[结转所得税费用的会计分录]所得税的会计分录应该怎么做(Word可编辑版)

[结转所得税费用的会计分录]所得税的会
计分录应该怎么做
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所得税是指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。

又称所得课税、收益税。

下面是小编为你整理的所得税的会计分录，希望对你有帮助。

所得税的会计分录
1、采用应付税款法核算的企业，计算的应交所得税
借：所得税
贷：应交税金应交所得税
2、采用纳税影响会计法核算的
借：所得税
递延税款
贷：应交税金应交所得税
递延税款
3、本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额
借：所得税
如为贷方余额
借：递延税款
贷：所得税
4、采用债务法核算的，由于税率变更或开征新税对递延税款账面余额的调整
借：所得税
贷：递延税款
或，
借：递延税款
贷：所得税
5、实行所得税先征后返的企业，实际收到返还的所得税
借：银行存款
贷：所得税
企业所得税汇算清缴会计分录
根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。

按月预缴，年终汇算清缴所得税的会计处理如下：
1.按月或按季计算应预缴所得税额：
借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税
2. 缴纳季度所得税时：
借：应交税金--应交企业所得税
3.跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：
借：以前年度损益调整
贷：应交税金--应交企业所得税
4.缴纳年度汇算清应缴税款：
借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款
5. 重新分配利润
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
6.年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：
借：应交税金-应交企业所得税
贷：以前年度损益调整
7.重新分配利润
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
8.经税务机关审核批准退还多缴税款：
借：银行存款
贷：应交税金-应交企业所得税
9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：
借：所得税
贷：应交税金-应交企业所得税
10.免税企业也要做分录：
借：所得税
贷：应交税金--应交所得税
借：应交税金--应交所得税
贷：资本公积
借：本年利润
贷：所得税
汇算清缴和会计分录处理
年度终了，企业应根据本年利润科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。

企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额。

按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。

企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。

企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一年度缴纳时补缴。

计算出少缴的税款时，作如下会计分录：
借：所得税
贷：应交税金应交所得税
实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录：
借：应交税金应交所得税
贷：银行存款
多缴的部分，可在下一年度抵缴。

3.企业所得税减免税的会计处理
按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。

企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录：
借：所得税
贷：应交税金应交所得税
实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录：
借：应交税金应交所得税
贷：银行存款
企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录：
借：银行存款
贷：应交税金应交所得税
同时作：
借：应交税金应交所得税
贷：盈余公积
4.上年利润调整所得税会计处理
企业年度决算报表经有关部门审核后，对发现的上年度会计事项，如果是涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。

企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录：
借：有关科目
贷：利润分配未分配利润
对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下分录：
借：利润分配未分配利润
贷：应交税金应交所得税
实际缴纳所得税时，作如下分录：
借：应交税金应交所得税
贷：银行存款
调整减少上年利润或调整增加上年亏损时，作如下分录：
借：利润分配未分配利润
贷：有关科目
由于调减利润而应退回的税款，作如下分录：
借：应交税金应交所得税
贷：利润分配未分配利润
按规定办理退税手续，收回税款时，作如下分录：
借：银行存款
贷：应交税金应交所得税
所得税的主要特点
第一：通常以纯所得为征税对象。

第二：通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。

第三：纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。

特别是在采用累进税率的情况下，所得税在调节个人收入差距方面具有较明显的作用。

对企业征收所得税，还可以发挥贯彻国家特定政策，调节经济的杠杆作用。

第四：应纳税税额的计算涉及纳税人的成本、费用的各个方面，有利于加强税务监督，促使纳税人建立、健全财务会计制度和改善经营管理。

在新中国成立以后的很长一段时间里，所得税收入在中国税收收入中的比重很小，所得税的作用微乎其微，这种状况直到改革开放，特别是20世纪80年代中期国营企业利改税和工商税制改革以后才得以改变。

中国现行税制中的所得税税类税收包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等3个税种。

中国企业所得税纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

)
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

中国所得税率企业所得税的税率为25%。

此外为了重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目。

规定了两档优惠税率：20%和15%。

从性质上看，对所得收益的分类可以分为四类：
所得税个人所得税、法人所得税等;
利得税资本利得;
收益税土地收益，房产收益;
社会保险税。

所得税的经济意义
对比来讲，商品课税比较有效率，但收入再分配能力有限;所得课税能较好促进公平，但在效率方面有欠缺。

一般认为付出一定的征收成本，以改善社会公平状况是非常必要的。

所得税与公平
所得课税具有税基广泛，税率累进的税制特征，加上对各种宽免与扣除项目的设置，可以有效的促进横向公平与纵向公平。

税基广泛，所得税仅次于商品劳务税的征收
所得课税与效率
通过所得课税实现经济的有效性及提高资源配置效率与效率损失。

所得效率包括经济效率与行政效率。

经济效率是指所得税是否能最有效的配置经济资源，给社会带来的负担最小或利益最大。

行政效率是指税收的征纳成本是否减到最小税度，给国家带来的实际收入最大，给纳税人带来的额外负担最小。

对经济的影响
经济决定税收，税收影响经济。

⑴所得税与经济稳定。

经济稳定所得税对经济波动大的国家，都
是靠所得税烫平。

①政府自决改变财政支出规模、方向的政策。

②税收的自动稳定器。

由于所得税性质决定，所以具有自动稳定器的特点。

③相机决策的税收政策。

⑵所得税与经济增长
在经济增长过程中，消费、投资等要素对经济增长最直接。

个人所得税直接影响消费需求，既而间接影响投资需求。

企业所得税的税后可支配的收入高低，直接影响企业税后可支配的收入高低，影响企业的投资回报率，进而影响投资。

总之，企业所得税对经济增长有直接影响，其促进经济增长的功能是由两个功能实现：所得税率降低;企业不同具体政策的应用，如折旧、存货、投资抵免等政策对微观经济的影响。