以到岸价(CIF)结算的出口退税会计处理【会计实务操作教程】

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出口退税的计算方法与账务处理

出口退税的计算方法与账务处理出口退税是指国家将出口企业缴纳的增值税、消费税等间接税全部或部分退还给出口企业的一项政策措施，旨在促进出口贸易的发展。

下面将介绍出口退税的计算方法与账务处理。

一、计算方法1.出口退税税额计算方法出口退税税额主要由两个因素决定，即出口货物的税率和退税率。

通常情况下，出口货物的税率是固定的，退税率根据国家政策和出口企业所属的行业不同而有所区别。

计算公式如下：出口退税额=出口货物的销售额×出口货物的税率×退税率2.出口货物的销售额计算方法出口货物的销售额一般是由合同金额、运费、保险费等因素加总计算得出的。

具体计算方法如下：出口货物的销售额=合同金额+运费+保险费+委托加工费-退款金额-直接减免金额3.出口退税的账务处理出口退税涉及到的账务处理主要包括两个方面，即出口退税的确认和出口退税的核销。

1)出口货物的销售额计算完成后，应及时确认出口退税的金额，并制作退税申请。

2)退税申请需要按照国家规定的格式填写，同时需要提供相应的证明材料，如出口货物的合同、发票、报关单等。

3)再提交退税申请后，需要等待国家相关部门的审核和审批，一般情况下会经过多个环节，审核时间较长。

4)一旦退税申请获得批准，相关部门会将退税金额划入企业的账户中。

1)出口退税的核销是指将退税金额在企业账务中进行记账处理，以确保企业内部账务的准确性。

2)首先，需要在会计凭证中进行相应的记录，将退税金额登记为“收入”科目，并填写对应的凭证号、日期等相关信息。

3)接下来，在企业的总账中将退税金额与对应的出口货物销售额进行核对，确保数据的一致性。

4)最后，在企业的报表中，根据出口退税金额调整相应的科目余额，如应收账款、应交税费等。

二、账务处理实例以企业出口货物的情况为例，假设该企业出口货物合同金额为10万元，运费和保险费共计2万元，委托加工费为1万元，退款金额和直接减免金额各为5000元。

该企业所属行业的退税率为10%。

外贸企业出口退税计算及账务处理会计分录

一、需要注意：1、购进出口商品的进项,不能抵扣。

(营改增后,支付货运代理国内费用部分增值税发票能否抵扣?全国各地处理方法不一,最好与当地税局沟通后处理)；2、征退税率差与生产企业一样,计入主营业务成本。

二、常见帐务处理:1、购进商品准备用于出口借：库存商品应交税金—应交增值税(进项税额) 13%贷：应付帐款/银行存款2、根据购进商品对应的退税率,计算出应收退税额和转成本额借:其他应收款—应收出口退税—增值税供货发票不含税金额*退税率贷:应交税金—应交增值税—出口退税13%(此笔凭证可以等出口退税申报审核审批通过后,根据退税申报汇总表来做)借:主营业务成本贷:应交税金—应交增值税—进项税额转出4%3、出口单据收齐且信息齐全申报成功,税局审核完毕,退回税款借:银行存款贷:其他应收款—应收出口退税—增值税购进商品：借：库存商品。

借：应交税费—应交增值税—进项税额。

贷：银行存款或应付账款出口按汇率折算成人民币价值。

借：银行存款—外币户，或应收账款。

贷：主营业务收入征税和退税差借：主营业务成本贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出结转成本时借：主营业务成本贷：库存商品退税款批复下来，款未到账。

借：应收补贴款—出口退税。

贷：应交税费—应交增值税—出口退税退税款进账。

借：银行存款，贷：应收补贴款—出口退税批复上有免抵额的。

借：应交税费—应交增值税—出口抵减内销商品应纳税额。

贷：应交税费—应交增值税—出口退税海运费应冲减销售收入，免税时要录入。

借：主营业务收入。

贷：银行存款或应付款外币兑换人民币汇率差和收汇时中间行的扣款，借记财务费用—汇兑损溢。

先看报关单(出口退税联），是CIF、CF、FOB价，在用欧元*汇率折算出人民币（销售额）。

入财务帐，是以FOB价来入。

做分录：借：应收帐款---借：销售费用---报关费等借：财务费用---（看是损失还是收益来决定）贷：主营业务收入—贷：预付帐款----借：主营业务成本---[销售额*（13%-19%）]贷：应交税金-应交增值税进项税转出---[销售额*（13%-19%）]最后看你单位申报表上是纳税还是有留底税，来说是抵税不管是抵税还是退税，都在次月做分录抵税时：借：应交税金---应交增值税-出口抵减内销贷：应交税金---应交增值税-出口退税退税时：借：应收补贴款贷：应交税金---应交增值税-出口退税收到退税款时：借：银行存款贷：应收补贴款某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税专用发票上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元（汇率为1美元＝8元人民币），服装退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。

外贸企业出口退税流程及账务处理

外贸企业出口退税流程及账务处理
一、外贸企业出口退税流程
1.出口合同签订：外贸企业在与海外买家签订出口合同时，需要明确合同货物的出口行为。

2.商检审验：货物根据国家要求需要进行相应的商检审验。

3.办理出口货物报关：外贸企业需要准备相关出口货物报关单据，并根据国家规定办理出口货物报关手续。

4.退税申请：出口企业可根据出口货物报关单据申请出口退税，在海关规定期限内提出退税申请。

6.税款支付：退税申请审核通过后，外贸企业需要支付相应的退税款项。

7.税款退还：税款支付后，海关将退还相应的退税款项给外贸企业。

二、外贸企业出口退税账务处理
1.退税款项收入确认：外贸企业需要将退税款项作为收入项目进行确认，按照收入确认的原则计入应收账款中。

2.税款支付处理：外贸企业可以通过银行账户或其他支付方式向海关支付相应的税款，记录支付流水账，并按照银行对账单或支付凭证对账，确保支付款项准确无误。

3.退税款项核对：外贸企业在收到退税款项后，需要核对退款金额是否与申请金额一致，并将退税款项录入银行存款账户中。

4.账务入账处理：将退税款项按照银行的入账通知进行录入，确保账户余额准确。

5.退税款项使用处理：退税款项可以作为企业的现金流，可以用于企业的日常运营，也可以用于企业的扩大经营等方面。

6.退税的会计凭证：根据国家规定和企业自身会计制度，外贸企业需要根据退税款项的相关凭证进行会计账务处理，确保会计准确。

总之，外贸企业在进行出口退税流程时，必须严格遵守国家相关法规和政策，合理处理账务事项。

同时，外贸企业应当根据具体的情况和自身需求，建立健全的退税账务处理制度，确保账务处理的准确性和合规性。

外贸企业出口退税操作流程及账务处理

外贸企业出口退税操作流程及账务处理随着全球经济的发展和贸易的自由化，外贸企业不断增多，出口退税成为外贸企业的一项重要政策支持。

出口退税是指国家以其中一种方式返还企业出口货物所缴纳的进口环节增值税和消费税。

出口退税操作流程主要包括申报、核准、发票开具、退税申请和退税核销五个环节。

一、申报外贸企业需要向税务机关申报退税。

首先，企业需要提供相应的资料，包括出口货物的发票、合同、提单、运输单据等，以及企业的营业执照、税务登记证等相关证件。

其次，企业需要填写退税申请表，表中需要包含详细的出口货物信息、金额、税额等内容。

二、核准税务机关对企业的退税申请进行审核和核准。

税务机关会对企业提供的资料进行仔细审查，核实其真实性和合法性。

如果资料齐全、合规，并且符合退税政策的规定，税务机关会核准企业的退税申请。

三、发票开具税务机关核准退税后，会向企业开具退税专用发票。

企业需要在退税专用发票上填写相应的信息，包括企业的名称、税号、退税金额等。

同时，企业还需要在发票上加盖企业的公章。

四、退税申请企业需要将核准的退税申请、退税专用发票及其他相关资料，提交给退税管理部门。

退税管理部门会对企业提交的资料进行进一步核对，并对退税金额进行计算。

五、退税核销退税管理部门核对无误后，会将退税金额直接转入企业的账户。

同时，退税管理部门会将退税信息上报至银行、海关等相关机构，以完成退税核销的过程。

在账务处理方面，出口退税需要进行相应的账务处理。

首先，企业需要建立退税专用账户，将退税金额存入该账户中。

其次，企业需要在财务报表中列示退税收入，以及相应的税费支出。

退税收入一般属于其他业务收入，需列在利润表中。

税费支出对应于之前缴纳的进口环节增值税和消费税，需列在利润表中的税费支出一栏中。

总之，外贸企业出口退税操作流程主要包括申报、核准、发票开具、退税申请和退税核销五个环节。

同时，企业还需进行相应的账务处理，包括建立退税专用账户、列示退税收入、税费支出等。

CIF价出口(原都是FOB价),怎么开外销发票？申报免抵退的操作流程？

转发《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》和《国家税务总局关于印发《生产企业出口货物免、抵、退税管理操作规程》（试行）的通知》的通知
乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@
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问答精选
CIF价出口（原都是FOB价），怎么开外销发票？申报免抵退的操作流程？
【标签】CIF价出口,开外销发票,申报免抵退,操作流程【业务主题】出口退税【来源】
答复: 您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：根据国家税务总局《关于印发<生产企业出口货物免、抵、退税管理操作规程>（试行）的通知》【国税发[2002]11号】的规定：生产企业出口货物免、抵、退税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准，若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报免、抵、退税，税务机关有权根据《中华人民共和国税收征收管理法》【主席令[2001]9号】、《中华人民共和国增值税暂行条例》【国务院令[1993]13号】等有关规定予以核定。具体操作办法请向主管税务机关进行咨询。上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。

出口企业出口退税的申报流程及账务处理流程

出口企业出口退税的申报流程及账务处理流程一、出口企业出口退(免)税的计税依据及退税方法(一)生产企业即有生产能力的出口企业《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2022]39号)第4条第1项规定:生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价(FOB)。

实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。

生产企业适用免抵退税办法。

(二)外贸企业即不具有生产能力的出口企业财税[2022]39号第4条第4项规定:外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

外贸企业适用免退税办法。

二、出口退税的申报时间(一)生产企业生产企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报(属于消费税应税货物的)。

企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同)次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。

逾期的，企业不得申报免抵退税。

(二)外贸企业外贸企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报将适用退(免)税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。

企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。

经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。

逾期的，企业不得申报免退税。

一般情况来说，生产企业和外贸企业出口退税的申报期限最迟是出口之日的次年4月15日前(遇节假日顺延)，举例说明：出口日期是2022年6月6日，只要是在2022年4月15日前(遇节假日顺延)进行出口退税申报就不算超期申报，允许享受出口退税政策。

外贸企业出口退税实例(账务处理及计算)

外贸企业出口退税实例(账务处理及计算)以外贸企业出口退税实例(账务处理及计算)一、背景介绍外贸企业出口退税是指政府为鼓励企业发展外贸，减轻企业负担而采取的一种政策措施。

出口退税是指对企业出口的货物或劳务进行退还一定比例的增值税、消费税等税款的政策。

本文将以一个外贸企业出口退税的实例为例，详细介绍账务处理和计算方法。

二、账务处理1. 出口退税账户外贸企业在开展出口业务之前，需在银行开立一个专门用于接收出口退税款项的账户，通常称为出口退税账户。

该账户用于接收退税款项，并在后续进行账务处理。

2. 出口销售收入外贸企业进行出口销售时，需要登记销售合同，并从客户处收到货款。

根据出口销售收入的金额，需要按照相关税率计算应退税款金额。

3. 确认退税资格外贸企业在进行出口退税前，需要确保符合国家相关政策和要求，具备退税资格。

通常需要提供相关的出口证明文件、报关单据等材料。

4. 申报退税外贸企业需要将出口退税的相关信息填写到退税申报表中，包括销售合同金额、退税率等。

然后将申报表提交给海关或税务部门进行审批。

5. 收到退税款经过海关或税务部门的审批后，外贸企业将收到退税款，该款项将直接汇入出口退税账户。

6. 账务处理外贸企业在收到退税款后，需要进行相应的账务处理。

首先，需要核对退税款项是否与申报表中的金额一致。

然后，将退税款项记入企业的资金账户，并进行会计分录。

记账分录一般为：借入口退税账户，贷应收账款。

最后，将退税款项转入企业的一般资金账户，以便后续使用。

三、退税计算1. 计算应退税款金额外贸企业的出口退税金额通常根据销售金额和退税率来计算。

假设某外贸企业的销售合同金额为100,000美元，退税率为13%，则应退税款金额为100,000美元× 13% = 13,000美元。

2. 计算实际退税款金额在实际退税过程中，可能存在一定的退税率浮动或政策调整。

因此，实际退税款金额可能会有所变动。

外贸企业需要根据国家政策和相关规定，核实退税率，并根据实际销售金额计算实际退税款金额。

以到岸价(CIF)结算的出口退税会计处理【会计实务经验之谈】

以到岸价（CIF）结算的出口退税会计处理【会计实务经验之谈】现行增值税规定，生产企业出口货物的销售收入，以离岸价（FOB价）为计税依据计算“免、抵、退”税，无论出口货物采用何种价格成交的，均按实际成交价做出口收入。

如果双方以到岸价（CIF）结算的，销售方应按实际支付的境外运费、保险费、佣金冲减出口货物销售收入，同时冲减“免抵退不得免征和抵扣的税额”。

我国企业会计准则中的收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项，如增值税、代收利息等，代收的款项，一方面增加企业的资产，一方面增加企业的负债，因此不增加企业的所有者权益，也不属于本企业的经济利益，不能作为本企业的收入。

在会计实务中，出口业务中的运费和保险费也是通过银行将外汇转给相应的企业，因此销售方应冲销这两笔收入。

会计处理为：按CIF价确认收入，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目，同时，借记“主营业务成本”[ClF价×（征税率－退税率）]科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”[CIF价×（征税率－退税率）]科目。

支付运保费时，借记“主营业务收入（红字）”科目，贷记“银行存款”科目等，同时，借记“主营业务成本”[运保费×（征税率－退税率）]（红字或负数）科目，贷记“应交税费——进项税额转出”[运保费×（征税率－退税率）]科目。

例：某企业出口货物的税率为17%，出口退税率为11%.3月成交价（到岸价格）为10000元，其中运保费为1000元。

如果实际支付运保费是在4月，会计处理为：1．3月份确认收入借：应收账款 10000贷：主营业务收入 10000借：主营业务成本 600贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6002．4月份支付运保费借：主营业务收入（运保费冲收入） 1000贷：银行存款 1000借：主营业务成本－60贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）－60小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

出口退税的计算与账务处理讲义

出口退税的计算与账务处理讲义出口退税是指对出口商品所应交的进口税、消费税、资源税和增值税等科目的一种退还政策。

它是一种促进出口贸易、扩大出口市场的政策措施，旨在提高出口商品的竞争力，促进国民经济的发展。

一、出口退税计算方法：1.基本公式：出口退税金额=出口货物销售额×出口退税率2.具体步骤：步骤一：确定出口退税类别。

根据不同的出口商品，判断其所属的退税类别，退税类别决定了退税率。

步骤二：计算出口退税金额。

根据出口货物销售额和退税率，使用基本公式进行计算，得出出口退税金额。

二、账务处理流程：1.出口退税申请：出口企业按照规定的时间和程序，向相关部门提交出口退税申请表。

申请表中应包括出口商品的详细信息，如销售额、退税类别等。

2.审核与核定：相关部门对出口退税申请表进行审核，核对出口商品的相关信息，如发票、合同等，以确保退税申请的合法性和准确性。

审核合格后，相关部门核定出口退税金额。

3.退税申报与认证：出口企业根据核定的出口退税金额，填制退税申报表，并将其提交给税务部门进行申报。

4.税款核销：税务部门核定退税金额后，将退税金额以账面调整的方式划归企业账户，并确定相关的税款核销凭证。

5.出口退税款到账：税务部门将核定的退税金额划拨至企业指定的银行账户。

6.账务处理：企业收到退税款后，应按照相关的会计制度和规定进行账务处理。

包括：-借：现金账户（银行存款）-贷：应收账款（退税款）7.出口退税清单登记：企业应将退税清单和出口退税相关凭证进行登记备案，以备后续查验和核对。

三、注意事项：1.准确填写退税申请表，核对相关资料的准确性和完整性。

2.严格遵守政府的相关退税政策和要求，确保申请和操作的合法性。

3.合理安排出口退税款的使用，避免违反相关规定和限制。

4.建立健全的内部控制制度，确保退税申请、核定和款项到账的安全性和准确性。

总结：出口退税计算和账务处理是出口企业必须掌握和了解的重要内容。

企业应严格按照相关政策和流程进行操作，确保申请的合法性和准确性，同时建立健全的内控制度，确保退税款的安全性和准确性。

外贸企业出口退税计算及账务处理举例1

外贸企业出口退税计算及账务处理举例1外贸企业出口退税计算及账务处理举例1出口退税计算是外贸企业进行出口退税申请前必须做的一项工作，其目的是确定退税的金额。

计算退税的主要步骤包括：1.确定退税类别：根据商品的不同种类和出口目的地的不同，退税类别也会有所差异。

一般来说，不同类别的商品享受不同的退税率。

2.收集相关票据：企业需要收集与出口交易相关的发票、合同、提单等文件。

这些文件是计算退税金额的基础。

3.计算退税金额：根据退税率和出口货物的金额，计算出可退税的金额。

通常，退税率是根据国家相关政策规定的。

举例1：外贸企业A出口了一批价值100,000美元的电子产品，根据国家政策规定，该类产品的退税率为13%。

企业A根据上述步骤进行计算，并得出如下结果：出口货物金额：100,000美元可退税金额：100,000美元×13%=13,000美元在进行退税申请时，企业A需要将相关票据和计算结果提交给海关进行审核。

审核通过后，海关会将退税金额返还给企业A的指定账户。

在账务处理方面，企业A需要将退税金额记录在财务账簿中，并及时核对退税款项的入账情况。

另外，退税金额也需要进行相应的税收申报，并缴纳相应的税务。

需要注意的是，不同国家和地区的出口退税政策可能有所不同，企业在进行出口退税计算和账务处理时需要遵守当地的相关法规和要求。

总结起来，出口退税计算及账务处理是外贸企业进行出口退税申请前必须进行的工作。

计算退税金额需要根据商品种类和退税率进行，账务处理则需要将退税金额记录在财务账簿中，并进行相关税务申报和缴纳。

对于外贸企业来说，合理利用出口退税政策可以降低企业的成本，增强企业的出口竞争力。

cif和fob账务处理会计准则

cif和fob账务处理会计准则
CIF（到岸价格）和FOB（离岸价格）是国际贸易中常用的两种价格条款，在会计准则中，对于CIF和FOB账务处理有以下规定：
- 购入货物及接受应税劳务时，按增值税扣税凭证注明的增值税额。

- 借：应交税费——应交增值税（进项税额）/原材料/管理费用/制造费用等
- 贷：银行存款/应付账款等。

- 出口货物
- 借：银行存款/应收账款等
- 贷：主营业务收入
- 结转成本
- 借：主营业务成本
- 贷：库存商品。

- 计算当期不得免征和抵扣税额、当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额。

- 借：其他应收款——应收出口退税款（增值税）（当期应退税额）
- 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（当期免抵税额）
- 主营业务成本（当期不得免征和抵扣税额）
- 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）（当期免抵退税额） - 应交税费——应交增值税（进项税额转出）（当期不得免征和抵扣税额）。

- 收到出口退税款
- 借：银行存款
- 贷：其他应收款——应收出口退税款（增值税）。

在进行CIF和FOB账务处理时，需要根据合同条款和贸易实际情况，准确进行收入确认和成本结转。

如果你需要更详细的信息，请咨询专业的财务顾问或税务机构。

外贸企业出口退税计算及账务处理举例

外贸企业出口退税计算及账务处理举例外贸企业在出口商品时可以享受退税政策，通过退税可以有效降低企业的成本，提升竞争力。

下面以一个外贸企业进行出口退税计算及账务处理的实例来说明：假设外贸企业X在2024年出口了一批货物，金额为100万美元。

该企业符合退税政策，并且按照规定可以享受13%的退税率。

根据退税政策的规定，该企业需要提供以下证明文件进行退税申请：1.出口货物报关单、商业发票等相关文件。

2.报检单和检验检疫证明。

3.货物出境证明和海关出口核销单。

企业在出口货物时，需要按照以上要求准备相应的文件，并在货物出境后的90天内进行退税申请。

退税申请过程如下：1.准备相关材料：企业根据政策要求准备好所有所需的文件，包括出口货物报关单、商业发票、报检单和检验检疫证明等。

这些文件是退税申请的基础。

2.归类统计：将出口货物按照不同的税率和退税率进行归类，并统计出每个类别的退税金额。

例如，对于13%的退税率，退税金额为出口货物金额乘以13%。

3.填写退税申请表：根据退税申请要求，填写退税申请表并附上相应的文件和资料。

4.提交退税申请：将填好的退税申请表和相关文件提交给国家税务部门进行审核和审批。

5.审核和审批：国家税务部门会对退税申请进行审核和审批，包括对文件的真实性和合法性进行检查。

审核合格后，将给予退税批准，并发放退税凭证。

6.退税款到账：税务部门在核定退税金额后，将退税款直接打入企业指定的银行账户。

退税款到账后，企业需要进行相应的账务处理：1.记账：将退税款的金额记录在企业的财务账簿中，作为其他收入的一部分。

根据会计准则，退税款应作为其他收入登记。

2.税务处理：将退税款信息及时报送给国家税务部门，确保退税款的合法性和准确性。

3.财务分析及决策：退税款到账后，企业可以进行财务分析，评估退税对企业经营的影响，为未来的决策提供参考。

总结起来，外贸企业在出口货物时可以通过退税政策降低成本，提升竞争力。

退税计算和账务处理的步骤包括准备相关材料、归类统计、填写退税申请表、提交申请、审核审批、退税款到账以及相关的财务处理和分析。

CIF方式出口申报及账务核算(2013.11.14)

出口以CIF价结算的，如何在出口退税申报系统录入？1、出口以CIF价结算的，如何在出口退税申报系统录入？2、出口发票以CIF价开具，还是扣除运保佣后的金额开具。

您好，现针对您所提供的信息简要回复如下：在出口退税申报系统要按FOB价录入。

所支付的境外“海运费”（包括保险费及佣金）应当冲减当期销售收入。

上述回复仅供参考。

有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询,欢迎您再次提问。

回复人：12366咨询员时间：2013-04-12出口货物按CIF 和FOB成交方式价格如何申报？出口货物向向海关申报时，如以CIF方式申报，则需申报货价、保费、运费及杂费等；如以FOB方式申报，则只申报出口货物实际价格即可。

CIF价怎样申报问：我出口报关单是CIF价（出口发票也是）请问我报增值税纳税申报时和做账时是按CIF价申报还是FOB价？海运费那部分（CIF-FOB）是走营业费用还是主英业务收入？答：按FOB价，海运费那部分（CIF-FOB）走营业费用。

出口退税申报常见问题来源：作者：时间：2008/08/21一、进料加工1.问：我企业同时有进料加工、来料加工及一般贸易，系统如何进行处理？答：请按以下方法操作：（1）在“系统维护”→“系统配置”→“系统参数设置与修改”下选“有进料加工”。

（2）来料进口不用录入，出口在向导的第二步录入。

（3）一般贸易须在向导的第一步中录入出口明细，一般贸易的进口材料不需要在系统中录入。

（4）进料加工，首先要进行手册登记，然后录入进料加工进口明细，再录入出口明细，手册用完后必须在系统中进行核销录入。

2.问：录入出口明细中进料加工手册号时，为什么提示手册没有登记？答：在录入进料加工手册前，要先进行进料加工手册的登记的录入。

3.问：为什么系统总提示“该手册已登记”而无法保存记录？答：在本套生产企业出口退税申报系统中，进料加工手册只能录入一次，不能录入第二次，若碰到这种现象，请在“综合数据查询”下面的“免抵退基础数据查询（全部）”中查询是否有这条手册号。

外贸企业出口退税计算及账务处理实例

外贸企业出口退税计算及账务处理实例计算退税金额的基本公式为：退税金额=出口销售额×退税率。

出口销售额是指企业向海外出口的货物的发票金额，退税率是根据货物所属行业和国家发布的退税政策来确定的。

假设企业出口的货物发票金额为100,000美元，退税率为17%。

按照基本公式计算，退税金额为100,000美元×17%=17,000美元。

退税金额计算完毕后，接下来需要进行账务处理。

具体的账务处理步骤如下：1.录入出口销售收入根据实际情况，将出口销售收入录入企业的会计系统中。

假设出口销售收入为100,000美元，以现金收款为例，会计分录为：借：现金账户100,000美元贷：出口销售收入100,000美元2.计提出口退税根据退税金额计提出口退税。

假设退税金额为17,000美元，会计分录为：借：出口退税费用17,000美元贷：应付出口退税款17,000美元3.收到出口退税借：现金账户17,000美元贷：应付出口退税款17,000美元以上就是外贸企业出口退税的计算及账务处理的一个简要实例。

需要注意的是，实际的退税计算和账务处理可能存在一些变动和差异，具体操作应根据企业所在地的法律法规和会计准则来执行。

另外，为了保障企业的出口退税申请顺利进行1.准确填写相关申报资料企业在申请退税时需填写相关的申报资料，包括出口货物的发票、报关单等。

填写时应准确无误地提供相关信息，以确保申请的顺利进行。

2.注册并更新相关资质为了便于退税申请，企业应首先注册并更新相关的出口企业资质，如出口企业备案登记、开立退税账户等。

3.与税务部门及时沟通总之，外贸企业出口退税是一项重要的税收政策，对企业的经营发展有着积极的促进作用。

企业在进行退税计算和账务处理时应严格按照相关要求和程序执行，以确保申请的顺利进行。

同时，也应加强与税务部门的沟通与交流，及时了解相关政策和流程的变化，以适应退税政策的变化和发展。

出口退税的计算与账务处理

出口退税的计算与账务处理出口退税是指国家为促进出口贸易并鼓励外贸企业发展，对出口货物应缴纳的增值税、消费税和关税给予一定比例的退还。

出口退税制度旨在提高出口商品的国际竞争力，降低企业成本，促进外贸经济的快速发展。

下面将从计算和账务处理两个方面详细介绍出口退税。

一、计算出口退税金额的方法：2.销售金额：出口退税的基础是出口销售金额，即出口商品的销售金额。

销售金额是指企业出口商品的实际销售价格，通常是成交价减去运输费用和保险费用等实际发生的费用。

3.税额计算：出口退税的金额等于销售金额乘以适用的税率。

例如，商品的销售金额为1000美元，税率为13%，那么出口退税金额为1000美元×13%=130美元。

需要注意的是，不同国家的出口退税政策和计算方法有所不同，企业应该根据当地的法规和实际情况进行具体计算。

二、出口退税的账务处理：1.出口退税登记：企业在出口货物后，首先要进行出口退税的登记。

在登记时，企业需要填报相关的申报表格，并提供相关的证明文件，如出口货物的合同、发票、报关单等。

登记的目的是为了进行出口退税的核算和管理，确保退税的合法性和准确性。

2.退税核准和申报：企业在退税登记后，税务机关将对申请进行核准。

核准后，企业将按照规定的流程提交退税申报，并提供相关的凭证和报表，如《退（免）税申请书》、《销售开具的发票》等，同时将退税金额记录在应收账款科目中。

3.退税结算：税务机关对企业的申请进行审核和审批后，将出口退税的金额划入企业的银行账户。

企业在收到退税款项后，应当及时进行核对，并将退税金额核销应收账款科目。

同时，企业要及时将退税款项纳入企业的资金管理和运营规划中。

4.退税凭证管理：退税过程中，需要妥善保管相关的退税凭证和文件。

企业应设立健全的退税凭证管理制度，确保退税凭证的安全和完整，并方便日后的审计和查询。

总之，计算和账务处理是出口退税过程中非常重要的环节。

企业应按照国家的法规和政策，准确计算出口退税金额，并严格按照税务机关的要求进行退税登记、申报和结算等相关工作。

出口退税时，cif价格下的运费和保费怎么进行账务处理？

出口退税时，cif价格下的运费和保费怎么进行账务处理？出口退税时，cif价格下的运费和保费怎么进行账务处理？CIF价=FOB价+海运费按照我国出口退税政策，出口价值应当以FOB价作为出口收入确认价，而海运费则不属于企业的收入，是由境外客户自行承担的，企业只是代收而已，因此应当通过其他往来进行核算。

出口时，企业先行代垫海运费借：其他应收款--代垫海运费贷：银行存款借：应收外汇账款贷：主营业务收入--出口业务收入出口后收回外汇货值及代垫海运费借：银行存款贷：应收外汇账款其他应收款--代垫海运费出口退税代垫运费的账务处理出口退税代垫运费的会计处理：1、借：应收帐款 CIF价-运保费贷：自营出口销售收入 CIF价-运保费2、支付运保费借：应收帐款运保费贷：银行存款运保费出口退税时，cif价格下的运费和保费报关单与实际开进的发票金额不一致那肯定是不一致的，你报关单上面都是cif价格，实际退税是根据你的进项发票来进行退税的，不是跟你的报关单上面的金额进行退税的；出口退税CIF价的运费首先退税时需要提供出口报关单的退税联，那么通常都是按照报关单上的金额办理退税的保税进料加工企业出口退税业务的账务处理在我国，出口货物增值税实行零税率，即相应的销项税额为零。

正是由于销项税额为零，使得进项税额无法得到实际的抵扣，因此，需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。

目前，在实务上，出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”，即征税率（17%、13%）与退税率（各货物不同）之差，即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率。

我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法。

“免、抵、退”的含义如下：“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。

“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时，即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时，对未抵扣的部分予以全部或部分退还。

外贸出口退税操作方法

外贸出口退税操方法出口货物退（免）税的概念出口货物退（免）税，是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金（增值税、消费税）。

这是国际贸易中通常采用的、并为各国所接受的一种税收措施，目的在于鼓励各国出口货物进行公平竞争。

根据国际社会通行的惯例和我国现阶段的国情，并参考国际上的通行做法，我国制定并实施了出口货物退（免）税制度以及管理办法。

该办法明确规定：有出口经营权的企业出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。

出口退税的基本制度我国的出口货物退税制度是根据我国国情建立起来的、相对独立于其他因内税收管理的一种专项税收制度。

1994年我国对工商税制进行了全面改革。

根据改革的指导思想，国家税务总局先后制定并颁布了《出口货物退（免）税管理办法》、《出口退税电子化管理办法》等规定，对退税范围、计算办法、常规管理、清算检查等作了具体规定。

近年来。

又根据实际情况进行了多次改革和完善。

目前，我国出口退税制度的内容主要有以下几方面：享有出口退税权的企业，是指经有关部门批准的、有进出口经营权的企业。

主要是外贸公司和有进出口权的生产企业，包括外商投资企业，另外还有出口量较小的一些特殊企业，如外轮供应公司、免税品公司等等。

目前这类企业约为10万户。

今后随着出口经营权的放开，办理出口退税的企业户数将逐渐增加。

享受退税的出口货物，除免税货物、禁止出口货物和明文规定不予退税货物外、其他货物都可享受退税政策。

退税的税种为增值税和消费税。

从2004年起，增值税的退税率共有5档，分别是17%、13%、11%、8%、5%，平均退税率为12%左右。

消费税的退税率按法定的征税率执行。

出口退税主要实行两种办法：一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。

【会计实操经验】以到岸价(CIF)结算的出口退税会计处理

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【会计实操经验】以到岸价（CIF）结算的出口退税会计处理
现行增值税规定，生产企业出口货物的销售收入，以离岸价（FOB 价）为计税依据计算“免、抵、退”税，无论出口货物采用何种价格成交的，均按实际成交价做出口收入。