债券平价折价溢价账务处理教学教案
债券的溢价与折价会计处理的技巧
债券发行 方需设置 “ 应付债 券” 目， 科 总括反 映债 券发行 、 付息 和 归还 的情况 ， 该科 目下进 一步 设置 “ 债券面值 ” “ 券溢价 ” “ 、债 、 债 券 折价 ” “ 和 应计利 息 ” 四个 明细科 目， 应 付债券一债 券面值 ” 即“ 、 “ 应付债券一债券溢价 ” “ 、 应付债券一债券折价 ” “ 、 应付债券一 应计 利息 ” 账户 。并按债券种类进行明细核算 ； 对于 分期付 息、 到期还本 的债券 ， 企业还需设置 “ 应付利息 ” 目， 科 核算每期应付 的利息。而债 券投资方需设置“ 长期债权投资一债 券投资” 明细科 目， 具体 反映债 券购买、 息和处置的核算 ， 计 该科 目下进 一步设置 “ 面值 ” “ 、 溢价 ” 、 “ 折价” “ 和 应计利息 ” 四个专栏 ， 长 期债权投 资一 债券投 资一债 即“ 券面值 ” “ 期债权 投资一 债券投 资一 债券溢价 ” “ 、长 、 长期债权投 资 债券投资一 债券折价 ” “ 、 长期债权 投资一应计利 息 ”和 “ 、 投资 收 益” 账户。对于分期付 息、 到期还本 的债券 ， 企业 需设置 “ 应收利息” 科 目， 算每期应 收的利息 ； 核 当购入债券的相关费用较大时 ， 企业还 需设置 “ 长期债权投资一债券费用 ” 明细科 目予 以单独核 算。
３１ 甲公 司 于 ２ ０ ． ０ ８年 １ 月 １ 日发 行 １０ ０ ０份 ，面 值 为 １ ０ ０ 元， 票面利率为 １ ％， ２ 五年期债券 ， 到期一次还本付息 ， 发行价格每 份为 １ １ Ｏ元。现金支付发行手续 费 ５ ０ ０ ０元。实际收到款项 １ ５ ０ ００ ０ 元。发行债券筹资用于一般性经营活动 。此时 乙公司从市场 以每份
债券折价与溢价的摊销是如何影响投资收益
1）请说明债券折价与溢价的摊销是如何影响投资收益。
答: 债券溢价或折价的摊销方法有两种：实际利率法、直线法。
直线法是指将债券的溢价或折价平均分摊于各期的一种摊销方法，对各期投资收益无影响。
而在实际利率法下，债券投资的每期应计利息收入等于债券的每期期初账面价值乘以实际利率。
由于债券的账面价值随着债券溢价（折价）的分摊而减少（增加），因此，所计算出的应计利息收入随之减少或增加。
每期利息收入和按票面利率计算的应计利息收入的差额，即为每期溢价折价的摊销额。
假设是溢价，由于按照票面利率计算的应收利息是不变的，而每期利息收入则是逐渐减少的，所以两者之差是逐渐增大的，即摊销的溢价逐渐增大，比起按直线法摊销的溢价来说，按实际利率法第一年摊销的溢价一定小于按照直线法第一年摊销的溢价。
会计分录如下：
借：长期债权投资----债券投资（应计利息）（金额每期不变）
贷：长期债权投资----债券投资（溢价）（金额逐期增加）投资收益（金额逐期减少）
假设是折价，会计分录如下：
借：长期债权投资----债券投资（应计利息）（金额每期不变）长期债权投资----债券投资（折价）（金额逐期增加）
贷：投资收益（金额逐期增加）
综上所述：溢价时，投资收益逐期减少；折价时，投资收益逐期增加。
企业溢、折价购入债券并持有至到期的核算解析
企业溢、折价购入债券并持有至到期的核算解析［收稿日期］2008-11-30［摘要］新准则使企业购入债券并持有至到期的核算不仅较旧准则难度有所增加，而且没有具体区分溢价、折价购入债券的核算，这使会计工作者和学习者在处理这类业务时往往混淆不清，出现这样或那样的错误，本文将对企业溢、折价购入债券并持有至到期的核算进行对比解析。
［关键词］溢价；折价；持有至到期投资；核算doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2009.13.010新准则规定：企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资；持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。
《企业会计准则——应用指南》规定，企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目；资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资——应计利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
新准则使企业购入债券并持有至到期的核算不仅较旧准则难度有所增加，而且没有具体区分溢价、折价购入债券的核算，这使会计工作者和学习者在处理这类业务时往往混淆不清，出现这样或那样的错误，现将企业溢、折价购入债券并持有至到期的核算举例解析如下：[例1] 2007年1月5日，X公司支付价款1 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司2007年1月1日发行的5年期债券，债券面值为1 250元（即折价购入债券），确认为持有至到期投资。
债券折价溢价摊销方法
债券折价溢价摊销方法
债券折价溢价摊销方法是指将发行的折价或溢价债券的差额，在债券到期之前按一定的摊销方法分配到债券期间各期的利息成本或利息收入中。
债券折价溢价摊销方法主要有以下几种：
1. 有效利率法：根据市场现行利率计算债券的现值，将发行时折价或溢价的部分与未偿还的债券本金按比例分摊到每一期的利息支付或收入中。
2. 直线摊销法：将债券的折价或溢价平均分摊到每一期的利息支付或收入中，即每期摊销金额相等。
3. 塔布利法：每一摊销期限的折价或溢价金额都相等，摊销的比例会随着利息支付的减少而相应调整。
4. 单位数法：每一期的摊销金额根据未偿还本金的债券数目比例确定，摊销金额逐年递减。
不同的债券折价溢价摊销方法适用于不同类型的债券，选择适合的摊销方法可以使债券发行人和债券持有人之间的利益得到平衡。
新编财务管理 第七章 债券估价精选文档PPT课件
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债券价值=利息现值+票面价值的现值 P 115-116 例
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将债券投资价值与市场价格进行比较，从而进 行投资决策。
若市场价格用MP 表示，投资价值用V表示。
MP<=V，投资收益率> =必要报酬率， 购买
MP>V，投资收益率<必要报酬率，不购 买
首钢转债票面年利率为1.5%，由2019年12月16日(发行 首日)起开始计算利息。 4. 付息日期
每年的付息日为本次可转债发行首日起每满12个月的当日。 每年付息日的前一日为每年的付息登记日。若付息登记日不是交 易日，则以付息登记日前一个交易日深交所收市后的登记名册为 准。公司在付息债券登记日之后不含付息债权登记日5个工作日 之内支付当年度利息
胶卷巨头柯达落幕：转型缓慢 连续巨亏 15年
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在安然财务状况急剧恶化时，标准普尔公司将安然 公司信用评级从“BBB-minus ”调低至 “B minus ” ，并将安然从其标准普尔500 种股票指 数和标准普尔100 种股票指数中剔除。
11 月30 日，安然股价收于0.26 美元。最高时90 美元。
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举例： 某企业拟发行面值为1000元的5年期债 券，票面利率10%，每年末付息，到期 一次还本。若市场利率为9%，请计算该 债券的投资价值。如果该债券的市场价格 为1130元，投资者应否购买？
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债券发行价格的确定 面值、票面利率、市场利率、债券期限
发行价格=
面值 n
(1r)n
t1
面值 票面利率 (1r)t
将会终止。 大多数猫债券是保险公司为了规避异常损失而
应付债券溢价和折价的核算
应付债券溢价和折价的核算
谢学斌
【期刊名称】《广西会计》
【年(卷),期】1994(000)012
【摘要】应付债券溢价和折价的核算谢学斌对《广西会计》１９９４年第４期夏斌、田继红同志的《应付债券核算若干问题探讨》一文（以下简称夏文），我有些不同的看法。
一、债券溢价、折价发行的计算由于债券在发行时，票面利率与当时银行存款利率有差异，或受其它因素影响，就要考...
【总页数】3页(P35-37)
【作者】谢学斌
【作者单位】无
【正文语种】中文
【中图分类】F812.5
【相关文献】
1.“T”字账户在一般应付债券溢/折价摊销中的运用 [J], 吴晓燕;杨群
2.浅析"T"形账户在应付债券溢折价摊销中的运用 [J], 刘卫华
3.应付债券溢价或折价的摊销需要明确的几个问题 [J], 舒惠好
4.应付债券溢价或折价的摊销需要明确的几个问题 [J], 舒惠好
5.应付债券溢价或折价摊销的几个问题 [J], 舒惠妤
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应付债券发行中的折价溢价相关问题探讨
应付债券发行中的折价溢价相关问题探讨作者：郝珊珊来源：《经营管理者·上旬刊》2017年第02期摘要：应付债券发行中会存在折价和溢价的形式，为什么溢价发行时，实际列入相关费用或成本的利息会少于应付利息？而折价发行则多于应付利息？关键词：应付债券发行折价溢价相关费用应付利息一、对于应付债券的解释：企业可以依照法定程序，以对外发行债券的形式筹集资金。
债券是依照法定程序发行的，约定在一定期限内还本付息的一种有价证券。
应付债券是企业因发行债券筹集资金而形成的一种非流动负债。
企业发行的债券按不同方式的分类，就会有不同类型的债券。
1.按偿还本金的方式分类就分一次还本债券和分期还本债券。
2.按支付利息的方式分类就分为到期一次付息债券和分期付息债券。
其中，到期一次付息债券的利息应计入长期借款中，而分期付息债券的利息则是计入应付债券科目下的应付利息二级科目。
3.按可否转换为发行企业股票分类为可转换债券和不可转换债券。
4.按有无担保品分类为抵押债券和信用债券。
5.按是否记名分类为记名债券和不记名债券。
二、债券的发行，首先涉及发行价格与市场利率，实际利率的关系问题。
就分期付息债券的发行而言，会受到不同因素的影响。
也分为内部和外部的影响。
在此，我认为很大一部分程度是以外部的因素影响的。
就外部来说，资本市场上的利率水平，供求关系等，也是影响债券发行价格的重要因素。
因为以上因素的影响，使得债券存在着溢价和折价发行。
在学习中了解到，当票面利率小于市场利率时，这时企业为了吸引投资者对企业的投资，会存在着折价发行，就会以折价的形式将折扣的这一部分当作是企业预先支付给债券投资者的利息。
所以，会使得计入相关费用或成本的利息会高于应付利息。
相反的，债券溢价发行时，是因为票面利率大于市场利率，由于溢价的发行相当于企业先从投资方收回了一定的利息。
因此，后期计入相关费用或成本的利息少于应付利息。
三、有关溢价发行的债券例题：（此处是有关分期付息的债券）甲企业于20X1年4月1日发行一批分期付息、到期一次还本的债券。
债券估价模型课程设计思路
债券估价模型课程设计思路一、课程目标知识目标：1. 让学生理解债券的基本概念、性质和分类。
2. 掌握债券估价模型的原理及其应用。
3. 学会运用债券估价模型进行债券价格的估算。
技能目标：1. 培养学生运用数学知识解决实际金融问题的能力。
2. 提高学生运用债券估价模型进行债券投资分析和决策的技能。
3. 培养学生运用金融软件进行债券估价操作的能力。
情感态度价值观目标：1. 培养学生对金融投资领域的兴趣，激发学习热情。
2. 增强学生的团队合作意识，学会在投资分析中倾听他人意见。
3. 培养学生具备正确的投资观念，认识到投资风险与收益的平衡。
课程性质分析：本课程为金融学相关课程，旨在帮助学生建立债券投资的基本知识体系，掌握债券估价模型，为未来从事金融投资工作打下基础。
学生特点分析：针对高中年级学生，已具备一定的数学基础和逻辑思维能力，对金融投资有初步认识，但缺乏实际操作经验。
教学要求：1. 注重理论与实践相结合，提高学生的实际操作能力。
2. 采用案例分析、小组讨论等多种教学方法，激发学生的学习兴趣和主动性。
3. 强调学习过程中的思考与总结，培养学生的投资分析和决策能力。
二、教学内容1. 债券基础知识：- 债券的定义、性质与分类- 债券的发行、交易及偿还2. 债券估价原理：- 债券现金流的特点- 债券估价模型的分类与原理- 债券贴现率的确定3. 债券估价模型的应用：- 零息债券定价模型- 累计债券定价模型- 浮动利率债券定价模型4. 教学大纲安排：- 第1课时：债券基础知识介绍- 第2课时：债券估价原理及贴现率的确定- 第3课时：零息债券定价模型及其应用- 第4课时：累计债券定价模型及其应用- 第5课时：浮动利率债券定价模型及其应用- 第6课时：综合案例分析及小组讨论5. 教材章节：- 教材第3章：债券市场- 教材第4章：债券定价原理- 教材第5章：债券定价模型6. 教学内容进度：- 债券基础知识：2课时- 债券估价原理：3课时- 债券估价模型应用：5课时- 综合案例分析及小组讨论：2课时教学内容注重科学性和系统性，结合教材章节进行合理安排，确保学生在掌握债券基础知识的基础上，逐步深入学习债券估价模型。
债券估价PPT学习教案
第一节 债券估价
2.计算 （1）基本公式
债券价值=未来各期利息收入的现值合计+未来到期本金或售价的现值 其中：折现率：按市场利率或投资人要求的必要报酬率进行折现 （2）计算时应注意的问题： 在计算债券价值时，除非特别指明，必要报酬率与面利率采用同样的计息规 则，包括计息方式（单利还是复利）、计息期和利息率性质（报价利率还是 实际利率）。
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第一节 债券估价
【教材例5-1】ABC公司拟于20×1年2月1日发行面额为1000元的债券，其票面利 率为8%，每年2月1日计算并支付一次利息，并于5年后1月31日到期。同等风 险投资的必要报酬率为10%，则债券的价值为：
债券的价值=80×（P/A，10%，5）+1000×（P/F，10%，5） =80×3.791+1000×0.621=303.28+621=924.28（元）。
=80×3.9927+1000×0.6806 =1000（元） 可见，平价购买的每年付息一次的债券的到 期收益率等于票面利率。
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第一节 债券估价
如果债券的价格高于面值，则情况将发生变 化。例如，买价是1105元，则：
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第一节 债券估价
1105=80×（P/A，i，5）+1000（P/F，i，5） 通过前面试算已知，i=8%时，小于1105，可判断收益率低于8%， 降低折现率进一步试算： 用i=6%试算：
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第一节 债券估价
3.决策原则：当债券价值高于购买价格，可 以购买。
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第一节 债券估价
（1）平息债券： 1）付息期无限小（不考虑付息期间变
债券溢价发行时的会计处理
债券溢价发行时的会计处理
当公司通过债券发行筹集资金时，有时债券的发行价值超过了面值，这种情况称为债券溢价发行。
对于债券溢价发行所带来的收益和费用，公司在会计处理上需要注意以下几点：
1. 债券溢价应该被列为债务的一部分，并在资产负债表上列明。
2. 债券溢价应该被分摊到债券的期限内，以反映债券的实际成本。
3. 每年应该按照公允价值法调整债券溢价的价值，以反映当前债券市场情况。
4. 债券溢价不能被列为公司的收入，因为它是债务的一部分。
5. 债券溢价应该在公司的税务申报中被纳入考虑，以反映公司实际的债务成本。
通过正确的会计处理，公司可以确保对债券溢价的正确记录和披露，从而提高公司的财务透明度和可信度。
- 1 -。
《中级财务会计》教案
前言一、课程简介◆本课程是会计学专业主干课程之一；◆本课程介绍、阐述企业财务会计的"三基"（基本概念、基本理论与基本方法）；◆本课程教材的编写与教学的组织按"会计基本要素"的思路展开，按《企业会计制度》的内容要求编写。
◆本课程的鲜明特征是"内容多且更新快"、"较复杂"、"能操作"、"能理解"；◆课程学习任务是掌握企业的基本经济业务的核算方法，并在学习中注重会计学习方法的发现、总结与运用。
二、课程的重、难点第一章各节的理论性都较强，因而都是难点。
第二章比较容易，各节都不是重难点。
其中第三节相对本章其它各章节较为重要。
第三章是本课程重点章之一，第一节、第二节是重点。
第四章是本课程重点章之一，其中第三节是重难点。
第五章是本课程的重点、难点章之一，其中第二节、第三节、第四节是重难点。
第六章是本课程的重点章之一，其中，第二节、第三节、第四节是重难点。
第七章比较容易，其各节都不是重难点。
第八章是本课程的重点章之一，其中第五节、第六节中的"增值税"是重难点。
第九章的第二节和第三节是本课程的重难点。
第十章的各节都不是重难点。
第十一章第二节是重难点，第四节是重点。
第十二章第一节是重难点，第三节是难点。
第十三章第二节、第三节是重点，第四节是重难点。
三、本课程学习要求思想上同心同德；行动上同心协力；困难前同舟共济。
课前预习好；课堂参与、思考好；课间重难点问题复习好；课后作业独立完成好；会计学习方法总结好。
四、本课程学习动力除为本专业及工作打基础之外，还有取得"一证三师"，即取得从业资格的"会计证"和技术职称的"（高级）会计师"、执业资格的"注册会计师"及以行政职务的"总会计师"与财务总监。
债券定价原理教学设计模板
债券定价原理教学设计模板一、教学目标：1. 理解债券的基本定义及其特点；2. 熟悉债券定价的基本原理；3. 掌握债券的定价方法。
二、教学重点：1. 债券的基本定义及其特点；2. 债券定价的基本原理；3. 债券的定价方法。
三、教学难点：1. 债券的定价方法；2. 债券定价的实际应用。
四、教学过程设计：1. 导入（15分钟）通过提问方式引出债券的概念，让学生了解债券的定义及其特点。
2. 学习债券的基本知识（30分钟）讲解债券的基本概念、发行方式、偿还方式等内容，让学生对债券有初步的了解。
3. 讲解债券定价原理（30分钟）（1）讲解债券定价的基本原理，包括债券的现金流量、时间价值和风险等因素对债券定价的影响。
（2）通过示例分析，说明以上因素对债券定价的具体影响，并引导学生进行思考。
4. 掌握债券的定价方法（30分钟）（1）介绍债券的两种常见定价方法：自发行价格法和贴现折价法。
（2）分别对两种方法进行讲解，并通过例题进行示范演示，让学生理解和掌握债券的定价方法。
5. 实际应用（30分钟）（1）结合实际案例，让学生应用所学知识，进行债券定价的实际操作。
（2）引导学生分析债券市场的行情和投资环境，对债券的价格进行预测和判断。
6. 拓展延伸（15分钟）通过讲述国内外债券市场的发展现状和相关政策，引导学生了解债券市场的实际运作和债券定价的实际应用。
五、教学评价：1. 设计小组成员相互批改作业，评价学生对债券定价原理的掌握程度；2. 针对债券定价方法的应用题，通过讲解和解答学生提出的问题，评价学生对债券定价方法的理解程度；3. 设计一份针对债券定价原理与方法的综合性试卷，通过评分评价学生对整个教学内容的掌握程度。
六、教学实施和措施：1. 利用多媒体手段辅助教学，通过图表、图像等形式解释债券定价的相关原理和方法；2. 配合案例分析，让学生进行实际操作，加深对债券定价的理解；3. 鼓励学生提问，及时解答疑惑，确保学生对债券定价的掌握；4. 教师指导学生进行学习小结，梳理所学知识，加深对债券定价的理解。
应付债券溢、折价摊销如何记账【会计实务操作教程】
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更计实务操作教程】 企业债券应按期计提利息，溢价或折价发行债券，其债券发行价格总 额与债券面值总额的差额，应当在债券存续期间分期摊销。摊销方法可 以采用实际利率法，也可以采用直线法。 分期计提利息及摊销溢价、折价时，应当区别情况处理： 面值发行债券应计提的利息， 借：在建工程 财务费用 贷：应付债券——应计利息 溢价发行债券，按应摊销的溢价金额， 借：应付债券——债券溢价 在建工程 财务费用 贷：应付债券——应计利息 折价发行债券，按应摊销的折价金额和应计利息之和， 借：在建工程 财务费用 贷：应付债券——债券折价 应付债券——应计利息
第七讲 债券溢价扣价.ppt
合计
5800.00(元)
2.按单利计息 在单利计息条件下，只有R的计 算方式有变动，其他都与复利计息条 件下相同。
因为 所以
P＝ D(1 In)
(1 R)n
R＝ n D(1 In) 1
P
例四 某公司从市场上购入5年期企 业债券，面值100000元，年单利率6%， 到期一次还付息，理论购入价格为96000 元，实际购入价格为91000元。
D (1 R)n
>0
当Ｒ＝R2 时,
NPV2＝Ｐ-
(1 R)n 1
DI
R(1 R)n
D (1 R)n
<0
NPV
R＝R1+
NPV
1
NPV
(R2－R1)
1
2
例一 某公司发行5年期债券200000元，年利率为
Hale Waihona Puke 10%，每年支付利息一次，到期一次偿还本金，理
论发行价格为215970.84元。
在实际工作中，以上两步也可以合 并成一步计算。
结论 (1)在到期一次还本付息条件下，长期债 券溢价或折价的实际利率摊销法原理与 “分期付息、到期一次还本”相同，也 可以直接根据公式进行计算。 (2)根据“债券发行价格＝到期支付本利 之和的现值”，直接计算实际利率R之值。 (3)当发行或购买价格不是理论价格时， 要分两步计算。
常用的摊销方法有直接法和实际利率法。其中, 实际利率法就是以债券每期期初账面价值乘以实际 利率计算实际利息，与按债券票面价值乘以票面利 率计算的名义利息之差，作为各期溢价或折价摊销 额的方法，因它体现了资金的时间价值，是当前世 界各国通用的方法。
二、实际利率法的原理及应用
债券平价折价溢价账务处理
题解和分析
Question
某
企业2007年1月1日发行为期5年， 票面年利率为6％，每年付息一次，到 期一次还本的债券，债券面值为1 000 000元。 要求：编制以下情况相关的会计分录。
Question
平价发行
（1）发行时的市场利率也为6％，债券按面 值发行，款项全部存入银行。做出收到款项 时、支付利息和到期收回债券时的分录。
17064
17747
1056336
1038589
10.12.31 41544
11.12.31 39867
60000
60000
18456
20133
1020133
1000000
合计
210192
300000
89808
solve
第一年计提利息： 借：财务费用 43592 应付债券——利息调整 贷：应付利息 60000 第一年支付利息： 借：应付利息 60000 贷：银行存款 60000
solve
solve
（2）折价发行债券
发行债券时： 借：银行存款 918824 应付债券——利息调整 贷：应付债券——面值
81176 1000000
每年计提利息如下表：
solve
时间 利息费用（账面
价值×8%）
名义利息（账面价
值×6%）
折价摊销（名义
利息-利息费用）
账面价值
07.1.1 07.12.31 73506 08.12.31 74586 09.12.31 75753 10.12.31 77014 11.12.31 78375 合计 381176 60000 60000 60000 60000 60000 300000 13506 14586 15753 17014 20317 81176
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17064
1056336
09.12.31 42253
60000
17747
1038589
10.12.31 41544
60000
18456
1020133
11.12.31 39867
60000
20133
1000000
合计
210192
300000
89808
第一年计提利息： 借：财务费用 43592 应付债券——利息调整 贷：应付利息 60000
（2）发行时的市场利率为8％，该债券的发行 价格为918 824元，所得款项已存入银行。做 出收到款项时、采用实际利率法计提利息和对 债券折价进行摊销、到期收回债券时的分录。
折价发行
溢价发行
（3）发行时的市场利率为4％，该债券的发行 价格为1 089 808元，所得款项已存入银行。做 出收到款项时、采用实际利率法计提利息和对 债券溢价进行摊销、到期收回债券时的分录。
债券平价折价溢价账务处理
题解和分析
Question
某企业2007年1月1日发行为期5年
，票面年利率为6％，每年付息一次， 到期一次还本的债券，债券面值为1 000 000元。 要求：编制以下情况相关的会计分录。
Question
平价发行
（1）发行时的市场利率也为6％，债券按面 值发行，款项全部存入银行。做出收到款项 时、支付利息和到期收回债券时的分录。
第一年计提利息： 借：财务费用 73506 贷：应付债券——利息调整 应付利息
第一年支付利息： 借; 应付利息 60000 贷： 银行存款 60000
后三年同表。
13506
最后一年计提利息并支付：
借：财务费用 80317
贷; 应付债券——利息调整
应付利息
借：应付债券——面值 1000000
应付利息
第一年支付利息： 借：应付利息 60000 贷：银行存款 60000
后三年同表。
solve
16408
最后一年计提和支付利息：
借：财务费用 39867
应付债券——利息调整
20133
贷：应付利息 60000
借：应付债券——面值 1000000
应付利息 60000
贷：银行存款 1060000
1000000
应付债券——利息调整 89808
每年计提利息如下表：
solve
时间 07.1.1
利息费用（账面
价值×4%）
名义利息（账面价
值×6%）
溢价摊销（名义
利息-利息费用）
账面价值
1089808
07.12.31 43592
60000
16408
1073400
08.12.31 42936
60000
08.12.31 74586
09.12.31 75753
10.12.31 77014
11.12.31 78375
合计
381176
60000 60000 60000 60000 60000 300000
13506 14586 15753 17014 20317 81176
918824 932330 946916 962669 979683 1000000
60000
贷：银行存款 1060000
20317 60000
solve
60000
输入文字
solve
（3）溢价发行债券：
输入文字 发行债券时： 在此录入上述图表的综合分析结论
借：银行存款 在此录入上述图表的综合分析结论
在此录入上述图表的综合分析结论
1089808
在此录入上述图表的综合分析结论
贷：应付债券 —— 面值
（2）折价发行债券
发行债券时： 借：银行存款 918824 应付债券——利息调整 贷：应付债券——面值
81176 1000000
solve
每年计提利息如下表：
solve
时间
利息费用（账面 名义利息（账面价 折价摊销（名义
价值×8%）
值×6%）
利息-利息费用）
账面价值
07.1.1
07.12.31 73506