4.完成审计工作与出具审计报告
完成审计工作与出具审计报告实验心得
完成审计工作与出具审计报告实验心得作为一名会计专业学生，我很幸运地有机会参与了完成审计工作与出具审计报告的实验，这次实验让我受益匪浅，对审计工作有了更深入的了解，也学到了很多宝贵的经验。
在这次实验中，我深刻体会到了审计工作的重要性和复杂性，同时也收获了很多心得体会。
审计工作需要严谨的态度和扎实的专业知识。
在实验中，我们需要仔细查阅各种财务数据，对公司的账目进行核对和比对。
在这个过程中，我们需要对会计学的知识有着清晰的认识和理解，需要具备扎实的会计基础，才能够准确地找出问题所在，保证审计的准确性和可靠性。
审计工作需要团队合作和沟通能力。
在实验中，我们需要与团队成员一起协作，相互之间进行交流和讨论，共同解决审计中出现的问题。
在审计过程中，团队成员之间的沟通和配合至关重要，只有通过团队合作，才能够更加全面地审查财务数据，找出潜在的审计风险，保证审计工作的顺利进行。
审计工作需要不断学习和提升自我。
在实验中，我们需要不断学习最新的审计法规和标准，不断提升自己的专业能力和水平。
审计工作是一个不断学习和成长的过程，只有通过不断的学习和提升，才能够更好地适应日新月异的审计环境，提高自身的审计水平。
对于出具审计报告，我们需要做到客观、准确和负责。
在实验中，我们需要对审计结果进行客观、准确地总结和分析，不能够带有个人偏见和情感色彩。
我们也需要对出具的审计报告负起责任，对审计结果的真实性和可靠性负责。
只有通过客观、准确和负责的态度，才能够为企业提供可靠的审计意见，保障投资者和利益相关方的权益。
通过这次实验，我深刻体会到了审计工作的复杂性和重要性，也学到了很多宝贵的经验和知识。
我会把这些心得体会牢记在心，不断提升自我，努力成为一名优秀的审计人员。
相信通过不断的学习和实践，我一定能够胜任未来的审计工作，为企业的稳健发展贡献自己的力量。
第二十六章 完成审计工作
第二十六章完成审计工作第七编完成审计工作与出具审计报告本编介绍的是注册会计师在审计完成阶段需要做的工作，包括汇总审计测试结果，进行更具综合性的审计工作，如评价审计中的重大发现、汇总审计差异、评价独立性和道德问题、考虑被审计单位的持续经营假设的合理性、关注或有事项和期后事项对财务报表的影响、复核审计工作底稿和财务报表等内容。
在此基础上，评价审计结果，在与客户沟通以后，获取管理层声明，确定应出具审计报告的意见类型和措辞，进而编制并致送审计报告，终结审计工作。
本编内容有一定难度，也是考试的重点。
不仅会考察客观题、简答题还经常以综合题的形式出现，同时应关注循环章节中相关的会计处理规定，以期在综合题中能够融会贯通、运用自如。
第二十六章完成审计工作本章属于非常重要的内容，不仅涉及审计准则，还涉及到一些会计准则，通常是考试中审计实务部分的重点，各种题型都会涉及；考生应特别关注本章的简答题或本章知识在综合题中的应用。
具体要求如下：1.理解汇总审计差异；2.掌握考虑持续经营假设；3.理解或有事项审计；4.掌握期后事项的含义和种类；5.掌握注册会计师对各时段期后事项的责任及知悉该期后事项时的考虑；6.理解获取书面声明。
第一节完成审计工作概述审计完成阶段是审计的最后一个阶段。
注册会计师按业务循环完成各财务报表项目的审计测试和一些特殊项目的审计工作后，在审计完成阶段应汇总审计测试结果，进行更具综合性的审计工作。
一、评价审计中的重大发现二、汇总审计差异审计项目经理应根据审计重要性原则予以初步确定并汇总，并建议被审计单位进行调整，使经审计的财务报表所载信息能够公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
对审计差异内容的“初步确定并汇总”直至形成“经审计的财务报表”的过程，主要是通过编制审计差异调整表和试算平衡表得以完成的。
（一）编制审计差异调整表审计差异内容按是否需要调整账户记录可分为核算错误和重分类错误。
核算错误是因企业对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的错误，用审计重要性原则来衡量每一项核算错误，又可把这些核算错误区分为建议调整的不符事项和不建议调整的不符事项（即未调整不符事项）；重分类错误是因企业未按企业会计准则列报财务报表而引起的错误。
完成审计工作与审计报告
完成审计工作与审计报告1. 确定审计目标和范围在进行审计工作之前，首先需要明确审计的目标和范围。
审计目标可以是评估财务报表的准确性、合规性，或者评估公司内部控制的有效性等。
审计范围则是确定需要审计的具体内容和期间，例如审计一年的财务报表。
2. 制定审计计划在确定审计目标和范围之后，审计师需要制定详细的审计计划。
审计计划包括确定审计程序、时间安排和资源分配等。
审计程序可以包括审阅文档、抽样调查、内部控制评价等。
3. 收集审计证据在审计计划制定好之后，审计师需要开始收集审计证据。
审计证据可以包括财务报表、银行对账单、发票等。
审计师需要对这些证据进行审阅、核实和分析，以评估财务报表的准确性和合规性。
4. 评估内部控制除了审计财务报表外，审计师还需要评估公司的内部控制制度。
内部控制是确保财务报表准确性和合规性的重要环节。
审计师可以通过观察、访谈员工和抽样调查等方式评估内部控制的有效性，并撰写评估报告。
5. 分析和解释审计发现在收集足够的审计证据之后，审计师需要对这些证据进行分析和解释。
审计师可以使用统计分析、比较分析等方法，以检测潜在的风险和问题，并提出相关建议。
6. 撰写审计报告最后一步是撰写审计报告。
审计报告是将审计发现和建议以书面形式呈现给相关方的重要文件。
审计报告通常包括审计目的、范围、发现和建议等内容。
审计师需要确保报告的准确性、清晰度和完整性。
通过以上步骤，审计师可以完成审计工作并撰写审计报告。
审计报告对于相关方来说是了解公司财务状况和内部控制的重要依据，对于公司来说也是改进财务管理和内部控制的重要参考。
因此，审计工作和审计报告的完成对于保障财务报表的准确性和合规性具有重要意义。
说明独立审计的基本程序
说明独立审计的基本程序
独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。
以下是独立审计的基本程序：
1. 承接业务：审计人员需要与客户进行沟通，了解其需求，并评估审计风险。
在确定承接业务后，签订审计业务约定书。
2. 计划审计工作：制定审计计划，包括确定审计范围、重点、方法和程序等。
3. 实施审计程序：通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法，获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论。
4. 编制审计工作底稿：记录审计过程和结果，包括审计程序的执行情况、发现的问题及处理建议等。
5. 完成审计工作：对审计证据进行综合分析和评价，形成审计意见，并编制审计报告。
6. 质量控制复核：由项目组内部人员或独立的质量控制人员对审计工作进行复核，确保审计质量。
7. 出具审计报告：审计人员在完成审计工作后，应向客户出具审计报告，报告中应包含审计意见、审计结果及建议等内容。
8. 整理审计档案：审计工作结束后，审计人员应将审计工作底稿及相关资料整理归档。
需要注意的是，不同的审计项目可能会根据具体情况进行相应的调整和补充。
此外，独立审计还需要遵循相关的法律法规和职业道德规范，以确保审计工作的独立性、客观性和公正性。
完成审计工作与出具审计报告 —— 审计报告
完成审计工作与出具审计报告——审计报告考情分析本章属于非常重要的章节，由于相关准则的重新修订，导致在2017年教材变化很大。
主要包括审计报告的基本内容；沟通关键审计事项；审计报告类型的确定；比较信息；注册会计师对其他信息的责任等内容，是综合题的常考知识点。
根据历年考试情况来看，经常与风险评估、审计目标等结合在一起以综合题的形式进行考查，也可以以其他任何一种题型出现。
本章主要内容【知识点】审计报告概述一、审计报告的含义审计报告是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。
审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品，具有以下特征：（1）注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作。
（2）注册会计师在实施审计工作的基础上才能出具审计报告。
（3）注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任。
（4）注册会计师应当以书面形式出具审计报告。
二、审计报告的作用（1）鉴证作用；（2）保护作用；（3）证明作用。
【知识点】审计意见的形成一、得出审计结论时考虑的领域注册会计师应当就财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报表编制基础编制并实现公允反映形成审计意见。
为了形成审计意见，针对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，注册会计师应当得出结论，确定是否就此获取合理保证。
在得出结论时，注册会计师应当考虑下列方面：1.按照《针对评估的重大错报风险采取的应对措施准则》的规定，是否已获取充分、适当的审计证据。
2.按照《评价审计过程中识别出的错报准则》的规定，未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报。
3.评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制。
4.评价财务报表是否实现公允反映。
5.评价财务报表是否恰当提及或说明适用的财务报告编制基础。
是否构成重大错报。
在确定时，注册会计师应当考虑：（1）相对特定类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体而言，错报的金额和性质以及错报发生的特定环境；（2）与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响。
审计的准备阶段、实施阶段、完成审计工作阶段等工作程序内容
审计的准备阶段、实施阶段、完成审计工作阶段等工作程序内容
一、准备阶段
1.确定审计目标：明确审计的目的、范围和预期结果，为后续工作提供指导。
2.了解被审计单位情况：收集被审计单位的背景资料，包括组织结构、业务
运营、财务状况等。
3.制定审计计划：根据审计目标，制定详细的审计计划，包括审计时间、人
员分配、审计方法等。
4.组织审计团队：组建具备专业知识和经验的审计团队，明确各成员的职责
和任务。
二、实施阶段
1.现场调查：对被审计单位进行实地调查，了解现场情况，为后续审计工作
提供依据。
2.数据收集与整理：收集被审计单位的财务报表、凭证、合同等相关资料，
并进行整理和分析。
3.风险评估：对被审计单位可能存在的风险进行评估，确定审计的重点和方
向。
4.实施审计程序：根据审计计划，采用适当的审计方法，如抽样审计、详细
审计等，对被审计单位进行全面的审查。
三、完成审计工作阶段
1.出具审计报告：根据审计结果，出具详细的审计报告，对被审计单位的财
务状况、经营绩效等进行客观评价。
2.问题整改与跟踪：针对审计中发现的问题，提出整改建议，并跟踪整改情
况，确保问题得到有效解决。
3.总结与反馈：对本次审计工作进行总结，分析存在的问题和不足，为今后
的审计工作提供经验借鉴。
4.归档与保管：将本次审计的相关资料进行归档保管，以便后续查阅和使用。
以上是审计工作的主要程序内容，包括准备阶段、实施阶段和完成审计工作阶段。
在每个阶段中，都需要按照规定的程序和方法进行操作，确保审计工作的准确性和有效性。
CPA审计5-7编 练习参考答案
第五编完成审计工作与出具审计报告(教师课堂版)第十九章审计报告1.[真题 2014A简答－审计意见与审计报告]ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项：(1)甲公司为ABC会计师事务所2013年度承接的新客户。
前任注册会计师由于未就2011年12月31日存货余额获取充分、适当的审计证据，对甲公司2012年度财务报表发表了保留意见。
审计项目组认为，导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响。
(2)2013年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。
截至审计报告日，尚无稽查结论。
管理层在财务报表附注中披露了上述事项。
(3)丙公司管理层对固定资产实施减值测试，按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。
管理层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来5年营业收入，审计项目组也无法作出估计。
(4)2014年2月，丁公司由于生产活动产生严重污染,被当地政府部门责令无限期停业整改。
截至审计报告日，管理层的整改计划尚待董事会批准。
管理层按照持续经营假设编制了2013年度财务报表，并在财务报表附注中披露了上述情况。
审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况。
(5)戊公司于2013年9月起停止经营活动,董事会拟于2014年内清算戊公司。
2013年12月31日，戊公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产，账面负债余额主要为其他应付款和应付工资。
管理层认为，如采用非持续经营编制基础，对上述资产和负债的计量并无重大影响,因此，仍以持续经营假设编制2013年度财务报表，并在财务报表附注中披露了清算计划。
(6)2013年1月1日，己公司通过收购取得子公司庚公司。
由于庚公司账目混乱，己公司管理层决定在编制2013年度合并财务报表时不将其纳入合并范围。
庚公司2013年度的营业收入和税前利润约占己公司未审合并财务报表相应项目的30%。
完成审计工作概述
第五编完成审计工作与出具审计报告——第十八章完成审计工作注册会计师在审计完成阶段需要做的工作考情分析本章属于比较重要的内容。
主要内容包括评价审计中的重大发现、评价审计中发现的错报、复核审计工作底稿和财务报表、审计期后事项、书面声明等内容。
在考试中通常结合审计实务，以各种题型进行考查。
【知识点】完成审计工作概述一、评价审计中的重大发现二、评价审计过程中发现的错报三、复核审计工作底稿和财务报表一、评价审计中的重大发现1.在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组考虑的重大发现和事项包括：就识别的重大风险，对审计策略和计划的审计程序所作的重大修正、与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息等。
2.对实施审计程序的结果进行评价，可能全部或部分地揭示出以下事项：（1）为了实现计划的审计目标，是否有必要对重要性进行修订；（2）对审计策略和计划的审计程序的重大修正，包括对重大错报风险评估结果的重要变动；（3）对审计方法有重要影响的值得关注的内部控制缺陷和其他缺陷；（4）财务报表中存在的重大错报；（5）项目组成员内部，或项目组与项目质量控制复核人员或提供咨询的其他人员之间，就重大会计和审计事项达成最终结论所存在的意见分歧；（6）在实施审计程序时遇到的重大困难；（7）向事务所内部有经验的专业人士或外部专业顾问咨询的事项；（8）与管理层或其他人员就重大发现以及与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息进行的讨论。
3.注册会计师在审计计划阶段对重要性的判断，与其在评估审计差异时对重要性的判断是不同的。
如果在审计完成阶段修订后的重要性水平远远低于在计划阶段确定的重要性水平，注册会计师应重新评估已经获得的审计证据的充分性和适当性。
二、评价审计过程中发现的错报（一）错报的沟通和更正1.及时与适当层级的管理层沟通错报事项，评价这些事项是否为错报，并采取必要行动。
2.在某些情况下，注册会计师的保密义务与通报义务（法律法规可能限制）之间存在的潜在冲突可能很复杂。
13第十三章 完成审计工作与审计报告(题目和答案)
第十三章完成审计工作与审计报告一、简答题：1. 乙注册会计师审计B公司2009年度财务报表，审计报告日为2010年3月15日，财务报表公布日为3月20日。
B公司在资产负债表日后有如下事项：（1）B公司应收C公司一笔金额较大的货款，在2009年12月31日，C公司经营状况良好，并无显示财务困难的迹象。
但在2010年3月10日，C公司发生火灾，无力偿还B公司的货款。
（2）B公司内部审计人员于3月21日发现2009年度已审计财务报表存在100万元的重大错报，并向公司最高管理层作了汇报。
【要求】（1）假定乙注册会计师在2010年3月11日获知C公司发生火灾，并于当日实施了必要审计程序后，应当提请B公司如何处理？（2）假定乙注册会计师在2010年3月25日获知B公司2009年的财务报表中存在的重大错报，并且被审计单位的管理层已经修改了该财务报表，注册会计师应当采取的措施有哪些？（3）假定乙注册会计师在2010年3月25日获知B公司已审计财务报表中存在着100万元的重大错报，并且被审计单位的管理层未采取任何行动，注册会计师应当采取的措施有哪些？1.【答案】（1）该事项是在资产负债表日后、审计报告日前发生的，虽不影响2009年度财务报表的金额，但可能影响报表使用者对财务报表的正确理解，乙注册会计师应当提请B公司在财务报表中给予以适当披露。
（2）注册会计师采取的措施有：①实施必要的审计程序；②复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况；③针对修改后的财务报表出具新的审计报告。
新的审计报告应增加强调事项段。
（3）注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知治理层。
通常，针对上市公司客户，注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告，指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响。
注册会计师决定采取的具体措施取决于自身的权利和义务以及所征询的法律意见。
出具审计报告流程
出具审计报告流程出具审计报告流程「篇一」1、审计小组归集审计工作底稿、并编制审计报告初稿2、审计小组按审核后的要求，对审计报告进行修改。
3、审计小组汇报审计报告的征求意见稿，并对审计报告的征求意见稿进行定稿。
4、将审计报告的征求意见稿征求被审计单位意见。
5、出具正式审计报告。
出具审计报告流程「篇二」第一步，编制审计差异调整表。
包括：调整分录汇总表、重分类分录汇总表、未调整不符事项汇总表等。
第二步，判断和运用重要性水平，主要是将被审计单位未调整不符事项汇总表与会计报表层次或账户余额层次的重要性水平进行比较，据以确定未调整不符事项对会计报表的影响程度。
第三步，解决重要差异。
注册会计师确定审计差异之后，一般应与被审计单位沟通，建议其做出相应的调整，如果被审计单位拒绝调整那些重大差异，注册会计师必须考虑改变审计意见和在审计报告中如何反映的问题。
第四步，进行审计小结。
注册会计师应就有关审计事项进行小结，编制审计工作完成情况表，并明确地评价和说明审计计划的执行情况以及审计目标是否实现，写入审计小结中。
通常审计小结文书应包括审计概况、审计中发现的主要问题和情况、意见和建议、审计结论等内容。
审计小结是一份重要的审计工作底稿，它是对审计工作中各种信息的综合提炼。
注册会计师应对审计小结进行认真审核，并妥善保管。
第五步，编制试算平衡表。
第六步，提请被审计单位调整会计报表，审核会计报表及其附注。
其中，会计报表附注包括公司简介、会计政策、报表项目注释、分析情况以及重要事项揭示五个部分的内容。
如果注册会计师代为编制会计报表及附注，不能将附注事项与应在审计报告揭示的事项混为一谈，即不能因为注册会计师代替被审计单位编制报表附注，而不在审计报告中揭示那些应予揭示的事项。
第七步，确定审计意见。
注册会计师根据对所取得各种审计证据的分析和评价结果，结合重要性水平，确定应在审计报告中发表何种审计意见。
第八步，草拟审计报告。
第九步，复核审计工作底稿。
审计学复试课程讲义 第十四章 完成审计工作与审计报告
第十四章完成审计工作与审计报告第一节完成审计工作第二节审计报告的内容和审计意见类型第三节管理建议书第一节完成审计工作一、评价审计过程中发现的错报二、评价审计证据1．如果识别出某项错报，注册会计师应当评价该项错报是否表明存在舞弊。
注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项。
注册会计师还应当评价该项错报对审计工作其他方面的影响，特别是对管理层声明可靠性的影响。
2．如果认为错报是舞弊或可能是舞弊导致的，且涉及管理层，尤其是高层，无论错报是否重大，注册会计师都应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果，以及该结果旨在应对评估的风险的审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
三、追加的审计程序如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当通过实施追加的审计程序(包括考虑缓解因素)，获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大不确定性。
这些程序应当包括：1．如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估;2．评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划，这些计划的结果是否可能改善目前的状况，以及管理层的计划对于具体情况是否可行;3．如果被审计单位已编制现金流量预测，且对预测的分析是评价管理层未来应对计划时所考虑的事项或情况的未来结果的重要因素，评价用于编制预测的基础数据的可靠性，并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持;4．考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息;5．要求管理层和治理层(如适用)提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明。
注意：如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当就对财务报表有重大影响的事项向管理层和治理层(如适用)获取书面声明。
四、评价审计结果（一）评价审计证据是否足于支持审计结论（二）复核会计报表反映的公允性（三）撰写审计总结，形成审计意见（四）签发审计报告前对审计工作底稿的最终复核1、签发审计报告前对工作底稿复核的意义1)实施对审计意见恰当性的质量控制。
审计学完成审计工作与审计报告山东大学期末考试知识点复习
第十四章完成审计工作与审计报告复习提要一、期初余额审计（一)期初余额的含义理解期初余额的概念，需要把握以下特征:期初余额是所审计会计期间期初已存在的余额；期初余额反映了前期交易、事项及其会计处理的结果；期初余额与注册会计师首次接受委托相联系。
（二）期初余额的审计注册会计师对期初余额进行审计，应当获取充分、适当的审计证据,以证实：1．期初余额不存在对本期财务报表有重大影响的错报或漏报。
2．上期期末余额已正确结转至本期，或者已恰当地重新表述.二、复核期后事项与或有事项(一）复核期后事项1．截至审计报告日发生的事项.2．审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实.3．财务报表报出后发现的事实。
(二）复核或有事项1．或有事项的种类。
或有事项包括直接或有事项和间接或有事项两类。
2．或有事项的复核程序。
或有事项复核的主要目标在于确定或有事项的存在，主要是寻找未记录的或有事项。
(三）被审计单位管理当局声明书与律师的询问函1．被审计单位管理当局声明书。
2．对律师的审计询问函。
三、评价审计结果注册会计师在评价审计结果阶段主要应完成以下各方面的工作：（一)评价审计证据是否足于支持审计结论注册会计师评价审计结果，对财务报表形成意见时，应综合考虑审计证据是否充分.（二）复核财务报表反映的公允性完成审计工作时，注册会计师应确定财务报表的反映是否合法、公允。
(三）撰写审计总结，形成审计意见审计总结包括以下内容：1．序言。
2．审计概况。
3．审计结论.(四)签发审计报告前对审计工作底稿的最终复核1．签发审计报告前对工作底稿复核的意义。
（1)实施对审计意见恰当性的质量控制。
(2)保证审计工作已达到会计师事务所的工作标准。
（3）抵制妨碍注册会计师判断的偏见。
2．复核审计工作底稿的内容。
（1）审计程序的恰当性。
(2)审计工作底稿的充分性。
（3)审计过程中是否存在重大遗漏。
(4）审计工作是否符合会计师事务所的质量要求.四、审计报告的意义、作用和种类（一）审计报告的意义审计报告是注册会计师向委托人提供的表明审计意见的书面报告，是审计工作的最终结果。
课后习题学习情境八 完成审计工作与审计报告
学习情境八完成审计工作与审计报告
一、判断题
1、【答案×】
2、【答案√】
3、【答案×】
4、【答案×】
5、【答案√】
6、【答案√】
7、【答案√】
二、单项选择题
1、【答案 C 】
2、【答案 B】
3、【答案 D】
4、【答案 A 】
5、【答案 B 】
三、多项选择题
1、【答案ABCD 】
2、【答案 ABC 】
3、【答案 ABCD 】
4、【答案BCD 】
5、【答案 AC 】
四、案例分析
1题【案例解析】
（1）注册会计师应出具无法表示意见。
被审计单位的律师拒绝提供关于诉讼的有关问题，注册会计师应认为审计范围受到了严重限制，且一旦败诉对被审计单位影响巨大。
则注册会计师应出具无法表示意见的审计报告。
（2）标准无保留意见的审计报告。
丙公司与关联方的交易价格公允，关联方关系及交易披露适当，符合企业会计准则和相关制度的规定。
（3）带强调事项段的无保留意见。
尽管上期财务报表存在重大错报，但丁公司在20X2年度财务报表的比较数据中已对20X1年的错报进行了恰当重述，故本期财务报表不存在重大错报。
故出具无保留意见，同时增加强调事项段，说明对上期财务报表的重述问题。
注册会计师-职业能力综合测试-第七部分职业能力综合测试一-第十五、十六章-完成审计工作、出具审计报告
注册会计师-职业能力综合测试-第七部分职业能力综合测试一-第十五、十六章-完成审计工作、出具审计报告[问答题]1.南方股份主要从事汽车制动系统的开发、生产和销售，是目前国内少数能研发生产汽车零部（江南博哥）件总成的企业之一。
南方股份的客户遍布全国各地，并且许多大客户通常采用“零库存采购模式”。
当客户需要零部件时，向南方股份发出采购订单，要求南方股份在很短时间内交货。
此外，根据与客户签订的销货协议，客户仅在实际使用南方股份送达的零部件时才视为收货，并且有权退回未使用的零部件。
客户每月末与南方股份共同确认当月的零部件实际使用数量，并在信用期内安排付款。
现场负责人刘伟复核部分审计项目组成员的工作底稿时，注意到如下事项：（1）审计项目组成员郭力在对银行存款进行函证时，将填好的询证函直接寄给南方股份财务部。
对于同城银行，由财务部人员将询证函拿到相关银行确认盖章；对于外埠银行，由财务部人员统一邮寄发出询证函。
（2）审计项目组成员高慧在实施存货监盘时，对于以标准规格包装箱包装的存货，根据包装箱的数量及包装箱所标示的每箱标准容量直接计算确定存货的数量。
（3）南方股份的物流部门在将产成品发运至客户后，会计信息系统将自动生成发运凭证。
审计项目组成员付佳在实施销售收入截止测试时，将销售收入的入账日期与产成品的发运凭证日期进行了核对，未发现异常。
（4）南方股份有一项利率互换合约，其公允价值由财务部人员自行计算取得。
由于审计项目组成员董新缺乏审核该利率互换合约公允价值的能力，故未对该公允价值计算过程进行详细检查。
要求：根据资料中的事项（1）至（4），指出刘伟在复核项目组成员的工作底稿时，应该提出哪些质疑和改进建议。
正确答案：（1）项目组成员在实施函证时，没有对函证实施过程进行严格的控制。
（0.5分）改进建议：对于同城银行，应由审计项目组成员自行直接发函或去银行亲自盖章确认，对于外埠银行，应该由审计项目组成员自行邮寄发出询证函。
完成审计工作与出具审计报告
完成审计工作与出具审计报告审计这事儿，听起来是不是特专业、特严肃？其实啊，就跟咱平常做数学题、写作文差不多，只不过更复杂点儿，要求更严格点儿。
我还记得我刚开始接触审计工作的时候，那真是一头雾水。
有一次，我们接到一个小公司的审计任务。
公司不大，可问题不少。
一进他们办公室，各种账本、票据堆得到处都是，那场面，简直就像个杂货铺。
咱们先来说说完成审计工作这部分。
这就像是在一个大迷宫里找出口，得仔细、得耐心。
第一步，得把各种财务数据、业务资料收集起来，这就好比是在为我们的“探险”准备工具和地图。
你要是少拿了一样，可能就会在迷宫里迷路。
然后，就得一项一项地核对、分析，看看有没有记错账的、有没有不合规的操作。
这时候，就得瞪大眼睛，一个数字都不能放过。
比如说，有一次我在查一笔销售业务，发现发票上的金额和实际入账的金额对不上。
我就顺着这条线索，翻了好多相关的凭证和记录，最后才发现是会计在录入数据的时候不小心敲错了一个数字。
这一个小错误，要是不发现，可能就会影响整个审计结果。
再来说说出具审计报告。
这就像是给这个公司的财务状况做一个总结，告诉大家这个公司到底是“健康”还是“生病”了。
报告得写得清楚、明白，让不懂审计的人也能看懂。
写报告的时候，可不能随便乱写。
得有数据支持，得有分析推理，还得有结论和建议。
比如说，我们发现这个公司在成本控制方面做得不好，那在报告里就得详细地说明是哪些环节出了问题，为什么会出问题，然后给出一些具体的改进建议，比如优化采购流程、降低库存成本等等。
完成审计工作和出具审计报告，这整个过程就像是一场精心策划的演出。
从准备到登台，每一个环节都不能出错。
而且，还得时刻准备应对各种突发情况。
最后，回到我最开始提到的那个小公司的审计。
经过我们一番努力，终于把问题都找出来，报告也写好了。
公司老板拿着报告，一脸感激地对我们说：“多亏了你们，我们才知道问题出在哪儿，以后一定好好改进。
”那一刻，我突然觉得之前的辛苦都值了。
注册会计师审计完成审计工作与出具审计报告模拟试卷1_真题-无答案
注册会计师审计（完成审计工作与出具审计报告）模拟试卷1(总分52,考试时间90分钟)单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1. 对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是( )。
A. 如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B. 如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正C. 如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正D. 注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报2. 下列关于复核审计工作底稿和财务报表的说法中，错误的是( )。
A. 在完成审计工作阶段，注册会计师需要运用分析程序对财务报表总体合理性进行总体复核B. 会计师事务所在安排项目组内部复核工作时，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少人员的工作C. 项目合伙人需要复核所有审计工作底稿D. 项目组内部复核人员随着审计工作的开展及时复核相应的工作底稿3. 下列关于注册会计师对期后事项责任的表述中，不正确的是( )。
A. 在审计报告日后至财务报表报出日前，管理层有责任将发现的可能影响财务报表的事实告知注册会计师B. 注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别C. 在审计报告日至财务报表公布日之间获知可能影响财务报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序D. 在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施4. 下列有关书面声明的说法中，正确的是( )。
A. 书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间B. 管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围C. 如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其做出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时应当对财务报表发表无法表示意见D. 如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明5. 下列关于评价审计过程中的重大错报的说法中，不正确的是( )。
审计人员职责分工（精选9篇）
审计人员职责分工（精选9篇）审计人员职责分工篇11.负责审计项目的审计计划编制、调整和执行;2.对审计风险进行判断和控制;3.良好的沟通能力，并协调维护良好的客户关系;4.出具审计业务报告和其他法定业务报告。
审计人员职责分工篇21.完成司法会计鉴定、清算审计、破产清算等工作;2.协助项目经理完成大型项目的审计，独立承担中型项目的审计工作;3.对审计助理人员进行有效的督导和培训。
审计人员职责分工篇31、协助项目经理完成各类型项目的审计、提供相关服务;2、检查、收集、整理项目所需的相关资料，编写工作底稿;3、协助编制审计报告或其他报告，提出改进建议和决策依据;4、能够独立完成小型项目审计工作，对助理人员进行有效的指导和管理;5、完成部门或项目经理交办的其它工作任务。
审计人员职责分工篇41、负责所辖范围内审计项目的实施并按时出具符合要求的审计报告;2、负责和公司内相关部门进行沟通联系，获取审计所需资料;3、根据审计内容和底稿，了解业务流程，提交审计报告，适时提出有效改进意见;4、根据领导批复，跟进并检查审计发现问题的整改情况;5、上级领导交办的其他工作任务。
审计人员职责分工篇51. 协助经理完成大型项目香港审计;2. 独立完成小型项目香港审计;3. 编写部分审计底稿，协助经理出具审计报告工作;4. 对审计员进行有效的指导和培训;5. 完成上级领导交办的其它工作。
审计人员职责分工篇61、参与执行各类型审计业务;按照审计程序要求，负责填制审计工作底稿、审计资料归档工作;2、学习并掌握国家财经法规、审计制度，能够独立开展部分审计工作;3、在审计过程中能与客户协调沟通，遇到财务问题能够熟练运用财务审计准则对客户进行指导，提出建议并及时跟进审计工作的进度、流程;4、能维护客户，审计过程中发现的问题，提出整改、管理建议，并进行跟踪处理，为部门领导分担工作任务。
审计人员职责分工篇71.协助项目组完成各类企业的年报审计或IPO审计等;2.负责完成项目组分配的具体审计工作任务;3.收集、取得和整理审计证据及资料，编写审计工作底稿;4.协助编制审计报告，提出改进建议和决策依据;5.完成部门或项目经理交办的其它工作任务。
完成审计工作、出具审计报告
二、复核财务报表和审计工作底 （一）对财务报表总体合理性实施分析程序 （二）复核审计工作底稿
审计工作底稿复核的二个层次：项目组内部 复核和独立的项目质量控制复核。
三、期后事项 期后事项是指财务报表日至审计报告日之间
发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知 悉的事实。 （一）财务报表日后调整事项，即对财务报表日 已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。 如果这类事项的金额重大，应提请被审计单位对 本期财务报表及相关的账户金额进行调整。 （二）财务报表日后非调整事项，即表明财务报 表日后发生的情况的事项。这类事项因不影响财 务报表日财务状况，而不需要调整被审计单位的 本期财务报表。但如果被审计单位的财务报表因 此可能受到误解，就应在财务报表中以附注的形 式予以适当的披露。
【项目演练10-5 多选题】下列有关审计报告的表 述中，正确的有（ ）。
A.审计报告是对审计过程和结果的总结，是 体现审计成果的主要形式
B.国家审计报告是审计机关对被审计单位的 财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审 计意见的书面文件
C.国家审计机关和内部审计机构在实施审计 后，通常要撰写简式审计报告
• 1.块状结构：近似立方体型，长、宽、高大体相等，组分一般
大于3cm，1～3cm之内的称作核块状结构体，外形不规则，多
在粘重而乏有机质的土中生成。
• 2.片状结构：水平面排列，水平轴比垂直轴长，界面呈水平薄片状；农田 犁耕层、森林的灰化层、园林压实的土壤均属。
• 3.柱状结构：沿垂直轴排列，垂直轴大于水平轴，土体直立，结构体大小 不一，坚实硬，内部无效孔隙占优势，植物的根系难介入、通气不良、结 构体之间有形成的大裂隙，既漏水又漏肥。
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完成审计工作与出具审计报告（一）完成审计阶段的主要工作内容（二）评价审计过程中发现的错报1.错报的沟通和更正2.评价未更正错报的影响（三）复核审计工作底稿和财务报表1.对财务报表总体合理性进行总体复核2.复核审计工作底稿（四）书面声明1.书面声明的含义2.针对管理层责任的书面声明3.其他书面声明4.书面声明的日期和涵盖期间5.对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明（五）审计报告的基本内容（六）非标准审计报告1.非无保留意见（1）出具的情况（2）非无保留意见审计报告的格式和内容2.审计报告的强调事项段（1）出具的条件（2）采取的措施3.审计报告的其他事项段（1）出具的条件（2）与治理层的沟通典型例题（一）单项选择题1.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。
A.审计业务开始后的任何日期B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后C.所审计会计期间截止日D.注册会计师离开审计现场的日期『正确答案』B2.在评价未更正错报的影响时,下列说法中,注册会计师认为不正确的是（）。
A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大C.注册会计师应当要求被审计单位更正未更正错报D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响『正确答案』A『答案解析』未更正错报,是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。
所以其金额的大小有可能超过明显微小错报的临界值。
3.下列有关期后事项审计的说法中，错误的是（）。
A.在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明B.注册会计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别C.在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无需考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序D.如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审阅，集团项目组可以不要求该组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项『正确答案』B『答案解析』注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。
4.下列有关披露错报的说法中，正确的是（）。
A.由于叙述性披露错报无法量化，通常不会构成重大错报B.与应披露未披露信息相关的重大错报可能导致保留意见或否定意见C.如果注册会计师由于与应披露未披露信息相关的重大错报发表非无保留意见，应当在审计报告中包含对未披露信息的披露D.与披露相关的错报属于判断错报『正确答案』B5.下列审计程序中，注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是（）。
A.调查期后发生的长期负债的变化B.重新计算在期后处置的固定资产的折旧费C.确定期后人工费用率的变化是否已被授权D.查阅被审计单位的所有者、管理层和治理层在财务报表日后举行会议的纪要『正确答案』D『答案解析』期后发生的长期负债的变化、期后处置的固定资产的折旧费、期后人工费用率的变化是否已被授权不属于期后事项，针对这些事项实施审计程序无法获取有关期后事项的审计证据。
6.在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中不相关的是（）。
A.是否发生新的担保B.是否发生重要人事变动C.是否签订或计划签订合并或清算协议D.是否计划发行新的债券『正确答案』B7.关于注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是（）。
A.有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施『正确答案』D『答案解析』在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表并与管理层进行讨论，即知悉了就有责任采取措施。
8.下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是（）。
A.董事会会议纪要B.财务报表副本C.注册会计师列示管理层负责并经被审计单位管理层确认的信函D.内部法律顾问出具的法律意见书『正确答案』C『答案解析』书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师，只有选项C符合要求。
9.注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，审计报告日为2013年3月31日，财务报表批准报出日为2013年4月5日，关于管理层书面声明日期的说法中，正确的是（）。
A.应当为2012年12月31日B.应当为2013年4月1日以后C.应当为2013年4月1日D.应当尽量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日『正确答案』D『答案解析』书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。
10.下列有关书面声明作用的说法中，注册会计师认为正确的是（）。
A.如果注册会计师不能获取充分，适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础B.如果管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据『正确答案』C『答案解析』尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。
11.如果管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，注册会计师认为错误的是（）。
A.重新评价管理层的诚信情况B.重新评价获取审计证据的总体可靠性C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告D.对财务报表出具保留意见的审计报告『正确答案』D12.下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段的是（）。
A.在允许的情况下，提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则B.所审计财务报表采用特殊编制基础编制C.含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对其他信息作出修改，但管理层拒绝修改D.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难『正确答案』C13.下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是（）。
A.注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告B.当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未经审计C.对审计报告使用和分发的限制D.含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对财务报表作出修改，但管理层拒绝修改『正确答案』D（二）多项选择题1.在下列情况中，针对财务报表审计，注册会计师应发表保留意见或否定意见的有（）。
A.被审计单位拒绝接受注册会计师就重大事项提出的调整或披露建议B.被审计单位管理层拒绝签发针对其履行编制财务报表责任的书面声明C.被审计单位拒绝就重大的应披露期后事项进行披露D.被审计单位拒绝接受就内部控制中的严重缺陷所提出的改进建议『正确答案』AC『答案解析』选项B注册会计师应出具无法表示意见；选项D不影响注册会计师所出具的审计报告的意见类型。
2.下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（）。
A.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项B.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实C.注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项D.审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告『正确答案』BCD3.下列各项中，应当列入书面声明的有（）。
A.管理层认为，未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大B.被审计单位已向注册会计师披露了管理层注意到的、可能影响被审计单位的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息C.所有交易均已记录并反映在财务报表中D.被审计单位将及时足额支付审计费用『正确答案』ABC『答案解析』书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源。
所以被审计单位是否及时足额支付审计费用不是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，选项D错误。
4.承接审计业务后，如果注意到被审计单位管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见，注册会计师采取的下列措施中，正确的有（）。
A.要求管理层消除这些限制，如果管理层拒绝消除限制，应当与治理层沟通B.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报（如存在）对财务报表的影响重大且具有广泛性，应当在可行时解除业务约定C.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报（如存在）对财务报表的影响重大且具有广泛性，若解除业务约定不可行，应当发表无法表示意见D.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报（如存在）可能对财务报表的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见『正确答案』ABCD5.如果上期未解决事项对对应数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师下列做法中，不恰当的有（）。
A.因为是上期的事项，注册会计师审计的是本期的财务报表，所以注册会计师仅对此予以关注无需作出处理B.要求被审计单位在报表中披露未解决事项对对应数据的重大影响C.提请被审计单位调整，如果被审计单位拒绝，应当对本期财务报表整体发表非无保留意见，在说明段中清楚说明未解决事项对对应数据和本期数据的重大影响D.在审计报告中增加强调事项段说明这一情况『正确答案』ABD『答案解析』未解决事项对比较数据和本期数据均产生重大影响，而被审计单位拒绝调整时，注册会计师应当对本期财务报表整体发表非无保留意见，在说明段中清楚说明未解决事项对比较数据和本期数据的重大影响，并在可能情况下，指出影响程度。
6.财务报表公布日后，A注册会计师在阅读被审计单位含有已审财务报表的文件中的其他信息时，发现其中有对事实的重大错报，则注册会计师采取的下列措施中，不恰当的有（）。
A.提请被审计单位修改财务报表B.将原审计报告改为保留意见或否定意见C.在审计报告的意见段后增加强调事项段D.将对其他信息的疑虑告知被审计单位治理层，并采取进一步措施『正确答案』ABC『答案解析』由于该信息与财务报表不相关，因此注册会计师不能要求修改财务报表，也不能修改审计报告。