2016版电大《中级财务会计》形成性考核册
电大中级财务会计形成性考核
电大中级财务会计形成性考核一、电大中级财务会计形成性考核1、基本财务会计知识基本财务会计知识是学习财务会计的必备知识，它既覆盖财务会计的原则、记账理论、记账方法、会计核算的技术等，又涉及会计专业计算、分析、表达等内容，是考核财务会计专业基本能力的基础。
2、财务会计实务财务会计实务不仅要求考生对各类会计和管理业务活动进行准确、系统地记录，而且还要求考生能够正确报告、分析、评价和决策，具体涵盖范围包括财务报表的编制、会计职能的开展、管理账务的跟踪、财务诊断及决策等。
3、审计理论审计理论的考核包括考生对审计的相关原理、方法的掌握情况和法定审计工作的实施能力。
考生应有较深入的理解与认识，能够就公司活动及组织管理在审计工作中应加以考察，能够依据审计程序要求进行审计，并能给出有关机构的正确判断、评述和合理建议。
4、财务管理理论财务管理理论考核包括考生对财务管理的基本概念、主要方法和程序的掌握情况，以及企业财务管理过程中的决策过程，包括管理和决策，依据财务报表和财务信息正确识别和分析风险，分析企业状况及其未来发展，并完成各类财务管理决策等。
5、经济法理论经济法理论考核要求考生能掌握企业经济实务及会计从业者每日所必须掌握的合同法、税法、劳动法及相关的经济法的基本原则、规定、方法。
考生要熟悉企业法人的基本经营担保责任，以及开展财务会计储备跟踪活动时应注意的法律问题。
6、财务会计报表分析财务会计报表分析考核项目侧重于考生对财务报表内容的理解能力、对经济事件的同时采用财务会计理论的角度进行分析的能力，包括根据现行会计准则分析财务状况，以及能够正确识别、分析、评价企业财务影响因素及把握其未来的发展方向的能力。
7、财务会计软件操作财务会计软件操作是形成性考核的一大重点，考核内容主要有在操作软件时的正确理解、完整实施及掌握Excel或财务会计专业软件进行财务会计趋势分析，折旧计算，财务管理及投融资活动的能力。
中级财务会计形成性考核册作业答案电大专科形考答案2.doc
《中级财务会计》形考作业1习题一20012、(1) 2001年3月确认坏账损失时借：坏账准备1500贷：应收账款1500(2)2001年末应收账款估计坏账数额为4800元调整前“坏账准备”账户的贷方余额为：3500-1500=2000应计提的坏账准备数额为：4800-2000=2800借：管理费用2800贷：坏账准备2800(3)收回已注销的坏账准备%1借：应收账款4000贷：坏账准备4000%1借：银行存款4000贷：应收账款4000习题二2、采用备抵法的会计分录借：管理费用3900贷：存货跌价准备3900习题三1、书本P42、书本P13《中级财务会计》形考作业2贷：长期股权投资一股权投资差额 投资收益一股票投资收益（3） 2000年底A 公司宣告发放股利时 100000 1700000 (500000+5=100000) 借：应收股利一A600000 (1000000 X60%=600000)（5） 2002年甲公司确认的投资收益=5000000X60%=3000000 借：长期股权投资一股票投资（损益调整）贷：长期股权投资一股权投资差额投资收益一股票投资收益 （6） 2002年底A 公司宣告发放股利时 借：应收股利一A 公司贷：长期股权投资一股票投资（损益调整） 实际收到现金股利时借：银行存款 960000贷：应收股利一A 公司960000（7） 2003年4月2日转讣A 公司股份时 借：银行存款12500000贷：长期股权投资一股票投资（投资成本） 长期股权投资一股权投资差额 投资收益一股票投资收益3000000 100000 2900000960000 9600009000000 2000003300000(5000004-5=100000)(1600000 X60%=960000)(1000000X60%=600000)习题一1、权益法（1） 购入股权时：甲公司拥有A 公司所有者权益的金额为：（1200+300） X60%=900 （力元） 借：长期股权投资一股票投资（投资成本）9000000—股权投资差额500000 贷：银行存款9500000（2） 2000年底甲公司确认投资收益=300X60%=!80 （万元）借：长期股权投资一股票投资（损益调整）1800000 贷：长期股权投资一股票投资（损益调整）600000 实际收到现金股利时借：银行存款 600000贷：应收股利一A 公司600000（4） 2001年甲公司确认投资损失=1200000X60%=720000 借：投资收益一股票投资收益820000贷：长期股权投资一股票投资（损益调整）720000长期股权投资一股权投资差额1000002,成木法（1）购入股权时借：长期股权投资一股票投资（投资成本）9500000贷：银行存款9500000 （2） 2000年底A 公司宣告发放股利时借：应收股利一A 公司600000 贷：投资收益一股票投资收益 600000(1000000 X60%=600000) 960000(1600000X60%=960000)960000实际收到现金股利时借：银行存款 60000贷：应收股利一A 公司600000(3) 2002年底A 公司宣告发放股利时 借：应收股利一A 公司贷：投资收益一股票投资收益 实际收到现金股利时借：银行存款 960000贷：应收股利一A 公司960000(4) 2003年4月2丨I 转让A 公司股份时 借：银行存款12500000贷：长期股权投资一股票投资(投资成本)9500000 投资收益一股票投资收益3000000习题二;2、年总和法年数总和=5X (1+5) 4-2=15；应计提折旧总额=100000-4000=96000习题三、甲公司的有关会计分录(1借：固定资产清理74000累计折1 口4000 固定资产减值准备 2000贷：固定资产 80000 (2借：固定资产清理 500 贷：银彳丁存款500 (3借：固定资产79500贷：银彳丁存款5000固定资产清理745002、乙公司的有关会计分录换出资产账面价值=100000-25000=75000应确认的收益=补价一（补价/换出资产公允价值）X换出资产账面价值=5000—（5000/80000）X75000=312.5 换入资产的价值=75000-5000+312.5+500=70812.5（1）借：固定资产清理75000累计折旧25000贷：固定资产100000（2）借：固定资产清理500贷：银行存款500（3）借：固定资产70812.5银行存款5000贷：固定资产清理75500营业外收入一非货币性交易收益312.5《中级财务会计》形考作业3习题一1、甲公司（增值税：180000 X17%=30600）借：应付账款一乙公司350000存货跌价准备30000贷：存货（库存商品）200000应交税金一应交增值税（销项税额）30600资本公积一其他资本公积1494002,乙公司（增值税：180000X 17%=30600）借：存货（库存商品）319400应交税金一应交增值税（进项税额）30600贷：应收账款一甲公司350000习题二1,（1）借款费用=1500 X 6%+3000 X 7% X 10/12=265 （万元）借款本金加权平均数=1500+3000 X 10/12=4000 （万元）资本化率=265/4000 X 100%=6.625%（2）一季度累计资产支出加权平均数=400+300+600X 11/12+700X 10/12=1833.33 （万元）一季度资本化金额=1833.33 X6.625% X 3/12=30.4 （万元）一季度借款利息=1500X 6% X 3/12+3000X7% X 1/12=40 （万元）一季度费用化金额=40-30.4=9.6 （万元）（3）二季度累计资产支出加权平均数=400+300+600+700+600X9/12+800X8/12+900X7/12=3508.33（万元）二季度资本化金额=3508.33 X 6.625% X 3/12=58.1 （万元）二季度借款利息=1500 X 6% X 3/12+3000 X 7% X 3/12=75 （万元）二季度费用化金额=75-5& 1=16.9 （万元）2、会计分录2001年3月末提取本季度借款利息2001年6月末提取本季度借款利息借：在建工程304000 借：在建工程581000财务费用96000贷：长期借款400000习题三1、债券折价=2000-1900=100 （万元）; 半年分摊折价金额=100/10=10 （力元）;财务费用169000贷：长期借款750000半年应付利息=2000 X 4%/2=40 （万元）半年实际利息费用=40+10=50 （万元）2、（1）发行债券时借：银行存款19000000应付债券一债券折价1000000贷：应付债券一债券面值20000000（2）预提利息时借：财务费用500000贷：应付债券一债券折价100000应付利息400000（3）支付利息时借：应付利息400000贷：银彳丁存款400000（4）到期归还本息时借：应付债券一债券面值20000000 应付利息400000贷：银彳亍存款20400000习题四1、答：会计核算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积金，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题; 但对承担有限责任的公司制企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所有者权益的构成（通过“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”和“未分配利润”四个账户进行核算），并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。
2016电大财务管理形成性考核册答案
财务管理作业答案(16-10)作业11. 甲公司平价发行5 年期的公司债券，债券票面利率为8%每半年付息一次，到期一次偿还本金，该债券有效年利率是多少？答案：因为是平价发行，所以债券折现率等于票面利率8%则该债券有效年利率=(1+ 10%/2)A 2- 1= 8.16%2. 某公司拟于5 年后一次还清所欠债务10万，假定银行利息率为10%则应从现在起每年末等额存入银行的偿债基金为多少？5年10%勺年金终值系数为6.1051 ，答案：F=A*(F/A,i, n)100000=A*(F/A,10%,5)=A*6.1051A=16379.75所以，从现在起每年年末等额存入银行的偿债基金为16379.75 元3. 有一项年金前2 年没有现金流入，后五年每年年末流入500 万元，假设年利率是10%该年金的现值是多少？答案：年金的现值=500*P/A(10%,5)*P/F(10%,2)=500*3.7908*0.826=1566.364. 已知：A B两种证券构成证券投资组合。
A证券的预期收益率的标准差是0.2 , B证券的预期收益率的标准差是0.5，A证券收益率与B证券收益率的协方差是0.06，则A证券收益率与B证券收益率，的相关系数？答案：A证券与B证券的相关系数=A证券与B证券的协方差/A证券的标准差X B证券的标准差=0.06/ (0.2*0.5 ) =0.65. 构成投资组合的证券A和证券B,其标准差分别为12唏口8%在等比例投资的情况下，如果两种证券的相关系数为1,该组合的标准差为10%如果两种证券的相关系数为-1，该组合的标准差为多少？【答案】两种证券等比例投资意味着各自的投资比例均为50%投资组合的标准差二12% X 50%-8%X 50% = 2%6?假设资本资产定价模型成立，表中的数字是相互关联的。
求出表中“？”位置的数字（请将结果填写在表格中，并列出计算过程）。
正确答案:【解析】本题主要考查B系数的计算公式“某股票的B系数=该股票的收益率与市场组合收益率之间的相关系数X该股票收益率的标准差/市场组合的标准差”和资本资产定价模型Ri=Rf+ B (Rm-Rf)计算公式。
2016中央电大形成性测评系统中级财务会计（一）任务参考答案
2016中央电⼤形成性测评系统中级财务会计（⼀）任务参考答案2016中央电⼤形成性测评系统中级财务会计（⼀）01任务答案⼀、单项业务题1.2009年3⽉，H公司（⼀般纳税⼈）发⽣部分经济业务如下：（25分）（1）5⽇，销售商品⼀批，增值税专⽤发票上列⽰价款50 000元、增值税8 500元；现⾦折扣条件为2/10、N/30。
货款尚未收到；该批商品成本为30 000元。
（2）10⽇，委托银⾏开出⼀张⾦额200 000元的银⾏汇票⽤于材料采购。
（3）13⽇，收到5⽇销售商品的货款存⼊银⾏。
（4）18⽇，收到2008年底已作为坏账注销的应收账款20 000元存⼊银⾏。
要求：对上述业务编制会计分录。
参考答案：（1）、借：应收帐款 58500贷：主营业务收⼊ 50000应交税费—应交增值税（销项税额） 8500同时：借：主营业务成本 30000贷：库存商品 30000（2）、借：其他货币资⾦—银⾏汇票 200000贷：银⾏存款 200000（3）、借：银⾏存款 57500财务费⽤ 1000贷：应收账款 58500（4）、借：应收账款 20000贷:坏账准备 20000同时：借：银⾏存款 20000贷：应收账款 200002.对W公司（⼩规模纳税⼈）本⽉发⽣的下列部分业务编制会计分录：（10分）（1）销售商品⼀批，不含税售价50 000元、增值税1500元；收到等额商业汇票⼀张。
（2）从外地购进材料⼀批，增值税发票上列⽰价款10 000元、增值税1 700元；收到银⾏转来的结算凭证并⽴即付款，材料未到。
（3）储运部领⽤备⽤⾦18 000元，出纳员开出等额现⾦⽀票予以付讫。
参考答案：（1）、借：应收票据 51500贷：主营业务收⼊ 50000应交税费—应交增值税（销项税额） 1500（2）、借：在途物资 10000应交税费—应交增值税（进项税额） 1700贷：银⾏存款 11700（3）、借：备⽤⾦—储运部 18000贷：银⾏存款 180003.A⼯⼚（⼀般纳税⼈）2⽉份发⽣部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科⽬即可）：（6分）（1）存出投资款60万元，委托银河证券公司购买债券。
中级财务会计形成性考核参考答案
中级财务会计形成性考核参考答案作业一答案:习题一: 3 月: 借: 坏帐准备1500贷: 应收帐款1500末: 借: 管理费用2800贷: 坏帐准备28007 月4日: ( 1) 借: 应收帐款4000贷: 坏帐准备4000( 2) 借: 银行存款4000贷: 应收帐款4000习题二: A21000 22500 21000B 15300 12600 12600合计: 36300 35100 35100C 19800 21600 19800D 10800 9600 9600合计30600 31200 30600总计66900 66300 66300借: 管理费用3900贷: 存货跌价准备3900作业二:习题一: 成本法下:1、7 月1 日借: 长期股权投资－股票投资9500000贷: 银行存款95000002、末: 借: 银行存款600000贷: 投资收益6000003、: 借: 银行存款960000贷: 投资收益9600004、: 借: 银行存款12500000贷: 长期股权投资－股票投资9500000投资收益3000000权益法下:1、7 月1 日借: 长期股权投资－股票投资（投资成本） 9000000－股权投资差额500000贷: 银行存款95000002、末:借: 长期股权投资－股票投资（损益调整） 1800000贷: 投资收益1750000长期股权投资－股权投资差额50000借: 应收股利（银行存款） 600000贷: 长期股权投资－股票投资（损益调整） 600000 3、借: 投资收益8 0贷: 长期股权投资－股票投资（损益调整） 7 0 －股权投资差额1000004、借: 长期股权投资－股票投资（损益调整） 3000000 贷: 投资收益2900000长期股权投资－股权投资差额100000借: 应收股利（银行存款） 960000贷: 长期股权投资－股票投资（损益调整） 9600005、4 月2 日借: 银行存款12500000贷: 长期股权投资－股票投资115 0 －股权投资差额250000投资收益730000习题二: 参考教材P130－P131 例题9－10习题三: 甲公司: （ 1）借: 固定资产清理74000 累计折旧4000固定资产减值准备贷: 固定资产80000 （ 2）借:固定资产清理500贷: 银行存款500( 3) 借: 固定资产79500贷: 固定资产清理74500银行存款5000乙公司: ( 1) 借: 固定资产清理75000累计折旧25000贷: 固定资产100000( 2) 借:固定资产清理500 贷: 银行存款500( 3) 借:银行存款5000贷: 固定资产清理5000( 4) 借: 固定资产70812.50贷: 固定资产清理70500营业外收入312.50 [5000 ( 80000 －75000) /80000]作业三:习题一:1、甲公司:借: 应付帐款350000 存货跌价准备30000 贷:库存商品00应交税金－应交增值税（销项） 30600 资本公积1494002、乙公司: 借: 库存商品（原材料） 319400 应交税金－应交增值税（进项） 30600 贷: 应收帐款350000习题二：参考教材P198页例题1和P201页例3习题三:1、借：银行存款19000000应付债券－债券折价1000000贷：应付债券－债券面值00002、半年计息时：借：财务费用500000贷：应付债券－债券折价100000应付利息4000003、借：应付利息800000贷：银行存款800000（或借：财务费用500000应付利息400000贷：应付债券－债券折价100000银行存款800000）4、借：应付债券－债券面值0000应付利息800000贷: 银行存款20800000作业4习题一答案1、纳税所得额=700000 + ( 560000 —400000) + 100000+ —35000+( 45000 —57000) =915000 元2、应交所得税=915000玄33沧301950元3、应付税款法下所得税费用=应交所得税= 915000兴33%=301950 元4、纳税税影响会计法下所得税费用5、= ( 700000 + ( 560000 —400000) + —35000)兴33%=272910元习题二答案(详见教材P287例1)习题三答案销售商品提供劳务收到的现金=5600000+ ( 630000 —140000) + ( 2400000 —960000—46800) =7483200 元购买商品接受劳务支付的现金=3000000+ ( 150000 —180000) + ( 350000 —170000)+ ( 240000 —290000) = 3100000 元收回投资收到的现金=9000+ ( 66000 —0) = 75000 元分配股利或利润所支付的现金=(450000 —00) +780000=1030000 元处理固定资产等所收回的现金=180000 + ( 1 00 —450000) = 930000 元。
中级财务会计形成性考核册作业答案电大专科形考答案
中级财务会计作业1习题一一、目的练习坏账预备的核算二、资料M公司对应收账款采纳账龄分析法估量坏账损失。
2007年初“坏账预备”账户有贷方余额3500元；昔时3月确认坏账损失1500元；2001年12月31日应收账款自由式龄及估量损失率如下表：金额：元2008年3月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4000元。
三、要求1．计算2007年末应收账款会计的坏账损失金额，并填入上表中。
2．编制2007、2008年度相关业务的会计分录。
习题一二、三、2007年3月发生坏帐：借：坏帐预备 1500贷：应收帐款 15002007年末借：资产减值损失-计提的坏帐预备2800贷：坏帐预备28002020年3月借：银行存款 4000贷：坏帐预备4000习题二一、目的练习存货的期末计价二、资料K公司有A、B、C、D四种存货，分属甲、乙两类；期末采纳“本钱与可变现净值孰低法”项目结存数量单位成本单位可变现净值甲类A存货150 140 150 B存货90 170 140乙类C存货180 110 120 D存货60 180 160三、要求1．别离采纳单项比较法、分类比较法和总额比较法，计算确信K公司本期末存货的期末价项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货B存货合计乙类C存货D存货合计合计3．依照单项比较法的结果，采纳备抵法编制有关的会计分录。
习题二项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货2．应提取的存货跌价预备为 -=39000（元）借：资产减值损失- 39000贷：存货跌价预备39000习题三1、试简要说明财务会计的大体特点。
2、试简要说明企业货币资金内部操纵的要紧内容。
中级财务会计作业2习题一一、目的练习长期股权投资的会计核算二、资料甲公司2000年7月1日以银行存款950万元购入A公司60%的股权。
2000年1月1日，A公司的所有者权益总额为1200万元；2000年度实现净利润600万元（其中1—6月份实现净利润300万元），年末提取盈余公积100万元，以银行存款分派现金股利100万元。
电大《中级财务会计(二)》形成性考核册答案
《中级财务会计（二）》形成性考核册答案作业1习题一二、资料A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17﹪、适用消费税税率10﹪，转让无形资产的营业税为5﹪。
2009年5月发生如下经济业务：三、要求对上述经济业务编制会计分录。
1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900000元、增值税153000元，另有运费2000元。
发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
借：原材料901 860应交税费——应交增值税（进项税额）153 140贷：银行存款1055 0002.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税与消费税。
产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。
借：银行存款 1 270 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）170 000——应交消费税100 000同时：借：主营业务成本750 000贷：库存商品750 0003.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。
该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。
借：银行存款15 000累计摊销75 000贷：无形资产80 000营业外收入10 000借：营业外支出750贷：应交税费——应交营业税7504.收购农产品一批，实际支付款80000元。
我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13﹪的扣除率计算进项税额。
农产品已验收入库。
借：原材料69 600应交税费——应交增值税（进项税额）10 400贷：银行存款80 0005.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。
加工费用25000元。
加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。
材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。
加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。
①借：委托加工物资100 000贷：原材料100 000②借：委托加工物资27 500应交税费——应交增值税（进项税额） 4 250贷：银行存款31 750③借：库存商品127 500贷：委托加工物资127 5006.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。
2016版电大《中级财务会计(一)》形成性考核册)
《中级财务会计（一）》形成性考核册国家开放大学经济管理教学部学校名称：四川广播电视大学学生姓名：学生学号：班级：2016年春专科会计中央广播电视大学出版社中级财务会计作业一习题一一、目的练习坏账准备的核算。
二、资料M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。
2014年初“坏账准备”账户贷方余额3500元；当年3月确认坏账准备1500元；2014年12月31日应收账款余额、账龄及估计损失率如下表所示：2015年3月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4 000元。
三、要求1、计算2014年末对应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。
2、编制2014、2015年度相关业务的会计分录。
解答：1、表中估计损失金额为：2、相关会计分录：2014年：⑴确认坏账损失：借：坏账准备 1 500贷：应收账款 1 500⑵计提减值准备：借：资产减值损失 2 800贷：坏账准备 2 8002015年：收回已经注销的坏账：借：应收账款 4 000贷：坏账准备 4 000借：银行存款 4 000贷：应收账款 4 000习题二一、目的：练习应收票据贴现的核算。
二、资料M公司2014年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款。
该票据面值800 000元，期限90天，年利率2%。
2014年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为3%，贴现款已存入M公司的银行账户。
三、要求1、计算M公司该项应收票据的到期值、贴现值、贴现利息和贴现净值。
2、编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。
3、2014年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？4、上项票据到期，甲公司未能付款。
此时，M公司的会计处理又如何处理？解答：1、贴现期=90天-已持有的40天=50天到期值=本息和=800 000+800 000×2%÷360×90=804000（元）贴现利息=804 000×3%÷360×50=3350（元）贴现净额=804000-3350=800650（元）2、收到票据时借：应收票据---甲公司800 000贷：应收账款—甲公司800 000贴现时借：银行存款800 650贷：应收票据---甲公司800 000财务费用6503、2014年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息以或有负债的形式在财务报告中披露。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
《中级财务会计（一）》形成性考核册国家开放大学经济管理教学部学校名称：四川广播电视大学学生姓名：学生学号：班级： 2016年春专科会计中央广播电视大学出版社《中级财务会计（二）》形成性考核册答案作业1习题一一、练习应交税费的核算。
二、资料A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17﹪、适用消费税税率10﹪，转让无形资产的营业税为5﹪。
2014年5月发生如下经济业务：三、要求对上述经济业务编制会计分录。
1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900000元、增值税153000元，另有运费2000元。
发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
借：原材料 901 860 应交税费——应交增值税（进项税额） 153 140贷：银行存款 1055 0002.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税与消费税。
产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。
借：银行存款 1 270 000贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 ——应交消费税 100 000同时：借：主营业务成本 750 000 贷：库存商品 750 0003.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。
该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。
借：银行存款 15 000累计摊销 75 000贷：无形资产 80 000营业外收入 10 000借：营业外支出 750贷：应交税费——应交营业税 7504.收购农产品一批，实际支付款80000元。
我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13﹪的扣除率计算进项税额。
农产品已验收入库。
借：原材料 69 600 应交税费——应交增值税（进项税额） 10 4005.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。
加工费用25000元。
加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。
材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。
加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。
①借：委托加工物资 100 000贷：原材料 100 000②借：委托加工物资 27 500应交税费——应交增值税（进项税额） 4 250 贷：银行存款 31 750③借：库存商品 127 500贷：委托加工物资 127 5006.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。
设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。
借：固定资产 180 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 30 600贷：银行存款 210 6007.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。
借：在建工程 58 500应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8 5008.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 680贷：原材料 4 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 680盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
习题二一、练习债务重组的核算。
二、资料甲公司欠乙公司货款350万元。
现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。
双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。
其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。
乙公司对改项债权已计提30﹪的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。
甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17﹪。
三、分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。
单位：万元甲公司（债务人）债务重组收益＝350－（180－15）－－30＝①借：应付账款——乙公司 350存货跌价准备 15 贷：主营业务收入 180应交税费－应交增值税（销项税额）可供出售金融资产－成本 15－公允价值变动 10投资收益 5营业外收入②借：资本公积－其他资本公积 10贷：投资收益 10③借：主营业务成本 200贷：库存商品 200乙公司（债权人）借：库存商品 180应交税费－应交增值税（进项税额）交易性金融资产 30坏账准备 105营业外支出贷：应收账款 350习题三一、简答题辞退福利与职工养老金有何区别？答：企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的情况。
根据劳动协议，企业需要提供一笔资金作为补偿，称为辞退福利。
辞退福利包括两方面的内容：一是在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。
辞退福利与职工养老金的区别：辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。
二、试述或有负债披露的理由与内容。
或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，因而不予确认。
或有负债极小可能导致经济利益流出企业的不予披露；在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业会造成重大不利影响，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。
否则，针对或有负债企业应当在附注中披露有关信息，具体包括：第一、或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。
第二、经济利益流出不确定性的说明。
第三、或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。
作业2习题一一、练习借款费用的核算。
二、资料2014年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8﹪，利息于各年未支付。
其他有关资料如下：（1）工程于2014年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。
第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。
（2）2014年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。
第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。
（3）2014年7月1日公司按规定支付工程款400万元。
第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。
第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。
（4）2014年10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6﹪。
利息按季度、并于季末支付。
10月1日公司支付工程进度款500万元。
（5）至2014年末、该项工程尚未完工。
三、要求1.判断2014年专门借款利息应予资本化的期间。
答：专门借款于2014年1月1日借入，生产线工程建设于2014年1月1日开工，因此，借款利息从2014年1月1日起开始资本化（符合开始资本化的条件），计入在建工程成本。
同时，由于工程在2014年4月1日－－7月2日期间发生非正常中断超过3个月，该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。
该工程至2014年末尚未完工，所以，2014年专门借款利息应予资本化的期间为：2014年1月1日—— 3月31日2014年7月3日——12月31日2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2014年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。
答：①2014年第一季度：专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20未用专门借款转存银行取得的利息收入＝4应予资本化的专门借款利息金额＝20－4＝16②2014年第一季度：专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20未用专门借款转存银行取得的利息收入＝4应予费用化的专门借款利息金额＝20－4＝16③2014年第三季度：专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20应予费用化的专门借款利息金额＝1000×8％×2/360＝交易性证券投资收益＝9应予资本化的专门借款利息金额＝20－－9＝④2014年第四季度：计算专门借款的资本化利息专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20交易性证券投资收益＝0应予资本化的专门借款利息金额＝20－0＝20计算占用一般借款的资本化利息一般借款发生的利息＝500×6％×1/4＝占用一般借款的累计支出加权平均数＝200×3/12 ＝50 占用一般借款应予资本化的利息金额＝80×6％＝3应予费用化的一般借款利息金额＝－3＝本季应予资本化的利息金额＝20＋3＝23⑤会计分录第一季度：借：在建工程 16应收利息（或银行存款） 4贷：应付利息 20 第二季度：借：财务费用 16应收利息（或银行存款） 4贷：应付利息 20 第三季度：借：在建工程财务费用应收利息（或银行存款） 9贷：应付利息 20 第四季度：借：在建工程 23财务费用贷：应付利息习题二一、练习应付债券的核算。
二、资料2014年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值元，票面利率4﹪，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。
该批债券实际发行价为元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为5﹪。
公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。
三、要求1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价，将结果填入下表。
应付债券利息费用计算表金额：元2、编制发行债券、按期预提利息以及支付利息、到期还本付息的会计分录。
⑴2015年1月2日发行债券：借：银行存款 15 366 680应付债券－利息调整 4 633 320贷：应付债券－面值 20 000 000⑵2015年6月30日计提及支付利息①计提利息借：财务费用 768 334贷：应付利息 400 000应付债券－利息调整 368 334②支付利息借：应付利息 400 000贷：银行存款 400 000⑶2015年12月31日～2018年12月31日的会计处理与⑵相同⑷2016年1月2日还本付息：借：应付债券－面值 20 000 000应付利息 400 000贷：银行存款 20 400 000习题三一、简述借款费用资本化的各项条件。