财经法规第5章

第五章现金和支付结算法律制度19分
第一节现金管理
一、现金及现金管理
现金——通货。

我国是人民币：纸币和金属辅币
现金管理
二、现金管理的基本原则
三、现金的使用范围——掌握
四、现金管理的基本要求
第二节支付结算
一、支付结算的概念
支付结算——指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。

其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。

银行（银行、城市信用合作社、农村信用合作社。

以下统称银行）以及单位（含个体工商户）和个人是办理支付结算的主体。

根据规定，单位、个人和银行在办理支付结算时必须遵守以下原则：
1、恪守信用、履约付款。

2、谁的钱进谁的账、由谁支配。

3、银行不垫款。

例1.（2006）根据《支付结算办法》的规定，除法律、行政法规另有规定外，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位，不得作为中介机构经营银行支付结算业务。

（）对
二、办理支付结算的基本要求
1、单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。

2、单位、个人和银行应当按照《银行账户管理办法》的规定开立、使用账户。

3、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

4、填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。

三、填写票据和结算凭证的基本要求
①中文大写金额数字应用正楷或行书填写，使用繁体字，也应受理
②中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”(或“正”)字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”(或“正”)字。

大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”(或“正”)字。

③中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。

大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。

④阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。

⑤票据的出票日期必须使用中文大写，在填写月、日时，月为“壹、贰和壹拾”的，日为“壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾”的，应在其前加“零”；日为“拾壹至拾玖”的，应在其前面加“壹”。

如：2月12，应写成零贰月壹拾贰日；阿拉伯小写金额数字前面，填写人民币符号“￥”。

⑥票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。

例1．（2007）填写票据金额时，“人民币10056元”应写成“（）”。

B A．壹万零伍拾陆元
B．人民币壹万零伍拾陆元整
C．人民币壹万零零伍拾陆元整
D．人民币一万零五拾六元整
例2．（2007）票据出票的大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由（）承担。

B
A．银行 B．出票人 C．收票人 D．付款人
例3．（2008）票据的出票日期3月15日应写成（）。

B
A.3月15日
B.叁月壹拾伍日
C.零叁月拾伍日
D.三月十五日
例4．（2008）农村信用合作社是支付结算和资金清算的中介机构之一。

（）对
例5．（2008）票据出票日期使用小写填写的，银行可以受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。

（）
对
第三节银行结算账户（本章重点）
一、银行结算账户的概念和种类
1、银行结算账户的概念
银行结算账户——指存款人在经办银行开立的办理资金存取、转帐结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。

①办理人民币业务
②办理资金存取、转帐结算业务
③是活期存款账户
2、银行结算账户的种类
（1）银行结算账户按照用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。

①存款人因办理日常转账结算和现金收付需要，可以开立基本存款账户；
②存款人因借款和其他结算需要，可以在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立一般存款账户，一般存款账户没有数量限制，存款人可以通过该账户办理转账结算和现金缴存，但不得办理现金支取；
③存款人按照国家法律、行政法规和规章的规定，需要对其特定用途资金进行专项管理和使用的，可以开立专用存款账户；
④临时机构或存款人因临时性经营活动的需要，可以开立临时存款账户，用于办理临时机构以及临时经营活动发生的资金收支，与基本存款账户加以有效区别，有效期限最长不得超过2年。

（2）银行结算账户按存款人不同，分单位银行结算账户和个人银行结算账户。

①单位银行结算账户——指存款人以单位名称开立的银行结算账户。

个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

②个人银行结算账户是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。

个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。

二、银行结算账户的开立、变更和撤销
1．银行结算账户的开立
存款人开立银行结算账户时，应填制开户申请书。

银行与存款人须签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。

银行审查后符合开立账户条件的，应办理开户手续，并履行向人民银行当地分支行备案的义务；需要核准的，应及时报送人民银行核准。

银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。

存款人应在注册地、住所地开立银行结算账户
2．银行结算账户的变更——指存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、地址以及其他开户资料发生变更。

应于5日内书面通知开户银行并提供有关证明，开户银行办理变更手续并于2日内向人民银行报告。

3．银行结算账户的撤销
存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（没了）
（2）注销、被吊销营业执照的；（没了）
（3）因迁址需要变更开户银行的；（搬了）
（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。

存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。

例2.（2006判断）所有以自然人姓名开立的银行结算账户都应纳入个人银行结算账户管理。

（）错
三、基本存款账户
1.基本存款账户的概念。

基本存款账户——存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银
行结算账户。

基本存款账户是存款人的主办账户。

存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。

2.基本存款账户使用范围。

根据规定，下列存款人可以申请开立基本存款账户：1企业法人、2非企业法人3机关、事业单位、4社会团体、5军队、6武警部队、7居民社区委员会、8民办非企业组织（如不以盈利为目的的民办学校、福利院、医院）、9异地常设机构、10社会团体、11外国驻华机构、12其他组织等。

强调：法人或组织都可以，不是法人但可独立核算资格，有自主办理资金结算需要，均可开立基本存款账户。

例：非法人企业：分公司、外国驻华机构、个体工商户、单位附属独立核算食堂、招待所、幼儿园等。

3、基本存款账户的开户要求。

向银行出具证明
四、一般存款账户
1、一般存款账户的概念。

一般存款账户——指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开立银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

2.一般存款账户的使用范围
一般存款账户主要用于办理存款人借款转存，借款归还和其他结算的资金收付。

该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

3、开户要求
存款人开立一般存款账户没有数量限制。

存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件：存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；存款人因其他结算需要，应出具有关证明。

五、专用存款账户
1.专用存款账户的概念。

专用存款账户——存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

2、使用范围
对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户：基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金。

信托基金，金融机构存放同业资金。

政策性房地产开发资金，单位银行卡备用金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金和企业业务支出资金，党、团、工会设在单位的组织机构经费；其它需要专项管理和使用的资金。

3、专用存款账户的开户要求。

①单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。

该账户不得办理现金收付业务。

②财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。

③基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。

中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。

④粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。

⑤收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。

业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。

六、临时存款账户
1.临时存款账户的概念。

临时存款账户——存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

2、临时存款账户的使用范围。

临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

临时存款账户有效期最长不得超过2年。

注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。

3、临时存款账户的开户要求。

应向银行出具下列证明文件：
临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文；
异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同；
异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文；
注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。

临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定有效期限。

存款人在账户的使用中需要延长期限的，应在有效期限内向开户银行提出申请，并由开户银行报中国人民银行当地分支行核准后办理展期。

临时存款账户支取现金应按照国家现金管理规定办理。

2008单选
25．下列对基本存款账户与临时存款账户在管理上区别的表述，正确的是（D）。

A.基本存款账户能支取现金而临时存款账户不能支取现金。

B.基本存款账户不能向银行借款而临时存款账户可以向银行借款
C.基本存款账户没有数量限制而临时存款数量限制
D.基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理
26．存款人因办理日常转账结算和现金收付，可以在银行开立（）。

A
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.专用存款账户
D.临时存款账户
27．存款人开立一般存款账户（）。

C
A.只能有一个
B.只能在同城
C.没有数量限制
D.不能超过三个
28．注册验资的临时存款账户在验资期间（）。

B
A.只付不收
B.只收不付
C.可以收付
D.不收不付
29．为了加强对财政预算外资金的管理，存款人应依法申请在银行开立（C）。

A.一般存款账户
B.基本存款账户
C.专用存款账户
D.临时存款账户
2008多项选择题
20．办理支付结算的要求有（）。

ABCD
A.使用统一规定印制的票据和结算凭证
B.按规定开立和使用银行账户
C.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实、不得伪造、变造
D.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰21．银行结算账户按存款人的不同分为（）。

AC
A.单位银行结算账户
B.公司存款账户
C.个人银行结算账户
D.个体工商户存款账户
22．一般存款账户的使用范围包括办理存款人（）。

ACD
A.现金缴存
B.现金支取
C.借款转存
D.借款归还
23．对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户的有（）。

A.金融机构存放同业资金
B.流动资金借款
C.社会保障基金ACD
D.单位银行卡备用金
20．存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于七个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

错
21．某单位附属独立核算的食堂不能开立基本存款账户。

（）错
22．单位银行卡账户的资金必须由一般存款账户转账存入。

（）错
七、个人银行结算账户
1.个人银行结算账户的概念。

个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等需要，凭个人身份证以自然人名称开立的银行结算账户。

2.个人银行结算账户使用范围。

个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，
储蓄账户仅限于办理现金存款业务，不得办理转账结算。

3.个人银行结算账户开户要求。

使用支票、信用卡等信用支付工具的；办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的，可以申请开立个人银行结算账户。

八、异地银行结算账户
１、异地银行结算账户的概念。

异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地（跨省、市、县）开立的账户。

2、异地银行结算账户使用范围。

存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：
（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的；
（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；
（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；
（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户；
（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

第四节票据结算
一、票据的概述
1、票据的概念和种类
票据——指由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。

在我国，票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。

二、银行汇票见书P87-91举例
1、银行汇票的概念。

银行汇票——出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

银行汇票出票银行为银行汇票的付款人
2、银行汇票的使用范围。

①单位和个人在异地、同城或统一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。

②银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。

3、银行汇票的必须记载事项
①表明“银行汇票”的字样；无条件支付的承诺；
②出票金额；
③付款人名称；
④收款人名称；
⑤出票日期；
⑥出票人签章。

4、银行汇票的提示付款期限
银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。

5、银行汇票的办理和使用要求
申请签发银行汇票，申请人必须先交付金额保证金，出票银行方能出票，因此，银行汇票具有百分之百的付款保证。

银行汇票属见票即付的票据，无需提示承兑。

允许背书转让，特别适合于异地采购时的款项结算。

6、银行汇票的结算特点（P92-P93）
7、操作流程P93图
例1．（2007判断）票据是一种不可转让证券。

（）错
例2.(2007单选)（）是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。

A
A．银行汇票 B．商业汇票 C．托收承付 D．支票
例3．（2007多选）下列关于银行汇票的表述，正确的有（）。

ABC A．异地、同城均可使用
B．银行汇票可以用于转账
C．填明“现金”字样的可以用于支取现金
D．银行汇票的提示付款期限自出票日起2个月
三、支票
1、支票的概念和种类。

①支票是指由出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

②支票的基本当事人包括出票人、付款人和收款人。

出票人即存款人，是在中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人；
付款人是出票人的开户银行；
持票人在票面上填明的收款人，也可以是经背书转让的被背书人。

③支票可分为转账支票、现金支票和普通支票三种。

转账支票只能用于转账，不得支取现金；
现金支票只能用于支取现金，不得背书转让；
普通支票既可用于支取现金，也可以用于转账。

2、单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用支票。

3、支票的记载事项
4、支票的提示付款期限。

支票的提示付款期为自出票日起10日，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。

5、支票的办理要求
简便、灵活、迅速和可靠
可靠：银行严禁签发空头支票，各单位必须在银行存款余额内才能签发支票，因而收款人凭支票就能取得款项，一般是不存在得不到正常支付的情况的。

现金支票丧失可以挂失止付，转账支票丧失不得挂失止付。

四、商业承兑汇票
1、商业承兑汇票的概念
收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的汇票
2、特点及适用范围
真实交易关系或债权债务，承兑人为企业，付款保证低于银行承兑汇票，同城异地均可使用
五、银行承兑汇票
1、概念
出票人签发，银行承兑的商业汇票，无条件到期付款
2、特点和适用范围
真实交易关系或债权债务，承兑人为银行，同城异地
六、本票
1、概念
出票人签发，承诺自己见票无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据，定额和不定额
2、特点和适用范围
1）信誉度高，填现金字样的，随时到银行兑付现金。

通用性强，灵活方便
2）同城
例1．（2006单选）支票的提示付款期限为自出票日起（）。

A. 7日
B. 10日
C. 1个月
D. 3个月
例2．（2006单选）下列有关对票据的表述中，不正确的是（）。

D
A. 票据是由出票人依法签发的有价证券
B. 票据所记载的金额由出票人自行支付或委托付款人支付
C. 票据都有付款提示期限
D. 任何票据都可以用于办理结算或提取现金。

例3．（2006单选）下列有关支票挂失止付规定的表述中，正确的有（）。

A. 现金支票和转账支票丧失后均可挂失止付
B. 现金支票丧失后可以挂失止付，转账支票丧失后不得挂失止付
C. 转账支票丧失后可以挂失止付，现金支票丧失后不得挂失止付
D. 现金支票与转账支票丧失后均不得挂失止付。

例4．（2006多选）签发的支票必须记载的事项有（）。

A. 出票日期
B. 确定的金额
C. 付款人名称
D. 出票人签章
例5.(2006判断) 不论单位还是个人，签发支票的金额都不能超过银行存款的余额。

（）
例7．（2007单选）单位和个人在（）的各项款项结算，均可使用支票。

A．异地 B．同一票据交换区域 C．同城和异地 D．同城或异地
例8．（2007单选）（）是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。

A．银行汇票 B．商业汇票 C．托收承付 D．支票
例9．（2007单选）支票的提示付款期限为自出票日起（）。

A．7日 B．10日 C．15日 D．20日
例10．（2007单选）下列各项关于支票挂失止付的表述中，正确的是（）。

A．现金支票与转账支票丧失后均可挂失止付
B．现金支票丧失后可以挂失止付，转账支票丧失后不得挂失止付
C．转账支票丧失后可以挂失止付，现金支票丧失后不得挂失止付
D．现金支票与转账支票丧失后均不得挂失止付
例11．（2007单选）不论单位还是个人都不能签发（）。

A．现金支票 B．转账支票 C．普通支票 D．空头支票
例12．（2007多选）支票的记载事项必须包括（）。

A．表明“支票”的字样 B．无条件支付的委托
C．确定的金额 D．转让背书
例13．（2007判断）票据是一种不可转让证券。

（）
例14．（2007判断）支票是指由出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时有条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。

（）
2008单选题
30．银行汇票的提示付款期限为自出票日起（）。

A.6个月
B.3个月
C.2个月
D.1个月
23．票据所记载的金额必须由出票人自行支付。

（）错
2008多项选择题
24．储蓄账户可用于办理（）。

AB
A.现金存款
B.现金取款
C.转账收款
D.转账付款
25．下列关于票据的表述中，正确的有（）。

ABC
A.票据以支付一定金额为目的
B.票据是一种可转让证券
C.票据所表示的权利与票据不可分离
D.票据的持票人只要向付款人提示付款，付款人应在符合条件时，向收款人或持票人支付票面金额
26．下列关于支票的表述中，正确的有（）。

AC
A.转账支票只能用于转账，不得支取现金
B.在特定条件下，可以签发空头支票
C.普通支票既可用于支取现金，也可用于转账
D.支票的提示付款期为自出票日起7日
例1.（2006单）在下列各项中，对基本存款账户与临时存款账户在管理上的区别，表述正确的是（）。

A. 基本存款账户能支取现金而临时存款账户不能支取现金
B. 基本存款账户不能向银行借款而临时存款账户可以向银行借款
C. 基本存款账户没有开设数量的限制而临时存款账户受开设数量的限制
D. 基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理
例2. （2006单）为了加强对住房基金和社会保障基金的管理，存款人应依法申请在银行开立（）
A.一般存款账户
B. 基本存款账户
C. 专用存款账户
D. 临时存款账户
例3．（2007单）存款人只能在银行开立一个（）。

A．一般存款账户 B．基本存款账户
C．专用存款账户 D．临时存款账户
例4．（2007单）一般存款账户不能办理的业务是（）。

D
A．借款转存 B．借款归还 C．现金缴存 D．现金支取
例5．（2007单）临时存款账户有效期最长不得超过（）年。

A．1 B．2 C．3 D．4
例6．（2007单）注册验资的临时存款账户在验资期间（）。

A．只付不收 B．只收不付 C．可以收付 D．不得收付
例1．（2007多选）银行结算账户按用途的不同分为（）。

A．基本存款账户 B．一般存款账户
C．专用存款账户 D．个人银行结算账户
例2．（2007多选）基本存款账户的使用范围包括存款人的（）。

ABC A．日常经营活动发生的资金收付 B．工资的支取
C．粮、油、棉收购资金的支付 D．现金的支取
例3．（2007多选）下列情形中，属于存款人应撤销银行结算账户的有（）。

A．被撤销、解散、宣告破产或关闭的。