车辆购置税 税务筹划第三版 教学课件
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车辆购置税说课PPT课件
贷：银行存款
20500
启发诱导，知识链接，紧密结合
2020/2/24
20
三、说教学过程 比一比
实战演练 比拼竞技
1、某客车制造厂将自产的一辆某型号的客车，用于本厂后期服务。该厂 在办理车辆上牌落籍前，出具该车发票，注明金额65000元，并按此 金额向主管税务机关申报纳税，国家税务总局对该车同类型车辆核定 的最低计税价格为80000元，计算该车应纳的车辆购置税。
的发票，注明金额为65000元，并按此金额向主管税务 机关申报ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ税。经审核，国家税务总局对该车同类型车
做
中 辆核定的最低计税价格为80000元。计算该车应纳的车
辆购置税。
教
小组合作
发现 分析 解决问题
2020/2/24
16
三、说教学过程
填一 填
自主填制，知识回顾，知识衔接
2020/2/24
17
三、说教学过程
（1）购买：价款+价外费用（不含增值税）
（2）进口：关税完税价格+关税+消费税
5、计税依据
车辆购 置税
（3）其他：核定最低计税价
a.已办理注册手续，底盘发动机同
（4）最低计税价：
时发生更换的：
最低计税价×70%
b.减免税条件消失的：
同类型新车的最低计税价×﹝ 1（已使用年限÷规定使用年限）﹞）
c.非贸易渠道：
答：应纳车辆购置税为40015.5元。
2020/2/24
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三、说教学过程
2012 3 8
转1
购置桑塔 纳轿车
固定资产 汽车 应交税费 应交车辆
购置税
2050000
2050000
第十章 车辆购置税 《国家税收》PPT课件
在我国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取 得并自用应税车辆的各类企业、单位和个人为车辆购置税的纳 税人。
四、税率 车辆购置税实行比例税率,税率为10%。
五、减免税
1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆,免税。
2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆, 免税。
二、应纳税额的计算
应纳税额=计税依据×税率
第三节 车辆购置税的申报、缴纳与会计处理
一、纳税环节 车辆购置税的纳税环节选择在应税车辆的最终消费环节,即在应税车辆上牌登记注
册前纳税，实行一车一申报制度。 二、纳税期限 纳税人购买自用的应税车辆,自购买之日起60日内申报纳税;进口自税税率)÷(1-消费税税率)
3.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类 型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国家税务 总局核定的最低计税价格。
4.纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的 计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。
5.国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供 的有效价格证明注明的价格。
6.进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的 车辆、行驶8万千米以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他 车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。
7.免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年 限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定 的计税价格为基准，每满1年扣减10%;未满1年的，计税价格为 免税车辆的原计税价格;使用年限10年(含)以上的，计税价格为0。
第二节 车辆购置税的计算
一、计税依据
四、税率 车辆购置税实行比例税率,税率为10%。
五、减免税
1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆,免税。
2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆, 免税。
二、应纳税额的计算
应纳税额=计税依据×税率
第三节 车辆购置税的申报、缴纳与会计处理
一、纳税环节 车辆购置税的纳税环节选择在应税车辆的最终消费环节,即在应税车辆上牌登记注
册前纳税，实行一车一申报制度。 二、纳税期限 纳税人购买自用的应税车辆,自购买之日起60日内申报纳税;进口自税税率)÷(1-消费税税率)
3.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类 型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国家税务 总局核定的最低计税价格。
4.纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的 计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。
5.国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供 的有效价格证明注明的价格。
6.进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的 车辆、行驶8万千米以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他 车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。
7.免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年 限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定 的计税价格为基准，每满1年扣减10%;未满1年的，计税价格为 免税车辆的原计税价格;使用年限10年(含)以上的，计税价格为0。
第二节 车辆购置税的计算
一、计税依据
高教社2024中国税制(第三版)教学课件第14章 车辆购置税
【解析】 1.每辆进口小轿车应纳关税=25×28%=7万元。
月销售8辆，取得含税销售收入240 2.每辆进口小轿车应纳消费税=（25+7）÷
万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿 （1-9%）×9%=3.1648万元
债务。合同约定的含税价格为30万 3. 进 口 自 用 车 辆 的 车 购 税 计 税 价 格 =
【解析】 1.购买自用车辆的车购税计税价格= （106000+2787）÷（1+13%）=96271.68（元） 2.应纳车购税税额=96271.68×10%=9627.168
（元）
朱为群
• 【例题13-2】某汽车贸易公司2022 年8月进口11辆小轿车，海关审定 的关税完税价格为25万元/辆，当
《中国税制》
基础理论与实务知识 为上财2022财政1班特别准备 朱为群教授 2023.2-2023.6
朱为群
朱为群
朱为群
朱为群
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朱为群
朱为群
【例13-1】李某于2022年8月， 从上海大众4S店购买一辆桑塔纳 轿车供自己使用，支付含增值税 车价款106000元，另支付购买工 具件和零配件价款2787元。支付 的各款项均由大众4S店一并开具 “机动车销售统一发票”。要求计 算李某应缴纳的车辆购置税税额。
元。要求计算该公司应纳车辆购置 （25+7+3.1648）×2=7296×10%=7.03296
• （小轿车关税税率28%，消费税税 万元
率为9%）
朱为群
朱为群
THE END
第10章 车辆购置税和车船税 税法 教学课件
计税依据：进口自用车辆
进口自用应税车辆计税依据的确定 — 组成计税价格。 组成计税价格=关税完税价格+关税+（消费税）
练一练
某汽车贸易公司2008年6月进口11辆小轿车，海 关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8 辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用， l辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。 该公司应纳车辆购置税（ ）万元。（小轿车关税 税率28%，消费税税率为9%） 该公司应纳车辆购置税＝ 2×（ 25+25×28% ） ÷（1-9%）×10%=7.03（万元）
税收优惠：减免税
外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；
中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的 车辆免税；
设有固定装置的非运输车辆免税； 防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指 挥、检查、调度、报汛（警）、联络的专用车辆； 回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车； 长期来华定居专家1辆自用小汽车；
车辆购置税以列举产品（商品）为征税对象。
二、车辆购置税的征税范围
车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车， 挂车、农用运输车。
我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。
计税依据：购买自用车辆
计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的 全部价款和价外费用（不包括增值税税款）。 计税价格 = 含增值税的销售价格÷（ 1+ 增值税税率或征 收率） 额外规定。 2008年3月，李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用， 支付含增值税的价款 221000 元，另支付购置工具件和零 配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保 险费等 8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一 发票。则李某应纳车辆购置税税额（ ）元。 应 纳 车 辆 购 置 税 = （ 221000+1000+4000+8000 ） ÷1.17×10%=20000（元）
车辆购置税课件
三轮农用运输车 四轮农用运输车
全挂车 半挂车
汽 车
轻便摩托车 二轮摩托车 三轮摩托车
农用运 输车
摩 托 车
无轨电车 有轨电车
挂 车
电 车
三、征收范围
应税车辆 具体范围 注 释
汽
车
各类汽车
轻便摩托车 最高设计时速不大于50km／h，发动机汽缸总排量不大于50cm3的两个或者三个车轮的机动车 最高设计车速大于50km／h，或者发动机汽缸总排量大于50cm3的两个车轮的机动车 最高设计车速大于50km／h，或者发动机汽缸总排量大于50cm3，空车重量不大于400kg的三个车轮的机 动车
六、征收管理
税款退付
已缴车购税的车辆，发生下列情形之一的，准予申请退税：
01
（1）车辆退回生产企业或者经销商的；
（2）符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的； （3）其他依据法律法规规定应予退税的情形。
因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商，申请退税时：
02
主管税务机关依据自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款 每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴税款全额 退税。
五、税收优惠
减免税
(五) 自2018年1月1日至2020年12月31日，对购置的新能源汽车，免 税。购置列入《新能源汽车车型目录》的新能源汽车须同时符合以下条件 ：获得许可、动力电池不含铅酸电池、电池续航符合要求、燃料消耗量、 专项检测。 （六）在外留学人员（含香港、澳门地区）回国服务的，现汇购买1辆 国产小汽车，免税。 （七）来华定居专家进口自用的1辆小汽车，免税。 （八）为促进农业生产发展，切实减轻农民负担，自2004年10月1日 起对农用三轮车，免税。
四、税额计算
车辆购置税精品PPT课件
第五节 应纳税额的计算
（一）境内购买国产应税车辆的应纳税额计算
【例题】 李某某在北京购买广州本田雅阁轿车1 辆自用。该轿车机动车销售发票开具的价格为 220000元，购车时同时支付给经销商选装配件 20000元（开具货物销售统一发票）。计算李某某 应纳的车辆购置税税额。（该型号车辆的最低计 税价格为190000元）
三、开征车购税的作用 （一）有利于合理筹集建设资金； （二）有利于规范政府行为； （三）有利于调节收入差距； （四）有利于配合打击走私和维护国家权益。
第二节 纳税义务人
车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和 国境内购置应税车辆的单位和个人。 一、车辆购置税应税行为
车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和 国境内购置应税车辆的行为。具体来讲，这种应 税行为包括以下几种情况：
车辆购置税
目录
第一节 车辆购置税概述 第二节 纳税义务人 第三节 征税对象和征税范围 第四节 税率与计税依据 第五节 应纳税额的计算 第六节 税收优惠 第七节 征收管理
第一节 车辆购置税概述
一、车辆购置税的概念 车辆购置税是以在中华人民共和国境内购置
规定的车辆为课税对象、在特定环节向车辆购置 者征收的一种税。 二、车辆购置税的特点
(二)进口自用应税车辆 计税依据的确定 纳税人进口自用应税车 辆以组成计税价格为计税 依据 组成计税价格=关税完税 价格+关税+消费税 =(关税完税价格+关 税)/(1-消费税税率)
(三)其他自用应税车辆
二、车辆购置税的计税依据
(四)最低计税价格作为计税依据的确定
纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低
第五节 应纳税额的计算
一、购买自用车辆应纳税额的计算
车辆购置税PPT课件
【例·单选】根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，不属 于车辆购置税征税范围的是（ ）。
A.排气量为120毫升的摩托车
B.汽车挂车
C.客货两用汽车
D.有轨电车
【答案】A
【课堂练习】
【例·单选】下列各项中，不属于车辆购置税征税范围的是（ ）。 A.电动自行车 B.汽车 C.挂车 D.有轨电车
【答案】A
5.退税及补税
具体规定
退税/补税的计算
退车可退税
纳税人将已征车辆购置税的 退税额以已缴税款为 车辆退回车辆生产企业或者 基准，自“缴纳税款 销售企业的，可以向主管税 之日至申请退税之 务机关申请退还车辆购置税 日”，每满1年扣减
10%
不再免税需补税 免税、减税车辆因转让、改 以免税、减税车辆初 变用途等原因不再属于免税、次办理纳税申报时确 减税范围的，纳税人应当在 定的计税价格为基准， 办理车辆转移登记或者变更 每满1年扣减10% 登记前缴纳车辆购置税
D.10.55万元
【答案】A
肆 税收优惠
优惠
涉及范围
外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用 的车辆
中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队装备订货计 免征 划的车辆。
悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆。
设有固定装置的非运输专用作业车辆
城市公交企业购置的公共汽电车辆
【课堂练习】
4.纳税环节
（1）纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记 前，缴纳车辆购置税。
（2）公安机关交通管理部门办理车辆注册登记，应当根据税务 机关提供的应税车辆完税或者免税电子信息对纳税人申请登记的 车辆信息进行核对，核对无误后依法办理车辆注册登记。
8章5节车辆购置税法精品PPT课件
16.10.2020
税法
4
二、车辆购置税征税范围
征税范围 征收范围包括汽车、摩托车、电车、
挂车、农用运输车。 未列举的车辆不纳税。
16.10.2020
税法
5
三、车辆购置税纳税义务人
纳税义务人 车辆购置税的纳税人是指在中国境内
购置应税车辆的单位和个人。 【解析1】中国境内：购置或使用地在中国 境内
6、销售单位开展优质销售活动所开票收取的有 关费用，应属于经营性收入，应作为价外收入计 算征税。
16.10.2020
税法
15
【例1车供自己使用，支付 了含增值税税款在内的款项234 000元， 另支付代收临时牌照费550元、代收保险 费1 000元，支付购买工具件和零配件价 款3 000元，车辆装饰费l 300元。所支付 的款项均由该汽车有限公司开具“机动车 销售统一发票”和有关票据。
【例10 -3】某客车制造厂将自产的一辆某型号 的客车，用于本厂后勤服务，该厂在办理车辆上 牌落籍前，出具该车的发票，注明金额65 000元， 并按此金额向主管税务机关申报纳税。经审核， 国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税 价格为80 000元。计算该车应纳车辆购置税。
应纳税额=80 000×10%=8 000（元）
的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆 购置者征收的一种财产税。
就其性质而言，属于直接税的范畴
16.10.2020
税法
3
车辆购置税的特点 1、征收范围单一：是一种特种财产税。 2、征收环节单一：进入消费领域的环节。 3、税率单一 4、征收方法单一：实行从价计征。 5、征税具有特定目的 6、价外征收，税负不发生转嫁
16.10.2020
税法
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车辆购置税的筹划
【相关规定】
பைடு நூலகம்
车辆购置税是对在中国境内购置应税车辆的单
位和个人征收的一种税。这里的购置，包括购买、
进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用
应税车辆的行为。
车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额，
按照应税车辆的计税价格、依照10%的税率、一次征
收。
根据车辆购置税有关规定，纳税人购置自用的
不同，则不并入计征车辆购置税。
(3)支付的车辆装饰费，应作为价外费用并入计
税价格；但是如果不同时间或收款单位不同，则不
并入计税价格。
因此，纳税人通过各项费用各自另行开具票据，
应尽量不将价外费用并入计税价格，可以进行车辆
购置税的税务筹划。
【案例】张小姐于2007年3月5日从某品牌车辆 专营店(一般纳税人)购买了一辆本田轿车自用。 支付购车款20万元(含增值税)，另外支付临时牌 照费0.02万元，购买专用工具支付0.3万元，代收 保险金0.05万元，车辆装饰费1万元。各项款项 由汽车专营店开具发票。
票据收取的款项，应视为代收单位的价外费用，并
入计税价格计算征收车辆购置税；凡使用委托方的
票据收取，受托方只履行代收义务或收取手续费的
款额项，不并人计征车辆购置税，按其他税收政策
规定征税。
(2)购买者随车购买的工具件、零件、车辆装饰
费等，应作为购车款的一部分或价外费用，并入计
税价格征收车辆购置税；但如果不同时间或销售方
应税车辆的计税价格为纳税人购买应税车辆而支付
给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税
款。价外费用是指销售方价外向购买方收取的基金、
集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)
和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、
保管费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的
价外收费。
【规定说明】
(1)代收款项区别对待征税：凡使用代收单位的
【分析】
(1)未筹划时。张小姐购车时，各项项价款由汽 车专营店开具了“机动车销售统一发票”，合计 金额21.37万元(20+0.02+0.3+0.05+1)。依据发票， 车辆购置税的计税价格为21・37万元，需要缴纳 车辆购置税为:
车辆购置税税额=21.37÷(1+17%)×10%=1.83(万 元)
【相关规定】
பைடு நூலகம்
车辆购置税是对在中国境内购置应税车辆的单
位和个人征收的一种税。这里的购置，包括购买、
进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用
应税车辆的行为。
车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额，
按照应税车辆的计税价格、依照10%的税率、一次征
收。
根据车辆购置税有关规定，纳税人购置自用的
不同，则不并入计征车辆购置税。
(3)支付的车辆装饰费，应作为价外费用并入计
税价格；但是如果不同时间或收款单位不同，则不
并入计税价格。
因此，纳税人通过各项费用各自另行开具票据，
应尽量不将价外费用并入计税价格，可以进行车辆
购置税的税务筹划。
【案例】张小姐于2007年3月5日从某品牌车辆 专营店(一般纳税人)购买了一辆本田轿车自用。 支付购车款20万元(含增值税)，另外支付临时牌 照费0.02万元，购买专用工具支付0.3万元，代收 保险金0.05万元，车辆装饰费1万元。各项款项 由汽车专营店开具发票。
票据收取的款项，应视为代收单位的价外费用，并
入计税价格计算征收车辆购置税；凡使用委托方的
票据收取，受托方只履行代收义务或收取手续费的
款额项，不并人计征车辆购置税，按其他税收政策
规定征税。
(2)购买者随车购买的工具件、零件、车辆装饰
费等，应作为购车款的一部分或价外费用，并入计
税价格征收车辆购置税；但如果不同时间或销售方
应税车辆的计税价格为纳税人购买应税车辆而支付
给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税
款。价外费用是指销售方价外向购买方收取的基金、
集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)
和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、
保管费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的
价外收费。
【规定说明】
(1)代收款项区别对待征税：凡使用代收单位的
【分析】
(1)未筹划时。张小姐购车时，各项项价款由汽 车专营店开具了“机动车销售统一发票”，合计 金额21.37万元(20+0.02+0.3+0.05+1)。依据发票， 车辆购置税的计税价格为21・37万元，需要缴纳 车辆购置税为:
车辆购置税税额=21.37÷(1+17%)×10%=1.83(万 元)