中财练习题

1.某一般纳税人企业收购免税农产品一批，支付购买价款300万元，另发生保险费19万元，装卸费10万元，途中发生10％的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品按照买价的13％计算抵扣进项税额。该批农产品的入账价值为（）万元。

A.281

B.290

C.261

D.210

2.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料200吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为400 000元，增值税为68 000元，委托货运公司将其货物送到公司仓库，双方协定运输费3 000元（可按7％抵扣增值税），装卸费1 500元，途中保险费为800元。途中货物一共损失40％，经查明原因，其中5％属于途中的合理损耗，剩余的35％属于非正常损失，则该原材料的入库单价为（）元。P15

A.2 202.38

B.2 025.45

C.2 194.24

D.2 518.30

3.弘光公司为增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17％。6月因意外火灾烧毁原材料一批，该批原材料实际成本为10 000元，收回残料价值500元。保险公司赔偿2 800元。该批被烧毁原材料造成的非常损失净额为（）元。A.8 005

B.8 400

C.8 000

D.8 050

4.下列项目应计入企业商品采购成本的有（）。

A.进口商品支付的关税

B.小规模纳税人购进商品支付的增值税

C.支付的包装费

D.支付的印花税

5.甲公司一台设备账面原价为20万元，预计净残值率为5％，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在使用3年6个月以后提前报废，报废时发生的清理费用2 000元，取得的残值收入为5 000元，该设备报废对企业当期税前利润的影响额为(

)元。

A.－40 200

B.－31 900

C.－31 560

D.－38 700

6.正保公司2009年3月20日购入一台不需要安装的机器设备，售价为3 500万元，增值税税额为595万元，发生的运杂费为110万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），预计使用5年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。则该企业2011年就该设备应计提的折旧额为()万元。

A.780

B.908.92

C.960

D.840

7.甲公司自乙公司购入一项无形资产和相关固定资产，共支付价款为1 200万元，支付相关税费66万元，其中无形资产可单独辨认。无形资产和相关固定资产的价款没有分别标明。假定无形资产的公允价值为700万元，相关固定资产的公允价值为500万元。则无形资产的入账价值应为（）万元。

A.738.5

B.700

C.1 200

D.766

8.时代公司内部研发一项无形资产，共发生研究开发费用700万元，其中开发阶段符合资本化条件后发生支出550万元，2008年初研发成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生注册登记费等5万元，律师费用2万元，发生专业人员服务费3万元，为培训运行该项无形资产的相关人员，发生培训费6万元。时代公司该项无形资产入账价值为（）万元。

A.560

B.563

C.550

D.557

9.甲上市公司2007年1月以分期付款方式购买一项商标权，该购买合同表明，商标权总价款700万元，分三年支付，第一年和第二年末分别支付300万元，最后一年末支付100万元。假定银行同期贷款利率为6%，甲公司该项商标权的入账价值是（）万元。

A.700

B.633.98

C.251.89

D.466.36

1.东风公司购置设备的相关资料如下：

（1）2009年2月10日，购入一台需要安装的生产用机器。取得的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税进项税额为8.5万元，支付的运输费为2万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），款项已通过银行支付；设备购入当日即投入安装。

（2）设备安装时，领用工程物资一批，不含税价款为12万元。

（3）领用本公司原材料一批，价值15万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为2. 55万元。

（4）领用本公司所生产的产品一批，该产品属于应税消费品，成本为20万元，计税价格2 5万元，增值税税率17％，消费税税率10％。

（5）支付安装工人的工资为12万元，支付的其他相关支出为6.5万元，假定不考虑其他相关税费。

（6）2009年9月8日达到预定可使用状态。预计使用年限为10年，净残值为10万元，采用双倍余额递减法计算年折旧额。

（7）2010年末对该项固定资产进行减值测试，发现该项资产有可能减值，当时的公允价值为91万元，处置费用为5万元，未来该项资产的未来现金流量现值为90万元，减值后，预计尚可使用年限为3年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。

（8）2011年末企业由于经营方向发生了变化，决定处置该项固定资产，收到的价款为50万元，发生的清理费用为3万元。

要求：

（1）编制2009年建造固定资产有关会计分录。

（2）计算2009、2010年应计提的折旧金额并编制相关的会计分录。

（3）计算2010年是否计提减值，如果已经发生减值，计算该项资产减值的金额，并编制相关的会计分录。

（4）计算2011年该项固定资产的账面价值，编制处置固定资产的会计分录。

（答案以万元为单位）

2.中信企业系上市公司，按年对外提供财务报表。

（1）20×7年3月6日中信企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批X公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，每股含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。

（2）20×7年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。

（3）20×7年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。

（4）20×8年2月21日，X公司宣告发放的现金股利为0.3元。

（5）20×8年3月21日，收到现金股利。

（6）20×8年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。

（7）20×9年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。

要求：编制有关交易性金融资产的会计分录。

3.20×7年1月1日，甲公司从二级市场以每股15元的价格购入乙公司发行的股票200000股，占乙公司有表决权股份的5％，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。

20×7年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利40 000元。

20×7年12月31日，该股票的市场价格为每股16元。甲公司预计该股票的价格变动是暂时的。

20×8年，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。至20×8年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股9元。

20×9年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股11元。

2×10年1月15日，甲公司将该股票全部出售，实际收到价款3 100 000元。

假定20×8年和20×9年均未分派现金股利，不考虑其他因素。

要求：做出甲公司的相关账务处理。

4.20×7年1月1日，M公司从活跃市场购买了一项N公司债券，年限3年，划分为持有至到期投资，支付款项为1 010万元（含交易费用为10万元），债券的本金1 100万元，到期还本、分期付息，每年1月5日按照票面利率3％支付利息。合同约定债券发行方N 公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。M公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定实际利率是6％。

要求：编制M公司的相关会计分录。（计算结果保留两位小数）