[结转所得税费用的会计分录]所得税的会计分录应该怎么做(Word可编辑版)

[结转所得税费用的会计分录]所得税的会

计分录应该怎么做

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所得税是指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。又称所得课税、收益税。下面是小编为你整理的所得税的会计分录，希望对你有帮助。

所得税的会计分录

1、采用应付税款法核算的企业，计算的应交所得税

借：所得税

贷：应交税金应交所得税

2、采用纳税影响会计法核算的

借：所得税

递延税款

贷：应交税金应交所得税

递延税款

3、本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额

借：所得税

如为贷方余额

借：递延税款

贷：所得税

4、采用债务法核算的，由于税率变更或开征新税对递延税款账面余额的调整

借：所得税

贷：递延税款

或，

借：递延税款

贷：所得税

5、实行所得税先征后返的企业，实际收到返还的所得税

借：银行存款

贷：所得税

企业所得税汇算清缴会计分录

根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月预缴，年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

1.按月或按季计算应预缴所得税额：

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

2. 缴纳季度所得税时：

借：应交税金--应交企业所得税

3.跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--应交企业所得税

4.缴纳年度汇算清应缴税款：

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

5. 重新分配利润

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

6.年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

借：应交税金-应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

7.重新分配利润

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

8.经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款

贷：应交税金-应交企业所得税

9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：

借：所得税

贷：应交税金-应交企业所得税

10.免税企业也要做分录：

借：所得税

贷：应交税金--应交所得税

借：应交税金--应交所得税

贷：资本公积

借：本年利润

贷：所得税

汇算清缴和会计分录处理

年度终了，企业应根据本年利润科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额。按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。

企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一年度缴纳时补缴。

计算出少缴的税款时，作如下会计分录：

借：所得税

贷：应交税金应交所得税

实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录：

借：应交税金应交所得税

贷：银行存款

多缴的部分，可在下一年度抵缴。

3.企业所得税减免税的会计处理

按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录：

借：所得税

贷：应交税金应交所得税

实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录：

借：应交税金应交所得税

贷：银行存款

企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录：

借：银行存款

贷：应交税金应交所得税

同时作：

借：应交税金应交所得税

贷：盈余公积

4.上年利润调整所得税会计处理

企业年度决算报表经有关部门审核后，对发现的上年度会计事项，如果是涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。

企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录：

借：有关科目

贷：利润分配未分配利润

对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下分录：

借：利润分配未分配利润

贷：应交税金应交所得税

实际缴纳所得税时，作如下分录：

借：应交税金应交所得税

贷：银行存款

调整减少上年利润或调整增加上年亏损时，作如下分录：

借：利润分配未分配利润

贷：有关科目

由于调减利润而应退回的税款，作如下分录：

借：应交税金应交所得税

贷：利润分配未分配利润

按规定办理退税手续，收回税款时，作如下分录：

借：银行存款

贷：应交税金应交所得税

所得税的主要特点

第一：通常以纯所得为征税对象。

第二：通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。

第三：纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。特别是在采用累进税率的情况下，所得税在调节个人收入差距方面具有较明显的作用。对企业征收所得税，还可以发挥贯彻国家特定政策，调节经济的杠杆作用。第四：应纳税税额的计算涉及纳税人的成本、费用的各个方面，有利于加强税务监督，促使纳税人建立、健全财务会计制度和改善经营管理。

在新中国成立以后的很长一段时间里，所得税收入在中国税收收入中的比重很小，所得税的作用微乎其微，这种状况直到改革开放，特别是20世纪80年代中期国营企业利改税和工商税制改革以后才得以改变。中国现行税制中的所得税税类税收包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等3个税种。

中国企业所得税纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。)

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

中国所得税率企业所得税的税率为25%。此外为了重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目。规定了两档优惠税率：20%和15%。