实训五 企业所得税应纳税额的计算
实训五企业所得税应纳税额的计算
实训五企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算是企业会计核算中的一个重要环节，也是确保企业纳税合规的基础。
企业所得税是指根据企业的利润状况和适用的税率计算出的一种税款，应纳税额是企业根据适用税率对应的利润额进行计算得出的支付金额。
企业所得税应纳税额的计算主要涉及到两个方面的因素，一是税率，二是利润。
税率是根据国家有关税法规定的税率进行计算的，利润是指企业通过经营活动取得的应税所得。
企业所得税的计算公式如下：应纳税所得额=利润总额-免税收入-扣除项目-报废损失-附加扣除应纳税所得额是企业利润总额减去一系列的免税收入、扣除项目、报废损失和附加扣除等因素后的结果。
免税收入是指根据国家税法规定可以免征企业所得税的收入，如政府给予的一些免税优惠政策。
扣除项目是指可以从企业收入中扣除的相关费用、成本、损失等，如生产成本、采购成本、租金、利息、招待费等。
报废损失是指由于产品质量问题或其他原因导致的无法销售的物品造成的损失。
附加扣除是指一些特定情况下可以减少企业所得税的附加扣除项目。
计算企业所得税应纳税额的关键是确定利润总额。
利润总额可以通过企业会计核算得出，包括营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用等因素。
利润总额的计算是企业所得税计算的基础，也是影响企业纳税额的重要因素。
除了利润总额之外，企业所得税的税率也是计算应纳税额的关键因素。
税率是根据国家税法规定的，通常有多个不同档次的税率，根据企业的利润额所在的税率档次进行计算。
税率的不同将直接影响企业所得税的支付金额。
例如，企业利润总额为100万元，根据国家税法规定的税率为25%。
那么该企业的应纳税额为100万元×25%=25万元。
需要注意的是，在实际计算中，企业应纳税额可能还会受到一些优惠政策的影响，如研发费用加计扣除、高新技术企业享受的税收优惠等。
这些优惠政策可以降低企业的应纳税额，提高企业的资金利用效率。
综上所述，企业所得税应纳税额的计算是一个复杂的过程，需要根据企业的利润总额和适用的税率进行计算。
企业所得税应纳税额的计算
企业所得税应纳税额的计算一、应纳税所得额的计算应纳税所得额是指企业按照税法规定，根据其实际所得利润计算出的需要纳税的所得额。
应纳税所得额的计算可以分为四个步骤：1.计算营业利润：营业利润是指企业在一个会计年度内从各种经营活动中获得的收入减去与该收入直接相关的成本、费用和损失后的余额。
2.调整营业利润：根据税法规定，对营业利润需要进行一些调整，以反映企业在一定情况下享受税收优惠政策或需要承担额外的税负等情况。
这些调整包括加计扣除、准予扣除和不予扣除等。
3.计算应纳税所得额：根据企业所在地的税法规定的税率表，将调整后的营业利润乘以相应的税率得到应纳税所得额。
4.计算减免税额：根据税法规定的减免条件和数额，计算企业享受的减免税额。
税额的计算是根据应纳税所得额和企业所在地的税率表来计算的。
税率是指根据税法规定，对不同层次的应纳税所得额征收不同的税率。
税率表一般由几个层次的税率组成，每个层次都有相应的税率。
根据税率表，将应纳税所得额按照相应的税率进行划分。
然后将划分出来的不同层次的应纳税所得额按照相应的税率进行计算，再将计算出的税额相加就得到企业的所得税税额。
需要注意的是，企业所得税的税额还要考虑企业享受的各种减免税额。
在计算税额时，应将享受的减免税额从应纳税所得额中相应减除，然后再按照税率进行计算。
综上所述，企业所得税应纳税额的计算包括应纳税所得额的计算和税额的计算。
应纳税所得额是根据企业的实际所得利润计算出的需要纳税的所得额，税额是根据应纳税所得额和税率表进行计算的。
在计算税额时还需要考虑企业享受的各种减免税额。
企业的所得税税额计算是一个比较复杂的过程，需要企业按照税法规定进行准确计算，并及时缴纳。
企业所得税应纳税额计算
企业所得税应纳税额计算首先，企业所得税的计算需要确定企业的应纳税所得额。
应纳税所得额是指企业在一定时间内取得的收入减去可以抵扣的费用、损失和税前扣除等项目后的剩余金额。
一般情况下，企业的应纳税所得额等于总收入减去各项费用。
这些费用包括直接费用（如材料费、人工费等）和间接费用（如管理费用、销售费用等）。
企业还可以享受一些税前扣除项目，如研发费用、技术创新等项目，减少应纳税所得额。
其次，企业所得税的计算需要根据税法规定的税率计算纳税额。
不同的税法规定不同的税率，一般情况下，企业所得税税率分为两档，即15%和25%。
具体使用哪个税率取决于企业的类型和所在的行业。
在此基础上，企业还需要结合税务政策中的各种优惠政策，如高新技术企业享受15%的税率等。
另外，企业所得税的计算还需要考虑税收优惠政策以及合理的税务筹划。
税收优惠政策是国家对一些行业或特定条件下企业享受的减免税款的政策，如对于创业型企业、小微企业和高新技术企业等都可以享受一定的税收优惠。
企业可以根据这些优惠政策来合理安排企业的利润结构，减少纳税额。
此外，企业还可以通过合理的税务筹划来减少所得税的负担。
税务筹划是指企业利用税法规定的合理内容和合法手段，通过合理调整税务结构和规避税务风险，降低企业的税负。
企业可以通过合理的成本核算、亏损补偿、海外投资等方式进行税务筹划，减少企业所得税的负担。
综上所述，企业所得税的计算是一个复杂的过程，需要考虑企业的应纳税所得额、税率、税收优惠政策以及合理的税务筹划等因素。
企业需要根据自身的情况来进行计算，以减少所得税的负担，并合法合规地履行纳税义务。
同时，企业还需要密切关注税务政策的调整和变化，及时调整自身的税务筹划，以适应税收环境的变化。
企业所得税应纳税额的计算
（五）不得不 扣除的项目
（5）公益性捐赠支 出以外的捐赠支出
（6）赞助支出
（7）未经核准的准 备金支出
（8）与取得收入无 关的其他支出
（六） 亏损弥补
企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所 得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以结转到以 后年度，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得 超过5年。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营 业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
结转年限最长不得超过5年，自亏损年度的下一个年 度起连续5年不间断地计算。连续发生年度亏损，也必须 从第一个亏损年度算起，按顺序连续计算亏损弥补期， 不得将弥补期相加。超过5年仍未弥补的部分，只能在税 后弥补或用盈余公积弥补。
2020年12月10日星期四
二、应纳税额的计算
企业应纳税额等于应纳税所得额乘以适用税率， 减除依照税收优惠的规定减免和抵免的税额后的 余额。计算公式为：
2020年12月10日星期四
（七） 固定资产加速折旧优惠
企业的固定资产由于技术进步等原因， 确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采 取加速折旧的方法。可以加速折旧的固定资 产包括：由于技术进步，产品更新换代较快 的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态 的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最 低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%；采 取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减 法或者年数总和法。
税务会计
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一、企业所得额的确定
应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征 税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后 的余额。其计算公式为：
应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除 -以前年度亏损
企业所得税应纳税额的计算(DOC5)-5页文档资料
企业所得税应纳税额的计算一、核算征收应纳税额的计算应纳税额是企业依照税法规定应向国家缴纳的税款。
应纳税额的计算公式如下：应纳税额＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝应纳税收入总额—准予扣除项目金额根据上述公式，现举例说明应纳税额和应纳税所得额的计算：例1：某企业在一个纳税年度内经营状况良好，经核实全年应纳税所得额为50万元。
请计算该企业应缴纳的企业所得税税额。
（1）该企业合适后的应纳税额为50万元，适用33%的所得税税率。
（2）应纳税额=应纳税所得额×税率=50×33%=16.5万元例2：某企业在某一个纳税年度内，共发生下列收入事项；（1）产品销售收入5000万元；（2）清理固定资产盘盈收入为50万元；（3）转让商标适用权收入150万元；（4）利息收入20万元（利息收入为购买国库券利息）。
发生各项支出如下：（1）产品销售成本3000万元（不包括工资）；（2）产品销售费用200万元；（3）产品销售税金300万元；（4）职工1000人，全年发放职工工资总额为960万元；（5）按标准提取职工福利费134.4万元，职工工会经费19.2万元，职工教育经费14.4万元。
该企业计税工资标准为800元/人月，请计算该企业应缴纳的企业所得税税额（小数点后保留两位小数）。
（1）应计算该企业应纳税收入总额，按照税法规定，国库券利息不征税，该企业其它收入项目应纳税。
所以该企业年度应纳税收入总额为：应纳税收入总额=5000+50+150=5200万元（2）分析可扣除项目的标准，据此计算应纳税所得额。
产品销售成本、产品销售费用和产品销售税金可据实扣除；工资总额为计税工资总额人均月800元、职工福利费、职工工会经费和职工教育经费计税标准均按税法规定标准，故均可扣除。
应纳税所得额=应纳税收入总额-准予扣除项目金额＝5200-（3000+200+300+960=134．4+19．2+14．4）＝572（万元）（3）已知应纳税所得额后，选择适用税率。
企业所得税应纳税额的计算
企业所得税应纳税额的计算全盈利法是指企业在计算应纳税额时，将企业在一定时期内的全部利润作为计税依据。
具体计算公式为：企业所得税应纳税额=全年企业利润总额×税率。
其中，全年企业利润总额是指企业在一年内所实现的全部利润；税率是按照国家相关税法规定的比例进行计算的。
相对论法是指企业在计算应纳税额时，以企业当年的净利润为计税依据。
具体计算公式为：企业所得税应纳税额=净利润×税率。
其中，净利润是指企业在一年内所实现的纯利润，即扣除各项费用和税金后的盈余；税率是按照国家相关税法规定的比例进行计算的。
除了以上两种常用的方法外，还有一种特殊情况下的计算方法，即综合法。
综合法是指对企业所有年度的利润进行累计计税，根据累计利润的不同档次，分别按照不同的税率进行计算应纳税额。
这种方法一般适用于跨年度、多年度累计盈利的企业。
税率是确定企业所得税应纳税额的关键因素之一、根据我国税法规定，企业所得税税率由国家税务机关根据国家政策和宏观经济状况确定，分为一般税率和优惠税率。
一般税率适用于一般纳税人，一般为25%；优惠税率适用于符合一定条件的企业，税率一般较低。
除了税率外，还有一些企业可以享受的减免政策，以降低企业所得税的负担。
例如，对高新技术企业、科技型中小企业等给予税收优惠政策；对在特定地区或特定行业投资的企业给予税收优惠政策；对国家重点支持的产业和项目给予税收优惠政策等。
企业只需符合相关条件，就可以享受相应的税收减免政策，从而减少应纳税额。
在实际操作中，企业应根据自身情况选择适用的计算方法、税率和减免政策，并根据相关法律法规的要求填写和申报企业所得税纳税申报表，并在规定时间内缴纳所得税。
总之，企业所得税的计算是一个相对复杂的过程，包括计算方法、税率和减免政策等多个方面。
企业需要根据自身情况选择适用的计算方法，并合理利用税收优惠政策，以降低企业所得税的负担。
同时，企业还应严格按照相关的法律法规进行申报和缴纳，以确保企业在税收方面的合规性。
企业所得税报税实训报告
一、实训目的本次企业所得税报税实训的主要目的是通过模拟实际操作，使学生掌握企业所得税的申报流程和计算方法，提高学生的实际操作能力和税务管理水平。
通过实训，使学生能够熟练运用企业所得税相关法规政策，准确计算企业所得税，提高学生的综合素质。
二、实训时间2021年10月10日至2021年11月10日三、实训内容1. 企业所得税申报流程（1）收集和整理企业财务报表、会计凭证等资料；（2）计算企业所得税应纳税所得额；（3）计算企业所得税应纳税额；（4）填写企业所得税纳税申报表；（5）提交企业所得税纳税申报表及有关资料。
2. 企业所得税计算方法（1）收入确认和计量；（2）成本费用列支；（3）资产折旧和摊销；（4）税收优惠政策；（5）亏损弥补。
四、实训过程1. 收集和整理企业财务报表、会计凭证等资料实训小组根据实训要求，收集了某公司2020年度的财务报表、会计凭证等资料，为后续企业所得税的计算和申报做好准备。
2. 计算企业所得税应纳税所得额实训小组按照企业所得税的相关法规政策，对某公司2020年度的收入、成本费用、资产折旧和摊销等数据进行计算，得出企业所得税应纳税所得额。
3. 计算企业所得税应纳税额实训小组根据企业所得税税率，计算得出某公司2020年度的企业所得税应纳税额。
4. 填写企业所得税纳税申报表实训小组根据计算结果，填写了企业所得税纳税申报表，包括主表和附表，确保申报内容的准确性和完整性。
5. 提交企业所得税纳税申报表及有关资料实训小组将填写好的企业所得税纳税申报表及相关资料提交给税务机关，完成企业所得税的申报工作。
五、实训成果通过本次企业所得税报税实训，实训小组取得了以下成果：1. 熟悉了企业所得税的申报流程和计算方法；2. 提高了实际操作能力和税务管理水平；3. 掌握了企业所得税相关法规政策；4. 培养了团队合作精神和沟通能力。
六、实训总结本次企业所得税报税实训取得了圆满成功，达到了预期目标。
在实训过程中，实训小组充分发挥了团队协作精神，共同完成了实训任务。
企业应纳税额计算的两种方法（附最强例题）
企业应纳税额计算的两种方法（附最强例题）居民企业应纳税额的计算居民企业应缴纳所得税额等于应纳税所得额乘以适用税率，基本计算公式为: 应纳税额=应納税所得额x适用税率-减免税额-抵免税额根据计算公式可以看出，应纳税额的多少，取决于应纳税所得额和适用税率两个因素。
在实际过程中，应纳税所得额的计算一般有两种方法。
(一）直接计算法在直接计算法下，企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收人、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。
计算公式与前述相同，即为：应纳税所得额=收入总额-不扭税收入-免税收入-各项扣除金额 -允许弥补的以前年度可损(二) 间接计算法在间接计算法下，是在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。
计算公式为：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额纳税调整项目金额包括两方面的内容：一是税收规定蒗围与会计规定不一致的应予以调整的金额；二是税法规定扣除标准与会计规定不一致的应予以调整的金额。
【例】某企业为居民企业，2〇17年发生经营业务如下：(1 )取得产品销售收入4 000万元。
(1) 发生产品销售成本2 600万元。
(2) 发生销售費用770万元（其中广告費65〇万元）；管理费用48〇万元（其中业务招待费25万元）；财务費用60万元。
(3) 销售税金160万元（含增值税120万元(4) 营血外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向貧困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。
(5) 计入成本、費用中的实发工資总额200万元、拨缴职工工会经費5万元、发生职工福利費31万元、发生职工教育经費7万元。
要求：计算该企业2017年度实际应纳的企业所得税。
(1) 会计利润总额=4 000 80 -2 600-770-480 -60-40-50=80 (万元）(2) 广告费和业务宣传费调增所得额=650 -4 000x15% =650-600 =50 (万元）(3) 业务招待费调增所得额=25 -25 x60% =25-15=10 (万元）4 000 x5%c=20 (万元）>25 x60% =15 (万元）(4) 捐赠支出应调增所得额=30-80 x12% =20,4 (万元）(5) 工会经費应调增所得额=5 -200x2% =1 (万元）(6) 职工福利费应调增所得额=31-200x14% =3 (万元）(7) 职工教育经費应调增所得额=7_2〇Ox2. (万元）(8) 应纳税所得额=80 50 10 20.4 6 1 3 2= 172.4 (万元）(9) 2017年应缴企I所得税= 172. 4 x25% =43. 1 (万元）【例】某工业企业为居民企业，2017年度发生经营业务如下：全年取得产品销售收入5 600万元，发生产品锖售成本4 000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本694万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理費用760万元，其中新技术的研究开发费用60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投資其他居民企ik的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率激纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。
企业所得税应纳税额的计算方法
企业所得税应纳税额的计算方法在中国，企业所得税是指企业利润所应缴纳的一种税收。
企业所得税的计算方法主要包括两个方面：应纳税所得额的计算和税额的计算。
首先，应纳税所得额的计算是企业所得税的基础。
应纳税所得额是指企业在纳税期内的净利润扣除减免性质的收入后的金额。
具体计算如下：1.确定纳税所得额：纳税所得额等于企业当年净利润减去合法的成本、费用和损失。
净利润是指企业在纳税期内实现的所有收入扣除成本、费用和损失后的余额。
而成本、费用和损失是指企业在经营过程中产生的合法支出，包括采购成本、工资福利、广告费用、税金等。
2.扣除非货币性资产收入：在计算纳税所得额时，企业还要扣除非货币性资产收入。
非货币性资产收入是指企业在非货币性资产转让、非货币性债务重组或非货币性资产交换等交易中所获得的收入。
这种收入一般属于一次性收益，与企业的实际经营无关，应当在计算纳税所得额时予以扣除。
3.投资收益调整：企业在计算纳税所得额时，还需要对投资收益进行调整。
投资收益是企业通过对他人股权、债权和其他金融资产的投资所获得的收入。
根据税法规定，企业投资所得收入中，通过认定投资收益和确定投资成本之间的差额，进行差异化计算并调整企业所得税。
4.税前扣除和税额计算：企业在计算纳税所得额之前，还可以享受一定的税前扣除项目。
税前扣除是指企业在计算纳税所得额之前，根据税法规定可以扣除的一些费用、成本或损失。
常见的税前扣除项目包括研发费用、职工教育经费、职工福利费等。
计算出税前扣除后的所得额，再依据企业所在地的税率和税法规定的税率规定计算税额。
总之，企业所得税的计算方法是根据企业在纳税期内的净利润进行的，净利润需要扣除成本、费用和损失。
此外，还需要对非货币性资产收入和投资收益进行调整。
最后，根据税前扣除项目、税率规定计算税额。
需要注意的是，企业所得税制度是复杂而繁琐的，税法有可能因国家政策的变更而发生变化，因此企业在计算所得税时需要遵循最新的税法规定并保持与税务机关的沟通和合作。
企业所得税应纳税额的计算
企业所得税应纳税额的计算1.确定应纳税所得额应纳税所得额指企业经过税前调整后的利润额。
税前调整主要包括加总、扣除非税收入、加总、扣除其他扣除项目、加销项税额、扣除进项税额等步骤。
具体来说，应纳税所得额=税前总收入-税前总成本-非税收入-其他扣除项目+销项税额-进项税额。
2.应用企业所得税税率计算纳税额企业所得税税率根据税法规定的规则确定，税率一般根据企业的性质（例如，一般纳税人、小规模纳税人）、行业（例如，制造业、服务业等）和营业额规模来区分。
企业所得税税率通常为一定的比例，根据企业应纳税所得额与税率计算纳税额。
3.应用各种减免、优惠政策计算减免税额企业所得税法规定了一系列的减免、优惠政策，企业可以根据自身的情况申请享受这些政策。
减免、优惠政策包括但不限于税收优惠证明、税收抵扣、税收免除、税收补贴等。
企业可以根据这些政策计算减免税额，减少实际需要缴纳的企业所得税。
4.最终计算应纳税额最终计算应纳税额的公式为：应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额。
根据企业的应纳税所得额、税率和减免税额，可以计算出最终需要缴纳的企业所得税金额。
需要注意的是，企业所得税的计算还需要符合税法规定的其他相关要求和程序。
企业需要依据税法规定的时间节点申报和缴纳企业所得税，并按照税务部门的要求填报企业所得税纳税申报表和其他必要的税务文件。
总之，企业所得税的计算是一个复杂的过程，需要根据税法规定的要求和程序进行。
企业需要了解税法规定的企业所得税税率和计算方法，并按照规定的流程申报和缴纳企业所得税。
在计算过程中，可以根据税法规定的减免、优惠政策来减少实际需要缴纳的企业所得税金额。
《税务会计学习指导、习题与项目实训》项目实训参考答案(要点)
《税务会计学习指导、习题与项目实训》项目实训参考答案（要点）项目一涉税票证填制业务操作实训（略）项目二增值税会计业务操作实训一、经济业务的会计分录业务1：借：工程物资——螺纹钢（××免税项目用）51050贷：银行存款 50850现金 200业务2：借：应收账款——东海市泰山公司 453200贷：主营业务收入 400000应交税费——应交增值税（销项税额） 52000银行存款 1200业务3：借：管理费用 30000应交税费——应交增值税（进项税额） 900贷：银行存款 30900业务4：借：在建工程——××免税项目58601.80贷：原材料——钢材 51860应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6741.80业务5：借：管理费用 42000应交税费——应交增值税（进项税额） 5460贷：银行存款 47460业务6：借：应收账款——东海市泰山公司贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）业务7：借：应收票据——苏中吉达有限责任公司1136200贷：主营业务收入 1000000应交税费——应交增值税（销项税额） 130000银行存款 6200业务8：借：在途物资 755700应交税费——应交增值税（进项税额） 98013贷：银行存款 853713入库：借：原材料 755700贷：在途物资 755700业务9：借：固定资产——蒸锅 50000应交税费——应交增值税（进项税额） 6500贷：银行存款 56500业务10：借：银行存款980840贷：主营业务收入 868000应交税费——应交增值税（销项税额） 112840业务11：借：银行存款444136贷：应收账款——东海市泰山公司 444136业务12：借：应交税费——未交增值税91000贷：银行存款 91000业务13：借：委托加工物资 30000应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款 33900入库：借：周转材料 75000贷：委托加工物资 75000业务14：借：长期股权投资 226000贷：主营业务收入 200000应交税费——应交增值税（销项税额） 26000业务15：借：银行存款 62150贷：其他业务收入 55000应交税费——应交增值税（销项税额） 7150业务16：借：应收账款——东海万盛贸易有限公司723200贷：主营业务收入 640000应交税费——应交增值税（销项税额） 83200业务17：借：销售费用1400应交税费——应交增值税（进项税额） 126贷：银行存款 1526借：应收账款——东海泰山有限责任公司1921000贷：主营业务收入 1700000应交税费——应交增值税（销项税额） 221000业务18：借：银行存款712352财务费用 10848贷：应收账款——东海万盛贸易有限公司 723200业务19：合理损耗借：管理费用 1004贷：原材料——A材料 1004管理不当借：营业外支出 2067.90其他应收款 1378.60贷：原材料——B材料 3050应交税费——应交增值税（进项税额转出） 396.50 二、本期应纳税额的计算进项税额=900+5460+98013+126+6500+3900=114899（元）销项税额=52000-1040+130000+112840+26000+7150+83200+221000=631150（元）进项税额转出=6741.80+396.5=7138.30（元）应纳税额=631150-114899+7138.30=523389.30（元）项目三消费税会计业务操作实训一、经济业务的会计分录业务1：借：银行存款226000贷：主营业务收入——化妆品 200000应交税费——应交增值税（销项税额） 26000 借：税金及附加 30000贷：应交税费——应交消费税 30000业务2：借：应付职工薪酬 9040贷：主营业务收入——化妆品 8000应交税费——应交增值税（销项税额） 1040借：税金及附加 1200贷：应交税费——应交消费税 1200业务3：借：委托加工物资 75000贷：原材料——香料 75000业务4：借：委托加工物资12000应交税费——应交增值税（进项税额） 1560贷：银行存款 13560 业务5：借：应交税费——应交消费税 15352.94 贷：银行存款 15352.94 业务6：借：原材料——香水精 87000贷：委托加工物资 87000业务7：借：应交税费——应交消费税 76840贷：银行存款 76840 借：应交税费——未交增值税132496贷：银行存款 132496业务8：借：银行存款 63280贷：主营业务收入——啤酒 56000应交税费——应交增值税（销项税额） 7280 借：销售费用 23640贷：库存商品 20000应交税费——应交增值税（销项税额） 3640借：税金及附加 6600贷：应交税费——应交消费税 6600业务9：借：银行存款63280贷：主营业务收入——粮食白酒 48000其他业务收入 8000应交税费——应交增值税（销项税额） 7280借：税金及附加 31200贷：应交税费——应交消费税 31200业务10：借：银行存款36160贷：主营业务收入 32000应交税费——应交增值税（销项税额） 4160借：主营业务成本20470.59贷：原材料 17400应交税费——应交消费税3070.59由于出售价格高于委托加工收回时的计税价格，其差额应予补交消费税。
企业所得税应纳税额的计算
二、企业所得税应纳税额的计算
（二）境外所得抵免税额的计算
2．抵免限额的计算
抵免限额，是指企业来源于中国境外的 所得，依照企业所得税法和企业所得税实施条 例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税 务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国 （地区）不分项计算，计算公式如下：
抵免限额＝中国境内、境外所得依照企 业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额 ×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国 境内、境外应纳税所得总额
广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部 门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分， 准予结以后纳税年度扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得 在计算应纳税所得额时扣除。
一、企业所得税计税依据
（二）税前允许扣除项目及其标准
非居民企业应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－抵免税额
税务会计
（2）
抵免限额＝来源于某国（地区）的 应纳税所得额×25%。
二、企业所得税应纳税额的计算
（三）居民企业核定征收应纳税额的计算
1．核定征收企业所得税的范围 （1） 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。 （2） 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。 （3） 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。 （4）你虽设立账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证及费用凭证残缺不全，难以查账的。 （5）你发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。 （6）你申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得所得与其所设立机构、场所没有
纳税实训报告2000字
纳税实训报告2000字本次纳税实训是在公司会计的指导下完成的，通过实践操作，使我对企业纳税有了更深入的了解。
下面是我的实践报告。
一、企业所得税的计算和缴纳(一)企业所得税计算企业所得税是指公司在一定期间内所获得的应税所得按照税法规定计算所得到的应纳税款。
企业所得税的计算是一个非常繁琐的过程，需要详细了解税法，并对公司的营业收入、成本、支出等进行清晰的划分。
企业所得税的计算公式如下：应纳税所得额=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用-损失-是否享受税收优惠政策所得税=应纳税所得额某适用税率-速算扣除数其中，所得税税率为15%上限，凡是优惠政策适用的企业税率较低。
税金及附加是指销售税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。
(二)企业所得税的缴纳企业在计算完应纳税所得额和所得税后，需要在指定的时间内向税务部门进行缴纳。
按照国家规定的缴税时间是每年的3月1日至6月30日是上一个纳税年度的企业所得税纳税申报和纳税缴款时间。
缴纳方式分为现金、支票、银行转账等，也可以通过网上银行进行缴款。
在付款前需要先填写纳税申报表的信息，核对计算税款金额，随后将税款缴纳至指定银行。
缴纳后，需要保留好发票和缴税单据，便于审核和日后的追溯。
二、增值税的计算和缴纳(一)增值税计算增值税是指企业在生产、销售和进口货物以及提供劳务的过程中，按照一定比例向国家缴纳的税款。
增值税的计算与企业的产品和业务有直接关系，需要企业将营业收入和成本进行详细分析。
计算公式如下:增值税额=销售额某税率%=销售额某(1-1/(1+税率%))其中，通过减去(1-1/(1+税率%))来计算税额。
(二)增值税的缴纳企业在销售、进出口和提供劳务时，都会增收增值税。
可以直接从销售款中扣除。
纳税期为按月和按季度，如果企业营业额较小，可以通过申请小规模纳税人来缴纳增值税。
增值税可以通过银行转账、现金、支票等方式进行缴纳，也可以通过网上银行进行缴款。
企业所得税应纳税额的计算
企业所得税应纳税额的计算企业所得税是指企业在一定会计期间内所得利润按照国家规定的税率缴纳给国家的一种税收。
企业应纳税额的计算是企业税务申报过程中的重要一环，正确计算应纳税额能够确保企业遵守税法规定，合理安排财务筹划，并减少税务风险。
下面将详细介绍企业所得税应纳税额的计算方法。
一、应税所得的计算应税所得是指企业按照税法规定，在一定会计期间内计算得出的应纳税的利润额，需要通过以下几项进行计算：1. 税前利润的计算税前利润是指企业在会计期间内按照财务会计准则确定的经营活动产生的利润或收益总额。
通常，企业会在其财务报表中列示出利润总额，作为计算应税所得的基础。
2. 非税收入和非税支出的调整根据税法规定，一些非税收入和非税支出需要进行调整。
非税收入包括政府补贴、资产减值转回等，非税支出包括罚款、捐赠等。
这些非税收入和非税支出需要在税前利润中扣除或加上，以得到正确的应税所得。
3. 减免税项目的处理根据国家税法规定，一些特殊情况下，企业可以享受减免税项目，例如高新技术企业享受的税收优惠政策。
这些减免税项目需要在计算应税所得时予以考虑，以减少企业的应纳税额。
二、应纳税额的计算应纳税额是指企业根据计算得出的应纳税所得额，按照国家税法规定的税率计算后应缴纳的企业所得税额。
应纳税所得额的计算公式如下：应纳税所得额 = 应税所得额 ×适用税率 - 速算扣除数其中，适用税率是指依法规定的企业所得税税率，速算扣除数是指按照税法规定的一定金额进行扣减。
三、企业所得税的申报和缴纳企业应在规定的时间内按规定向税务机关申报企业所得税，并缴纳相应的税款。
申报时需要填写相关的表格，详细列示企业的应税所得、应纳税额等信息。
纳税人应当确保填写的信息真实准确，如实反映企业的财务状况。
企业所得税可以按季度或年度申报，具体申报周期根据企业所得税法规定和税务机关的要求进行。
纳税人还需按时缴纳企业所得税，以免产生罚款或滞纳金等后果。
总结企业所得税应纳税额的计算是企业税务申报中的关键环节。
企业所得税应纳所得税额的计算.doc
（1）预缴及汇算清缴所得税的计算(1)计算征收办法：实行按年计征、分期预缴、年终汇算清缴、多退少补的办法。
(2)按月(季)预缴所得税的计算方法。
纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限内应纳税所得额的实际数预缴；按实际数预缴有困难的，可按上一年度应纳税所得额的1／12或1／4预缴，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。
计算公式为：应纳所得税额=月(季)应纳税所得额×33％或=上年应纳税所得额×1／12(或1／4)×33％(3)年终汇算清缴的所得税的计算方法。
全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×33％多退少补所得税额=全年应纳所得税额—月(季)已预缴所得税额企业所得税税款以人民币为计算单位。
若所得为外国货币的，应当按照国家外汇管理机关公布的外汇汇率折合人民币缴纳。
（2）境外所得税额扣除纳税人于我国境外的所得，在境外实际缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中抵免，但抵免限额不得超过其境外所得按我国企业所得税规定计算的应纳税额。
有关所得税的计算过程(1)确定境外所得实际缴纳的所得税款a。
可抵免的外国税收范围，必须是纳税人就于境外的所得在境外实际缴纳了的所得税税款，不包括减免税以及纳税后又得到补偿或由他人代替承担的税款。
(2)计算境内、境外所得的应纳税总额。
按照现行企业所得税年度纳税申报表的相关规定，从境外取得的税后投资收益，应先将其还原后计入企业的应纳税所得总额一并计算应纳税总额。
在计算境内、境外所得的应纳税总额时，必须注意企业境外业务之间的盈亏可以相互弥补，但企业境内、境外之间的盈亏不得相互弥补。
(3)计算税收抵免限额M。
税收抵免限额应当分国(地区)不分项计算。
计算公式为：税收抵免限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×于某国的所得额／境内、境外所得总额(4)比较m与M，确定实际抵免税额:如果前者小，按照实际抵免；如果前者大，按照后者进行抵免。
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实训五企业所得税应纳税额的计算
1．某国有经营公司2011年度取得营业收入总额4000万元，成本、费用和损失共3800万元，其中列支业务招待费20万元，广告宣传支出10万元。
全年缴纳增值税51.3万元、消费税79.7万元、城市维护建设税和教育费附加14.3万元，企业所得税税率为25%。
要求：试计算该公司当年应纳的企业所得税。
2．某市增值税一般纳税人2011年购进一批已纳消费税的酒精，勾兑加工成其他酒实现销售，取得不含税销售收入80000万元，购进酒精所支付的价款50000万元，增值税8500万元，并支付运输部门费用1500万元。
另外，该一般纳税人为加工其他酒所发生的其他成本费用共计为12000万元。
其他酒消费税税率为10%，酒精消费税税率为5%，企业所得税税率为25%。
要求：试计算该纳税人2011年应缴纳的企业所得税。
3．假定某企业为居民企业，2011年经营业务如下：
（1）取得销售收入2500万元。
（2）销售成本1100万元。
（3）发生销售费用670万元（某中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。
（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。
（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费和职工教育经费29万元。
要求：计算该企业2011年度实际应纳的企业所得税额。
4．甲企业2011年在利润表中反映的利润总额为300万元，经某会计师事务所检查，涉及利润表的有关事项如下：
（1）取得国库券利息收入3万元，取得国家指定用于设备更新的补贴收入3.5万元。
（2）以经营租凭方式租入设备一台，租凭期二年，一次性支付租金30万元，已经计入其他业务支出。
（3）企业用库存商品一批对乙企业投资，双方协议该批商品价格58.5万元（含增值税），该批商品账面价值30万元。
（4）对外捐赠5万元，其中，4万元捐赠给希望工程基金会，向灾区直接捐赠1万元，均已计入营业外支出。
（5）为投资者及职工支付的商业保险费0.5万元。
要求：计算该企业2011年度应缴纳的企业所得税额。
5．假如某生产企业2011年度生产经营情况如下：产品销售收入500万元，产品销售成本300万元，产品销售费用40万元，发生管理费用35万元（其中业务招待费5万元），当年出租固定资产取得收入40万元，购买国家公债取得利息收入10万元，准许税前扣除的有关税费30万元，经批准向企业职工集资100万元，支付年息15万元，同期银行贷款利率为10%，通过县级人民政府向南方遭受雪灾地区捐款20万元。
要求计算该企业2011年度应缴的企业所得税额。
6．某运输企业2011年资产总额700万元，从业人员15人,年度营业收入为100万元，各项成本支出为95万元，全年发生亏损9万元。
经主管税务机关核查，该企业支出项目不能准确核
算，需要采用核定应税所得率征收方式计算所得税。
主管税务机关核定该企业的应税所得率为10% 要求：计算该企业年度应纳所得税额。
7．某中型工业企业2011年企业会计报表利润为850000元，未作任何调整，依25％的税率缴纳了企业所得税。
该企业2011年度的有关账册资料如下：
（1）企业长期借款账户中记载：年初向工行借款10万元，年利率10％；向其他企业借款20万元，年利率20％，上述借款均用于生产经营，利息支出均已列财务费用；
（2）全年销售收入5000万元，企业在管理费用中列支业务招待费25万元。
（3）８月份缴纳税收滞纳金10000元，10月份通过民政部门向灾区捐赠100000元，均在营业外支出中列支；
（4）企业投资收益中有国债利息收入20000元。
要求扼要指出存在的问题并计算应补缴企业所得税额；
8．某内资企业2011年度会计账面利润80000元，自行向其主管税务机关申报的应纳税所得额80000元，申报缴纳所得税20000元（企业所得税税率为25%）。
经某注册会计师年终审查，发现与应纳税所得额有关的业务内容如下：
（1）企业全年实发工资总额2116400元，并按规定的2%、14%和2.5%的比例分别计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。
（2）自行申报应纳税所得额中含本年度的国库券利息收入12000元。
（3）营业外支出账户列支有税收滞纳金1000元，向其关联企业赞助支出30000元。
（4）管理费用账户中实际列支了全年的与生产经营有关的业务招待费265000元，经核定企业全年的主营业务收入总额为6500万元。
要求计算该企业本年度应缴纳的企业所得税额及应补缴的企业所得税额。
9．某家电制造企业2011年年终所得税申报中产品销售收入3000万元，产品销售成本2000万元，产品销售税金100万元，期间费用898万元，应纳税所得额2万元（己按20%的税率计算缴纳所得税0.4万元），经某会计师事务所审查该企业2008年有关业务处理如下：（1）本年度大修设备预提修理费30万元计入预提费用，发生修理支出15万元；
（2）年初自制设备一台价值20万元已计入当期成本，该企业年折旧率2%；
（3）本年收回2007年已确认的坏账12万元，已调整增加坏账准备金；
（4）广告费84万元，全部计入销售费用；
（5）外购一项专利权支付200万元，本年计入费用40万元；
（6）收到保险公司无赔款优待款2万元，计入其他应付款；
（7）发生尚未完工的工程借款利息4万元，计入财务费用；
（8）本年税前弥补2010年发生的尚未弥补完的亏损5万元；
要求计算该企业2011年汇算清缴应补缴企业所得税额。
10．某公司2011年资产总额800万元，从业人员35人，所得税实行按年计算，分季预缴，各季所得额如下：
第一季度累计计税所得额为2万元；
第二季度累计计税所得额为7万元；
第三季度累计计税所得额为12万元；
第四季度累计计税所得额为18万元；
年终汇算清缴时，需调整事项如下：
（1）按实付工资额60万元拨付了三项经费11.1万元，但其中工会经费未取得工会组织开具的专用收据；职工教育经费已经实际支付使用。
（2）财务费用中，有支付本期债券集资的利息1万元，当期企业共募集资金10万元，期限半年，银行同期年利息率5.41%；
（3）逾期包装物押金收入1万元不再退还，直接冲减了包装物成本；
（4）因排污不当，被环保部门罚款2万元，已计入营业外支出。
要求：根据上述资料计算该企业2011年各季度预缴和全年应纳的企业所得税额，以及年终汇算清缴实际入库的企业所得税额。
11．天宁公司是一家按照核定应税所得率征收企业所得税的公司，采用按收入总额的一定比例核定应纳税所得额缴纳所得税的方法，主管税务机关为其核定的应税所得率为10%，2009年该企业的收入总额为657300元。
要求：计算该公司应纳的企业所得税额
12、某工业企业为居民企业，假定2008年度生产经营情况如下：
（1）取得以下收入：产品销售收入总额890万元；清理固定资产盘盈收入50万元；购买国债利息收入20万元；固定资产出租收入10万元；接受捐赠收入30万元。
（2）产品销售成本540万元。
（3）应缴纳的增值税30万元；非增值税销售税金及附加20万元。
（4）发生产品销售费用100万元（其中含广告费用50万元）、管理费用90万元（含业务招待费6万元，研究开发费用60万元）、财务费用40万元。
（5）营业外支出24万元（其中含通过当地希望工程基金会向农村义务教育捐款18万元、缴纳税收滞纳金2万元）。
（6）已计入成本费用的实发工资总额120万元，支出职工福利费12万元，拨缴职工工会经费2.4万元，支出职工教育经费1.8万元。
要求：请计算该企业2008年度应交的企业所得税额
13、晴田公司2008年经营业务如下：
（1）取得销售收入4 000万元。
（2）销售成本2 430万元。
（3）发生销售费用820万元(其中广告费620万元)；管理费用600万元(其中业务招待费75万元)；财务费用98万元。
（4）销售税金360万元(含增值税280万元)。
（5）营业外收入280万元,营业外支出160万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元,支付税收滞纳金10万元，赞助汽车拉力赛的支出50万元)。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费7万元、支出职工福利费45万元、职工教育经费7万元。
要求：计算晴田公司本年度实际应纳的企业所得税。
14、某企业2005年内，发生下列收入事项：
（1）销售产品收入7000万元；
（2）清理固定资产盘盈收入40万元；
（3）转让专利权收入300万元；
（4）利息收入50万元（其中国库券利息收入15万元）；
（5）出租固定资产收入 90万元。
发生下列支出事项：
产品销售成本4 500万元（不包括工资）；
产品销售费用450万元；产品销售税金280万元；
管理费用240万元（其中业务招待费31万元）；
利息支出85万元（金融机构借款）；
职工1 000人，全年发放职工工资总额为900万元；
按规定标准提取职工福利费、工会经费、职工教育经费共计157.5万元。
该企业计税工资标准为800元/人月。
要求：计算该企业2005年应纳税所得额。