第六章关税法.pdf
第六章 关税法-关税完税价格(二)特殊进口货物完税价格
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第六章 关税法知识点：关税完税价格（二）特殊进口货物完税价格● 详细描述： 1.加工贸易进口料件及其制成品 （1）进口时需征税的进料加工进口料件:为该料件申报进口时的价格。
（2）内销的进料加工进口料件或其制成品:为料件原进口时的价格。
（3）内销的来料加工进口料件或其制成品:为接受申报内销时的相同或类似货物进口成交价。
（4）加工企业内销加工过程中产生的边角料或副产品:为海关确定的内销价格。
2.出口加工区内加工企业内销的制成品 3.保税区内加工企业内销的进口料件 5.运往境外修理的货物。
运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。
6.运往境外加工的货物。
运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
7.暂时进境货物。
对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。
8.租赁方式进口货物。
租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格；留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格；承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。
9.予以补税的减免税货物。
减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式如下： 完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格×[1－申请补税时实际已使用的时间（月）÷（监管年限×12）] 提示: 实际已使用的时间按月计算:不足15天不予计算；15天—1个月按1个月计算。
10.以货易货贸易、寄售、捐赠、赠送等不存在成交价格的进口货物，海关与纳税人进行价格磋商。
第六章 关税法-减免税分类
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第六章 关税法知识点：减免税分类● 详细描述： 关税减免分为法定减免税、特定减免税、临时减免税三种类型。
除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定。
减征关税在我国加入世界贸易组织之前税则规定税率为基准，在我国加入世界贸易组织之后以最惠国税率或者普通税率为基准。
例题：1.在法定减免税之外，国家按照同际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策.称为特定或政策性减免税。
下列货物属于特定减免税的有（）。
A.边境贸易进口物资B.境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资C.出口加工区进出口货物D.无商业价值的广告品和货样正确答案：A,B,C解析：选项D是法定减免。
2.下列各项中，符合关税减免规定的有（）A.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，已征收的出口关税准予退还B.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还C.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，已征收的进口关税准予退还D.因故退还的境外进口货物Q经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还正确答案：B,D解析：本题考查的知识点是“关税减免规定”。
因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还；因故退还的境外进口货物，经海关审査属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。
3.下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有（)A.在境外运输途中损失的货物B.在口岸起卸时遭受损坏的货物C.在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物D.非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物正确答案：A,B,C,D解析：本题考查的知识点是“关税减免的有关规定”。
以上选项ABCD.均符合关税减免规定。
4.下列选项中，符合关税相关规定的是（）。
A.关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税B.外国政府、国际组织、外国企业无偿赠送的物资免征关税C.进口货物自运输工具进境之日起15日内，应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报D.广告品和货样免征关税正确答案：A解析：选项B:外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税，外国企业无偿赠送的物资不属于法定免税的范畴；选项C:进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，由进口货物纳税义务人向货物进境地海关申报；选项D:无商业价值的广告品和货样免征关税。
注会《税法》第六章
一起学习2012年注会《税法》第六章关税法各知识点第六章关税法知识点一、关税基本原理一、关税的概念：关税的是海关依法对进出境货物和物品征收的一种税。
1.征税对象是货物和物品：关税只对有形的货物征收，对无形的不征关税。
2.一般情况关境=国境，但有时二者是不一致的。
二、关税分类1.按征税对象分类：进口税（最主要的关税形式）、出口税、过境税2.按征税目的划分：财政关税和保护关税3.按计征方式划分：从量税、从价税、混合关税、选择性关税和滑准税。
滑准税：根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的一种关税。
价格上涨，采用低税率；价格下跌采用较高税率。
（目的保持国内商品价格稳定）4.按税率制定划分，有自主关税和协定关税。
5.按差别待遇和特定的实施情况划分，有进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠制。
知识点二、征税对象与纳税义务人一、征税对象——是准允进出境的货物和物品货物是指贸易性商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。
二、纳税人——关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。
知识点三、进口关税税率 1.税率设置：自2002.1.1起，税则设最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。
2.计征办法：基本上是从价税。
对部分产品实行从量税、复合税和滑准税。
A.从量税：从量税是以进口商品的重量、长度、容量、面积等计量单位为计税依据。
从量税是每一种进口商品的单位应税额固定，不受该商品进口价格的影响，因此，这种计税方法的特点是税额计算简便，通关手续快捷，并能起到抑制质次价廉商品或故意低瞒价格商品的进口。
B.复合税：复合税是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种计征关税的方法，复合税既可发挥从量税抑制低价商品进口的特点，又可发挥从价税税负合理、稳定的特点。
3.暂定税率：暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。
2019年注会教材第六章关税法共39页word资料
第六章关税法关税法是指国家制定的调整关税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。
现行关税法律规范以全国人民代表大会于2000 年7 月修正颁布的《中华人民共和国海关法} ( 以下简称《海关法} )为法律依据，以国务院于2003 年11 月发布的《中华人民共和国进出口关税条例} (以下简称《进出口条例} ) ，以及由国务院关税税则委员会审定并报国务院批准，作为条例组成部分的《中华人民共和国海关进出口税则》和《中华人民共和国海关入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法》为基本法规，由负责关税政策制定和征收管理的主管部门依据基本法规拟定的管理办法和实施细则为主要内容。
第一节关税基本原理一、关税的概念关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。
所谓"境"指关境，又称"海境域" 、或"关税领域"，是国家《海关法》全面实施的领域合在通常情况下，一罔关境与境是一致的，包括国家全部的领士、领海、领空。
但当某一同家在闰境内设立了自由港。
由贸易区等，这些区域就进出口关税而言处在关境之外，这时，该罔家的关境小于国境，如我国。
根据《中华人民共和国香港特别行政区基本法》和《中华人民共和国澳门特别行区基本法》，香港和澳门保持自由港地位，为我同单独的关税地区，即单独关境区。
单独关境区是不完全适用该国海关法律。
法规或实施单强海关管理制度的区域。
当几个国家结成税同盟，组成一个共同的关境，实施统一的关税法令和统一的对外税则，这些国家彼此之间货物进出国境不征收关税。
只对来自或运往其他同家的货物进出共同关境时征收关税，这些国家的关税大于国境，如欧盟。
二、关税的发展关税是一个历史悠久的税种。
它是伴随同家之间经济联系的需要而产生和发展起来的。
当今国际杜会，它不仅是各同政府取得财政收入的一种形式，而且是在国际经济交往中维护家权益的重要手握←荣髓的起漉很早，随着社会生产力的发展，出现了商品的生产和交换。
税法第二编第六精品文档44页
款抵扣方式将外购项目在以前环节已纳的税款予以扣除，从而完全避免
了重复征税。包括如下三个方面内容:
（1）价款。即纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款。
（2）价外费用。即向购买方收取的各种价外费用。这里所称“价外费
用”，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资返还利润、
奖励费、违约金 （延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优
第四章 税法构成要素及分类
二、增值税法的基本内容 2、征税范围 从征税范围角度看，各国的增值税可以分为两类：一
是全面的增值税，即指增值税的征税范围包括所有商 品和劳务；二是非全面的增值税，即指增值税的征税 范围仅限于部分商品和部分劳务，或全部商品和部分 劳务。我国的增值税属于非全面增值税： 我国增值税法的征税范围包括五类： （1）销售货物：一般销售和视同销售。P62 （2）提供加工、修理修配劳务：有偿的。P62 （3）进口货物 （4）混合销售行为：部分混合销售行为。P62 （5）兼营非应税劳务：应税劳务与非应税劳务能否分 开核算
税的国家中，真正实行单一税率的国家为数很少，大 部分国家采用的是多档次税率，综观世界各国，增值 税的税率分为四个档次：重税率、基本税率、低税率 和零税率。我国增值税税率包括三个档次：基本税率、 低税率和零税率。 （1）基本税率。除下面列举的外，税率均为17％。 （2）低税率：人民生活必需品；农业生产资料；新闻出版和 印刷业产品。P65。 （3）零税率：出口货物。
购货方取得的销项税额）与规定税率之乘积（销项税额），减去当期用
于生产应税产品或劳务的购进商品和劳务支出额已负担过的税额（进项
税额）。
用公式表示为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。其中：销项税
第六章 关税法-关税完税价格(三)出口货物的完税价格
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第六章 关税法知识点：关税完税价格（三）出口货物的完税价格● 详细描述： 出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。
不包括： 1.出口关税税额； 2.支付给国外的佣金，如与货物的离岸价格分列，应予扣除；未分列则不予扣除。
售价中含离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的，该运费、保险费可以扣除。
例题：1.下列关于关税完税价格的说法，不正确的是（）。
A.出口货物关税的完税价格包含出口关税B.出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费C.进口货物的关税完税价格不包括进口关税D.经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定进口货物完税价格正确答案：A解析：出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括进口和出口关税。
2.下列关于出口货物完税价格的陈述，不正确的是（)。
A.出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定B.应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费C.出口关税计人完税价D.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金，不计人完税价中正确答案：C解析：出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。
出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。
下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：①出口关税；②在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装栽后的运输及其相关费用、保险费；③在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。
税法课件第六章 关税法
施的税率征税 C.对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日
实施的税率征税 D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口
之日实施的税率征税 【正确答案}ABC
『答案解析』暂时进口转为正式进口补税时，应按正式申报进 口之日的税率征税。
【答案及解析】关税完税价格=（20000+500+1000+ 2000）×500=1175（万元）。
3.进口货物海关估价方法：
（1）相同或类似货物成交价格方法 （2）倒扣价格方法 （3）计算价格方法 （4）其他合理方法
使用其他合理方法时，应当根据《完税价格办法》规定的估价原则， 以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格。但不得使用以下价格： ①境内生产的货物在境内的销售价格； ②可供选择的价格中较高的价格； ③货物在出口地市场的销售价格； ④以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格； ⑤出口到第三国或地区的货物的销售价格； ⑥最低限价或武断虚构的价格。
我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种
国际上通用的原产地标准。
（一）全部产地生产标准
进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该 货物的原产国。
（二）实质性加工标准
实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产 品的原产国的标准。
基本含义：经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货 物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。
1日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元 的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关 税（ ）万元。
A.24
第六章 关税法-原产地规定
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第六章 关税法知识点：原产地规定● 详细描述： 我国采用的原产地标准有两个：全部产地生产标准、实质性加工标准。
实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品原产国的标准。
“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的。
例题：1.从俄罗斯船上卸下的海洋捕捞物，计算关税时，确定原产地为（）。
A.俄罗斯B.越南C.香港D.澳大利亚正确答案：A解析：在俄罗斯船上卸下的海洋捕捞物，原产地为俄罗斯。
2.我国目前原产地规定采用（）。
A.全部产地生产标准B.参与性加工标准C.实质性加工标准D.挂靠性加工标准正确答案：A,C解析：我国目前原产地规定采用全部产地生产标准和实质性加工标准两种国际上通用的原产地标准。
3.实质性加工是指（）。
A.加工后进口货物税则4位数税号一级的税则归类发生改变B.加工后进口货物税则6位数税号一级的税则归类发生改变C.加工增值部分占新产品总值的比例超过30%及以上的D.加工增值部分占原产品总值的比例超过30%及以上的正确答案：A,C解析：实质性加工是指符合下列条件之一：(1)产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变；(2)加工增值部分占新产品总值的比例超过30%及以上的。
4.在进行税则归类时，对于制成品，应首先考虑按其（）归类。
A.用途B.属性C.主要材质D.销售对象正确答案：A解析：按税则归类规则，对于制成品，应首先考虑按其用途归类。
5.在进行税则归类时，进口地海关无法解决的税则归类问题，应报（）明确。
A.当地外经贸部门B.海关总署C.国务院D.财政部正确答案：B解析：按照税则归类规则，进口地海关无法解决的税则归类问题，应报海关总署明确。
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202X年注册会计师《税法》第六章考点第六章关税法一、征税对象进出我国国境的货物和物品。
1.货物是指贸易性商品;2.物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。
二、纳税义务人进口货物的收货人;出口货物的发货人;进出境物品的所有人，具体界定：1.携带进境的物品，推定其携带人为所有人;2.分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人;3.以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人;4.以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。
三、税率1.进口关税税率(1)税率设置：自2002.01.01起，税则设最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。
①最惠国税率：适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于我国境内的进口货物。
②协定税率：适用原产于我国参加的含有关税收优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物。
目前有：韩国、斯里兰卡、孟加拉三国。
③特惠税率：适用原产于与我国订有特殊优惠关税协订的国家或者地区的进口货物。
目前有：孟加拉。
④普通税率：适用于原产于上述以外的其他国家或者地区的进口货物⑤关税配额税率：一定数量内的进口商品适用税率较低的配额内税率，超出该数量的进口商品适用较高的配额外税率。
⑥暂定税率(部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设备)优先适用优惠税率和最惠国税率。
暂定税税优先用于优惠税率和最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。
(2)2002年我国的关税总水平为12%。
经济法基础--第6章12页
第六章其他税收法律制度本章涉及13个税种的内容，分别是：]第一节关税法律制度关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。
一、纳税人贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。
物品的纳税人是个人。
二、课税对象和税目关税的课税对象是进出境的货物、物品。
对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。
三、税率y（一）税率的种类进口税率又分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。
（二）税率的确定一般应当按照收发货人或者他们的代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税。
四、计税依据1.进口货物的完税价格:（1）一般进口货物的完税价格：海关审定的成交价格为基础的到岸价格。
到岸价格=货价 + 货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等。
【提示1金则不能列入，如已包括在成交价格中应予以扣除；卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除。
【提示2】关于专有技术、计算机软件和资料等费用。
（2）特殊贸易下进口货物的完税价格（了解）:①运往境外加工的货物:境外支付的工缴费加上运抵中国关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等作为完税价格。
②运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物:海关审定的修理费和料件费作为完税价格。
③租借和租赁进口货物:租金。
④国内单位留购的进口货样、展览品和广告陈列品:留购价格。
⑤逾期未出境的暂进口货物：自第7个月起，按月征收进口关税。
⑥转让出售进口减免税货物：完税价格=原入境到岸价格×[1－实际使用月份/（管理年限×12）]2.出口货物的完税价格。
出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。
计算公式为：出口货物完税价格=离岸价格÷（1＋出口税率）五、应纳税额的计算应纳税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率六、税收优惠关税的减税、免税分为法定性减免税、政策性减免税和临时性减免。
初级经济法PDF——10、第六章第八节 其他税(关税)
初级职称—经济法基础讲师：王侨老师会计学堂出品第一节房产税法律制度第二节契税法律制度第三节土地增值税法律制度第四节城镇土地使用税法律制度第五节车船税法律制度第六节印花税法律制度第七节资源税法律制度第八节其他相关税收法律制度【本章内容】【本节内容】一、城市维护建设税和教育费附加法律制度二、关税法律制度三、环境保护税四、车辆购置税五、耕地占用税六、烟叶税二、关税法律制度关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。
关税一般分为进口关税、出口关税和过境关税。
我国目前对进出境货物征收的关税分为进口关税和出口关税两类。
（一）关税的纳税人1、贸易性商品：纳税人是经营进出口货物的收、发货人。
包括：（1）外贸进出口公司；（2）工贸或农贸结合的进出口公司；（3）其他经批准经营进出口商品的企业。
2、物品：（1）入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；（2）各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人；（3）馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人；（4）个人邮递物品的收件人。
【注意】接受纳税人委托办理货物报关等有关手续的代理人，可以代办纳税手续，但不是纳税人。
（二）关税的课税对象和税目关税的课税对象：进出境的货物、物品。
对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。
进口税率6种税率出口税率【判断题】对于从境外采购进口的原产于中国境内的货物，应按规定征收进口关税。
（）（2017年）【判断题】对于从境外采购进口的原产于中国境内的货物，应按规定征收进口关税。
（）（2017年）【答案】√（三）关税的税率进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的：种类特点普通税率（1）原产于未与我国共同适用或订立最惠国税率，特惠税率或协定税率的国家或地区（2）原产地不明最惠国税率（1）原产于共同适用最惠国条款的世贸组织成员国（2）原产于与我国签订最惠国待遇双边协定的国家（3）原产于我国协定税率原产于与我国签订含有“关税优惠条款”的国家特惠税率原产于与我国签订含有”特殊关税优惠条款”的国家关税配额税率配额与税率结合，配额内税率较低，配额外税率较高（限制进口）暂定税率在最惠国税率的基础上，对特殊货物可执行暂定税率【单选题】根据关税的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用的税率为（）。
六章关税法
税法(第六章 关税法)
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保税制度：是对进入保税区的货物暂
时不征税，保留征税权，在保税区内储 存、加工、装配后复运出境免税。
目的：简化海关办税手续。
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税法(第六章 关税法)
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（九）关税的缴纳
﹡缴纳期限 ﹡延期缴纳与加收利息 ﹡滞纳期限与收取滞纳金 ﹡强制执行 ﹡退还与补征、追征 ﹡复议与诉讼
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（五）我国进口关税税率
• 2001年11月10日，卡嗒尔首都多哈会议通过， 12月11日起正式成为世贸组织成员。
①最惠国税率 ③特惠税率 ⑤关税配额税率
②协定税率 ④普通税率 ⑥暂定税率
◆特别关税：（1）报复性关税 （2）反倾销税与反补贴税 （3）保障性关税（特保）
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1.关税的申报与缴纳
◆进口货物在申报进境之日起14日内，出 口货物在海关监管区装货的24小时以前， 向进出口地海关申报关税。
◆海关计算应缴关税和其他税费后，填发 税款缴款书，纳税人应在15日内向指定 银行交纳（最后1日为节假日的可顺延）。
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6.关税的补征和追征
●补征：非纳税人原因所致税款短征，补
征时效1年。（自缴纳税款或货 物放行之日起计算）
●追征：纳税人原因所致税款短征，追
征时效3年，并加收滞纳金。
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7.关税争议的解决
●复议：申请时限为30日内；
向上一级海关申请； 复议期间税务行政措施不停止执行； 复议机关应在60日内作出复议决定。
2012注册会计师测试税法第6章知识点(三)
2012注册会计师测试税法第6章知识点(三)注册会计师考试科目《税法》第六章关税法知识点十一、法定减免1.关税税额在50元以下的一票货物，免税；2.无商业价值的广告品和货样，免税；3.外国政府、国际组织无偿赠送的物资，免税；4.进出境运输工具装载的途中必需的燃料物料、饮食用品，免税；5.暂时进境或出境，并在6个月内复出境或进境的物品，暂免；6.来料加工分两情况：A、直接免。
B、进口时先征，出口时再退；7.退还的出口货物，免进口税，但不退已征的出口关税；8.退还的进口货物，免出口税，但不退已征的进口关税；9.进口货物的酌情减或免情形：A.在境外运输途中或在起卸时损坏或损失的；。
B.起卸后、海关放行前，因不可抗力损坏或损失的；C.海关查验时，已经破漏、损坏、腐烂的，经证明不是保管不慎造成的；10.无代价抵偿货物，同国外免费补偿或更换的，免。
但未将问题货物退还国外的，照章纳税。
知识点十二、特定减免1.科教用品；2.残疾人专用品；3.扶贫、慈善性捐赠物资；4.加工贸易产品；5.边境贸易进出口物资；6.保税区；7.出口加工区进口货物；8.进口设备；9.特定行业或用途的减免税政策。
知识点十三、关税缴纳1.申报：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物进（出）境地海关申报。
2.在海关填发税款缴纳证的之日起15日内，缴纳税款。
3.关税纳税义务人因特殊情况不能按期缴纳税款的，经海关审核批准将纳税义务人的全部或部分应纳税款的缴纳期限予以延长。
但最长不得超过6个月。
知识点十四、关税的强制执行1.征收关税滞纳金。
自关税缴纳期限届满之次日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款0.5‰的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。
关税滞纳金金额=滞纳关税税额×滞纳金征收比例（0.5‰）×滞纳天数2.强制征收。
如纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。
第六章 关税法-关税完税价格(一)一般进口货物完税价格
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第六章 关税法知识点：关税完税价格（一）一般进口货物完税价格● 详细描述： 关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。
一般进口货物完税价格 1.以成交价格为基础的完税价格。
进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
进口货物完税价格＝货价＋采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）。
2.实付或应付价格调整规定如下：计入完税价格的项目不计入完税价格的项目 3.进口货物海关估价方法： （1）相同或类似货物成交价格方法。
（2）倒扣价格方法。
（3）计算价格方法。
（4）其他合理方法。
使用其他合理方法时，应当根据《完税价格办法》规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格。
但不得使用以下价格： ①境内生产的货物在境内的销售价格； ②可供选择的价格中较高的价格； ③货物在出口地市场的销售价格； ④以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格； ⑤出口到第三国或地区的货物的销售价格； ⑥最低限价或武断虚构的价格。
例题：1.下列价格中，海关估定进口货物的完税价格时不得使用的有（）。
A.境内生产的货物在境内的销售价格①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。
②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； ③由买方负担的包装材料和包装劳务费用； ④与该货物的生产和向我国境内销售有关的，在境外开发、设计等相关服务的费用。
⑤与该货物有关并作为……，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。
⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。
①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用； ②货物运抵境内输入地点之后的运输费用； ③进口关税及其他国内税； ④为在境内复制进口货物而支付的费用； ⑤境内外技术培训及境外考察费用。
第六章 关税法-进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费计算
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第六章 关税法知识点：进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费计算● 详细描述： 1.以一般陆、空、海运方式进口货物： ①运费应计算至卸货口岸（海运），目的地口岸（空运、陆运）。
②运费和保险费的实际支出费用计算。
无法确定的应估算，其中运费按运费率计算；保险费可按照“货价加运费”的3‰估算。
2.以其他方式进口货物： 邮运进口货物，以邮费作为运输、保险等相关费用；以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，按货价的1%计算运输及相关费用、保险费。
3.出口货物 出口货物的销售价格如果包括离境口岸到境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除。
例题：1.进口的矿产品和盐，不征收资源税；出口的矿产品和盐，也不免征或退还已纳资源税。
（）A.正确B.错误正确答案：A解析：本题考查的知识点是“进出口货物征收资源税的有关规定”。
资源税有着进口不征、出口不退的计税规则。
2.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的（）估定完税价格。
A.境外加工费B.境外料件费C.复运进境的运输费D.复运进境的保险费正确答案：A,B,C,D解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
3.海关可以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物的完税价格，但下列价格不得使用的有（）。
A.境内生产的货物在境内的销售价格B.可供选择的价格中最低的价格C.货物在出口地市场的销售价格D.最低限价或武断虚构的价格正确答案：A,C,D解析：使用其他合理方法时，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格，但不得使用以下价格：①境内生产的货物在境内的销售价格；②可供选择的价格中较高的价格；③货物在出口地市场的销售价格；④以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格；⑤出口到第三国或地区的货物的销售价格；⑥谩低限价或武断虚构的价格。
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•物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。
•二、纳税义务人
•进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人,具体界定：P140
•1、进口货物的收货人、出口货物的发货人是依法取得对外贸易经营权、并进口或出口货物的法人或其他社会团体。
•2、进出境物品的所有人包括：
•（1）一般情况下,对于携带进境的物品,推定其携带人为所有人•（2）对分离运输的行李,推定相应的进出境旅客为所有人
•（3）对以邮递方式进境的物品,推定其收件人为所有人
•（4）对以邮递或其他运输方式出境的物品,推定其寄件人或托运人为所有人
•三、进出口税率
•1、进口关税税率
•①税率设置：自2002.1.1起,税则设最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。
•A、最惠国税率：适用原产于与我国配合适用最惠国待遇条款的WTO 成员国或地区的进口货物,或原产于与我国签订有相互给予最惠国待
遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物,以及原产于我国
境内的进口货物。
•B、协定税率：适用原产于我国参加的含有关税收优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物。
•C、特惠税率：适用原产于与我国订有特殊优惠关税契约的国家或者地区的进口货物。
•D、普通税率：适用原产于上述以外的其他国家或者地区的进口货物•②目前,我国的关税总水平为12%。
•③计征办法：基本上是从价税。
•从1997年7月1日起,我国对部分产品实行从量税、复合税和滑准税。
•A、从量税：目前我国对原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷进口分别以重量、容量、面积计征从量税
•B、复合税：同时使用从价和从量计征关税,我国目前对录像机、放
像机、摄像机、数字相机、摄录一体机实行复合税。
•C、滑准税：税率随进口商品价格由高到低而由低至高计征关税的方法,可以使进口商品的价格越高,其进口关税税率越低,进口商品的
价格越低,其进口关税税率越高。
新闻纸实行滑准税。
•④暂定税率和关税配额税率：暂定税率优先于优惠税率和最惠国税率,按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。
•现行税则对小麦、豆油等10种农产品和尿素等3种化肥产品实行关税配额管理。
•2、出口税只有一栏,即出口税率。
•3、特别关税：由国务院关税税则委员会决定,海关总署负责实施
•①报复性关税
•②反倾销关税、反补贴关税
•③保障性关税
•4、税率的运用：146页
这部分内容要求熟读,理解。
•四、原产地规定（熟悉）
•1、全部产地生产标准
•2、实质性加工标准
•3、其他
•五、关税完税价格（一定要掌握）
•1、一般进口货物的完税价格：以成交价格为基础,并按有关规定调整
后的实付或应付价格
•进口货物完税价格＝货价＋购货费用(运抵境内输入地起卸前的运输、保险等费用)。
•例：某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨,货物以境外口
岸离岸价格成交,单价折合人民币20000元（不包括向卖方支付的佣
金每吨1000元人民币）已知该货物运抵中国关境内输入地点起卸前的包装费、运输、保险和其他劳务费为每吨2000元人民币,关税税率为10%,则该批化工原料应纳关税为多少？
•解：应纳关税=（货价+佣金+包装等劳务费） 关税税率=（500 2+500 0.1+500 0.2) 10%=115(万元)
•①如下列费用或者价值未包括实付或应付价格中,应当计入完税价格：P148-149
•A、由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。
•B、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。
•C、由买方负担的包装材料和包装劳务费用
•D、可以按比例分摊的,由买方直接或间接免费提供,或以低于成本
价方式销售给卖方的或有关方的货物或服务的价值,可以理解为以劳务、实物支付价款。
•E、与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件,应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。
•F、卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。
•②下列费用,如能与该货物实付或应付价格区分,不得计入完税价格：P149
•A、厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用
•B、货物运抵我国境内输入地点之后的运输费用
•C、进口关税及其他国内税。
•例：上海某进出口公司从美国进口应征消费税货物一批,货物以离岸价格成交,成交价折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人民支付的买方佣金10万元,但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元）,另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。
假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税率为10%。
•要求：
•请分别计算该公司应缴纳的关税、消费税和增值税。
•解：（1）计算应纳关税
关税完税价格=
离岸价+软件费+卖方佣金-买方佣金+运保费
=1410+50+15-10+35=1500（万元）
关税=关税完税价格 关税税率=1500 20%=300（万元）
（2）计算应纳消费税
组成计税价格=（1500+300） （1-10%）=2000（万元）
消费税=2000 10%=200（万元）
（3）计算应纳增值税
组成计税价格=1500+300+200=2000（万元）
增值税=2000 17%=340（万元）
•③如果买卖双方存在特殊关系,但成交价格与下列任一价格相近,不
影响成交价格的公平性：（同时还要考虑商业水平和进口数量等的影响）P149
•A、向境内无特殊关系的买方出售的成交价格。
•B、按倒扣法确定的完税价格。
•C、其它规定方法确定的完税价格。
•④双方有特殊关系的认定：149页倒第1段,看一看,能做选择就行了•2、进口货物的海关估价方法（按顺序计算,掌握前3种）
•①相同或类似货物成交价格法
•②倒扣价格法
•使用本方法应同时满足的5个条件：
•A、在被估货物进口时销售或大约同时销售；
•B、按进口时的状态销售；
•C、在境内第一环节销售；
•D、合计的货物销售总量最大；
•E、向境内无特殊关系的销售。
•使用本方法应扣除的项目：
•A、该货物在境内销售时的利润和一般费用及通常支付和佣金。
•B、货物运抵境内输入地点之后的运费、保险费等相关购货费用•C、进口关税、进口环节税和其它与进口或销售有关的国内税。
•③计算价格法：按下列各项总和计算的价格估定完税价格：
•A、原材料费用和加工费用
•B、进口同等级或同种类货物的利润、一般费用相符的利润和一般费用
•C、货物运抵输入地点起卸前的运费、保险费等。
•④、其它合理方法：是以境内获得的数据资料为基础估定完税价格。
但不得使用：
•1-6项,151页
•3、特殊进口货物的完税价格P151-152
•①加工贸易进口料件及其制成品：加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的,海关按照一般进口货物的完税价格规定,审定完税
价格。
其中：
•A、进口时需征税的进料加工进口料件,以该料件申报进口时的价格估定。
•B、内销的进料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品）,以料件原进口时的价格估定。
•C、内销的来料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品）,以料件申报内销时的价格估定。
•D、出口加工区内的加工企业内销的制成品（包括残次品、副产品）,以制成品申报内销时的价格估定。
（视同进口）
•E、保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品（包括残次品、副产品）,分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。
如果内销的制成品中含有从境内采购的料件,则以所含从境外购入的料件原进口
时的价格估定。
（视同进口）
•F、加工贸易加工过程中产生的边角料,以申报内销时的价格估定。
•②保税区、出口加工区货物：视同进出口处理
•③运往境外修理的货物：出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以海关审查确定的正常的修理费和料件费,以及该
货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
•例：某医院1998年以150万元（人民币下同）的价格购进了一台医疗仪器。
2000年1月出现故障。
运往日本修理（出境时已向海关报明）2000年5月,按海关规定的期限复运进境。
此时该医疗仪器的国际市场已为200万元。
若经海关审定的修理费和料件费为40万元,进口关税税率为6%,该仪器复运进境时,应缴纳的关税为多少？
•解：40 6%=2.4（万元）
•④运往境外加工的货物：出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以海关审定的境外加工费和料件费,以及该货物复
运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
•⑤暂时进境货物：按照一般进口货物估价办法的规定,估定完税价格。