103
有价证券
8
1301
存货
105
库存材料
106
固定资产
9
1501
固定资产
106
固定资产
10
1502
累计折旧
11
1511
在建工程
12
1601