收入与费用业务内部控制和核算方法设计
酒店收入成本与费用的核算
• 3、餐饮业务销售货款的结算方式
• (1)预收订金
• 这种方式通常在接受团体或个人预订餐时采用。饭店 在接受预订餐后，由于要为预订者专门制做，若预订 者在预定的时间内未赴宴或取餐，饭店便会遭受损失。 为减少可能出现的损失，总服务台在接受客人预订餐 时，一般按预订宴餐售价的一定比例预收订金。
• 财会部门收到总服务台交来的订金时，应借记“现金” 或“银行存款”账户，贷记“其他应付款——订金” 账户；用餐结束，收到总服务台报来的账单及客人补 交的现款时，按补交款，借记“现金”、“银行存款” 账户；按预收的订金，借记“其他应付款——筵席订 金”账户；按全部销售款，贷记“主营业务收入—— 餐饮收入”账户。
• (3)现款结算
• 这种方式是指在客人用餐完毕结算账款 时，直接交付现款。餐厅收款员于每日 营业终了，根据收取的现款编制“营业 日报表”连同收入的现款一并送交总服 务台收银处或会计部门。会计部门按收 取的现款数，借记“现金”、“银行存 款”账户，贷记“主营业务收人”账户。
• (4)凭票就餐
• 这种方式是指饭店为了方便店内客人就 餐，采取预先收款发行内部有价票券， 客人凭票就餐。在这种方式下，饭店可 在“其他应付款”账户下，设置“库存 餐券”和“发行餐券”两个明细账户。 下面举例说明这种销售方式的核算。
3 500
贷：主营业务收入 3 500
• （2）事后结算方式的核算
• 事后结算方式是现住店后收款的结算方 式即酒店先提供各项服务待顾客离店时 再统一结算。采用这种收款方式总台同 样应对顾客入住时段所发生的业务在 “客房营业收入日报表”上登记。财务 部门根据当天总台提供的原始凭证借记 “应收账款——应收户” 账户贷记“主 营业务收入” 账户事后结算房费时借记
{财务管理制度}财务内部控制及制度体系建设
财务组织管理内容框架
财务部 职能
财务部 职权
财务部经理 职责
财务部组织 架构和流程
财务部各岗 位职责与任
职资格
财会人员工
作交接规定
31
业务单位 业务申请
财务部业务流程
总账会计
检查 Y N
财务经理
审核 Y N
总经理
审批 N
出纳 Y
收付
检查
报表 分析
审核
审批
成本会计 应收会计 应付会计
检查
记账
原始 凭证
财产保全控制
未经授权的人员对财产的直接接触、盘点
风险控制
各风险的关键控制点
内部报告控制
6
三、内控制度体系中的关键控制环节
“采购——付款”业务活动的财务控制 “销售——收款”业务活动的财务控制 “费用——支出”业务活动的财务控制 现金管理控制制度
7
（Ⅰ） （Ⅱ）
（Ⅲ）ห้องสมุดไป่ตู้
（Ⅳ）
采购部门 月度采购
20
4.3 财务管理制度效果评价
制度运行的控制与评价机制 制度本身的完整有效性评价 制度运行过程的有效性评价 制度的实施结果评价 制度实施中人员的评估
21
4.4 财务管理制度的调整与优化
制度的稳定性与调整性的关系 制度调整与优化的过程
22
4.4.1 制度的稳定性与调整性的关系
制度的权威性 技术在变化
{财务管理制度}财务内部控制及制度体系建设
1.1 内部财务控制
内部财务控制是从财务的角度对企业生
产经营活动与过程进行监督控制，充分
发挥财务部门的“监控器”职能。
意识
价值
政策
制度
农村合作社会计制度及核算方法
农村合作社会计制度和核算方法主要包括以下几个方面：
1. 资产、负债、所有者权益：这是会计要素中的基本三要素，用于反映合作社的财务状况。
资产包括流动资产、长期投资、固定资产等；负债包括短期负债、长期负债等；所有者权益则反映了合作社的股东权益，包括股本、公积公益金等。
2. 收入、费用和盈余：这是会计要素中的动态三要素，用于反映合作社的经营成果。
收入包括产品销售收入、提供劳务收入等；费用包括生产成本、管理费用等；盈余则是收入与费用的差额，反映了合作社的盈利状况。
3. 会计科目和会计报表：根据实际情况和业务需要，合作社应设置相应的会计科目，并进行会计核算。
同时，合作社应定期编制会计报表，如资产负债表、利润表等，以反映其财务状况和经营成果。
4. 核算方法：根据《中华人民共和国会计法》和相关法规的规定，合作社应采用权责发生制进行会计核算，并采用借贷记账法进行记账。
同时，合作社的会计核算应以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况和经营成果。
5. 财务管理制度：合作社应建立健全财务管理制度，包括财务收支审批制度、财务公开制度等，以确保财务管理的规范化和透明化。
同时，合作社应加强内部控制，防范财务风险。
总的来说，农村合作社会计制度和核算方法是保障合作社财务规范和透明的重要手段，有助于促进合作社的可持续发展。
内部控制流程优化5个原则5个方法和5个步骤
内部控制流程优化：5个原则、5个方法和5个步骤国内大型企业近年来顺应新时代的管理要求，大都开展了以流程梳理为先导的内部控制体系建设和成果固化，提升了企业管理，防控了经营风险。
但是由于一方面企业面临不断变化的内外部经营环境，内部控制标准流程需要适时完善优化，动态调整，保持活力；另一方面，受制于初始工作的边界制约，已有的流程常常会存在跨业务壁垒的端到端流程未能全面落实、各类业务颗粒度不统一、流程与制度衔接不足、流程在信息系统的固化有待提升等问题。
一、内部控制流程的优化原则1.风险导向依据国内外风险管理和内部控制的实践，内部控制的意义首先在于规避风险，实际上是组织的内部风险控制机制。
因此，内部控制流程作为内部控制的载体，其优化设计应围绕公司既定的战略和经营目标，以风险辨识和评估为切入点，确定业务关键控制环节，制定有效防范风险的控制措施，保障内部控制实施的效果。
2.提高效率实施内部控制必须权衡内部控制实施成本与预期效益，以合理成本实现有效控制。
通常情况下，内部控制工作越周密、越细致，控制效果也越好，但同时也增加了控制的复杂性，导致成本上升，工作效率下降。
因此，内部控制流程的设计必须做到详略得当，在满足重要性的前提下，尽量提高效率。
3.流程唯一在设计控制流程时，必须保证控制措施具有唯一性，即不重不漏。
公司在设计具体的内部控制活动时，是按照业务流程来进行的，许多流程之间的业务存在交叉，为使控制责任能够具体到人，针对交叉业务的控制就必须要贯彻唯一性原则，使得所有该管的事情有人管、管起来。
4.价值优化企业管理关注价值链，内控流程也必然围绕价值管理进行设计。
公司主要包括战略、市场、研发、生产管理等基本价值活动和人力、财务、物资、法律等支持性价值活动，这些价值活动将企业内部与外部、各业务环节等以价值链的形式连接起来，通过价值管理实现价值增值。
内部控制是散布在这些价值活动中的一连串行动，通过管理和控制这些价值活动，确保公司目标的实现。
内部控制基本操作指引讲解
目录
1
使用说明
2
内部控制工作开展步骤及流程
3
经济活动控内部控制
4
配套工作
35
8
5
使用说明
1 本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的 指导，单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。
2 本指引是根据行政事业单位内控规范要求，围绕行政事业内控机制和六项经 济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务 内容和规模参照使用。
与预算执行；预算执行与分析评 价
执行机构: 各业务部门，执行审批下达 的预算
收支业务
设置收费、稽核、支出审批、审核、 收款与会计核算；支出申请和内
指定的归口管理部门或财会部门（一般 支付、核算和归档、票据、印章管理 部审批；付款审批和付款执行；
应为财会部门）
等关键岗位，明确各岗位职责权限 业务经办和会计核算等
支出范围和开支标准不符合相 关规定，导致预算执行不力， • 甚至发生支出业务违法违规的 • 风险
行申请；
财会部门进行预算指标审核；
申请支出部门按照单位内部授 权审批权限进行逐级报批；
申请支出 事项部门， 财会部门
事后支出审批
• 审核审批后，按规定开展支出
业务。
• 财会部门进行单据审核，签署
支出事项缺乏事后监控，可能 审核意见；
预算编制及批复
流程 关键环节
风险点
主要防控措施
责任主体
提出新增需 提出的新增需求不真实，1 、建 立 财政 补 助 人员 提 出 新 增
求、评审新 虚报人员、资产、业务 和资产基础信息数据库，需 求 的 业
行政事业单位内部控制-PPT课件可修改全文
28
2.政府采购预算与计划管理
2.1 采购预算的编制与审批 2.2 采购计划的编制与审批
29
2.1 采购预算的编制与审批
风险分析 ➢ 政府采购项目没有列入财政预算 ➢ 政府采购项目没有按照批准的采购预算执行 ➢ 政府采购项目超过预算定额
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
10
3.预算批复控制
风险分析 财政预算批复和单位内部预算指标批复不合理，可能导致单位资源浪算审批管理制度，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经 济活动的管控作用。
36
5.政府采购业务质疑投诉答复管理
风险分析 ➢ 缺乏质疑投诉渠道与程序，可能影响单位声誉。
管控措施 ➢ 制定政府采购业务质疑投诉答复的制度与程序。 ➢ 明确相关岗位在对政府采购业务质疑投诉答复中的职责。 ➢ 对政府采购业务质疑投诉答复过程建立完整的文档记录。
37
6.政府采购业务的记录控制
风险分析 ➢ 对政府采购业务记录缺乏有效控制，可能导致采购信息
建立健全预算业务内部管理制度
建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工 明确预算业务各环节的工作流程和时间要求
预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和 评价
2024/8/17
5
预算业务组织管理体系：
决策机构
预算工作领导小组（预算管理委员会）
工作机构
财会部门 （归口部门）
管控措施 ➢ 单位内部对招标文件、中标公告的审核 ➢ 采购需求单位的确认、本单位负责人的审批 ➢ 在指定的媒体上全面、及时地公布
设计院内控财务制度
设计院内控财务制度一、总则为规范设计院财务管理行为，保障财务资产安全，提高运作效率，制定本制度。
二、财务管理组织1. 设计院设立财务部，负责整个院的财务管理工作。
2. 设计院领导层负责财务管理部门的工作指导和监督。
三、财务预算管理1. 设计院每年制定年度财务预算，由各部门负责人按照预算安排进行支出。
2. 设计院财务部门负责编制和执行财务预算，负责监督各部门预算执行情况。
四、资金管理1. 设计院设立统一的资金账户，所有资金收支均通过该账户进行。
2. 设计院财务部门负责统一管理资金，保证资金的安全和合理运作。
五、收支管理1. 设计院所有收支均由财务部门统一管理和核实。
2. 设计院各部门在进行支出时，须按照规定的程序和要求进行报销和开支。
六、内部审计1. 设计院设立内部审计部门，负责对设计院各项财务活动进行审计。
2. 设计院内部审计部门要定期进行财务审核和检查，发现问题及时报告财务部门，并提出改进建议。
3. 设计院内部审计部门对设计院财务业务进行审计时应当遵守相关法律法规和审计准则，确保审核质量。
七、财务风险管理1. 设计院财务部门要积极参与风险管理工作，及时发现和解决存在的财务风险。
2. 设计院财务部门要建立健全风险管理制度，对可能存在的财务风险进行评估和预警。
八、违规处罚1. 对违反设计院财务管理规定的部门和个人，将按照相关规定进行处理。
2. 设计院将建立完善的违规处罚机制，对严重违规的行为将追究相应责任。
九、附则1. 本制度由设计院财务部门负责具体执行和监督，并不断完善和优化。
2. 设计院财务部门应当根据需要对本制度进行修订和完善，经领导批准后生效。
以上即为设计院内控财务制度，对于设计院的财务管理具有重要意义，有助于规范财务管理行为，提高财务管理效率和质量。
会计制度设计论文
会计制度设计论文为了使企业的财务报告的真实、准确、可靠，对企业会计制度的建立和完善显得尤为重要。
本文针对会计制度设计论进行研究和探讨，旨在从会计制度的基本理念、会计核算方法、会计报表、财务内部控制、财务预测等方面进行论述。
一、会计制度的基本理念1、会计基本观念会计基本观念是会计制度设计的基本原则和理念。
会计基本观念包括货币计量、历史成本、收入确认、费用匹配和业务实质等五大基本观念。
货币计量观念：货币计量观念表明会计记录的财务信息必须以货币单位作为计量单位，所有的财务信息都要用货币进行度量。
历史成本观念：历史成本观念意味着所有的固定资产、无形资产等的计价基础应为购入成本，记录到账簿上的原值不应该被调整为时价。
收入确认原则：收入确认原则指的是只有当企业创造了经济利益或者实现可见经济利益的过程中，对应于这种创造或者实现过程的收入才能被确认，否则不能纳入企业的收益。
费用匹配原则：费用匹配原则要求企业将费用和相应的收入或物资的使用挂钩，即费用应与收入或物资的使用同时被确认。
企业在进行决策时应根据实际情况考虑实现收入所要付出的成本是什么，将费用和收入的关系合理的互相匹配。
业务实质原则：业务实质原则是指会计处理的业务必须识别其本质、内涵和实际意义。
2、会计制度应遵循的标准为了保证会计制度的制定和实施符合现代企业的经济营运需要和法律法规的规定，会计制度设计必须遵循一些规范：（1）会计职业准则会计职业准则规定了会计师的行为、责任、义务、礼仪等方面的规定，是会计职业的规范标准。
（2）会计伦理准则会计伦理准则强调会计人员的道德规范、职业操守、求真务实、精益求精等方面的业务理念，保持会计行业的公信力和可信度。
会计制度设计应当充分体现上述基本观念和遵循相关的标准和规范，以确保财务报告的真实、准确、可靠。
二、会计核算方法合理的会计核算方法可以为企业提供精确的财务信息，从而明确企业的财务状况和经营成果。
1、现金制会计核算法现金制会计核算法是没有明确的穿越时空的记录，是一种散装的记录方式。
与财务报告相关的内部控制
17
工程财务核算
付款控制 建立预付账款和定金的授权批准制度 加强应付账款和应付票据的管理 定期与供应商对账
18
资本性支出
竣工验收与决算控制 初验 试运行 初步竣工决算 工程审计 终验 竣工决算
19
竣工验收与决算控制
审计调整 上市公司采用统一处理方法，对交换设备按直线法在预计可使 用年限十年中计提折旧 。
52
固定资产
调整固定资产维修费资本化
上市前企业做法 上市前部分省市公司将固定资产维修费用资本化至固定 资产、在建工程或递延资产中 。
企业会计准则的规定
根据企业会计准则的规定，与固定资产有关的后续支出 除非增强了固定资产获取未来经济利益的能力， 否则应 将这些后续支出予以费用化。
- 加强对投资项目的监控 ➢ 进度和成本监控 ➢ 投资风险因素跟踪
- 建立并实施有效的资本性支出后评价体系
30
加强固定资产管理
定期盘查制度
提请注意事项
- 部分地市公司未对固定资产进行每年定期的全面盘查
建议
- 设立固定资产定期盘查制度 - 及时查明产生毁损或报废的原因 - 及时做出相应的 账务处理
39
或有负债的管理
提请注意事项
有些省公司为其他独立法人单位提供担保 缺乏对整个集团对外提供担保情况的监控
建议
- 明确对外提供担保的审批权限集中由资金管理 部门进行管理
- 资金管理部门除了对担保进行审批外，还需由 专人对担保进行登记，并建立对被担保方进行 定期评价，发现问题及时汇报等机制。
40
上市后财务方面的主要变化
47
上市过程中的主要调整事项
2021初级审计师《审计理论与实务》考点习题及答案
2021初级审计师《审计理论与实务》考点习题及答案1[.多选题]为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序有()。
A.审核卖方对账单B.审查决算日以后货币资金支出的主要凭证C.追踪决算日后若干天的购货发票，查明其入账时间是否正确D.审核明细表与总账和明细账是否一致E.审核明细表的金额计算是否正确[答案]ABC[解析]2[.多选题]为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有()。
A.审查资产负债表日后货币资金支出凭证B.追踪资产负债表日后若干天的购货发票，审查相应的收货记录C.取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对D.核对应付款项明细账与总账E.追踪资产负债表日之前签发的验收单[答案]ABCE[解析]查找未入账的应付账款的审计程序如下：3[.多选题]为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测评程序有()A.抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准B.检查验收单是否连续编号C.比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况D.向债权人函证应付账款E.观察验收部门是否独立于仓库保管部门[答案]ABE[解析]CD属于实质性审查。
4[.多选题]审计人员对应付账款进行审计时，为揭示应付账款期末余额变动的合理性，有效的分析性复核方法有()。
A.将本期各主要应付账款账户余额与上期比较，分析变动原因B.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较C.计算并比较分析各期应付账款占流动负债的比率D.计算并比较分析各期应付账款占采购金额的比率E.检查应收账款明细表上有无贷方余额[答案]ACD[解析]审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法有：将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较;将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较;应付款项占采购金额的比率、占当年流动负债的比率进行对比分析;检查长期挂账的应付款项。
5[.多选题]可以防止或发现采购与付款业务发生错误或弊端的内部控制有()。
内部控制制度与设计-课后题及答案
项目一内部控制与制度设计基础一、单选1。
不相容职务相分离的核心是（)，要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。
A.职责分工B.内部牵制C.作业程序D.授权批准2.授权审批制度是以（）为基础，企业权力机构或上级管理者明确规定有关业务经办人员的职责范围和业务处理权限与责任,使所有的业务经办人员在办理每项经济业务时都能事先得到适当的授权，并在授权范围内办理有关经济业务，承担相应的经济责任和法律责任。
A.职务分工控制B.会计控制C.程序控制 D。
活动控制3.（)是内部控制的一种重要方法，其内容可以涵盖单位经营活动的全过程,包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资和管理等诸多方面。
A。
授权审批控制 B.会计系统控制 C。
预算控制 D。
内部报告控制二、多项1。
内部控制制度设计时应遵循的原则有(）A。
全方位控制和重点控制相结合原则B.制衡性原则C。
成本效益原则D.合法性与实用性相结合原则2.以下项目中违背了不相容职务分离控制原则的有（）A。
材料保管员兼材料核算会计员B.保管员同时负责采购业务C。
出纳员在登记现金和银行存款日记账的同时登记相关总账D.出纳员在负责货币资金收付的同时登记现金、银行存款日记账3。
内部控制制度的设计程序包括(）A.设计前调研分析B。
设计控制流程C.拟订内部控制制度D。
内部控制制度的试行和修改4.建立有效的内部控制制度应当考虑的重点包括()等.A。
关键控制点要准确B。
要使用企业的发展C。
设计目标要明确D.成本效益要统一三、判断1.内部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制。
(）2。
内部控制的设计是越严格越好，越细致越好，这样才能充分发挥内部控制的作用.(）3.企业设计内部控制制度的目的是差错防弊（）4.设计内部控制制度,首先要适合有关的控制环境。
（）[单]1.B 2.A 3。
C［多］1。
ABCD 2.ABC 3.ACD 4.ABCD[判］1.√ 2.× 3. × 4。
公司收入核算管理制度
公司收入核算管理制度公司的收入来源多种多样，包括但不限于产品销售、服务提供、资产租赁等。
为了确保每一笔收入都能准确无误地反映在财务报表上，首先需要明确的是收入确认的原则。
根据会计准则，收入应当在实现控制权转移时确认，即当企业完成了对客户的主要义务，客户接受了商品或服务，并且有权获得相应的报酬时，才能确认为收入。
制度中应详细规定收入的核算流程。
这通常包括以下几个步骤：1. 收入的识别：业务部门应当在交易发生时，及时准确地识别出所有可能产生收入的活动，并将其记录在案。
2. 收入的确认：财务部门根据业务部门提供的信息，结合合同条款和实际履行情况，确认是否符合收入确认的条件。
3. 收入的计量：一旦确认了收入，接下来需要对其金额进行准确的计量。
这包括考虑各种折扣、退货、增值税等因素。
4. 收入的记录：所有确认和计量的收入都应当按照会计准则的要求，记录在相应的会计科目中。
5. 收入的报告：定期将收入情况编制成报表，供内部管理层和外部利益相关者使用。
在制定收入核算管理制度时，还应注意以下几点：- 确保制度的合规性：制度必须符合国家的会计准则和税法规定，避免因违规操作而受到处罚。
- 强化内部控制：通过设置合理的审批流程和监督检查机制，防止收入核算过程中的错误和舞弊行为。
- 提高信息系统的支持：利用现代信息技术手段，如ER系统，可以提高收入核算的效率和准确性。
- 培训和教育：定期对相关人员进行收入核算的培训和教育，提高他们的专业能力和责任意识。
- 持续改进：制度不应该是一成不变的，应根据企业经营环境和管理实践的变化，不断对制度进行评估和优化。
成本与费用内部控制制度
成本与费用内部控制制度总则为加强公司成本管理，提高经济效益，根据财政部《企业财务通则》、《企业会计准则》、《××财务管理办法》的规定，特制定本办法.公司成本费用是公司生产经营活动中活劳动和物化劳动耗费的货币表现,是反映公司生产经营活动的综合指标,是制定业务资费标准、投资决策、营销政策和完成工作清算的重要依据.公司成本费用管理的基本任务：通过对成本费用的预测、计划、核算、控制、分析和考核，正确反映公司经营成果，不断降低成本费用，挖掘潜力,提高经济效益，保护投资者权益。
成本费用管理的主要内容：建立健全成本费用管理责任制，加强成本费用管理的基础工作，进行科学的成本预测和决策，确定目标成本，编制成本费用计划,实行严密的成本费用控制，按财务会计制度和成本费用核算办法及时正确核算成本和费用，分析、考核成本费用指标的完成情况。
公司实行成本费用管理责任制，严格成本费用节奖超罚制度.在成本费用管理中必须贯彻执行国家的财经方针、政策，遵守财政法规和财经纪律。
接受国家财政、审计、税务机关和上级主管部门的监督和检查。
成本开支范围公司成本费用分为营业成本(费用）、管理费用、财务费用、其他业务支出、营业外支出。
业务成本是指公司在生产经营活动中实际发生的与（经营范围）直接有关的各项支出。
按业务种类分为PC销售、小型机销售、软件开发、系统集成、工程设计等专业成本。
营业成本（费用）开支范围：工资：从事PC销售、小型机销售、软件开发、系统集成、工程设计和辅助人员的工资、奖金、津贴、补助及公司规定的收入提成等.职工福利费:按规定标准提取的从事PC销售、小型机销售、软件开发、系统集成、工程设计和辅助人员的职工福利费。
折旧费：各类专业用固定资产折旧费及融资租入和经营性出租的固定资产的折旧费。
修理费：各类专业用固定资产（含租入的固定资产）维护和修理费.低值易耗品:各专业的各种低值易耗品购置费、修理费。
业务费：业务经营过程中实际耗费的各类燃料、油料、材料、工具备品、以经营租赁方式租入固定资产的租赁费、资源占用费、代办手续费、保险费、业务宣传费、生产人员因公使用名章刻制费、差旅费、专业图书资料费以及其他费用。
【审计实操经验】行政单位固定资产租赁业务的内部控制与核算方法
【审计实操经验】行政单位固定资产租赁业务的内部控制与核算方法行政单位在履职过程中因临时需要或其他原因往往会发生一些固定资产的租赁业务，不论是固定资产出租单位还是承租单位均应按照《国家预算法》、《行政事业单位内部控制规范》、《行政单位国有资产管理暂行办法》、《行政单位财务规则》、《行政单位会计制度》以及《财政部关于加强政府非税收入管理的通知》等法律法规的相关规定进行严格的内部控制与正确核算，借以维系资产的安全完整，促使其保值增值，或者避免财政资金的浪费。
内部控制方法对出租单位来说，各单位首先应建立健全资产内部管理制度，明确资产管理部门，及时检查各项资产使用情况，对闲置的资产要进行原因分析，提出处置的初步意见。
对暂时闲置的固定资产要及时招租，对因管理任务改变而形成的长期闲置或使用年限即将届满的固定资产要及时进行处置。
其次，对于资产租赁业务要合理设置岗位，明确相关岗位职责权限，确保招租、收款和会计核算等不相容岗位相互分离。
最后，要严格执行“收支两条线”管理规定，做到票款分离，票款一致，正确计算并及时缴纳各项税费；对收取的租赁费不得以任何形式隐瞒、截留、挤占、坐支和挪用；同时还应按照《财政票据管理办法》的规定加强对票据的管理以及对相关印鉴的管控。
对承租单位来说，各单位应建立健全资产内部管理制度，明确资产管理各岗位职责权限，经常检查与分析资产使用情况，对因管理或特殊业务需要（如大型会议或活动）而需增加的固定资产应及时提出解决方案。
对临时需要的资产要及时寻租，对长期需要的资产要提出配置意见。
对于临时租赁的固定资产，首先，应以保证其正常使用为首要目标，但应尽量压缩租赁费用，在“货比三家”的基础上签订租赁合同。
其次，要加强对租赁费用的内部控制。
资产的寻租、租赁费的支付和会计核算要严格执行不相容职务分离制度；对租赁费的支付应按照授权批准制度严格履行审批手续。
最后，财会部门要按照相关规定对租赁业务的相关凭证进行严格审核并准确核算。
关于EPC业务下施工企业收入确认和核算的探讨
关于EPC业务下施工企业收入确认和核算的探讨1. 引言1.1 背景介绍EPC（Engineering, Procurement, and Construction）是指工程、采购和施工一体化的业务模式，是目前建筑行业的主流商业模式之一。
随着我国建设行业的不断发展，EPC项目在市场上越来越受到企业和投资者的关注和青睐。
EPC项目的特点是合同的整体设计、采购和施工全权由一个企业负责，企业需要承担更多的风险和责任，同时也能够获得更高的利润。
EPC业务下施工企业的收入确认和核算是一个重要的财务管理问题。
如何准确、合规地确认和核算收入，是企业财务管理中的关键问题。
在EPC项目中，收入的确认和核算涉及到合同签订、工程进度、业务费用等多个方面，需要企业具备丰富的经验和专业知识。
由于EPC项目的复杂性和风险性较高，企业在收入确认和核算过程中也面临着较多的挑战和困难。
本文旨在对EPC业务下施工企业的收入确认和核算进行探讨和研究，希望能够为相关企业提供参考和借鉴，提高其财务管理水平，促进企业的可持续发展。
1.2 研究目的研究目的是通过对EPC业务下施工企业收入确认和核算的探讨，深入探讨该领域的特点、原则和方法，分析目前存在的问题，并提出解决方案，从而为相关企业提供指导和帮助。
通过本研究，旨在更好地规范EPC项目施工企业的收入确认和核算，提高企业的经营管理水平和财务状况，同时为相关研究提供新的思路和参考。
通过研究EPC 业务下施工企业收入确认和核算的相关问题，不仅可以加深对该领域的理解，更可以为相关企业在实际操作中遇到的困难提供解决方案和建议，提升公司的管理水平和竞争力，进一步推动行业的健康发展。
1.3 研究意义EPC业务下施工企业收入确认和核算是当前研究的热点和难点问题，对于企业的经营管理和财务决策具有重要意义。
本文旨在深入探讨EPC项目在施工阶段企业收入确认和核算的特点、原则、方法和存在的问题，为企业在EPC项目中更好地管理和控制收入提供参考和指导。
国家开放大学《会计制度设计》案例分析参考答案
国家开放大学《会计制度设计》案例分析参考答案案例1 关于信息披露的法定责任【问题】1．中国证监会行政处罚决定书〔2011〕17号称，经调查发现五粮液（000858.SZ）信息披露存在以下违法事实：（1）五粮液关于四川宜宾五粮液投资（咨询）有限责任公司对成都智溢塑胶制品有限公司在亚洲证券有限责任公司的证券投资款的《澄清公告》存在重大遗漏；（2）五粮液在中国科技证券有限责任公司的证券投资信息披露不及时、不完整；（3）五粮液2007年年度报告存在录入差错未及时更正。
上述事实是怎样的违法行为，具体涉及到哪些规定？2．信息披露的法定责任。
【案例分析】1．分别构成了《证券法》第一百九十三条所述的披露信息有重大遗漏、未按照规定披露信息的违法行为，其中：第1项违违反了《证券法》第六十三条关于上市公司信息披露必须真实、准确、完整的规定；第2项违反了中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号—财务报告的一般规定》（证监发〔2001〕160号）第二十八条及证监会计字〔2007〕9号第三十二条规定；第3项违反了《证券法》第六十七条第二款第（十二）项和《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第二条、第三条、第六条、第三十条第二款第（二十）项的规定。
2．及时披露信息，保证信息披露的真实、准确、完整是每个上市公司及其管理者的法定责任，不及时、不完整披露信息要承担法律责任。
案例2 关于财务报告分析的使用对象与财务报告分析范围案例【问题】1．提供给会计部门领导与其他业务部门领导的财务报告分析的专业化程度会有区别吗？2．财务报告分析的内容取决于分析的范围吗？【案例分析】1．财务报告分析使用对象不同则报告的写作就必然存在差异，比如提供给会计部门领导的要比给其他业务部门领导的更专业化一些。
2．财务报告分析的范围决定了财务报告分析的内容，比如财务报告分析的范围是企业特定部门或二级公司，则分析内容就应更具体一些；若是整个企业集团，则应该避免面面俱到而进行重点问题分析。
公司收入及费用管理制度
公司收入及费用管理制度一、总则为了规范公司的收入及费用管理，促进公司的健康发展，提高公司的运营效能，特制定本制度。
本制度适用于公司内所有部门和员工。
二、收入管理1. 收入来源：公司的主要收入来源包括销售业务收入、投资收益、其他业务收入等。
公司的各部门要根据自身职能和业务范围，积极开拓收入来源，增加公司的收入渠道。
2. 收入核算：公司各部门要按照公司财务制度的要求，及时、准确地核算和报告收入。
收入核算应当按照实际发生的业务交易来确定，不能虚假记账或隐瞒收入。
3. 收入预算：公司每年制定收入预算，各部门要根据预算要求制定具体的收入计划，努力实现收入目标，确保公司整体收入的稳步增长。
4. 收入风险管理：公司要加强收入风险管理，防范各类收入风险，及时采取措施加以应对，保障公司的经营稳定和收入安全。
5. 收入分配：公司的收入分配应当按照公司章程和各项规定执行，严格按照比例和规定进行分配，并提前向员工和股东公布分配计划和方案，确保公平合理。
三、费用管理1. 费用分类：公司的费用包括管理费用、销售费用、研发费用等。
各部门要根据费用的性质和用途将费用进行分类，合理确定费用预算和控制费用支出。
2. 费用预算：公司每年制定费用预算，各部门要结合自身实际情况，制定具体的费用计划和控制目标，加强费用预算的执行和监控。
3. 费用审批：公司的费用支出需要经过审批程序才能执行，各部门要严格按照公司的审批规定进行费用审批，杜绝违规花费。
4. 费用控制：公司的各部门要根据费用预算和费用控制目标，加强费用管理和控制，提高费用使用效率，降低费用支出。
5. 费用监督：公司设立专门的费用监督机构，对各部门的费用支出进行监督和审计，定期对费用支出情况进行分析和评估，及时发现和纠正问题。
四、责任与监督1. 公司财务部门负责全面管理和监督公司的收入及费用情况，对各部门的收入和费用执行情况进行监督和考核。
2. 公司各部门负责具体的收入及费用管理工作，要切实履行相关责任，确保公司的收入合法、费用合规。
内部控制制度与设计-课后题及答案
1.不相容职务相分离的核心是（），要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。
A.职责分工B.内部牵制C.作业程序D.授权批准2.授权审批制度是以（）为基础，企业权力机构或上级管理者明确规定有关业务经办人员的职责范围和业务处理权限与责任，使所有的业务经办人员在办理每项经济业务时都能事先得到适当的授权，并在授权范围内办理有关经济业务，承担相应的经济责任和法律责任。
A.职务分工控制B.会计控制C.程序控制D.活动控制3.（）是内部控制的一种重要方法，其内容可以涵盖单位经营活动的全过程，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资和管理等诸多方面。
A.授权审批控制B.会计系统控制C.预算控制D.内部报告控制二、多项1.内部控制制度设计时应遵循的原则有（）A.全方位控制和重点控制相结合原则B.制衡性原则C.成本效益原则D.合法性与实用性相结合原则2.以下项目中违背了不相容职务分离控制原则的有（）A.材料保管员兼材料核算会计员B.保管员同时负责采购业务C.出纳员在登记现金和银行存款日记账的同时登记相关总账D.出纳员在负责货币资金收付的同时登记现金、银行存款日记账3.内部控制制度的设计程序包括（）A.设计前调研分析B.设计控制流程C.拟订内部控制制度D.内部控制制度的试行和修改4.建立有效的内部控制制度应当考虑的重点包括（）等。
A.关键控制点要准确B.要使用企业的发展C.设计目标要明确D.成本效益要统一三、判断1.内部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制。
（）2.内部控制的设计是越严格越好，越细致越好，这样才能充分发挥内部控制的作用。
（）3.企业设计内部控制制度的目的是差错防弊（）4.设计内部控制制度，首先要适合有关的控制环境。
（）[单]1.B 2.A 3.C[多]1.ABCD 2.ABC 3.ACD 4.ABCD[判]1.√2.×3.×4.√项目二货币资金控制与制度设计一、单选1.现金内部控制的控制点不包括（）A.审批B.余额调节表C.对账D.清查2.现金日记账应采用的格式为（）A.订本式B.活页式C.卡片式D.以上均可A.审批B.复核C.核对D.对账5.按照内控要求，应由（）核对银行存款日记账和银行对账单，编制《银行存款余额调节表》A.记账人员B.非出纳人员C.会计人员D.审核人员6.现金收支原始凭证上业务经办人员应签字盖章以明确责任，同时该凭证还须经（）审核签章A.记账人员B.出纳人员C.会计人员D.部门负责人7.（）应根据审核无误的现金收款凭证或付款凭证进行收款或付款，收付完毕，在现金收款凭证或付款凭证以及所附原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签字盖章以示收（付）讫A.出纳人员B.记账人员C.会计人员D.稽核人员8.账簿记录人员核对银行存款日记账和有关明细分类账及总分类账时，应在（）监督下进行A.出纳人员B.记账人员C.会计人员D.稽核人员二、多选1.在企业的下列款项中，（）不应在银行存款账户中核算A.现金支票B.银行汇票存款C.银行本票存款D.信用卡存款2.零星费用报销业务处理流程的关键控制点有（）A.费用报销必须有原始凭证B.费用报销前，必须有业务部门主管和会计部门主管审核批准C.费用报销前，有出纳人员进行审核D.定期进行账账核对3.支票签发业务处理流程的关键控制点有（）A.付款前由业务部门和会计部门主管审核B.签发的支票作备查记录C.签发支票的xx由会计主管保管D.和银行进行核对4.货币资金控制主要围绕（）目标A.保证货币资金业务收支的真实与合法B.保证货币资金的使用效益C.保证货币资金业务核算的准确与可靠D.保证货币资金的安全完整5.按照货币资金不相容岗位相互分离的要求，出纳人员不得兼任（）A.总账登记和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作B.货币资金的稽核工作C.会计档案保管人员D.现金的清查盘点人员6.银行存款收支业务记账前，应由稽核人员审核银行存款收付凭证及所附原始凭证、结算凭证基本内容的完整性、处理手续的完备性，以及所反映的经济业务的（）A.合规性B.合法性C.真实性D.有效性三、判断1.出纳员不能兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权和债务等账目登记工作（）2.有外币存款的企业可不必按外币种类单独设置银行存款日记账，与人民币合计在一本账中即可（）7.企业不得跳号开具票据，不得随意开具空白支票（）8.有条件的企业，可以实行收支两条线和集中收付制度，加强对货币资金的集中统一管理（）[单]1.B 2.A 3.A 4.D 5.B 6.D 7.A 8.D[多]1.BCD 2.AB 3.AB 4.ABCD 5.ABCD 6.ABCD[判]1.√2.×3.√4.×5.√6.√7.√8.√项目三实物资产控制与制度设计一、单选1.下面不属于存货业务内部控制设计要求的是（）A.对存货进行正确计价并保持账实相符，合理揭示存货方面的财务状况B.保证恰当的存货储备粮，促进企业资源优化配置C.保证存货的安全D.落实保管责任制度2.下面不是存货结算控制目标的是（）A.降低支付风险B.正确确认存货C.安全存放D.正确计量存货成本3.企业按成本与可变现净值孰低法对存货进行计价的目的是（）A.保证存货账实相符B.防范可能出现的风险C.保证成本计算更加真实D.有利于提高存货的流动性4.下面不属于存货退出控制的是（）A.存货发出的控制B.存货损坏的控制C.存货丢失的控制D.存货盘点的控制5.下面属于存货购入前控制的是（）A.验收环节控制B.结算环节控制C.预算环节控制D.使用环节控制6.职务分离在固定资产内部控制制度中体现为（）A.采购人员与使用人员相分离B.使用人员与会计人员相分离C.采购人员与审批人员相分离D.维修人员与使用人员相分离7.下面不属于固定资产增加控制的是（）A.移送控制B.预算控制C.增加方式控制D.验收控制8.固定资产使用控制不包括（）A.期末计价控制B.记录控制B.折旧控制C.报废控制D.毁损和盘亏控制二、多选1.存货内部控制制度设计的目的主要有（）A.提供存货的各种真实、完整和有用的信息B.保证存货的安全C.控制存货的流动D.监督、落实存货的经营责任E.加速存货资金周转，考核存货的经济效益2.存货业务内部控制制度设计的基本内容包括（）A.建立严格的存货收发和计量制度B.落实保管责任制度C.保证存货的安全D.健全存货明细账设置E.确定恰当的存货明细分类账分户方法3.委托加工材料完工、验收、付款的程序包括（）A.根据加工单位转来加工费发票，供应部门编制《委托加工收料单》B.仓库收料后登记收料卡，并将《收料单》交供应部门C.供应部门核对《收料单》，确认无误后通知会计部门付款D.会计部门审核付款凭证，确认无误后，授权出纳员办理付款结算手续E.供应部门和会计部门定期分别编制库存月报和《收料汇总表》4.固定资产内部控制制度主要有以下几个方面（）A.固定资产xx制度B.固定资产取得和处置控制制度C.固定资产保密制度D.固定资产摊销控制制度E.固定资产控制权制度5.以下关于固定资产取得和处置控制制度的叙述，正确的是（）A.使用部门发现固定资产需要报废时，为提高工作效率，可直接执行对固定资产的报废清理处置B.固定资产不需进行总分类核算，但要严格做到账、卡、物相符C.要形成有专人负责的固定资产使用管理制度D.对清理报废的固定资产残值要及时入账E.固定资产的核算不需要参照原始凭证6.我国现行的财务制度规定，折旧的计算方法可以采用（）A.年数总和法B.双倍余额递减法C.平均年限法D.后进先出法E.先进先出法7.下述关于设备更新申请批准程序的描述，正确的是（）A.由设备管理部门编制设备更新计划交总工程师室审批B.经审批后，如属外购设备，由总工程师室编制《购买通知单》一式三份C.经审批后，如属自制设备，编制《制造任务书》交辅助生产部门安排制造D.设备管理部门根据《购买通知单》与供货单位签订合同据以记账（）3.永续盘存制方法下，所有有关收发业务的手续凭证都应有一联送交会计部门，由会计部门进行记录（）4.当存货可变现净值低于成本时，在实务中一般采用备抵法（）5.材料发料程序设计中，由领用部门编制《材料发出汇总表》（）6.根据管理要求进行固定资产分类和划分固定资产项目，属于规范固定资产管理的基础工作（）7.在建工程项目交付使用以前的固定资产不需计提折旧（）8.盘亏的固定资产经批准处理后，最后记入“固定资产清理”账户（）[单]1.B 2.C 3.B 4.A 5.C 6.C 7.A 8.D 9.B[多]1.ABCDE 2.ABCDE 3.ABCD 4.ABCDE 5.CD 6.ABC 7.ABCDE[判]1.√2.√3.√4.√5.×6.√7.√8.×项目四采购业务控制与制度设计一、单选1.企业资金周转的第一个重要环节是（）A.采购业务B.存货业务C.生产业务D.销售业务2.采购业务最关键的控制环节是（）A.采购预算B.采购作业C.采购验收D.采购付款及记录3.企业所有《采购申请单》必须先由（）签名批准A.董事长B.总经理C.负责采购的副总经理D.部门主管4.（）是采购决策最关键的环节，也是最终确定供应商、签订采购合同的依据A.采购方式的选择B.供应商的选择C.验收程序D.价格谈判5.企业财会部门对有验收报告而没有发票的采购项目，应（）A.暂不入账B.付款时入账C.暂估入账D.按预付款金额入账6.在采购业务的内部控制制度中，要求企业先发出询价单，然后进行谈判并签订合同及订货单的制度是（）A.存货采购的请购单控制制度B.订货控制制度C.货物验收控制制度D.入账付款或应付账款控制制度7.根据生产计划编制日常采购计划的部门是（）A.计划部门B.财会部门C.生产部门D.供应部门二、多选1.采购业务控制应围绕（）环节进行A.采购申请B.合同签订C.验收入库D.货款结算2.以下（）属于请购与审批控制的内容A.计划控制B.预算控制C.政策控制原则D.审批控制3.企业应通过一定的选择标准确定最终供应商。
经济业务的会计核算方法及流程
留存收益
减少
增加
费用
借方 增加
收入
贷方 增加
收入和费用业务
收入和费用业务概述：
• 贷记收入增加收入并增加留存收益 • 借记收入减少收入并减少留存收益
• 贷记费用减少费用并增加留存收益 • 借记费用增加费用并减少留存收益
收入和费用业务
将收入和费用记入各自的帐户便于编 制损益 表。
帐面价值 ——帐簿上列示的帐户余额，减 去抵销帐户后的净值
• 也叫作帐面净值，结存金额或结存价值 • 设备的帐面价值等于设备的购买成本减去累计
折旧
累计折旧的含义
累计折旧 ——从某一相关资产购买之 日起就开始提取折旧的累积数额
• 财务报表通常列示原始购买成本和累计折 旧（即帐面价值）。
累计折旧的含义
明 • 过帐参考——将经济业务过帐时给每一
帐户的编号 • 帐户的借记和贷记金额
对经济业务编制日记帐
普通日记帐的一般格式：
分录 日期 序号 帐户及说明
过帐.
参考号 借
贷
1997
12/31
1
现金
实收资本
12/31
2
现金
应付票据
1998
1/2
3
商品存货
现金
100 400,000
300
400,000
100 100,000
以试算表为基础编制财务报 表
试算表是编制资产负债表和损益表的起点 。
• 损益表各帐户汇总于一个名为净收益的帐户 。
• 试算表列示留存收益的期初余额，因为留存 收益帐户年度内未发生实际变化。
以试算表为基础编制财务报 表
注意即使有记帐错误， 试算表仍有可能 保持平衡。
收入核算科内控制度
收入核算科内控制度
1. 前言
本制度是为了确保公司对收入核算科的经营活动进行规范、合法、准确地核算
和管理而制定的。
2. 概述
收入核算科是负责公司收入核算和管理的职能部门，其主要职责包括：收入分类、核算、监督、分析、预测、评估和管理，保证经营活动合法、准确、及时进行，为公司的决策提供数据支持。
3. 组织结构
收入核算科由科长一名，副科长一名，科员若干名组成，下设收入核算、核销、结算、账务等业务部门。
4. 内部控制
4.1 业务流程控制
收入核算科的业务流程控制包括：收入分类、核算、监督、分析、预测、评估
和管理等环节，其中每一个环节都应有严格的操作规程，并严格执行，以保证整个流程的规范化、合法、准确。
4.2 票据管理控制
收入核算科的票据管理应做到票据规范化、编号制度化、票据使用流程化、票
据分配细化等，从而确保收入核算的准确和票据的安全。
4.3 应收账款管理控制
收入核算科的应收账款管理涉及批准、开具、收取、核销和上报等多个环节，
应该做到严格的操作规程管理、及时的核销、做好账款的风险控制等，从而保证公司的资金安全。
4.4 风险控制
收入核算科应有完整、科学、规范的风险控制体系，确保公司在经营活动中能
及时发现和应对各种风险，为公司的安全运营提供保障。
5. 内部审计
收入核算科应定期进行内部审计工作，对财务数据进行审核和评估，及时发现和解决存在的问题，确保公司经营风险的可控和业务执行的规范。
6. 总结
收入核算科内控制度的建立和执行对公司的财务稳定和经营决策起到至关重要的作用，各部门和人员必须严格执行，做好各项控制措施，保障公司的资金安全和稳定发展。
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路漫漫其悠远
2020/3/28
学习目标：
通过本章的学习，了解收入与费用 业务内部控制和核算方法设计的内容、 特点及目标；理解并能。
学习内容*、配套练习*
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路漫漫其悠远
收入与费用业务 会计制度的设计
收入与费用业务的主要内容 收入与费用业务会计制度设计的内容 收入与费用业务会计制度设计的特点
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路漫漫其悠远
收入与费用业务的主要内容：
收入业务的主要内容：接受客户定单、 批准赊销信用、按销售单供货、按发货 单装运货物、向客户开具账单、记录销 售、记录销货退回
费用业务的主要内容：提出付款申请、 批准赊付款额度、按付款申请单付款、 从收款单位取得发票账单、记录费用
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路漫漫其悠远
二、费用业务内部 控制方法的设计
费用预算控制制度的设计
固定、弹性、滚动、零基预算
费用控制方法的选择
实行费用自负（包干）制度、无限制（限额）报销法
费用开支的审批制度设计 费用分析制度的设计
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第三节 收入与费用业务 核算方法的设计
一、收入核算方法的设计 二、费用核算方法的设计
从费用业务方面看： 确保费用业务的有序进行 正确核算费用，及时提供费用信息 控制费用开支，合理降低费用 明确费用责任，树立节约意识
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第二节 收入与费用业务 内部控制方法的设计
一、收入业务内部控制方法的设计 二、费用业务内部控制方法的设计
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路漫漫其悠远
一、收入业务内部控制 方法的设计
适当的职责分离 正确的授权审批 充分的凭证和记录 销货凭证的预先编号 按月寄出对账单 内部核查程序
第一节
收入与费用业务的内容和会计制度设计目标
第二节
收入与费用业务内部控制方法的设计
第三节
收入与费用业务核算方法的设计
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路漫漫其悠远
第一节 收入与费用业务的 内容和会计制度设计目标
一、收入与费用业务会计制度 设计的内容及其特点*
二、收入与费用业务内部控制 和核算方法设计的目标*
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路漫漫其悠远
一、收入与费用业务会计制度 设计的内容及其特点
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路漫漫其悠远
收入与费用业务 会计制度设计的内容：
收入与费用业务内部控制方法的设计： 收入业务内部控制方法的设计 费用业务内部控制方法的设计
收入与费用业务会计核算方法的设计： 收入业务会计核算方法的设计 费用业务会计核算方法的设计
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路漫漫其悠远
收入与费用业务会计制度设计 的特点：
以收入与费用的实质作为设计的指导。 进行内部控制方法的设计要同收入与费
用发生的业务流程保持一致。 进行会计核算方法的设计既要符合国家
统一会计制度的规定，又要体现企业自 身收入与费用业务的特殊性。
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路漫漫其悠远
路漫漫其悠远
二、收入与费用业务内部控制 和核算方法设计的目标
从收入业务方面看： 确保收入业务的有序进行 正确核算收入，及时提供收入信息 保证收入的安全与完整 增强现金流入，降低收账风险
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路漫漫其悠远
一、收入核算方法的设计
关于选择收入确认的标准 关于选择收入的计量方法 收入的分类记录 关于收入的列报
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路漫漫其悠远