税收增长及其原因分析(97)34页PPT

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影响我国税收收入增长的因素分析

影响我国税收收入增长的因素分析作者：卓妮刘珍崔玮来源：《经营者》2015年第03期摘要近年来中国税收收入增长率突增，尤其是1994年税制改革之后，税收收入进入空前高涨阶段。

为了找出影响中国税收收入增长的主要因素，研究中国税收收入增长的主要原因，分析税收收入的增长规律，预测未来税收收入走势，本文利用Eviews软件对1978～2013年这36年我国税收的相关数据建立模型，对影响税收收入因素间的关系进行计量分析得出结论，并对未来中国税收收入的增长和税收制度的完善提出建议。

关键词税收收入财政支出税制改革一、引言影响税收收入的因素有很多，如经济发展水平、税收制度的设计、政府职能范围等。

有很多学者从多方因素入手进行全面分析，孙玉栋（2008）在影响我国税收收入快速增长的因素及其数量分析一文中也认为，影响税收收入增长的因素主要有经济增长、物价、税收政策调整和税收征管等多方面。

安体富（2009）在思考对税收的重要问题时亦认为税收收入主要受价格、经济结构的变动、经济效应的变动、税收政策、财税制度、税收征管和税款虚收的影响。

郝春红（2006）引入时间趋势因素，以物价水平和国内生产总值作为解释变量对1953～2003年度数据进行分析得出税收与经济增长的合理的关系。

二、变量选择为了反映中国税收增长的整体状况，第一步从影响税收收入增长因素的众多指标中选出三个较有代表性、较明显的指标，第二步考虑到实证研究中统计数据的时效性和指标的经济适用性，侧重选择政策（包括财政和税收）以及经济因素方面的指标，综合以上两点，提出对影响税收收入增长的主要指标如下：选择“税收收入”作为被解释变量，以反映国家税收收入的增长状况，设定为——因变量；选择“国内生产总值（GDP）”，作为经济总体增长水平的代表，设定为自变量——；选择“财政支出”项目，作为政府需求的代表，设定为——自变量；选择“最终消费支出”项目，作为社会总需求的代表，设定为——自变量；选择“1994年税制改革”，作为政府政策影响的代表，设定为——虚拟变量，=0，为1994年以前，=1，为1994年及其以后。

关于税收工作情况的报告(PPT 44页)

4 建立高素质专业化干部队伍
全面深刻领会党的十八大和十八届三中全会精神的实质和内涵，进一步增强围绕中心、服务大局的政治敏锐性和工作的紧迫感和责任感。
大力加强干部队伍建设，加快培养适应形势发展要求的高素质人才，进行干部分类培训、培养、管理、使用。
构建惩防体系
深化廉政教育，进一步树立廉洁从税意识，有效提升干部遵守廉洁从政规定的自觉性；
行政（四）强化征管基础，加强税收管理，不断提高税收征管
质效（五）加强队伍建设、激发干部活力，不断提高行政效能（六）加强党风廉政建设和政风行风建设，为国税事业保
驾护航
（一）加强税收分析，采取有效措施，全力缩小收入差距
诚信纳税手牵手，共建和谐心连心
税收大幅度减收原因分析
煤炭行业作为全县的主导税源产业，长期以来在国税收入中占据着举足轻重的地位。
组织收入原则：依法治税应收尽收
加强对重点行业和重点企业的服务、管理力度，大力培植税源
全面推进税源专业化管理模式，促进税收收入持续稳定增长
理念：为国聚财、为民收税
提高依法行政水平
深入推行税收执法责任制，发挥内控机制自我防范、自我纠错的功能，规范执法行为，降低税收执法风险，使税收执法按法律的轨道运行,营造公正公平的税收环境。
那么再找一个目标，继续这样忙，就像省略号一样，毫无休止地忙下去，翻开历史的长卷，我们看到牛顿在忙着他的实验；爱迪生在忙着思考；徐霞客在忙着记载游玩；李时珍在忙着编写《本草纲目》。再看那位以笔为刀枪的充满着朝气与力量的文学泰斗鲁迅，他正忙着用他独有的刀和枪在不停地奋斗。忙是省略号，确定了一个目标那么就一直忙下去吧!这样的忙一定会忙出生命灵动的色彩。忙是惊叹号。世界上的人都在忙着自己的事，大自然亦如此，小蜜蜂在忙，以蜂蜜为回报。那么人呢?居里夫人的忙，以放射性元素的发现而得到了圆满的休止符；爱因斯坦在忙，以相对论的问世而画上了惊叹号；李白的忙，以那豪放的诗歌而有了很大的成功；张衡的忙，因为那地动仪的问世而让世人仰慕。每个人都应该有效率的忙，而不是整天碌碌无为地白忙。人生是有限的、短暂的，因此，每个人都应该在有限的生命里忙出属于他的惊叹号；都应在有限的生命里忙出他的人生精彩篇章。忙是万物、世界、人生中都不可缺少的一部分。作为这世上最高级动物的我们，我们在忙什么呢 ?我们要忙得有意义，有价值，我们要忙出属于我们的精彩。我们的忙不能永远是问号，而应是省略号和感叹号。忙就要忙得精彩，忙得不亦乐乎。解剖：本文将生活中的一句口头禅 “忙得不亦乐乎”机智翻新，拟作标题，亮出一道美丽的风景。并据此展开述说，让

我国税收增长的因素分析

我国税收增长的因素分析作者：管文英来源：《现代经济信息》2013年第17期摘要：自1994年进行税制改革以来，我国税收快速增长，影响税收增长的经济因素是多样的，主要有经济增长水平、国家财政支出、物价水平变动等因素。

本文基于1995年到2007年中国税收收入的时间序列数据，通过实证分析表明，经济增长、财政支出以及价格水平对税收增长有着显著影响。

关键词：税收；稳定增长；因素分析；政策建议中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01一、引言改革开放以来，随着经济体制改革的深化和经济的快速增长，中国的财政收支状况发生很大变化，尤其是1994年税制改革之后，税收收入连年高速增长，税收增长率远超经济增长率。

税收高速增长为宏观调控政策和经济长期增长提供了有力保障，但也在一定程度上抑制了消费增长，进而抑制经济增长。

为了研究税收增长的影响因素，分析影响中国1994年税改之后税收收入增长的主要原因，从而促进税收稳定、合理地持续增长，预测中国税收未来的增长趋势，这就需要分析影响中国税收收入的主要因素，建立计量经济模型。

二、我国税收增长的基本状况1994年税制改革后我国税收总量逐年大幅增加。

增强了政府的财政收入，为政府进行宏观经济调控，出台短期经济政策提供了有力保障；也保证了我国公共储蓄的额度，从而为经济的长期增长储备力量。

而且税收增长率都高于同期经济增长率。

其中，2004年税收增长率超过经济增长率18.98个百分点，成为1995年以来税收增长超过经济增长的最大幅度。

三、税收增长的因素分析（一）从宏观经济层面看在投资方面，由于投资的乘数效应和某些税制的特点，在一定时期的一定阶段，投资所带来的税收收入的增长可能会高于固定资产投资的增长。

在消费方面，消费是GDP的组成部分，消费率的上升，通过投资乘数增加，使投资对GDP的拉动作用增大，增加了GDP扩张的速度，扩大了税收的总税源。

中国税收收入增长的因素分析

中国税收收入增长的因素分析摘要：税收是我国财政收入的重要组成部分, 对维持社会稳定和促进经济增长有很大的作用。

就目前我国的经济形势而言，国家的税收收入是否与经济发展相适应、相协调，是一个需要关注和研究的问题。

因此为了研究影响中国税收收入增长的主要原因，预测我国未来的税收状况，建立计量经济模型，并提出相应的政策建议。

关键词：税收收入，GDP，物价水平，财政支出一、文献综述江西财经大学会计学院万泽霖，金伊辰（2011）采用了国内生产总值（GDP）、财政支出、商品零售价格指数三个指标，根据1978-2002年数据拟合出了关于我国税收收入增长的模型。

武汉大学经济与管理学院李静（2006），选择以下指标做为模型的解释变量：农业生产总产值、社会消费品零售总额、进出口总额、职工工资总额、固定资产投资总量、居民消费水平、全国城乡储蓄存款年末余额、国内生产总值（x8t）、财政支出总量，税收收入，得出了进出口总额、居民消费水平、城乡储蓄存款年末余额、财政支出总量与税收收入呈正相关，国内生产总总值与税收收入呈负相关的结论。

西南财经大学高珊珊，陆琪（2011）也是通过GDP，财政支出和商品零售价格指数三个指标建立模型，得出结论：国家应该以保证经济增长为基础，合理进行财政支出。

价格对总体税收的影响只是通过对个别税种的影响来实现的, 在具有明显通货膨胀迹象的情况下, 有必要通过提高个别税种的税率或者开征临时性税种以消除物价上涨带来的影响。

西南财经大学欧阳若澜、杨洁茹通过分析认为，我国应实行结构性减税, 结合推进税制改革, 用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担, 促进企业投资和居民消费, 实行积极财政政策, 促进国民经济稳健发展, 从而对税收形成良性的影响。

根据前人的研究经验，本文将从影响税收收入的可能因素进行分析，得出税收收入增长的经济模型，分析对税收增长的显著影响因素，并结合分析的结果，提出一些建设性的建议。

二、税收收入增长影响因素的实证分析（一）理论背景从宏观经济看，经济整体增长是税收增长的基本源泉，经济增长决定税收收入的增长。

税收储蓄经济增长教学课件PPT

政府储蓄是指一般政府部门的经常性收入大于经常性支出的余额：政府储蓄＝经常性收入－经常性支出
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
税收对政府储蓄的影响
• 政府储蓄与税收呈同方向变化，在政府经常性支出变动不大的情况下，税收的增多必然会导致政府储蓄数额的增长
政府储蓄数额的增多并不意味着政府储蓄所占的比重的增多
政府储蓄与经济增长的关系
国民储蓄
• 指国民可支配总收入减去最终消费支出后的差额，它衡量一个国家在不举借外债的情况下，可用于投资的最大资金量。
国民储蓄S=Y-C-G=(Y-C-T)+(T-G)
Y-C-T是私人储蓄 T-G是公共储蓄
即国民储蓄＝私人储蓄+公共储蓄
一、政府储蓄
• 政府储蓄是指政府可支配收入扣除政府消费性支出的余额。是政府部门的财政收入中扣除用于国防、教育、行政、社会救济等经常项目支出后的剩余部分。
政府储蓄对于经济增长的必要性
• 1举债融资的局限性
• 举债要受到财政偿债能力、社会应债能力、经济增长等一系列客观条件的制约
• 2举债融资的风险性
• 长期地、大量地依靠举债为政府投资融资可能会给财政自身以及社会经济运行带来一定的风险
二、私人储蓄
• 私人储蓄=企业储蓄+居民储蓄 • 企业储蓄：是指企业的保留盈余，即纳税
私人储蓄与经济增长的关系
• 凯恩斯理论认为高储蓄对经济增长具有负面效应
• 新古典增长理论和内生增长理论认为高储蓄对应高经济增长
经济发展的不同阶段储蓄率与经济增长率的不同关系
• 1、在国家经济发展的早期阶段，经济增长率决定国内储蓄率，而不是国内储蓄率决定增长率
• 2、经济快速发展时期高储蓄高经济增长

税收数据分析基础(ppt55张)

多重共线性
Y
Y
X1
VIF
X2 X1
m gdp_xz agri 5.481201 11.685790 5.104318
X2
经济分析论文六部曲
理论综述建立模型获取整理数据
分析结论（预测）
假设检验
参数估计
说在最后的话
数据就是真相！模型只是模型！
The End 谢谢！
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税收超额负担
税收与经济：宏观层面
Revenue
宏观税负 F=Tax/GDP
D
拉弗曲线
Tax rate
统计学的基本概念
随机性与规律性
概率与分布
总体与样本
概率与分布
计算概率方法：
等可能事件相对频数主观概率
参数估计
点估计区间估计
假设检验
第I类错误第II类错误
显著性水平
统计工具
经济数据：描述
经济数据：特征（一）
盒型图（boxplot）
经济数据：特征（二）
经济数据：特征（三）
GDP 极差中位数均值标准差变异系数 52604.45 12582 16820.68 13216.29 0.79 税收收入 11672.65 2033.206 3088.047 2965.898 0.96
Coefficients: Estimate Std. Error t value Pr(>|t|) (Intercept) 718.48271 155.63015 4.617 2.21e-05 *** m 0.16111 0.03422 4.708 1.60e-05 *** gdp_xz 0.23032 0.02602 8.852 2.33e-12 *** agri -1.36865 0.18621 -7.350 7.56e-10 *** --Signif. codes: 0 ‘***’ 0.001 ‘**’ 0.01 ‘*’ 0.05 ‘.’ 0.1 ‘ ’ 1 Residual standard error: 663.8 on 58 degrees of freedom Multiple R-squared: 0.9438, Adjusted R-squared: 0.9409 F-statistic: 324.7 on 3 and 58 DF, p-value: < 2.2e-16

我国税收收入增长因素影响分析

版社．２００６（１２）．
按照经济学的严格定义，价格是商品同货币交换比例的指数，或者说，价格是价值的货币表现，是商品的交换价值在流通过程中所取得的转化形式，是一项以货币为表现形式，为商品、服务及资产所订立的价值数字。在物物交换的时代，不存在价格的概念。当一般等价物或者说货币产生的时候．价格问题才随之产生。由于税收收人直接表现为货币收入，因此价格的变动必然会影响到税收收入，例如２００８年之后４万亿元刺激所带来的通货膨胀就是影响我国税收收入快速增长的因素之一。但是，一般来说价格变动对税收收入的影响机制是复杂的，价格和税收是两个相互影响的经济范畴。价格的变动弓ｌ起商品税税负、所得税税负的同步变化，价格的总水平上升，将直接或间接引起负税人的税负增加，同时，价格的变化还将使税收负担在不同的产业和地区之间发生相应的变化。但是，历史的经验也告诉我们．在价格指数走低直至出现负增长时，税收收入的增长并没有随之国家通过税收优惠政策、可以扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展，促进产业结构的调整和社会经济的协调发展。２．４税收征管因素的影响１９９７年以前，在税收能力不断提高的情况下，宏观税负是不断下降的，而同样是在这种条件下，宏观税负从１９９７年开始不断提高。显然，部分原因是以前的税收努力程度低下或者税收能力没能充分利用造成的。而近年来，特别是互联网信息技术的发展，我国政府及其税务部门采取了诸如改善税制结构、完善税法和征管体系，启动“ 金税工程 ” 堵塞税收漏洞、加大执法力度，提高征收管理水平等措施，无疑提高了税收努力程度，减少了税款流失，税收的增长也在情理之中。

《税收分析培训讲义》PPT参考课件

主体一、
（一）、
1、
(1)
(2)
2、
（二）
（三）
二、
三、
结尾——（建议、措施、展望）
23
上图中的一、二、三表示税收分析主体部分的三大论点，（一）、（二）（三）表示第一大论点下的从属论点，1、2是（一）的从属论点，（1）、（2）又是1的从属论点。提纲写好后，从细目上逐个着手，从每个论点逐步分析，在此基础上逐步形成完整的分析报告。
它是一种将税收核算资料和一定的经济理论用于分析税收问题的应用文体，不是数据简单的罗列和文字简单的堆砌。
（二）税收分析报告是有关税收问题的报告，具
有专业性。
●研究对象：税收的基本问题以及税收与经济的关系；
●研究三大类问题：
1、研究经济变量之间的关系以及经济变量变动对经济总量和结构的影响；
拟定提纲的意义：
●是对研究对象再思考过程，又是对整个分析报告进行再构思的过程。
●可进一步考虑分析报告的整体结构，使材料和观点、论点，部分和整体有机的结合。
●可“安图施工”，避免遗漏。
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第四步：税收分析报告的撰写
写好一篇分析报告，注意整篇文章结构的合理性、严密性。
结构是指文章的组织结构，又叫“谋篇布局”，一般指安排、组织材料的方式。如果分析报告的观点是灵魂，材料是血肉，那么结构就是骨骼。
10
（四）宏观与微观相结合的原则
●在进行税收宏观分析时，要顾及到经济的微观层面。如，我国经济理论界存在“微观不好宏观好”的说法，宏观由微观构成，微观不好，宏观如何好？
●在进行微观分析时，要有宏观的把握。如，在经济的宏观大势不佳的局面下，分析某个企业如何好，对于新闻报道来说很好，但对于全面认识经济税收问题，则无益。

第六讲税收增长与税收流失分析

第六讲税收增长与税收流失分析一、财政收入（税收）增长高于GDP增长的原因（一）价格因素和统计口径差异1.名义增长和实际增长的差别经济增长率是对GDP按不变价格计算的实际增长，而财政（税收）收入是按现价计算的名义增长。

当物价稳定时，名义增长与实际增长相差不大；当物价涨幅较大时，两者差别较大。

2006年中国税收收入增幅是GDP增幅的2倍左右，2007年税收收入增幅是GDP增幅的3倍左右，原因之一是由于价格因素和统计口径差异等造成的。

税收按照现价计算，经济增长率按不变价格计算。

2006年全国共入库税款达到37636亿元，比上一年增长21.9％，增收6770亿元。

2006年GDP按照不变价预计增长10.5％，如果考虑价格因素，按照现价计算，则增长率为14.7％。

2007年GDP名义增长率为17%，实际增长率为11.4%，财政收入名义增长率为32.36%，而实际增长率为26.08%。

2.统计口径不同首先，我国税收政策包括先征后退、先征后返的规定，所以财政收入中包括部分先期计入而后期退还的收入；也不排除部分地方政府虚报财政收入而获取中央财政补贴，造成财政收入的“虚增”。

其次，我国没有将股票交易、房地产二手交易等带来较高税收的虚拟经济活动以及某些产生大量税收的新兴行业纳入GDP的统计范围，造成GDP的“虚减”。

3.价格上涨的影响当价格上涨时，财政收入的增量中还存在着价格再分配的部分，具体分三种情况：一是通货膨胀税部分，是由通过膨胀这种客观的货币现象导致。

二是产品比价变动部分，当出现结构性物价上涨时，财源分布就会改变，可能导致财政收入增加。

三是税制结构受物价影响部分，对于采取比例税率的流转税来说，税收收入的增长率等同于物价上涨率，财政收入只有名义增长，而不会有实际增长；对于采取累进税率的所得税来说，物价上涨会提升税率档次，财政收入会出现名义、实际双增长。

2007年财政收入高速增长受价格因素的影响很大。

首先，2007年我国出现了结构性物价上涨，能源、原材料、食品、房地产价格上涨较快，从而拉动相关税收收入大幅增加。

税收定量分析》5-税收与经济增长关系的结构分析-影响关系幻灯片PPT

• 第二阶段包括1995、1996年，生产税净额比重略有下降，体现了 1994年分税制改革“让利于企业，让利于地方”的目标。
• 第三阶段是1997年以后，为了遏制经济增长疲软势头，中央加强宏观调控，实施了积极财政政策，强化了税收力度，税收增长进入了上升阶段。
• 生产税净额比重的上升反映了税收征收的力度加大。单纯从数据上看，工资与生产税净额同属GDP的组成项目，二者是并列关系。在GDP一定的情况下，工资增长则税收减少，工资减少则税收增加。再进一步分析，工资是劳动力增值能力的标志，工资比重上升表明劳动力的增值能力和贡献率在下降。这种情况从质上决定了税基的萎缩，税负的下降，结果表现为生产税净额在GDP中所占比重的下降。
• 营业盈余项目的波动，分为两个阶段：
• 第一阶段是1991至1994年，所占比重基本稳定在23% 左右，反映此期间企业效益的基本情况。
• 第二阶段是1994年以后，营业盈余比重呈下降态势，高低落差在5个百分点，说明这期间企业利润不理想。进入21世纪后，下降趋势有所遏制，稳中有升。
30.0% 25.0% 20.0% 15.0% 10.0% 5.0% 0.0%
营业盈余
1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003
税收定量分析》5-税收与经济增长关系的结构分析-
影响关系幻灯片PPT
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• 劳动者报酬变动可分为两个阶段：第一阶段是1991至 1998年，所占比重上升，表明劳动力增值能力和贡献率下降，这从性质上决定了税基质量的下降，最终导致税负的下降。

我国税收增长的影响因素分析

—
国内生产总值（元）亿
财政支出（亿元）
—
—
—
—
商品零售价格指数（％）
二．回归分析
ＤｅｎｄｎｔｐｅｅＹａｒｉａｅ：Ｙｂｌ
设Ｈｏ屈＝＝屈＝，：屈０说明回归方程显著， “ 即国内生产总值” “ 、财政
１４、．４，２７２７９其绝对值均大于（一）．０这说明分别都应当拒４七：２８，０
绝：，＝０（：１，，）也就是说，Ｊ，３４，２当在其它解释变量不变的情况下，解释变量 “ 内生产总值 ”（） “ 政支出”（国、财） “ 品零售物价指数 ” 、商（）分别对被解释变量 “ 收收入 ”Ｙ都有显著的影响。Ｘ４税
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具体影响。
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（．３２００３）（１１４）２．２７
（．３３８７６）（．４９２７４）
Ｒ＝Ｏ９７豆．９１Ｆ２１．３ｄ。１．９４：０９７＝７７２８ｆ。２
入１８年为５１２７９９．８亿元，到２ｏ２年已增长到１５４ｏ６７６．５亿元，２５年间增长了５５倍。为了研究影响我国税收增长的主要因素，本文试通过建立计量经济模型，来研究影响中国税收收入增长的主要原因，分析中央和地方税收收入的增长规律，预测中国税收未来的

税收增长超GDP增长的相关因素分析

税收增长超ＧＤＰ增长的相关因素分析摘要：自1994年税收制度改革以来，税收收入实现了持续快速的增长，2005年全国税收收入突破3万亿元,十二年间，税收收入增加了6倍，而同期GDP总量增加了3.9倍。

税收十二年间年平均增长率为18.25%，而同期GDP年平均增长率为8.27%（可比价格计算）。

伴随着税收高速增长，税收超经济增长的原因成为热点话题，本文拟从GDP的核算口径、税收制度设计和税收管理理念的角度，对税收增长因素进行分析，指出在税收制度重复征税设计不变的情况下，税收增长将具有长期性。

关键词：税收增长；GDP增长；统计口径；税收制度设计中图分类号：F014.4文献标识码：A文章编号：1005-2674(2006)09-0057-04自1994年税收制度改革以来，税收收入实现了持续快速的增长，十二年间，税收收入增加了6倍，年平均增长率为18.25%，税收增量时间也在缩短，从1994年全国税收收入5126亿元到1999年突破一万亿元,总量增长五千亿元用了5年的时间；到2003年全国税收收入突破2万亿元, 总量增长1万亿元用了四年的时间，2005年全国税收收入突破3万亿元, 总量增长1万亿元用了2年的时间。

而同比国内生产总值（GDP），十二年间中国GDP总量增长了3.9倍，GDP 平均增长率为8.27%（可比价格计算）。

不难看出，十二年间，税收持续超经济增长。

那么，税收能不能超经济增长，税收和经济增长的相关因素有哪些？许多学者对此进行了不同的分析和阐述，如有的学者认为，税收的快速增长是由许多临时性因素造成的，去掉这些因素，则税收增长和经济增长大体是相适合的；有的学者认为，加强税收征管是实现税收超常增长的主要原因，并阐明了适当减税的必要性和可行性，认为税收制度改革应是结构性的减税政策。

有的作者则对税收增长进行了界定，把税收增长分成实增和虚增两部分，并据此对税收超常增长进行预测。

总之，各种观点都对我国现阶段的税收状况作了很好的分析和阐述，本文拟在此基础之上对十二年来税收超经济增长，以税收制度设计为主进行更为详细的区间分析。

我国税收增长的分析

【摘要】自1994年来,我国税收出现了两位数的增长,这种税收超越于经济增长的态势,使得税收超速增长是否会影响到经济发展的问题受到普遍关注。

本文从实证角度分析税收超常增长的原因,并验证了对我国经济发展的不利影响,进而对税收与经济协调增长提出了建议。

【关键词】税收增长经济增长税制回归分析一、我国税收收入增长现状1994年的税制改革,是改革开放以来我国规模最大、内涵最深、范围最广的一次结构性税制改革。

而此次税制改革后的一个最突出的现象,就是在税制基本未作大调整背景下中国税收持续15年呈高速增长态势,尤其是自1997年后,税收增幅一直处于超经济增长的状态,这也直接导致税收收入占GDP 的比重从1994年的11%窜升至20XX年的18%(见表1)。

中国社会科学院发布的20XX年?经济蓝皮书(春季号)?指出:“发生在过去13年来的中国税收收入持续高速增长现象,不仅在中国,而且是世界上的一个特例。

对于这一特例发生的缘由,难以用一般规律加以解释。

〞通常认为,税收的高速增长是经济增长、通货膨胀、产业结构不均衡、税收征管的强化以及进出口不平衡等因素共同作用的结果。

但是,不管是哪种因素的作用,在经济增长既定的前提下,税收增长连续的超经济增长,即意味着经济资源更多的向政府部门转移,由政府机构进行了新的配置。

也就是说,它事关GDP在政府与非政府部门的分割格局,牵涉有关中国宏观税负问题的判断,故而,对中国经济社会发展的全局有重大影响。

二、税收超常增长的判定1、税收弹性角度判断从政府公共职能角度看,税收必须保持一定规模的增长,缘于随着社会和经济发展,市场失灵因素会日益增多,从而要求政府干预市场的广度和深度应不断增加。

再者,由于社会的进步,社会公众对公共服务的需求也会不断增加等等。

以上因素将会导致政府公共支出规模随经济发展不断增长,从而必然要求税收收入呈现一定幅度的增长,这种增长有些时期甚至快于经济增长,即表现为税收弹性等于或大于1,这样才能适应政府行使职能需要。

我国税收增长因素分析

我国税收增长因素分析作者：张烨来源：《科学与财富》2017年第30期摘要：税收是国家财政收入的主要来源，作为一国组织财政收入的基本形式，税收在国家宏观调控经济的过程中发挥着重要的杠杆作用。

本文研究了经济因素、政策因素和价格因素对税收收入的影响，并选取了国内生产总值、财政支出、商品零售价格指数作为指标，对影响我国税收增长因素进行了实证分析。

一、影响我国税收收入的主要因素理论分析1.1经济因素在影响税收增长的因素中，经济因素是最根本的，也是最重要的。

抛开经济发展去追求税收增长无异于追求无源之水，无本之木。

经济因素对税收的作用主要通过两方面来实现。

一方面，税收的本质是国家对一定时期内社会生产总产品的再分配，即经济总量是税收的源泉，它决定了税收的规模。

另一方面，经济效率的提升，使纳税人的利润增加，政府的税收收入也就会增加。

一般来说，税收总量与经济总量呈正相关关系，但税收并不完全取决于经济总量，其他因素的变动也会影响到税收。

1.2税收制度影响税收收入的主要政策因素是税收制度。

税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称。

一国对税种的选择，税率的确定，税基范围的划分和税收优惠政策的取舍，都会直接决定该国的税收能力大小。

以主体税种选择为例，一般来说，流转税的高收入刚性决定了以其为主体税种的税制结构，较所得税为主体的税制结构更易实现税收高速增长。

1.3税收征管能力税收征管能力是一国涉税信息管理能力的直接反映。

涉税信息的收集、汇总和部门间共享，在实践中决定了该国税收政策的落实效果。

税收征管能力的提升，有助于实现量能课税，做到税收的应收尽收。

1.4价格因素价格也会在一定程度影响当年税收收入的多寡。

我国是以流转税为主体的税制结构，价格上涨导致增值税计税价格增加，按照现价计算的税额必然会随之增加。

二、影响我国税收收入的主要因素实证分析选择1994至2014年税收收入和GDP数据进行分析。

可以把我国税收收入水平划分为3个阶段。

纳税基础知识(PPT 34页)

1.税务登记证件类型：

税务登记证（正副本）；

临时税务登记证（正副本）；

扣缴税款登记证（正副本）。
2.使用与保管注意事项：

亮证经营、必须持税务登记证件办理的事项
3.验换证：定期验证和换证，一般每年验证一次、

三年更换一次。

必须：提供原登记证件、换证的收缴证件
学习情境二：发票管理
学习情境一：税务登记
参考答案：
2008年10月30日前：开业登记； 2009年8月份：停业登记； 2009年11月1日前：复业登记； 2011年1月30日前：变更登记； 2012年1月15日前：注销登记
学习情境一：税务登记
【新授】
1.税务登记。P11（开业、变动、停业、注销）
2.登记范围：从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、到外县市经营累计超180天的、不从事生产经营的纳税人（除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村商贩外）
纳税基础知识(PPT 34 页)
学习任务纳税工作流程认知
学习情境一：税务登记
工作流程如图所示：
税务登记
设置账簿与领购发票
填制纳税申报表计算与核算税款
缴纳税款
学习情境一：税务登记
情境讨论：
1.说出你所知道的我国开征的税种。 2.为什么要设置多个税种？ 3.企业成为合法纳税人的前提是什么？
4.发票性质：法定凭证、原始凭证、税收征管的依据。
5.发票管理机构：国家税务主管部门。
学习情境二：发票管理
三部曲
领购发票
保管发票
注（缴）销发票
领购对象
领购方式
领购程序
领取税务登记证的纳税人、无税务登记证的代开发票、临时凭“外出经营税收管理证明”

税收经济效益图文ppt

04
税收筹划与经济效益提升
税收筹划的意义和作用
01
02
03
合法性原则
税收筹划应遵守国家税收法律法规，以合法为前提，实现合理避税。
经济性原则
税收筹划应着眼于经济效益的提升，以实现企业或个人整体利益最大化为目标。
完整性原则
税收筹划应综合考虑各项税收法律法规及财务管理目标，确保方案的全面性和完整性。
税收对个人和企业的影响
对个人和企业的影响主要表现在以下几个方面
收入分配：税收可以调节收入分配，保障低收入人群的基本生活，促进社会公平和稳定。
企业竞争力：合理的税收政策可以降低企业成本，提高企业竞争力，促进企业的发展。
投资和消费：税收对投资和消费的影响主要表现在对市场供求关系的影响上，合理的税收政策可以促进投资和消费的增长，进而促进经济增长和提高经济效益。
税收政策的调整与经济发展
税收政策的调整可以促进经济增长
通过调整税收政策，可以刺激投资、消费和出口，进而促进经济增长。例如，降低企业所得税税率可以增加企业的净利润，从而鼓励企业扩大投资和生产规模。
税收政策的调整可以优化资源配置
税收政策的调整可以引导资源向更高效、更具盈利性的领域流动，从而实现资源的优化配置。例如，对高污染、高能耗产业征收较高的环境税，可以促使这些产业向更环保、更节能的方向转型。
03
不同税种的经济效益分析
所得税的经济效益
所得税的征收能够促进公平竞争，减少不合理的收入差距，从而有利于经济结构的优化。
所得税的征收可以调节经济周期，熨平经济波动，从而稳定经济增长。
所得税的征收可以提供政府财政收入，用于提供公共服务和基础设施，从而促进经济发展。