税法一_第四章 第十二节 营业税的计算及应用举例_2013年版

1、下列经营行为中，属于营业税征收范围的是（）

A:纪念品商店销售集邮商品

B:企业转让境内土地使用权

C:酒店独立核算的商品部销售商品

D:汽车修配厂提供修理修配劳务

答案:B

解析:ACD选项属于增值税征税范围

2、某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入300000元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入50000元，已知文化体育业适用税率3%，服务业适用税率5%,娱乐业适用税率20%，则该公园本月应纳营业税为（）元

A:11500

B:17500

C:62500

D:70000

答案:C

解析:门票收入和游艺场经营收入没有分别核算，适用高税率。提供场地收入按“服务业——租赁业”税目征收营业税。300000×20%＋50000×5%=62500 （元）

3、某运输企业2008年4月取得运输收入60万元，联运收入200万元，其中支付给其他单位的承运费150万元。该运输企业2008年4月应纳的营业税为（）万元A:7.8

B:3.3

C:1.8

D:1.5

答案:B

解析:运输企业开展联运，支付给其他单位的承运费准予从营业收入中扣除（60+200-150)3%=3.3（万元）

4、F公司以房屋做抵押，向某银行贷款100万元，到期后本息合计125万元；因F 公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值107万元，F公司将其余的18万元支付给该银行，则F公司应纳营业税为（）万元A:10

B:5.35

C:6.25

D:8.56

答案:C

解析:F公司用房屋抵贷款，相当于销售不动产，应按全额征收营业税，营业额为125万元

5、按现行营业税政策规定，某钻井队为某住宅小区打井，取得的收入应（）A:免税

B:按“服务业”征税

C:按“建筑业”征税

D:按公用事业征税

答案:C

6、下列关于营业税税目确定的说法，正确的有( )。

A:经营游览场所按照“娱乐业”税目缴纳营业税

B:有线电视台广告播映按照“文化体育业”税目缴纳营业税

C:在旅游景点经营旅游游船业务按照“服务业”税目缴纳营业税

D:远洋运输企业从事的“程租”业务按照“交通运输业”税目缴纳营业税

E:报社根据文章篇幅向作者收取的“版面费”按照“文化体育业”税目缴纳营业税

答案:C,D

解析:A选项应为“文化体育业”. B选项应为“服务业”。E选项应为“广告业”学习时应尤其注意某些特殊经营行为的营业税税目分类，例如航空运输企业从事的干租、湿租业务，酒店产权式经营，水利工程水费，钻井（打井）勘探等。

7、下列关于营业税纳税义务发生时间的说法，正确的有( ).

A:纳税人采用预收款方式提供租赁业劳务的，纳税义务发生时间为取得预收款的当天B:融资租赁业务的纳税义务发生时间为取得租金收入或索取租金收入凭据的当天

C:纳税人采用预收款方式提供建筑劳务的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天D:纳税人自建建筑物销售，建筑劳务的纳税义务发生时间为建筑劳务完成的当天E:纳税人将自建的不动产无偿赠送给其他单位，纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天

答案:A,B,C,E

解析:纳税人自建建筑物销售，纳税义务发生时间为销售自建建筑物的的纳税义务发生时间，D选项错误。营业税纳税义务发生时间的基本规定是，为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的

当天。对于租赁业、建筑业、转让土地使用权、销售不动产，采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预款的当天。

8、下列关于营业税计算的说法，正确的有( ).

A:某广播电视有线数字付费频道取得业务收人72万元，应缴纳营业税2：16万元B:某建筑队承包一宾馆改建工程，取得工程款1 20万元，该工程另耗用的由宾馆提供的材料价款56万元，该建筑队应缴纳营业税3.6万元：

C:某邮局取得邮政服务业务应税收入64万元，销售集邮商品取得收入32万元，该邮局应缴纳营业税2. 88万元

D:某文化公司举办文艺演出，取得门票收入40万元，出租文化场所取得租金收入6万元，该文化公司应缴纳营业税1. 38万元

E:某航空公司取得客运收入9200万元，航空地面服务收入240万元，腹仓收入1 20万元，该航空公司应缴纳营业税286.8万元

答案:A,C,E

解析:(1)A选项：72 x3%=2.16（万元）；(2)C选项：(64 +32)×3=2.88（万元）；

(3)E选项：(9200 +240 +120)×．3%=286.8（万元）.B选项中计税营业额应为120+56=176（万元），应纳营业税176×3%=5.28（万元）。D选项中出租文化场所应按“服务业——租赁”征税，适用5%税率。

9、根据营韭税相关规定，下列说法正确的有().

A:纳税人自建建筑物自用，不征收营业税

B:人民银行对金融机构的贷款业务照章征收营业税

C:保险企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保费为营业额征收营业税

D:对参与提供跨省电信业务的电信部门,按照各自取得的全部价款为营业额征收营业税E:纳税人从事装饰劳务的，以提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用，包括由客户提供的装饰材料价款为营业额征收营业税

答案:A,C,D

解析:B选项业务不征营业税. E选项计税营业额不包括客户提供的装饰材料价款。